În acest caz, trebuie să scrieți pur și simplu că clientul plătește (dacă este necesar) biletele de avion către locul unde se efectuează serviciul, cazare la hotel la locul unde se efectuează serviciul etc. În acest caz, compania are șansa de a-și „apăra” cheltuielile, care nu vor mai fi rambursate. Mai mult, în Scrisoarea din 17 decembrie 2009 N 03-03-06/1/815, Ministerul Finanțelor al Rusiei a ajuns la concluzia că costul biletelor plătite artiștilor interpreți terți (în special, avocaților) provin din alte orașele pentru a consilia organizațiile pot fi luate în considerare în scopuri fiscale de profiturile clientului. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să respectați principiile generale ale contabilității costurilor prevăzute la art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse Cel mai bine este să se prevadă în avans suma despăgubirii pentru cheltuieli într-un contract civil și să o facă parte integrantă din prețul contractului (venitul contractantului).
Contracte GPC: prime de asigurare 2017/2018
Codul Muncii al Federației Ruse). Subordonare Antreprenorul nu este supus cerințelor reglementărilor locale ale clientului (orele de muncă și de odihnă, codul vestimentar etc.). Antreprenorul nu este subordonat oficialilor clientului.
Angajatul trebuie să respecte cerințele reglementărilor locale, precum și să urmeze ordinele angajatorului. Organizarea lucrărilor Antreprenorul asigură el însuși tot ceea ce este necesar pentru executarea lucrării (servicii conform contractului).
Atenţie
Prin acordul părților, contractul poate prevedea furnizarea de instrumente, materiale etc. de către client. Angajatorul este obligat să asigure salariatului tot ceea ce este necesar pentru muncă și să creeze condiții de muncă sigure.
Acord GPC fără erori: reguli de înregistrare, taxe și taxe
Codul civil al Federației Ruse stabilește că obiectele drepturilor civile includ lucruri, inclusiv bani și valori mobiliare, alte proprietăți, inclusiv drepturi de proprietate; lucrări și servicii; informație; rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturile exclusive asupra acestora (proprietatea intelectuală); beneficii intangibile. În Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din data de 03/05/2010 N 473-19, se menționează că, în cazul unui cadou (inclusiv sume de bani) care este transferat unui angajat în baza unui acord de cadou încheiat în scris, de la o organizație supusă primelor de asigurare pe bază de clauză.
3 linguri. 7 din Legea federală nr. 212-FZ nu apare. Totodată, scrisoarea menționată atrage atenția asupra următoarelor. În baza art.
Contracte care nu fac obiectul primelor de asigurare
Codul fiscal al Federației Ruse, plata pentru servicii (muncă) în temeiul unui contract civil încheiat cu o persoană fizică care nu este un antreprenor individual poate fi luată în considerare de către contribuabil ca costuri cu forța de muncă. profitul impozabil și plățile de drept civil sunt reduse contractele legale de prestare a muncii (prestarea de servicii) încheiate cu un angajat cu normă întreagă al organizației. Să presupunem că o agenție de turism a încheiat un acord civil cu angajatul său, managerul I.I Rybakova, pentru a crea un site web. Cheltuielile rezultate sunt luate în considerare în scopul impozitării pe profit.
49 clauza 1 art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse. Principalul lucru este că plățile în temeiul unor astfel de acorduri sunt justificate economic, adică. condițiile alin.1 al art.
Caracteristicile unui contract pentru prestarea de lucrări (servicii) cu o persoană fizică
Astfel, în baza acordurilor contractuale cu o persoană fizică, se percep contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 1, articolul 7 din legea „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă” din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ, clauza 1, articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, se percep contribuții pentru asigurarea obligatorie de sănătate (art.
10 din Legea „Cu privire la asigurarea medicală obligatorie în Federația Rusă” din 29 noiembrie 2010 nr. 326-FZ, paragraful 1 al art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile în cadrul unui contract de muncă nu fac obiectul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și maternitate (subclauza
2 p. 3 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuțiile pentru asigurarea împotriva bolilor profesionale și a accidentelor de muncă în baza contractelor civile se acumulează numai dacă acest lucru este prevăzut de clauzele contractului (clauza 1 a art.
