Fondatorii unei societăți cu răspundere limitată pot oferi asistență financiară întreprinderii în orice moment. Acest lucru este adesea foarte convenabil în cazul dificultăților financiare ale organizației. Este mai ușor să obții ajutor de la un fondator decât să obții un împrumut de la o bancă. Cum poate fi acordată asistența financiară de la fondator, cum se reflectă în contabilitate, ce înregistrări trebuie făcute?
Asistența financiară poate fi fie monetară, fie materială (sub formă de proprietate).
Cum poate un fondator să ofere asistență financiară unei organizații:
- Împrumut fără dobândă;
- Împrumut cu dobândă;
- Transfer de proprietăți sau finanțe gratuit;
Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre aceste cazuri, care sunt caracteristicile lor și ce înregistrări ar trebui să facă contabilul.
Asistență financiară sub formă de împrumut în numerar
Un împrumut sub formă de numerar este o asistență financiară rambursabilă de la fondator, care presupune restituirea fondurilor transferate organizației către fondator după o anumită perioadă de timp.
În acest caz, fondurile sunt transferate de la fondator către întreprindere pe baza unui contract de împrumut, a cărui redactare trebuie să respecte normele Codului civil al Federației Ruse.
Împrumutul poate fi purtător de dobândă sau fără dobândă.
În primul caz, rata dobânzii trebuie specificată în contractul de împrumut, dar dacă valoarea acesteia nu este specificată în contract, atunci se presupune că este egală cu rata de refinanțare în vigoare la data curentă. În acest caz, în fiecare lună pentru a reflecta tranzacțiile de acumulare a dobânzii, trebuie să clarificați rata curentă în acest moment.
Dacă împrumutul este fără dobândă, atunci acest lucru trebuie să fie indicat și în textul contractului. În acest caz, suma împrumutului primit nu este inclusă în venitul organizației și nu este impozitată. Beneficiile materiale rezultate din economii la dobânzi nu sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venit. De regulă, aceasta este metoda de acordare a asistenței financiare pe care o aleg fondatorii.
Aceasta, la rândul său, înseamnă că decizia de a transfera depozite duce la o creștere a mărimii activelor nete ale firmei. Procedura de determinare a acestora nu este stabilită prin lege. În acest sens, SRL-urile pot aplica regulile în vigoare pentru societățile pe acțiuni.
Valoarea activelor nete trebuie luată ca valoare obținută prin scăderea pasivelor din capitalul de lucru luat în considerare. În esență, suma arată valoarea capitalului social al companiei. În același timp, potrivit sub. 3.4, paragraful 1, articolul 251 din Codul fiscal, venitul, care este proprietatea transferată societății pentru creșterea capitalului de lucru, inclusiv formarea de capital suplimentar, nu este luat în considerare la impozitarea profiturilor. Împrumut Participantul poate oferi asistență financiară temporară companiei prin semnarea unui contract de împrumut cu aceasta. Această prevedere este prevăzută la art. 808, clauza 1 Cod civil.
Toate acordurile și deciziile convenite sunt consemnate în procesul-verbal al ședinței. Descărcați un exemplu de proces verbal al reuniunii participanților privind asistența financiară (2018) Următoarea etapă de înregistrare a asistenței, inclusiv sub formă de transfer de proprietate, este încheierea unuia dintre următoarele acorduri:
- Acord de donație (exclusiv gratuit). La transferul proprietății, la contract este atașat un act privind transferul gratuit al acesteia (baza pentru înregistrarea ulterioară).
- Contract de împrumut (cu indicarea obligatorie a sumei împrumutului și fără dobândă).
Acordul intră în vigoare după transferul de bani sau proprietate.
Structurile comerciale nu au dreptul de a încheia un acord de cadou între ele.
Asistență gratuită din partea fondatorilor: contabilitate și fiscalitate
Înregistrări contabile Din punct de vedere contabil, banii fondatorului transferați în mod gratuit către organizație sunt considerați „alte venituri” (în conformitate cu paragraful 10, clauza 7 din PBU 9/99). Acestea trebuie recunoscute la data la care sunt primite în cont, aceasta determină modul în care sunt reflectate în contabilitate.
- Banii pentru orice scop pot fi creditați pe toată perioada de raportare. Publicarea trebuie formulată după cum urmează: debit 51(51), credit 91-1, „Primire gratuită de fonduri de la un participant SRL (acționar, fondator).”
