Définition
Liquidité- la capacité des actifs à être cédés rapidement à un prix proche du marché. La liquidité est la capacité à se transformer en argent (voir le terme « actifs liquides »).
En règle générale, une distinction est faite entre les valeurs (actifs) très liquides, peu liquides et illiquides. Plus il est facile et rapide d’obtenir la pleine valeur d’un actif, plus il est liquide. Pour un produit, la liquidité correspondra à la rapidité de sa vente au prix nominal.
Dans le bilan russe, les actifs de l'entreprise sont classés par ordre décroissant de liquidité. Ils peuvent être répartis dans les groupes suivants :
A1. Actifs très liquides (trésorerie et placements financiers à court terme)
A2. Actifs rapidement réalisables (créances à court terme, c'est-à-dire dettes dont les paiements sont attendus dans les 12 mois suivant la date de clôture)
A3. Actifs à évolution lente (autres actifs courants non mentionnés ci-dessus)
A4. Actifs difficiles à vendre (tous les actifs non courants)
Les passifs du bilan selon le degré d'échéance croissante des obligations sont regroupés comme suit :
P1. Les obligations les plus urgentes (fonds collectés, qui comprennent les comptes courants à payer aux fournisseurs et entrepreneurs, le personnel, le budget, etc.)
P2. Passifs à moyen terme (prêts et emprunts à court terme, réserves pour dépenses futures, autres passifs à court terme)
P3. Passifs à long terme (section IV du bilan « Passifs à long terme »)
P4. Passifs permanents (capital propre de l'organisation).
Pour déterminer la liquidité du bilan, vous devez comparer les résultats pour chaque groupe d'actifs et de passifs. Il considère que la liquidité idéale est celle dans laquelle les conditions suivantes sont remplies :
A1 > P1
A2 > P2
A3 > P3
A4< П4
Par exemple, l'analyse de liquidité ci-dessus par groupe peut être effectuée automatiquement dans le programme Votre Analyste Financier.
Calcul des ratios de liquidité
Dans la pratique de l'analyse financière, il existe trois principaux indicateurs de liquidité.
Liquidité actuelle
Le ratio de liquidité actuel (total) (coverage ratio ; anglais current ratio, CR) est un ratio financier égal au rapport entre l'actif courant (courant) et le passif à court terme (passif courant). Il s’agit de l’indicateur de liquidité le plus courant et le plus fréquemment utilisé. Formule:
Ktl = OA / KO
où : Ktl - ratio de liquidité actuel ;
OA - actif circulant (attention : jusqu'en 2011, les créances à long terme étaient indiquées au bilan comme faisant partie de l'actif circulant - elles doivent être exclues de l'actif circulant !) ;
KO - passif à court terme.
Le ratio reflète la capacité de l'entreprise à rembourser ses obligations actuelles (à court terme) en utilisant uniquement les actifs courants. Plus l'indicateur est élevé, meilleure est la solvabilité de l'entreprise.
Une valeur de coefficient de 2 ou plus est considérée comme normale (cette valeur est le plus souvent utilisée dans la réglementation russe ; dans la pratique mondiale, 1,5 à 2,5 est considérée comme normale, selon le secteur). Une valeur inférieure à 1 indique un risque financier élevé lié au fait que l'entreprise n'est pas en mesure de payer de manière fiable ses factures courantes. Une valeur supérieure à 3 peut indiquer une structure de capital irrationnelle.
Liquidité rapide
Le ratio de liquidité rapide (parfois appelé liquidité intermédiaire ou rapide ; anglais quick ratio, QR) est un ratio financier égal au rapport des actifs courants très liquides sur les passifs à court terme (passifs courants). La source des données est le bilan de l’entreprise au même titre que pour la liquidité actuelle, mais les stocks ne sont pas pris en compte comme actifs, car s’ils sont contraints d’être vendus, les pertes seront maximales parmi tous les actifs circulants. Formule de liquidité rapide :
Kbl = (Créances à court terme + Placements financiers à court terme + Trésorerie) / Passifs courants
Le ratio reflète la capacité de l'entreprise à honorer ses obligations actuelles en cas de difficultés de vente des produits.
Une valeur de coefficient d'au moins 1 est considérée comme normale.