Contract și prime de asigurare: nuanțe fiscale
Uneori, munca este de natură unică și nu este practic să se încheie un contract de muncă. Soluția este acordul GPC. Cum se oficializează relațiile de drept civil cu un angajat temporar în 2018? Se încheie un acord de drept civil pentru prestarea de muncă unică.
Adică, angajatul a îndeplinit volumul convenit, a primit plata, iar aceasta încetează relația dintre părți. Dar, în ciuda naturii pe termen scurt a cooperării, este necesar să se respecte reglementările legale privind înregistrarea. Cum se încheie un acord GPC cu o persoană fizică în 2018? Puncte cheie Pentru un angajator, relațiile de drept civil cu un angajat sunt mai benefice.
Acord GPC în 2017: taxe și taxe
Codul fiscal al Federației Ruse, aplică tarife reduse pentru asigurarea medicală obligatorie în valoare de 20%, pentru asigurarea medicală obligatorie - 0% (astfel de organizații includ întreprinderi și antreprenori individuali în regimuri fiscale speciale, care funcționează în conformitate cu lista OKVED specificată de drept organizații de farmacie și antreprenori individuali pe UTII, cu licență farmaceutică, organizații non-profit pe sistemul fiscal simplificat care funcționează în domeniul serviciilor sociale, culturii, artei, sportului de masă, cercetării și dezvoltării științifice, antreprenorilor individuali pe taxa de brevete; sistem, organizații caritabile pe sistemul fiscal simplificat).
- Întreprinderile care au statutul de participanți la proiectul științific și tehnic Skolkovo plătesc doar contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse în valoare de 14%.
- Organizațiile care operează într-o zonă economică liberă - pe teritoriul Republicii Crimeea și orașul Sevastopol - fac contribuții la asigurările obligatorii de sănătate în valoare de 6%, la asigurările medicale obligatorii - 0,1%.
Plăți în baza contractelor de drept civil: impozite, deduceri, contribuții
Absența motivelor pentru impunerea primelor de asigurare pentru plățile către cetățenii străini care lucrează în străinătate este menționată și în Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 februarie 2010 N 295-19. Scrisoarea a mai precizat că, în conformitate cu prevederile legilor federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”, din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „ Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, Legea Federației Ruse din 28 iunie 1991 N 1499-1 „Cu privire la asigurarea medicală a cetățenilor din Federația Rusă”, acești angajați nu sunt persoane asigurate în sistemul de asigurări sociale obligatorii al Federației Ruse.
Pe baza paragrafelor. 15 clauza 1 art.
Info
Codul Fiscal al Federației Ruse).
- Tranzacții în temeiul acordurilor contractuale cu studenți cu normă întreagă din instituțiile de învățământ superior din Federația Rusă în cadrul echipelor de studenți, care sunt scutite de plata contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse (subclauza 1, clauza 3, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru informații despre ce prime percepe și plătește un antreprenor individual, citiți articolul „Ce prime de asigurare plătește un antreprenor individual în 2017-2018?” La ce să acordați atenție la încheierea unui contract de muncă Înainte de a încheia un contract de muncă, este necesar să analizați cu atenție conținutul acestuia pentru a determina dacă există probleme controversate care ar permite interpretarea acestuia ca un contract de muncă.
Practica judiciară confirmă că FSS apelează adesea la instanțe și încearcă să conteste acordurile contractuale.
Acorduri GPC fără plata primelor de asigurare
Codul Muncii al Federației Ruse impune, în special, condițiile de remunerare (inclusiv mărimea tarifului sau a salariului (salariul oficial) al angajatului, plăți suplimentare, indemnizații și plăți de stimulare) să fie incluse în contractul de muncă. Prin acordul părților, un contract de muncă poate cuprinde și drepturile și obligațiile salariatului și angajatorului stabilite de legislația muncii și alte acte normative care conțin norme de drept al muncii, reglementări locale, precum și drepturile și obligațiile salariatului și angajatorului. care decurg din clauzele contractului colectiv si acordurilor . În consecință, costul cadourilor achiziționate pentru angajați prevăzut în contractele de muncă (contracte colective, convenții, reglementări locale), neformalizate în contracte de cadou, va fi supus primelor de asigurare.