NOTĂ! Contul 98-2 „Încasări gratuite de fonduri” nu este potrivit aici este destinat înregistrării transferului de imobilizări corporale, nu numerar. EXEMPLU. Fondatorul Cantata LLC, L.V. Kontrabasov, deține 50% din capitalul autorizat al companiei. În februarie 2017, a transferat asistență financiară companiei pentru a completa capitalul de lucru, care s-a ridicat la 300.000 de ruble.
Asistență financiară din partea fondatorului
În conformitate cu regula generală, participantul, acționând în calitate de creditor, are posibilitatea nu numai să returneze suma, ci și să primească dobândă. Mărimea acestora și procedura de calcul sunt stabilite în contract. Cu toate acestea, același acord poate prevedea asistență financiară gratuită.
Condițiile unui astfel de împrumut trebuie menționați în mod explicit în contract. Aceasta este prevăzută de art. 809, clauza 1 Cod civil. Asistența financiară gratuită sub formă de împrumut nu va acționa ca venit pentru companie. În acest caz, rambursarea împrumutului nu este recunoscută ca o cheltuială.
În același mod, împrumutul primit nu este inclus în veniturile supuse impozitului pe venit conform Codului Fiscal. În același timp, cheltuielile care vizează rambursarea acestuia reduc baza pentru aceasta. Totodată, odată cu utilizarea gratuită a fondurilor de către veniturile societății conform art.
41 Cod Fiscal va economisi dobânda. În cap.
Postări „asistență financiară gratuită din partea fondatorului”
Cu această formă de sprijin financiar, este important să luați în considerare următorii factori:
- fondurile transferate nu afectează în niciun fel mărimea capitalului autorizat;
- aceste finanțări nu măresc sau micșorează cota niciunui participant la persoana juridică;
- organizația primește bani fără condiții suplimentare.
Înregistrarea asistenței gratuite Decizia de a acorda asistență bănească cu titlu gratuit necesită formalizare contractuală. INFORMAȚII IMPORTANTE! Codul Fiscal al Federației Ruse nu impune impozit pe venit pentru fondurile transferate dacă participantul persoanei juridice care a oferit asistență deține jumătate sau mai mult din capitalul autorizat al organizației. În alte cazuri, această sumă va deveni parte a veniturilor neexploatare și este supusă impozitului pe venit.
Documentul necesar este decizia fondatorului de a acorda asistență gratuită societății, în cazul în care este necesar să se indice clar scopurile pentru care se preconizează a fi direcționate finanțele primite.
Drept procesual civilPermalink
HELEN
Spuneți-mi ce înregistrări trebuie făcute (dt) Fondurile au fost depuse în contul curent ca asistență financiară de la unicul fondator pentru a plăti chiria.
Oleg
D50-K86 sau 76,5 = bani primiți.
fonduri de la fondator pentru a plăti chiria (PKO)
D51-K50 = transfer de numerar la bancă (extras + casa de marcat)
HELEN
deci banii se vireaza direct in contul curent Ce atunci:-(? In extrasul Dt 51 Kt 76.5
Anya
Dt76,5 Kt51 - plata chiriei
Galina
De asemenea, acum caut postările corecte fără asistență din partea fondatorului unic.
Am citit o mulțime de lucruri, cred că cablajul este același, dar nu sunt foarte sigur de asta.
D50(51) K 98-2 (chitanțe gratuite)
98,2 91,1 (venit nereal atât în contabilitate PBU 9/99, cât și în contabilitate fiscală st250p8 Cod Fiscal)
Dar nu știu cum să mă asigur că programul nu impune impozit pe venit.
Și în declarația de profit este necesar să folosiți rândul 103 (proprietatea care nu a fost primită trebuie reflectată cumva).
Oricine s-a confruntat cu această situație, vă rugăm să scrieți. Am un program 1C7.7.
Margareta
Nu ar fi mai bine să o faci în loc de fin. asistență - un împrumut fără dobândă de la fondator.
D50 K 66 a primit un împrumut de la fondator
D51 K 50 depus în cont
D60,76.5 K51 chirie plătită din contul de numerar.
Împrumuturile nu sunt supuse impozitului pe venit
Galina
Opțiunile nu se mai discută. Fondatorul a decis să adauge și să uite de ele. Nu vrea să-și returneze acești bani. În plus, compania trece la zero în următorii doi ani. Pur si simplu este =curata= fara datorii si imediat dupa verificare, pentru cifra de afaceri mai este alta, mai rau.