Liquidité absolue
Le ratio de liquidité absolue est un ratio financier égal au rapport entre la trésorerie et les placements financiers à court terme et les passifs à court terme (passifs courants). La source des données est le bilan de l’entreprise au même titre que pour la liquidité actuelle, mais seules les liquidités et les fonds qui s’en rapprochent par essence sont pris en compte à l’actif :
Cal = (Trésorerie + placements financiers à court terme) / Passifs courants
Contrairement aux deux ci-dessus, ce coefficient n’est pas largement utilisé en Occident. Selon la réglementation russe, une valeur de coefficient d'au moins 0,2 est considérée comme normale.
Le ratio de liquidité actuel, rapide et absolu peut être calculé automatiquement à l'aide des données du bilan dans le programme "
Le terme « balance » (bis - deux fois et lanx - balances, deux balances) est utilisé par :
- en parlant d'égalité des résultats, lorsque les totaux des écritures au débit et au crédit des comptes, les totaux des écritures aux comptes analytiques et au compte synthétique correspondant, les totaux de l'actif et du passif du bilan, etc. sont égaux ;
- pour désigner la forme la plus importante de reporting comptable, montrant l'état des fonds d'une organisation en termes monétaires à une certaine date.
Riz. 1. Structure de bilan simplifiée
Conformément au Code civil de la Fédération de Russie (article 48), un bilan indépendant est l'une des caractéristiques d'une personne morale et remplit donc une fonction économique et juridique.
Le bilan comporte une section d’en-tête où sont indiqués : nom du rapport, date de rapport, nom de l'organisation et sa forme juridique, NIF, type d'activité, unité de mesure, adresse postale complète, date d'approbation, date d'envoi/acceptation. Tous les détails sont accompagnés des codes correspondants des classificateurs agréés.
Le bilan doit être signé par le chef et le chef comptable de l'organisation. Les détails de la « signature » doivent inclure: nom de la fonction de la personne qui a signé le rapport (directeur général, chef comptable de la société par actions) ; la propre signature de la personne ; transcription de la signature (nom et initiales).
Types de bilans
Selon la finalité de l'établissement, les bilans sont classés selon différents critères (Fig. 2).
Selon le moment de leur établissement, les bilans peuvent être :
- introduction(compilé au moment de la création de l'organisation. Le solde détermine le montant des valeurs avec lesquelles l'organisation commence ses activités) ;
- actuel(compilé périodiquement tout au long de l'existence de l'organisation) ;
- être désinfecté(compilé dans les cas où l'organisation est au bord de la faillite afin de déterminer la situation réelle de l'organisation) ;
- liquidation(compilé lors de la liquidation de l'organisation);
- division (formée lors de la division d'une grande organisation en plusieurs unités structurelles plus petites) ;
- unificateur(constitué lors de la combinaison/fusion de plusieurs organisations en une seule).
Selon la forme des informations affichées, les soldes sont classés comme suit :
- statique(compilé sur la base d'indicateurs instantanés calculés pour une date précise) ;
- dynamique(compilé à la fois à une date précise et en mouvement - sous forme d'indicateurs d'intervalle (chiffre d'affaires pour la période de reporting), par exemple un solde de chiffre d'affaires, un solde de chiffre d'affaires en damier).
Riz. 2. Classement des soldes
Selon les sources d'établissement, les bilans sont répartis en :
- inventaire(compilé uniquement sur la base de l'inventaire/inventaire des fonds) ;
- livre(établi sur la base de données comptables/écritures comptables purement actuelles, sans vérification préalable par inventaire) :
- général(compilé sur la base de données comptables confirmées par les données d'inventaire).
En fonction de la quantité d'informations, les bilans sont divisés en :
- célibataire(refléter les activités d'une seule organisation);
- résumé(compilé en additionnant mécaniquement les montants des postes de plusieurs bilans individuels et en calculant le total des actifs et des passifs) ;
- bilan consolidé— l'unification des bilans d'organisations juridiquement indépendantes, mais liées par des relations économiques. Il regroupe les bilans de l'organisation mère, de ses sociétés affiliées et filiales.
Selon la méthode de « nettoyage » il peut y avoir :
- soldes bruts(y compris les éléments réglementaires - amortissements des immobilisations, amortissements des immobilisations incorporelles, réserves pour dépréciation des placements en titres, marges commerciales) ;
- soldes nets, dont sont exclus les articles réglementaires, c'est-à-dire Un « nettoyage » a été effectué.