Deoarece clientul este un agent fiscal în legătură cu veniturile contractantului în baza unui contract civil, obligația de a păstra evidența acestor venituri și de a furniza informații fiscale în formularul 2-NDFL revine și clientului. Certificatul 2-NDFL reflectă:
- cuantumul remunerației (incl.
plata avans) cu cod de venit 2010;
- cuantumul deducerii profesionale (dacă este prevăzută) cu deducere cod 403;
- suma standard a deducerii.
Primele de asigurare pentru plăți conform unui acord GPC Primele de asigurare pentru sumele de remunerare în temeiul unui contract civil pentru prestarea de muncă (servicii) cu o persoană se acumulează în următoarea ordine: Contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse Acumulate dacă contractantul nu este un cetățean străin sau un apatrid care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse (clauza 1, partea 1, articolul 5, clauza 15, partea 1, art.
Antreprenorii persoane fizice aflate în regimuri fiscale speciale (USN, UTII) nu plătesc impozit pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile obținute din activități comerciale. Din paragraful 3 al art. 346.11 și alin.4 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că impozitele plătite în conformitate cu aceste regimuri speciale înlocuiesc impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile obținute din activități comerciale. Contractul trebuie să indice că antreprenorul este un antreprenor individual, adică să indice detaliile certificatului de întreprinzător individual în preambulul acordului și să atașeze o copie a certificatului la acord. Atunci inspectorii nu vor avea întrebări cu privire la motivul pentru care impozitul nu a fost reținut, iar suma remunerației a fost transferată integral către contrapartidă. Deduceri fiscale Cap. 23 din Codul fiscal, care reglementează regulile de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, oferă contribuabililor posibilitatea de a beneficia de anumite deduceri fiscale.
Contribuțiile la asigurări sunt contribuții la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii, pe care toți angajatorii sunt obligați să le facă din statul de plată al fiecărui angajat. Dar dacă o persoană nu lucrează în baza unui contract de muncă, dar s-a încheiat un contract civil cu aceasta, sunt necesare contribuții în acest caz?
Ce este un acord GPC
Acesta este un acord de drept civil, cunoscut și ca un acord de drept civil, încheiat între o organizație și un individ. Aceasta include, în special, contractele:
- în conformitate cu normele articolului 779 din Codul civil al Federației Ruse pentru furnizarea de servicii;
- conform normelor articolului 702 din Codul civil al Federației Ruse pentru executarea muncii, contract;
- conform normelor articolului 1288 din Codul civil al Federației Ruse - ordinul autorului;
- alte.
După finalizare, clientul și antreprenorul semnează un certificat de finalizare a lucrărilor. Pe baza ei, cetățeanul primește o recompensă, adică bani câștigați. Acest lucru se poate întâmpla fie în etape, fie pentru întregul volum simultan. Conform acordurilor de acest tip, o persoană acționează ca executant al oricărei lucrări sau serviciu. Procedând astfel, poate:
- au statutul de antreprenor individual;
- nu au statutul de antreprenor individual.
Acest lucru este de o importanță decisivă pentru client. De ce este asta atât de important? Pentru că de aceasta depinde obligația unei organizații sau antreprenor de a plăti impozite și prime de asigurare pentru remunerațiile plătite artiștilor interpreți. În special, în temeiul unui astfel de acord cu un antreprenor individual, clientul de muncă sau de servicii nu are astfel de obligații, el trebuie să plătească impozite pe cont propriu. Dar dacă interpretul este un cetățean obișnuit, atunci întrebarea ce taxe fac obiectul unui contract civil ar trebui să fie de interes pentru conducerea organizației chiar înainte de semnarea acestuia. Pentru că dacă mențineți sau plătiți sub ceva, puteți primi o amendă mare de la autoritățile fiscale. Dar mai întâi lucrurile.