Valentina
Galina Buimister: Am dat peste situație. De asemenea, nu a fost posibil să o fac automat în program, a trebuit să o ajustez manual. Când întocmiți o declarație în program, în rândul în care se reflectă veniturile din neexploatare, scădeți suma încasărilor gratuite și calculați singur impozitul în declarație. Când efectuați operațiunea de închidere de sfârșit de lună, în linia „calcularea impozitului pe venit”, debifați caseta, apoi programul nu va calcula impozitul și va închide conturile rămase. Faceți din acumularea impozitului o intrare în jurnalul tranzacțiilor.
Lyudmila
Și dacă încerci să treci prin 76-5
d-t 50 (51) k-t 76-5 (fondator) fonduri primite de la unitate la casierie (pentru contul de decontare)
d-t 76-5 (stabiliment) k-t 98-2 primit gratuit de la stabiliment.
Toate acestea sunt un certificat de contabilitate și 98-2 în program este clasificat ca venit neluat în calcul pentru impozitare Eu însumi am înființat programul 7-ku și nu contează astfel de date pentru mine în contabilitatea fiscală.
Larisa
Oleg Grigoriev.
Contul 86 nu se aplica in aceasta situatie, aceasta nu este finantare, pentru ca plata chiriei este o operațiune tipică a activității economice, și nu un eveniment vizat. Am explicat deja acest lucru autorului subiectului printr-un mesaj personal. . În toate celelalte cazuri, asistența gratuită este venită și trebuie efectuată prin contul 91/1 Dacă sunt doi sau mai mulți fondatori, atunci este mai bine să arătați împrumutul, altfel veți ajunge conduce de mult timp cu Serviciul Fiscal Federal, Dar autorul subiectului are un singur fondator.
Dmitrii
daca da -
Opțiunile nu se mai discută. Fondatorul a decis să adauge și să uite de ele. Nu vrea să-și returneze acești bani. În plus, compania se va muta la zero în următorii doi ani. Pur si simplu este =curata= fara datorii si imediat dupa verificare, pentru cifra de afaceri mai este alta, mai rau. - apoi îl considerăm venitul companiei, articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 25
Valentina
Lyudmila este de acord că, dacă fondurile primite gratuit de la fondator sunt lăsate în cont. 98, atunci programul nu le va lua în considerare la calcularea impozitului pe venit. Dar, după cum a spus autorul întrebării, compania, după verificare, se pregătește să emită declarații curate pentru câțiva ani, au nevoie de datorii neacoperite în acest caz?
Lyudmila
În practică, aceste sume sunt plătite în absența fondurilor în companie și necesare pentru a plăti ceva, așa că 98 se va închide atunci când fondurile sunt folosite.
Svetlana
Dacă fondatorul organizației este o persoană fizică, atunci nu există nicio interdicție privind contribuția de asistență gratuită din partea acestui fondator.
Asistența gratuită primită de la fondator nu este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit dacă cota fondatorului în capitalul autorizat al organizației este mai mare de 50% (clauza 11, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Dacă acestea sunt fonduri, atunci organizația dvs. poate dispune imediat de ele.
Apariția unui obiect de impozitare cu TVA depinde și de tipul de asistență gratuită În cazul transferului de fonduri, nu va exista obiect de impozitare.
27.11.2014 14:36 Cum se reflectă asistența financiară primită de la fondator în programul 1C: Contabilitate 8.
În Directory of Business Operations.
1C: Contabilitate 8 a adăugat un articol practic „Primirea de asistență financiară gratuită de la fondator (cota mai mare de 50%)”, care are în vedere primirea de asistență financiară gratuită de la fondatorul organizației, a cărei cotă în capitalul social al societății este 77%. Fondatorul acestei organizații - o persoană (rezidentă a Federației Ruse) - nu este un angajat. Scopul urmărit al asistenței financiare este de a reface activele curente.
Scopul principal al creării unei organizații comerciale este de a obține un profit (clauza 1, articolul 50 din Codul civil al Federației Ruse).
Fondatorii (participanții, acționarii) companiilor cu diferite forme de proprietate pot fi atât persoane fizice (rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse, inclusiv angajați ai organizațiilor), cât și persoane juridice (organizații ruse și străine).