Selon la nature de l'activité, les soldes peuvent être :
- activité principale(correspondant à la charte) ;
- activités non essentielles(logement et services communaux, services de transport, etc.). Selon les finalités d'établissement, on distingue les bilans :
- procès(compilé pour vérifier l'identité du solde);
- final(sont des documents officiels);
- rapport(compilé pour la période de reporting sur la base des données comptables) ;
- prévision(compilé en tenant compte des prévisions et de la planification des activités de l’organisation pour l’avenir).
Selon la forme de propriété, ils distinguent bilans des organismes étatiques et municipaux, coopératifs, publics, privés et paritaires.
Types de soldes
En plus du bilan classique, il y a :
Solde des revenus et dépenses d'une entreprise- un document financier et économique élaboré indépendamment par une entreprise pour un an ou un trimestre afin d'assurer l'équilibre et la cohérence dans le mouvement des ressources matérielles et financières, la production et le développement social de l'entreprise, et de satisfaire au mieux les intérêts de l'entreprise. équipe. La balance des revenus et des dépenses caractérise la relation financière de l'entreprise avec les créanciers ; contient le calcul des revenus, des dépenses, des paiements au budget, de la répartition du bénéfice net, de la constitution des fonds et des réserves de l'entreprise ;
Solde brut— le bilan, qui comprend les éléments réglementaires. La balance brute est utilisée pour la recherche scientifique et l'amélioration des fonctions d'information de la balance ;
Solde net— bilan sans éléments réglementaires. Le solde net permet de déterminer la valeur réelle des biens de l’entreprise ;
Solde d'ouverture- le premier bilan, qui est établi au début de l'activité de l'entreprise. Les actifs d’un tel bilan reflètent la composition des biens de l’entreprise reçus au cours de son organisation, et les passifs reflètent les sources de leur origine. Habituellement, avant d'établir le bilan d'ouverture, un inventaire et une évaluation des biens existants sont effectués ;
Solde de clôture- un document de reporting sur la production et les activités financières d'une entreprise pendant une certaine période. Le bilan de clôture est préparé sur la base des documents comptables audités ;
Solde consolidé— des états financiers consolidés sur les activités et les résultats financiers de la société mère et des filiales dans leur ensemble. Le chiffre d'affaires mutuel des filiales est exclu du bilan consolidé ;
Solde de liquidation- un bilan caractérisant la situation patrimoniale de l'entreprise à la date de cessation de son existence en tant que personne morale. Le bilan de liquidation indique le montant et les sources des fonds, ainsi que l'état des règlements de l'entreprise après la fin de la période de liquidation ;
Équilibre de travail— un bilan, qui contient des données sur les mouvements de biens (chiffre d'affaires débiteur et créditeur) pour la période de référence, ainsi que les soldes de fonds et les sources de biens au début et à la fin de la période. Le bilan courant sert de document de travail intermédiaire dans l'établissement des bilans d'ouverture, de clôture et de liquidation ;
Bilan préliminaire- un bilan préparé à l'avance à la fin de la période de reporting, en tenant compte des changements attendus dans la composition du patrimoine de l'entreprise. Dans ce cas, les données réelles et attendues sur les transactions commerciales sont utilisées ;
Balance de vérification— vérifier l'exactitude de la comptabilité des fonds de la société par l'équilibrage mensuel de l'actif et du passif ;
Solde intermédiaire- bilan établi avant la fin de l'exercice ;
Bilan de liquidation intermédiaire(dans la Fédération de Russie) - un bilan contenant la composition des biens d'une personne morale en cours de liquidation ; une liste des réclamations soumises par les créanciers et les résultats de leur examen. Le bilan intermédiaire de liquidation est établi par la commission de liquidation ;
Solde de séparation- un document selon lequel, lors de la division d'une personne morale, ses droits et obligations sont transférés aux personnes morales nouvellement constituées. Le bilan de séparation doit contenir des dispositions sur la succession de toutes les obligations de la personne morale réorganisée à l'égard de tous ses créanciers et débiteurs, y compris les obligations contestées par les parties ;
Bilan- un bilan qui caractérise les biens d'une entité économique et les sources de formation des biens à une certaine date en valeur monétaire. Le bilan est établi en comptant les soldes des comptes ;
Bilan consolidé résumé- un bilan, qui est établi en combinant les bilans d'entreprises juridiquement indépendantes et économiquement interconnectées. De tels bilans sont utilisés par les sociétés holding ;
Solde récapitulatif- un bilan établi en combinant les bilans de clôture individuels. Les bilans consolidés sont utilisés par les ministères, les départements et les entreprises.