Acord GPC: taxe și taxe
În conformitate cu prevederile articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație sau un antreprenor individual care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice devine agentul fiscal al acestora. Aceasta înseamnă că trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din venitul plătit și să îl plătească la buget. Prin urmare, dacă o organizație a încheiat un acord civil privind prestarea muncii (prestarea de servicii) cu un cetățean obișnuit (nu un antreprenor individual), atunci va trebui să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal din valoarea remunerației plătite către l. Mai mult, chiar dacă termenii contractului prevăd că antreprenorul trebuie să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal, acest lucru nu anulează obligația agentului fiscal de a reține impozitul. La urma urmei, normele Codului Fiscal al Federației Ruse, așa cum a reamintit Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea nr. 03-04-05/12891 din 03/09/2016, în acest caz au forță juridică mai mare decât acordul. intre parti.
Cota impozitului pe venitul personal în acest caz este standard - 13%. În unele situații specifice, poate fi necesar să se aplice rate mai mari. În toate rapoartele trebuie să fie incluși și angajații din cadrul GPC: formularul 6-NDFL și certificatele 2-NDFL.
În plus, clientul care a încheiat un contract civil are obligația de a plăti prime de asigurare pentru antreprenor. Adevărat, acordul GPC vă obligă să plătiți contribuții nu la fel ca pentru salarii, ci într-o variantă redusă. Cum se întâmplă asta?
Primele de asigurare ale interpreților pentru GPC
În conformitate cu prevederile articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, clientul trebuie, dacă încheie acorduri GPC cu persoane fizice, să plătească prime de asigurare pentru:
- asigurarea obligatorie de pensie (OPI);
- asigurarea obligatorie de sănătate (CHI).
Dar numai cu condiția să vorbim despre lucrări sau servicii. Dacă obiectul acordului este transferul proprietății sau alte drepturi de proprietate asupra proprietății, precum și transferul proprietății pentru utilizare (chirie), atunci plățile de asigurare nu se acumulează (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 18 iunie 2018 nr. 03-15-07/41602 și Serviciul Fiscal Federal din 25 iunie 2018 Nr. BS-4-11/12184).
De asemenea, nu este nevoie să percepe contribuții de asigurări sociale pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, precum și „pentru vătămări”. Acest lucru rezultă din normele articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, dacă asigurarea împotriva bolilor profesionale și a accidentelor industriale este prevăzută în mod expres în acordul GPC, atunci trebuie efectuate plăți către Fondul de asigurări sociale (clauza 1, articolul 20.1 din Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998). La urma urmei, dacă are loc un accident, clientul va fi obligat să plătească despăgubiri antreprenorului sau să plătească concediu medical.
Pensiile și taxele medicale pentru relațiile de drept civil se acumulează la ratele general stabilite:
- pentru asigurarea de pensie - 22%;
- pentru asigurări de sănătate - 5,1%.
Toate beneficiile și dreptul de a aplica tarife reduse pe care le au organizațiile se aplică relațiilor GPC. Performanții în temeiul unor astfel de acorduri sunt incluși în raportarea DAM pe o bază generală.
Particularități ale perceperii taxelor pentru asigurarea medicală obligatorie și asigurarea medicală obligatorie din contractele contractuale
Uneori, prin acord între antreprenor și client, pe lângă remunerarea directă a forței de muncă, se prevede plata către antreprenor în temeiul CPG pentru rambursarea cheltuielilor efectuate de acesta legate de îndeplinirea obligațiilor. Acestea pot fi costuri pentru unelte, materii prime, materiale și chiar deplasări la locul de muncă - tot ceea ce prevede contractul în sine; Nu este nevoie să plătiți contribuții pentru aceste sume, așa cum este menționat în paragrafele. 2 clauza 1 din articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar impozitul pe venitul persoanelor fizice este încă reținut din aceste sume.