Fondatorii au dreptul de a oferi asistență financiară companiei prin transferul gratuit de fonduri, valori mobiliare sau alte proprietăți. Scopurile asistenței gratuite pot fi: desfășurarea activităților statutare; calcule de salarii; transfer de taxe; plăți pentru chirie, comunicații și întreținere birou; plata cheltuielilor de deplasare; rambursarea obligațiilor de împrumut etc.
Documentul pe baza căruia se poate primi asistență financiară gratuită este, de regulă, un acord privind acordarea de asistență financiară.
În contabilitate, fondurile primite gratuit de o organizație rusă de la fondator sunt alte venituri și sunt recunoscute la data primirii lor (clauza 7 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 6 mai 1999 Nr. 32n).
În contabilitatea fiscală în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea primită gratuit (muncă, servicii, drepturi de proprietate) nu este considerată venit în scopul calculării impozitului pe venit.
Fondurile transferate gratuit de către fondatorul unei organizații ruse care nu au legătură cu plata bunurilor (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată nu sunt incluse în baza de impozitare a TVA a părții destinatare (clauza 1, clauza 1, articolul 146, clauza 2 Clauza 1 din articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, în legătură cu lansarea de noi versiuni în „Directorul operațiunilor de afaceri. 1C: Contabilitatea 8" au fost actualizate următoarele articole:
Vă rugăm să rețineți că, începând cu versiunea 3.0.33 a programului 1C: Accounting 8, este utilizată o nouă interfață Taxi. Vezi aici pentru mai multe detalii.
Alături de interfața „Taxi”, se păstrează și interfața anterioară „1C:Enterprise 8”. Utilizatorul poate selecta tipul de interfață în setările programului (vezi aici).
Pentru alte știri despre director, vezi aici.
Lupta competitivă pentru poziția pe piață impune întreprinderilor să se schimbe constant, adaptându-se la nevoile consumatorilor. În condiții de capital de lucru limitat, multe companii apelează la fondator pentru ajutor. Să luăm în considerare principalele înregistrări generate atunci când primim asistență financiară gratuită de la fondator.
Conform Codului civil al Federației Ruse, veniturile de la fondator pot fi primite pe bază de plată (sub forma unui împrumut purtător de dobândă) și gratuit (transfer de active, împrumut fără dobândă sau bani ca cadou).
Împrumuturile purtătoare de dobândă implică o sarcină suplimentară de credit pentru întreprindere sub formă de dobândă, la primirea căreia fondatorul, o persoană fizică, trebuie să plătească și impozitul pe venitul personal.
Asistența nemoneară oferită sub formă de transfer a proprietății (active fixe, materiale, bunuri etc.) în proprietate sau în utilizare gratuită nu este foarte relevantă pentru companie. Prin urmare, vom lua în considerare opțiunile de acordare a asistenței financiare (monetare) gratuite.
Procedura de contabilizare a asistenței gratuite din partea fondatorului
Există două obiective principale pentru acordarea de asistență financiară gratuită: completarea capitalului de lucru sau creșterea capitalului unei întreprinderi.
Reaprovizionarea capitalului de lucru
Conform PBU 9/99, asistența gratuită este considerată alte venituri în contabilitate.
Primirea ajutorului bănesc de la fondator se reflectă prin afișarea Dt 50(51) Kt 91.1, TVA nu se alocă, întrucât tranzacția nu este recunoscută ca vânzare. În baza clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, asistența gratuită din partea unui fondator care deține mai mult de 50% din capitalul autorizat nu este inclusă în venit la calcularea impozitului. Prin urmare, în contabilitate apare o diferență, formând un activ fiscal permanent (PBU 18/02), care se reflectă prin înregistrarea Dt68 Kt99.
Dacă fondatorul deține o cotă de 50% sau mai puțin, asistența gratuită ar trebui recunoscută ca venit în contabilitatea fiscală.
Contul 98 „Chitanțe gratuite” nu este utilizat la primirea asistenței financiare. Se poate lua în considerare suma încasării cu titlu gratuit a activelor nemonetare. Este important de știut că asistența sub formă de proprietate nu poate fi recunoscută ca venit în contabilitatea fiscală doar dacă societatea nu o transferă către terți în decurs de un an.
Situație: Există trei fondatori în compania Krona, acțiunile sunt împărțite în mod egal între ei. Fondatorul nr. 3 transferat pe 12 iunie 2016. în contul companiei asistență gratuită pentru plata salariilor în valoare de 1,5 milioane de ruble. „Krona” 15.06.2016 a plătit salarii angajaților în valoare de 1,305 milioane de ruble, a plătit impozit pe venitul personal în valoare de 0,195 milioane de ruble.