L'importance des informations comptables présentées dans le bilan est déterminée par la capacité de fournir une analyse complète de la stabilité financière de l'organisation pour une certaine période. Cette possibilité augmente si l'on prend en compte une compréhension claire de la nature même des bilans étudiés, dont la connaissance se révèle par leur classification.
En fonction du moment de l'établissement, on distingue les types de bilans suivants :
Ouverture;
Actuel;
Désinfectable ;
Liquidation;
Séparer ;
Unificateur.
Le bilan d'ouverture (organisationnel) est un ensemble d'actifs et de passifs qu'une organisation possède au début de ses activités statutaires à la date de son enregistrement.
La comptabilité d'une entité commerciale donnée commence par le bilan d'ouverture. Un tel bilan est établi par une organisation nouvellement créée à la date de son enregistrement public ou de sa création sur le site d'une organisation fonctionnant auparavant à la suite de procédures de réorganisation.
Soldes courants. Contrairement au bilan d'ouverture, qui n'est établi qu'une seule fois (au moment de l'organisation de l'entreprise), les bilans courants sont élaborés selon le principe de la période comptable périodiquement tout au long du fonctionnement de l'organisation et sont divisés en initiaux (entrants) , intermédiaire et final (sortant).
Les soldes d'ouverture (entrants) et de clôture (sortants) sont élaborés en début et en fin d'exercice.
Les soldes intermédiaires sont préparés pour les périodes comprises entre le début et la fin de la période de reporting. En République de Biélorussie, les soldes intermédiaires sont remplis mensuellement, ainsi qu'avec les totaux du premier trimestre (pendant trois mois), de six mois (pendant six mois) et à la fin du troisième trimestre, c'est-à-dire avec le cumul données pendant neuf mois.
Les bilans intermédiaires diffèrent des bilans finaux, d'une part, par un ensemble de formulaires de déclaration joints qui révèlent des postes individuels du bilan ; d'autre part, les sources du bilan (les bilans intermédiaires sont construits selon les données comptables (comptables) actuelles, et les bilans finaux, en outre, sont confirmés par les données d'un inventaire complet de tous les postes du bilan - fixes actifs et immobilisations incorporelles, stocks, trésorerie et règlements de l'entreprise) .
Des bilans sont préparés dans les cas où l'organisation est au bord de la faillite. Dans ces cas, l'organisation est confrontée à un choix : décider de liquider (mettre fin aux activités commerciales) en déclarant faillite ou tenter la dernière chance - convaincre les créanciers de l'opportunité de reporter les paiements. Pour établir le bilan aseptisé, des auditeurs indépendants sont impliqués, qui, avant même la date limite d'établissement du bilan final (c'est-à-dire avant la fin de l'exercice), doivent émettre un avis sur la situation réelle de l'organisation. , le montant de la perte subie, les moyens et la faisabilité de la couvrir à l'avenir, le calendrier possible de la mise en œuvre des mesures visant à améliorer la situation financière de l'organisation. En règle générale, un tel bilan diffère considérablement des bilans de reporting établis par l'appareil comptable de l'entreprise, car les auditeurs sont souvent soumis à des réductions importantes sur des postes du bilan qui ne correspondent pas à la réalité.
Les bilans de liquidation sont établis lors de la liquidation d'une organisation et sont élaborés à plusieurs reprises :
au début de la période de liquidation (bilan de liquidation d'ouverture) ;
pendant la période de liquidation de l'entreprise (bilans de liquidation intermédiaires) ; leur nombre dépend de la durée du processus de liquidation, des besoins d'information des propriétaires et des créanciers) ;
à la fin de la période de liquidation (bilan de liquidation définitif).
Les bilans de séparation sont établis au moment de la division d'une grande organisation en plusieurs organisations plus petites (unités structurelles) ou lorsqu'une ou plusieurs unités structurelles d'une organisation donnée sont transférées à une autre organisation (dans ce dernier cas, le bilan est appelé un solde de transfert).
Les bilans d'unification sont élaborés lorsque plusieurs organisations sont réunies (fusionnées) en une seule organisation ou lorsqu'une ou plusieurs unités structurelles sont fusionnées dans une organisation donnée.
Selon les sources d'établissement, les bilans sont répartis en :
Inventaire;
Livre;
Général.
Les soldes d'inventaire sont établis uniquement sur la base de l'inventaire des biens, des fonds en règlement et du passif.
Ils représentent une version abrégée et simplifiée du bilan. (Un exemple de solde de stock est le solde d'ouverture (organisationnel)).