Mai mult, toate cheltuielile de acest fel trebuie susținute cu documente. Acest lucru este necesar pentru ca, atunci când efectuează un audit, organizațiile să nu perceapă prime de asigurare suplimentare pentru aceste sume plătite în favoarea unei persoane.
Nu toți experții au întâlnit un astfel de concept precum un acord GPC ce este și plătesc taxe în 2019 - acestea sunt întrebări care provoacă adesea dificultăți? Abrevierea GPC denotă un acord de drept civil. O instituție bugetară are dreptul de a încheia un astfel de acord cu un cetățean obișnuit - o persoană care nu este înregistrată la Serviciul Fiscal Federal ca antreprenor individual.
Încheierea unui astfel de acord cu o persoană este mult mai profitabilă pentru angajații din sectorul public. De ce? Iată principalele avantaje:
- Sumele impozitelor sunt semnificativ mai mici decât în cazul unui contract de muncă. Vom analiza mai departe ce taxe sunt impuse unui acord GPC în 2019.
- Frecvența plăților este o singură dată, pe baza rezultatelor lucrării (pot fi furnizate plăți în avans sau plăți în etape).
- Garanțiile prevăzute de Codul Muncii nu se aplică specialiștilor care lucrează la DHPC. De exemplu, „lucrătorii contractuali” nu au dreptul la concedii, indemnizații de concediu medical, compensații de concediere și alte plăți.
Când este imposibil să se încheie un acord GPC
Înainte de a trece la subiectul principal al articolului: Acordul GPC, taxe și taxe 2019, merită menționat atunci când încheierea unui astfel de contract este ilegală. Oficialii au oferit condiții specifice. În cazul în care angajatorul le încalcă, inspectoratul de muncă va aplica o amendă substanțială. Deci, o instituție bugetară nu are dreptul de a încheia un PPPP dacă:
- Poziția în care va lucra contractantul este prevăzută în tabelul de personal al agenției guvernamentale.
- Mercenarului se aplică regulamentul intern al muncii. De exemplu, un astfel de angajat trebuie să lucreze în timpul orelor de lucru care sunt stabilite pentru personalul cheie.
- Munca se va desfasura la un loc de munca special creat. De exemplu, un medic într-o unitate medicală.
Dacă cel puțin una dintre condiții este îndeplinită, atunci trebuie să încheiați un contract de muncă. Nu există excepții.
Ce taxe să plătească
Acorduri GPC: impozitarea 2019 are propriile sale caracteristici.
Deci, impozitul pe venitul personal va trebui reținut în orice caz. Cota de impozitare aplicată în general este de 13%. Reținerea impozitului din fiecare plată, inclusiv din plata avansului, și din calculul pentru stadiul lucrării finalizate, și pentru plata finală. Angajatului i se pot acorda deduceri fiscale: profesionale si standard.
Transferați impozitul pe venitul personal la buget cel târziu în ziua următoare virării de bani în favoarea acordului contractual.
Acoperirea de asigurare pentru plăți în cadrul DGPH este calculată în mod general, dar cu rezerve. Astfel, baza primelor de asigurare la reîncheierea unui contract de asigurare civilă și privată este determinată în funcție de tipul primei de asigurare:
- Asigurarea obligatorie de pensie sau asigurarea obligatorie de pensie se calculează integral. Tariful pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate se stabilește în conformitate cu tariful aplicat de instituție în raport cu plățile în baza contractelor de muncă.
- Asigurarea medicală obligatorie, sau asigurarea medicală obligatorie, se percepe, de asemenea, integral la tariful aplicat de organizație în general.
- Contribuțiile pentru plata pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, sau VNIM, nu sunt percepute. Conform paragrafelor. 2 p. 3 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile conform PGPC nu sunt impozabile în ceea ce privește asigurarea pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.
- Asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale, sau a accidentelor și bolilor, se constituie numai dacă o astfel de obligație este menționată în mod expres în clauzele unui contract civil.