Asistență financiară de la fondator - înregistrările vor fi reflectate în evidența contabilă:
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
În plus, vom reflecta impozitul pe venit în contabilitatea fiscală:
Creșterea capitalului (prin formarea de capital suplimentar sau de rezervă)
Este permisă constituirea unui fond de rezervă pe cheltuiala rezultatului reportat, în consecință, capitalul de rezervă se majorează la însumarea contului 84 „Rezultat reportat” la sfârșitul anului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 august 2002 nr; 04-02-06/3/60). Pe această bază, contribuțiile gratuite ale fondatorului trebuie înregistrate inițial în contul 91.1.
Asistență financiară gratuită de la fondatorul cablajului:
Dacă, după majorarea capitalului de rezervă, mărimea acestuia depășește restricțiile stabilite de cartă, atunci este necesar să se facă modificările corespunzătoare (articolul 12, articolul 30 din Legea nr. 14-FZ „On LLC” din 02/08/ 1998 art. 35 din Legea nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995)
Dacă se acordă asistență financiară pentru a forma capital suplimentar, contabilul va reflecta acest lucru prin afișarea Dt51 (50) Kt83.
Pentru a documenta tranzacțiile comerciale, este necesar să se întocmească o decizie a fondatorului (procesul verbal al adunării generale), care să indice valoarea asistenței financiare, proprietatea transferată (dacă asistența nu este monetară) și scopul acesteia. Dacă această condiție este îndeplinită, riscurile fiscale sunt reduse la zero.
Procedura de contabilizare a unui împrumut fără dobândă de la fondator
Dacă contribuția cu titlu gratuit este planificată a fi returnată fondatorului după un anumit timp, aceasta este recunoscută ca împrumut și luată în considerare prin afișarea Dt 51(50) Kt 66(67).
Pentru a solicita un împrumut, este necesară întocmirea unui acord corespunzător, cu indicarea obligatorie a sumei dobânzii și a perioadei de rambursare. Împrumutul poate fi, de asemenea, vizat, ceea ce se reflectă în contract.
Teoretic, fondatorul are dreptul să acorde companiei un împrumut fără dobândă. Totuși, astfel de tranzacții sunt interpretate în mod ambiguu din punctul de vedere al beneficiilor materiale pierdute dacă tranzacția este recunoscută ca controlată conform art. 105 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pentru a reduce riscul de a recunoaște o astfel de asistență ca venit impozabil, este mai bine să încheiați un contract de împrumut purtător de dobândă. Fondatorul care a acordat un astfel de împrumut, cu condiția să dețină mai mult de 50% din capitalul autorizat, poate ierta cuantumul dobânzii acumulate fără consecințe fiscale (scrisoare Serviciului Fiscal Federal din 6 martie 2009 Nr. 3-2-06/ 32). Iertarea dobânzii va fi reflectată în evidențele contabile prin afișarea Dt 66.3 (67.3) Kt 91.1.
Situație: Compania Krona are un fondator, care s-a transferat la 30 iunie 2015. în contul Companiei un împrumut pe o perioadă de 3 ani în valoare de 1,5 milioane de ruble. la 15% pe an. La 31 martie 2016, Fondatorul a iertat Societății împrumutul și suma dobânzii acumulate.
Asistență financiară gratuită de la fondator sub forma unui împrumut de detașare:
| Data | Dt. cont | contul Kt | Cantitate, frecați | Operațiune | Baza |
| 30.06.2015 | 51 | 67 | 1 500 000 | A primit un împrumut pe termen lung de la fondator | Decizia unicului participant al Societății, contract de împrumut |
| 31.12.2015 | 91.2 | 67.3 | 112 500 | Dobânda acumulată la împrumut (pentru a doua jumătate a anului) | Certificat contabil, contract de împrumut |
| 31.03.2016 | 67 | 91.1 | 1 500 000 | Împrumut iertat, venitul companiei reflectat | |
| 31.03.2016 | 67.3 | 91.1 | 112 500 | Dobânda acumulată a fost iertată, venitul Companiei a fost reflectat | Decizia unicului participant |
În plus, vom reflecta creanța fiscală permanentă în contabilitatea fiscală:
Dar în această problemă, pozițiile Ministerului de Finanțe și ale Serviciului Federal de Impozite diferă (scrisorile Ministerului de Finanțe din 14 octombrie 2010 nr. 03-03-06/ 1/ 646, din 17 aprilie 2009 nr. 03). -03-06/ 1/ 259 etc.), prin urmare, atunci când decideți dacă să acordați asistență financiară gratuită companiei de către fondator, este recomandabil să luați în considerare cu atenție opțiunile.