Le solde comptable est basé sur les données comptables actuelles sans vérification préalable des registres comptables par l'inventaire.
Le bilan général est considéré comme le plus réaliste, car il est basé sur les registres comptables (livres) courants et les résultats d'inventaire qui précèdent la constitution des postes du bilan.
Selon le volume de l'information (selon le degré de généralisation et de présentation de l'information), les bilans sont répartis en :
Célibataire;
Résumé.
Les bilans unitaires caractérisent les activités d'une seule organisation.
Le bilan consolidé est obtenu par addition mécanique des montants inscrits sur les postes de plusieurs bilans individuels. Un type de bilan consolidé est le bilan consolidé. Les bilans consolidés représentent une combinaison de bilans d’organisations juridiquement indépendantes, mais interconnectées économiquement et financièrement.
Ceux. Il existe deux types de bilans consolidés selon l'objet et le mode de leur établissement.
Premièrement, les bilans consolidés sont élaborés par les ministères et les départements, calculant les données pour l'industrie dans son ensemble ou pour des organisations individuelles subordonnées en résumant simplement les indicateurs du même nom et en excluant les soldes des règlements mutuels entre les organisations au sein de l'industrie.
Deuxièmement, les bilans résumés (ou consolidés) sont établis par un groupe (holding, entreprise) représenté par la société mère et ses filiales. Ainsi, le bilan consolidé de la société mère fournit des informations sur le groupe en tant qu’organisation unique et montre quel serait le propre bilan de la société mère si elle fermait toutes ses filiales et gérait directement leurs activités. Ce bilan est établi non pas simplement en additionnant les indicateurs du même nom, mais en procédant à quelques ajustements :
à l'exclusion des investissements de la société mère dans le capital autorisé des filiales et à l'exclusion des actions correspondantes de la société mère dans le capital autorisé des filiales ; hors soldes sur règlements mutuels au sein du groupe ;
hors dividendes versés au sein du groupe, ainsi que autres charges et produits mutuels.
De par la nature de l'activité (par type d'activité économique), les bilans sont répartis en :
Equilibre des activités principales ;
Solde des activités non essentielles.
L'activité principale comprend des activités qui correspondent au profil de l'organisation et sont inscrites dans sa charte. Toutes les autres activités sont considérées comme non essentielles. Récemment, ce critère de classification n'a pas reçu l'attention voulue et, en règle générale, tous les types d'activités (principales et non essentielles) sont reflétés dans un seul bilan (activité principale).
Selon l'objet de réflexion, les soldes se répartissent en :
Indépendant;
Séparé.
Seules les entités commerciales dotées des droits d'une personne morale disposent d'un bilan indépendant.
Des bilans distincts sont constitués d'unités organisationnelles (succursales, départements, ateliers, bureaux de représentation, etc.).
Les balances se distinguent selon la méthode de nettoyage :
Soldes - bruts ;
Soldes nets.
Bilan - brut comprend les éléments réglementaires (amortissement des immobilisations, amortissement des immobilisations incorporelles, etc.) et est utilisé pour la recherche scientifique et l'amélioration des fonctions d'information du bilan.
Le solde net est le solde dont sont exclus les éléments réglementaires (l'exclusion du solde des éléments réglementaires est appelée compensation).
Selon la forme de construction, les bilans sont répartis en :
Unilatéral;
Double face;
Diviseurs :
Résumé:
Échecs.
Les bilans unilatéraux sont construits sur une base verticale : l'actif est au dessus, le passif est en dessous de l'actif, ou vice versa.
Dans les bilans de séparation, les noms des postes sont reflétés au centre et les valeurs numériques des actifs et des passifs sont indiquées à gauche et à droite de ceux-ci.
Lors de l'établissement des bilans consolidés, les noms des postes sont indiqués à gauche, et dans deux colonnes à droite, les montants liés à l'actif et au passif sont indiqués.
Le bilan des échecs est établi sous la forme d'une matrice dont les lignes répertorient les éléments d'actif et les colonnes répertorient les éléments de passif et vice versa.
Selon le mode d'établissement, les bilans sont répartis en :
Baldacées,
Négociable,
Échecs.
Le bilan reflète les soldes des actifs et des passifs de l'organisation. Ils sont utilisés dans le but de contrôler en permanence l'exactitude et l'intégralité des transactions commerciales.
Les bilans actuels montrent les soldes et les mouvements des actifs et des passifs de l'organisation.
Le bilan des échecs est construit, comme indiqué ci-dessus, sous la forme d'une matrice dans laquelle les éléments du bilan sont écrits en lignes et colonnes horizontales et verticales. A partir du journal des transactions commerciales, les montants qui apparaissent à l'intersection des lignes et colonnes correspondantes sont transférés vers la matrice, conformément à la correspondance des comptes. Les chiffres d'affaires débiteurs sont collectés dans une rangée et les chiffres d'affaires créditeurs sont collectés dans des colonnes. Après avoir calculé le chiffre d'affaires total, le solde final est déterminé : le solde débiteur est enregistré dans la ligne, et le solde créditeur dans la colonne. Dans le coin inférieur droit de la matrice sont reflétés les montants totaux du chiffre d'affaires et les soldes (initiaux et finaux). Dans un bilan d'échecs, la correspondance des comptes est visible à l'intersection d'une ligne et d'une colonne. Son avantage réside dans la réduction du nombre d'écritures en compte, puisque le montant des comptes correspondants est enregistré en une seule fois tout en conservant le principe de double entrée.
Par secteurs de l'économie nationale, les bilans sont répartis en :
Industriel,
Agricole, etc.
Chaque année, de nombreuses organisations sont contraintes de fermer leurs portes pour une raison ou une autre. Il n'est possible de mener à bien la procédure de fermeture d'une entreprise que si vous connaissez parfaitement la notion de bilan de liquidation et la procédure de son établissement. Quelles que soient les raisons de la cessation des activités d'une organisation particulière, il est nécessaire de générer le type d'états financiers spécifié. Pour répondre à la question : si le solde de liquidation est nul, un certain nombre de points doivent être clarifiés.
Comment établir un bilan de liquidation ? Exemple de compilation
La notion de « bilan de liquidation » désigne un bilan qui reflète la situation patrimoniale actuelle de la société soumise à liquidation.
Tous les aspects de la rédaction et d'autres questions concernant l'application de ce document sont régis par les actes législatifs spécifiés dans les dernières éditions :
- Loi fédérale « sur la faillite » ;
- Code civil de la Fédération de Russie (tel que modifié le 3 juillet 2016) ;
- Loi fédérale « sur les sociétés par actions » (du 26 décembre 2015)
Pour 2017, une forme de bilan de liquidation clairement réglementée n'a pas été élaborée pour les sociétés commerciales, à l'exception des établissements bancaires et budgétaires. Le Service des Impôts a déterminé la possibilité d'établir ce document selon la forme de bilan recommandée. Il est nécessaire d'observer un certain nombre de nuances concernant l'enregistrement, qui sont reflétées dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 07/08/2012. Le rapport financier est rempli sur un formulaire approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 juillet 2010 n° 66. Il faut également indiquer le nom du document : bilan de liquidation ou bilan intermédiaire de liquidation.
Les règles générales d'établissement d'un bilan de liquidation, dont un échantillon est donné ci-dessous, sont similaires aux exigences d'élaboration des états financiers trimestriels et annuels. La procédure d'établissement d'un bilan de liquidation ne présente pas de particularités. L'élaboration des formulaires de documentation relève de la responsabilité de la commission de liquidation. Chaque entreprise prépare indépendamment un formulaire de bilan de liquidation, qui permet de résoudre le problème du reflet le plus détaillé de la situation actuelle.
Détails des documents obligatoires :
- Nom, période comptable, date de constitution
- Codes, nom complet de l'organisation, NIF, type d'activité exercée
- Indication de la forme juridique de l'entreprise, son adresse, les unités de mesure
- Reporting des informations sous forme de tableau
- Signature du président de la commission
Un exemple typique de formulaire de document financier est présenté ici. Sur la base de ce formulaire, une organisation spécifique peut établir le rapport nécessaire.
Le solde de liquidation doit-il être nul ou non ?
La question de savoir si le solde de liquidation doit être nul ou non se pose avant chaque fermeture d'entreprise. Il n'est possible de donner une réponse claire qu'après avoir clarifié un certain nombre de points.
Lors de la procédure de liquidation d'une entreprise, deux types de ce document sont établis : définitif et intermédiaire. Ils ne doivent pas nécessairement être identiques.
Le schéma général d'élaboration des documents des deux types est similaire, mais il existe en même temps des nuances. Un rapport intermédiaire de liquidation est établi au début du processus de liquidation de la société, tandis que le rapport final n'est établi qu'après le règlement des relations avec les contreparties.