Cum să reflectăm asistența financiară primită de la fondator în programul 1C: Contabilitate 8. În Directory of Business Operations. 1C: Contabilitate 8 a adăugat un articol practic „Primirea de asistență financiară gratuită de la fondator (cota mai mare de 50%)”, care are în vedere primirea de asistență financiară gratuită de la fondatorul organizației, a cărei cotă în capitalul social al societății este 77%. Fondatorul acestei organizații - o persoană (rezidentă a Federației Ruse) - nu este un angajat. Scopul urmărit al asistenței financiare este de a reface activele curente. Scopul principal al creării unei organizații comerciale este de a obține un profit (clauza 1, articolul 50 din Codul civil al Federației Ruse). Fondatorii (participanții, acționarii) companiilor cu diferite forme de proprietate pot fi atât persoane fizice (rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse, inclusiv angajați ai organizațiilor), cât și persoane juridice (organizații ruse și străine). Fondatorii au dreptul de a oferi asistență financiară companiei prin transferul gratuit de fonduri, valori mobiliare sau alte proprietăți. Scopurile asistenței gratuite pot fi: desfășurarea activităților statutare; calcule de salarii; transfer de taxe; plăți pentru chirie, comunicații și întreținere birou; plata cheltuielilor de deplasare; rambursarea obligațiilor de împrumut etc. Documentul în baza căruia se poate primi asistență financiară gratuită este, de regulă, un acord privind acordarea de asistență financiară. În contabilitate, fondurile primite gratuit de o organizație rusă de la fondator sunt alte venituri și sunt recunoscute la data primirii lor (clauza 7 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 6 mai 1999 Nr. 32n). În contabilitatea fiscală în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea primită gratuit (muncă, servicii, drepturi de proprietate) nu este considerată venit în scopul calculării impozitului pe venit. Fondurile transferate gratuit de către fondatorul unei organizații ruse care nu au legătură cu plata bunurilor (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată nu sunt incluse în baza de impozitare a TVA a părții destinatare (clauza 1, clauza 1, articolul 146, clauza 2 Clauza 1 din articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, în legătură cu lansarea noilor versiuni în „Directorul operațiunilor de afaceri. 1C: Contabilitate 8” au fost actualizate următoarele articole: Formarea extraselor bancare; Inventarierea fondurilor din contul curent (excedentele identificate); Act de reconciliere a decontărilor reciproce cu furnizorul; Act de reconciliere a decontărilor reciproce cu cumpărătorul. Vă rugăm să rețineți că, începând cu versiunea 3.0.33 a programului 1C: Accounting 8, este utilizată o nouă interfață Taxi. Alături de interfața „Taxi”, se păstrează și interfața anterioară „1C:Enterprise 8”. Utilizatorul poate alege tipul de interfață în setările programului. Sursă
Contabilitatea furnizării de sprijin pentru proprietate O întreprindere care a făcut un act de donație de proprietate unei alte persoane juridice trebuie să reflecte în mod necesar tranzacția în datele contabile. Conform instrucțiunilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, cheltuielile pentru caritate sunt incluse în categoria altor cheltuieli. Pentru a colecta informații despre donațiile transferate, se folosește contul 91. Structura sa este activ-pasivă. Acordarea de asistență financiară gratuită este însoțită de corespondență cu 91 de conturi debitate. Tranzacții efectuate de binefăcător Procesul de transfer gratuit al proprietății (inclusiv bani) trebuie documentat atât de partea care primește, cât și de cea care dă. Inexactitățile în contabilitate pot duce la încălcări ale legilor fiscale, ceea ce atrage răspunderea.
Ce înregistrări trebuie făcute pentru operațiunea „asistență financiară a fondatorului” la 1c?
Conform instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi standard, contul pasiv 98 (subcontul 2) este utilizat pentru a reflecta informații despre sumele încasărilor gratuite. În acest caz, se debitează conturile bunului trecut în posesie. Pe măsură ce fondurile alocate sunt utilizate, sumele sunt recunoscute ca venituri neexploatare, anulate parțial în contul 91.1.