Le moment où le bilan de liquidation est établi constitue également un aspect important de la problématique. Il n'y a pas de date précise pour le bilan de liquidation intermédiaire. Le document doit répondre à l'exigence principale : fournir une évaluation de la situation financière réelle de l'organisation à la date d'inscription au bilan. Une version intermédiaire d'un document financier peut être préparée plusieurs fois. L'établissement de ce type de rapport est effectué après l'expiration d'un délai de deux mois à compter de la date de publication au « Bulletin d'enregistrement de l'État » de l'avis correspondant de fermeture de l'organisation. Le bilan de liquidation final, conformément aux dispositions de la loi fédérale « sur la comptabilité », est établi exclusivement à partir de la date de liquidation de l'entreprise.
Conformément à cela, la réponse à la question est déterminée si le bilan d'une entreprise qui cesse ses activités doit nécessairement être nul. Pour un type de document intermédiaire, le respect de cette condition n'est pas un dogme. L’objectif principal de cette version du reporting est de déterminer la structure des dettes de l’organisation avec leur remboursement ultérieur. Il reflète la situation réelle de l'entreprise qui ferme ses portes. Le solde final doit être nul : le débit est égal au crédit. Cela implique que toutes les obligations de dette ont été remplies, que les actifs restants ont été vendus et répartis entre les fondateurs.
Le schéma d'établissement d'un bilan intermédiaire de liquidation est le suivant :
- Réaliser un inventaire immobilier pour établir la valeur des biens qui restent à la disposition de l'organisation
- Détermination des exigences imposées par les créanciers aux fondateurs de l'entreprise
- Vente de tous les biens de l'entreprise aux enchères publiques si elle ne dispose pas de fonds suffisants pour rembourser ses dettes
- Remplir un formulaire de bilan
- Formation d'annexes à jour aux documents contenant des données complètes sur la propriété de l'entreprise et les créances des créanciers envers l'organisation
L'établissement d'un bilan de liquidation intermédiaire est réalisé sur la base des données du reporting des derniers mois d'activité de l'entreprise. Le document contient des informations actuelles sur :
- Les actifs de l'organisation, dont la liste comprend les immobilisations
- Bâtiments et structures, y compris les actifs du groupe construction en cours
- Investissements financiers à long terme et à court terme de l'entreprise
- Tous les actifs incorporels de l'organisation avec une indication obligatoire de leur valeur exacte par actif
- Autres charges financières, stocks, actifs
- Créances
- Paiements anticipés aux fournisseurs et aux salariés
- Trésorerie accumulée sur des comptes bancaires et en espèces
- Exigences envers la personne morale de la part des créanciers avec une indication détaillée de leurs noms, du montant exact de la dette et de la décision prise de satisfaire
Solde de liquidation final
L'établissement du bilan de liquidation définitif ne devient possible que si toutes les dettes dues aux contreparties sont remboursées. Le document reflète les actifs de l'organisation, qui restent à sa disposition à l'issue de la procédure de clôture et sont sujets à répartition entre les fondateurs et les participants. Un point important : la valeur totale de l'actif du bilan de liquidation définitif est égale au montant de l'actif du bilan intermédiaire. Cette mesure est nécessaire pour identifier les liquidateurs peu scrupuleux qui retirent temporairement leurs actifs de l'entreprise afin d'éviter de payer les dettes accumulées aux créanciers.
Procédure:
- Inventaire des biens, nécessaire pour identifier les biens qui restent dans l'organisation après les règlements avec ses contreparties
- Saisie des informations reçues dans le formulaire de bilan de liquidation
Le document est établi selon le formulaire n°1 « Bilan ». Le respect des exigences du PBU 04/99 « États comptables d'une organisation » est suffisant. La procédure générale permettant de constituer un tel équilibre pour diverses formes organisationnelles et juridiques d'entités juridiques ne présente pas de différences fondamentales, bien que certaines caractéristiques doivent être prises en compte.
A l'issue de la procédure d'établissement du bilan de liquidation dont la forme est donnée ci-dessus, celui-ci doit être approuvé.
Liste des personnes signataires du bilan de liquidation :
- Fondateurs de la personne morale
- L'organisme qui a pris la décision de liquider l'organisation
Dans un certain nombre de cas régis par la législation en vigueur de la Fédération de Russie, l'approbation du document est effectuée en accord avec l'agence gouvernementale autorisée. Ce point est consigné au paragraphe 6 de l'article 63 du Code civil de la Fédération de Russie.
La décision d'approbation du bilan de liquidation, dont un exemple est donné ci-dessous, contient la liste de données suivante :
- Nom complet de l'organisation
- Forme et lieu exact de la réunion, indication de ses heures de début et de clôture
- Liste complète des personnes ayant assisté à la réunion
- Ordre du jour détaillant les enjeux identifiés
- Décisions prises sur les questions soulevées
Accompagné de la décision d'approbation du bilan de liquidation et de la demande établie sous le formulaire prescrit P16001, le document financier est soumis au Service fédéral des impôts.
Dans la théorie économique et la pratique des affaires, il en existe de nombreuses, selon le but de leur compilation.
Considérons la classification des bilans. Les bilans sont classés selon les critères suivants :
- au moment de la compilation ;
- par sources de compilation;
- par volume d'informations ;
- par la nature de l'activité ;
- en volume de réflexion ;
- selon la méthode de nettoyage.
- Au moment de la compilation Les bilans peuvent être :
- introduction. Le bilan d'ouverture est établi au moment de la création de l'entreprise. Il détermine la somme des valeurs avec lesquelles l'entreprise commence ses activités ;
- actuel. Le bilan courant est établi périodiquement tout au long de l'existence de l'entreprise. Ils sont divisés, à leur tour, en initial, intermédiaire et final (initial). Le solde d'ouverture est constitué au début et le solde final à la fin de l'année de référence. Par conséquent, le solde de clôture de l’année de référence est le solde d’ouverture de l’année suivante. Le bilan intermédiaire est préparé pour les périodes comprises entre le début et la fin de l'année. Ils diffèrent des définitifs, d'une part, par le fait que les définitifs sont accompagnés d'un plus grand nombre de formulaires de reporting faisant apparaître certains postes du bilan ; d'autre part, le bilan intermédiaire est établi, en règle générale, uniquement sur la base des données comptables actuelles, tandis qu'avant l'établissement du bilan définitif, un inventaire de tous les postes du bilan doit être réalisé ;
- liquidation. Le bilan de liquidation est constitué lors de la liquidation d'une entreprise ;
- partage. Les bilans de séparation sont établis lors de la division d'une grande entreprise en plusieurs unités structurelles plus petites, ou lorsqu'une unité structurelle est transférée à une autre entreprise, dans ce cas le solde est également appelé solde de transfert ;
- unificateur. Le bilan de l'unification est établi lorsque plusieurs entreprises sont fusionnées en une seule.
- Selon les sources de compilation les soldes sont divisés en : a) soldes de stocks ; b) les librairies ; c) général. Les soldes d'inventaire sont établis uniquement sur la base d'un inventaire des fonds. De tels soldes sont requis lorsqu'une entreprise naît sur une base de propriété préexistante ou lorsque l'entreprise change de forme. Le solde comptable est établi uniquement sur la base des données actuelles sans les vérifier au préalable par inventaire. Le bilan général est établi sur la base des pièces comptables et des données d'inventaire.
- Par volume d'informations les soldes sont divisés en i) individuels et b) consolidés. Un bilan unique reflète les activités d'une seule entreprise et est établi sur la base des données comptables actuelles. Les bilans consolidés sont obtenus en additionnant mécaniquement les montants inscrits sur les postes de plusieurs bilans individuels.
- Par nature d'activité les bilans peuvent être des activités principales et non essentielles. Le bilan d'activité est un bilan établi conformément au profil de l'entreprise et à sa charte. Les activités non essentielles sont la présence dans l'entreprise de logements et de services communaux, d'agriculture subsidiaire et de services de transport. Le bilan établi pour ces divisions représente le solde des activités non essentielles. Si un bilan n'est pas établi pour ces divisions, leurs activités sont reflétées dans le bilan des principales activités en récapitulant les postes concernés.
- Par volume de réflexion les soldes sont divisés : a) en soldes indépendants ; b) séparé. Les entreprises qui sont des personnes morales ont un bilan indépendant. Un bilan distinct est constitué des divisions structurelles de l'entreprise (ateliers, succursales, etc.).
- Par méthode de nettoyage Il peut y avoir des soldes bruts et des soldes nets. La balance brute est un bilan qui comprend des éléments réglementaires. Le solde net est le solde dont sont exclus les éléments réglementaires. La suppression des éléments réglementaires du bilan est appelée purge. équilibre. Un bilan net est généralement établi lors de l'analyse d'une entreprise pour simplifier les calculs.
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