Acest lucru este necesar conform PBU: activele primite gratuit ca urmare a activităților de caritate sunt considerate venituri neexploatare și trebuie reflectate în contul 91. O scădere a sumei asistenței primite are loc atunci când:
- lansarea în producție a MPZ;
- calcularea cheltuielilor de amortizare;
- rambursarea conturilor de plătit;
- efectuarea altor operațiuni folosind finanțare țintită.
Datele contabile trebuie să reflecte pe deplin sursele de venit neexploatare și condițiile de aplicare a acestora.
Afișări pentru asistență financiară gratuită de la fondator sau director
Atenţie
Fondatorii au dreptul de a oferi asistență financiară companiei prin transferul gratuit de fonduri, valori mobiliare sau alte proprietăți. Scopurile asistenței gratuite pot fi: desfășurarea activităților statutare; calcule de salarizare; transfer de taxe; plăți pentru chirie, comunicații și întreținere birou; plata cheltuielilor de deplasare; rambursarea obligațiilor de împrumut etc. Documentul în baza căruia se poate primi asistență financiară gratuită este, de regulă, un acord privind acordarea de asistență financiară.
În contabilitate, fondurile primite gratuit de o organizație rusă de la fondator sunt alte venituri și sunt recunoscute la data primirii lor (clauza 7 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 6 mai 1999 Nr. 32n). În contabilitatea fiscală în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art.
Asistență financiară gratuită din partea fondatorului
Dacă este necesară acoperirea pierderilor și prevenirea falimentului, fondatorii au dreptul de a oferi asistență financiară organizației lor. Acest lucru se poate face sub forma unui împrumut, a unei contribuții la proprietatea organizației (doar pentru SRL-uri) sau a donației de fonduri (proprietate). Fondurile primite de la fondator în cursul anului trebuie incluse în alte venituri:
- Dt 50 (51) - Kt 91-1 - primirea fondurilor virate gratuit de la fondator.
Este de remarcat faptul că contul 98.02 „Încasări gratuite” nu este utilizat la primirea asistenței financiare sub formă de numerar, deoarece ia în considerare veniturile din încasările cu titlu gratuit de active nemonetare.
Exemplul 1 - contribuția fondatorului la înregistrarea în cont curent 09.10.2015 Compania „A” a primit asistență financiară gratuită în numerar de la fondatorul A.A Ivanov.
Scrieți înregistrările dacă fondatorul depune asistență financiară în contul curent.
În baza clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, asistența gratuită din partea unui fondator care deține mai mult de 50% din capitalul autorizat nu este inclusă în venit la calcularea impozitului. Prin urmare, apare o diferență în contabilitate, formând un activ fiscal permanent (PBU 18/02), care se reflectă prin afișarea Dt68 Kt99. Dacă fondatorul deține o cotă de 50% sau mai puțin, asistența gratuită ar trebui recunoscută ca venit în contabilitatea fiscală.
Contul 98 „Chitanțe gratuite” nu este utilizat la primirea asistenței financiare. Se poate lua în considerare suma încasării cu titlu gratuit a activelor nemonetare. Este important de știut că asistența sub formă de proprietate nu poate fi recunoscută ca venit în contabilitatea fiscală doar dacă societatea nu o transferă către terți în decurs de un an.
Situație: Există trei fondatori în compania Krona, acțiunile sunt împărțite în mod egal între ei. Fondatorul nr. 3 transferat pe 12 iunie 2016. în contul Societății asistență gratuită pentru plata salariilor în valoare de 1,5 milioane.
Cum să reflectați asistența financiară în contabilitate
Din Contabilitate 8.3 și 8.2;
- Tutorial despre noua versiune a 1C ZUP 3.0;
- Curs bun despre 1C Trade Management 11.
Data Cont Dr Cont Kt Sumă, ruble Baza operațiunii 12.06.2016 51 91,1 1.500.000 Contribuții gratuite de la Fondator nr. 3 primite Procesul-verbal adunării generale a Fondatorilor 15.06.2016 70 51 1.305.000 Salariile plătite/2006/15g 195.000 Impozitul pe venitul personal plătit Statul de plată În plus, vom reflecta impozitul pe venit în contabilitatea fiscală: Data Cont Dr Contul Kt Sumă, ruble Baza operațiunii 30.06.2016 99 68 300 000 Impozitul pe profit acumulat Certificat contabil Creștere de capital (prin formarea suplimentară sau capital de rezervă) Este permisă formarea unui fond de rezervă în detrimentul profiturilor nedistribuite, în consecință, capitalul de rezervă este majorat la însumarea rezultatelor contului 84 „Rezultatul reportat” la sfârșitul anului (scrisoarea Ministerului Finanțelor). din data de 23.08.2002
Asistență financiară gratuită: înregistrări contabile
Info
Atribuții tipice de cont care reflectă procesul de caritate Dt Kt Caracteristicile unei tranzacții comerciale 76 51 A fost transferată asistență financiară gratuită 76 41 Au fost transferate bunuri în scopuri caritabile 76 04 Valorile mobiliare au fost transferate în proprietatea unei alte întreprinderi 91 76 Cheltuieli legate de donarea de proprietățile au fost incluse în alte 91 68 Valoarea TVA acumulată pe bunurile transferate 99 68 Datoria fiscală se reflectă din suma fondurilor transferate gratuit Pentru a contabiliza transferul proprietății se folosește contul curent 76, cu care se debitează conturile care conțin informații despre bunurile donate. După care, sumele cheltuielilor sunt anulate ca debit în contul 91 și, de asemenea, dacă este necesar, reflectă valoarea datoriilor fiscale. Contabilitatea fiscală a asistenței gratuite Furnizarea de sprijin financiar altor persoane juridice este reglementată nu numai de standardele de contabilitate, ci și de instrucțiunile Codului Fiscal al Federației Ruse.
Afișări atunci când primiți asistență financiară gratuită de la fondator
Certificat de acceptare și transfer 20 02 Acumularea deprecierii unui mijloc fix Certificat contabil 98/„Încasări gratuite” 91/„Alte venituri” Costul unui mijloc fix este radiat ca parte a altor venituri Certificat de radiere, certificat contabil Dacă financiar a fost primită asistență sub formă de materiale, apoi: Cont Dt Cont Kt Conținutul tranzacției Document 10 98/"Chitanțe gratuite" Reflectă valoarea de piață a materialelor primite cu titlu gratuit Act de acceptare și transfer 20 10 Anulare materiale utilizate Act de radiere, certificat contabil 98/"Chitanțe gratuite" 91/"Alte venituri" Radiere la alte venituri costul materialelor consumate Certificat de radiere, certificat contabil Exemplul 2 - asistență pentru rambursarea unei pierderi Să luăm în considerare cum să reflectăm în asistenta financiara contabila acordata in mod gratuit de la fondator, destinata rambursarii pierderii din anul de raportare.
Asistența financiară gratuită este o tranzacție comercială obișnuită care implică transferul proprietății către o entitate juridică de la alte entități. Cel mai adesea, filantropii donează active sub formă de numerar. Dar există și alte tipuri de finanțare prin granturi de la terți.
Reflecție în legislație În funcție de ramura de reglementare juridică care controlează procesul de transfer gratuit de active, se modifică sensul definiției „asistenței financiare”. Codul civil il considera ca un cadou sub forma unui transfer de proprietate de catre terti sau fondatori. Asistența financiară gratuită în contabilitate este înțeleasă ca rezultat al finanțării caritabile sau direcționate. Codul fiscal prevede o serie de excepții și comentarii suplimentare cu privire la impozitarea proprietăților dotate.
1s 8 3 contabilizarea afișărilor de asistență financiară nerambursabilă
Pe această bază, contribuțiile gratuite ale fondatorului trebuie înregistrate inițial în contul 91.1. Asistență financiară gratuită de la fondatorul tranzacției: Cont Dt Cont Kt Tranzacție 51 (50) 91,1 Contribuții gratuite primite 91,1 99 Profit reflectat 99 84 Profit net reflectat 84 82 Fond de rezervă completat Dacă, după majorarea capitalului de rezervă, mărimea acestuia depășește restricțiile stabilite prin cartă, atunci este necesar să se contribuie cu modificările corespunzătoare ale acesteia (articolul 12, articolul 30 din Legea nr. 14-FZ „On LLC” din 02/08/1998; articolul 35 din Legea nr. 208-FZ; din 26 decembrie 1995) Dacă se acordă asistență financiară pentru formarea de capital suplimentar, atunci contabilul se va reflecta prin cablarea Dt51 (50) Kt83. Pentru a documenta tranzacțiile comerciale, este necesar să se întocmească o decizie a fondatorului (procesul verbal al adunării generale), care să indice valoarea asistenței financiare, proprietatea transferată (dacă asistența nu este monetară) și scopul acesteia.