Exemplu de calcul
Să presupunem că Instituția de învățământ de stat pentru copii și tineret „Allur” a încheiat un acord comun cu A.N. Kopaiko. Conform termenilor acordului, Kopaiko se angajează să furnizeze servicii, iar instituția se obligă să efectueze plăți în valoare de 10.000 de ruble.
Plata se va face pe baza rezultatelor prestării serviciilor. Nu există plăți în avans.
Nu există contribuții pentru vătămări în conformitate cu termenii acordului.
Instituția plătește acoperirea de asigurare la tarife general stabilite.
Calculul impozitelor și contribuțiilor:
Impozitul pe venitul personal: 10.000 × 13% = 1.300 de ruble.
OPS: 10.000 × 22% = 2.200 de ruble.
Asigurare medicală obligatorie: 10.000 × 5,1% = 510 ruble.
Contribuții precum VNiM, NS și PZ nu sunt taxate.
În mâinile lui Kopaiko A.N. va primi 8.700 de ruble (10.000 - 1.300).
În unele cazuri, nu este vorba despre un contract de muncă care se încheie între o persoană fizică și o întreprindere, ci un contract de drept civil pentru prestarea de muncă sau prestarea de servicii. În acest articol ne vom uita la procedura de calcul și plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice și a contribuțiilor de asigurări din remunerarea în baza contractelor civile.
Contractele civile se încheie pentru prestarea unei munci unice, pentru care este nepotrivită angajarea unui salariat în baza unui contract de muncă.
Tipuri de contracte civile cu persoane fizice
În funcție de subiect, contractele de drept civil pot fi legate fie de prestarea de muncă (prestarea de servicii), fie de trecerea proprietății în proprietate sau în folosință. În acest articol vom vorbi despre calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare pentru plățile în baza contractelor:
Contract (articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse);
- prestarea de servicii plătită (articolul 779 din Codul civil al Federației Ruse);
- ordinul autorului (articolul 1288 din Codul civil al Federației Ruse).
Indiferent de tipul contractului:
Executantul lucrării nu este inclus în personal, nu se fac înscrieri în carnetul de muncă, nu se emite ordin de angajare și nu se păstrează o fișă de pontaj;
- obiectul contractului este un rezultat specific al unei lucrări (sediu renovat, articol scris etc.) sau al serviciului prestat;
- ca regulă generală, prețul contractului este determinat de acordul părților (clauza 1 a articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse);
- relaţiile dintre părţi sunt limitate în timp - sunt de natură urgentă. Dacă termenul limită pentru finalizarea lucrărilor nu este specificat în contract, obligațiile sunt îndeplinite într-un timp rezonabil (clauza 2 a articolului 314 din Codul civil al Federației Ruse);
- antreprenorul nu este obligat să respecte reglementările de muncă sau orice alte reglementări locale ale organizației;
- executantul nu are dreptul la concedii medicale platite, concedii, diverse compensatii si beneficii prevazute de legislatia muncii.
Puteți citi mai multe despre nuanțele pe care este indicat să le asigurați la încheierea unui contract civil în articolul „Beneficiile și riscurile unui contract civil” („Salariu”, 2010, N 5).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe plăți în baza unui contract civil
Prețul unui contract civil, în special al unui contract de muncă, este format (clauza 2 din articolul 709 din Codul civil al Federației Ruse):
Din remunerația plătită interpretului;
- sumele de rambursare a cheltuielilor asociate cu prestarea muncii sau prestarea de servicii.
Răsplată
Ca regulă generală, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din plăți în temeiul contractelor civile (clauza 6, clauza 1, articolul 208 și clauza 1, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut din valoarea remunerației dacă este încheiat un contract civil:
Cu un antreprenor individual. Această categorie de persoane plătește independent impozitul pe venitul personal pentru veniturile din activități comerciale (clauza 1, clauza 1 și clauza 2, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). Clientul trebuie să solicite executantului (antreprenorului) să furnizeze un certificat de înregistrare fiscală ca antreprenor individual și să păstreze o copie a acestui document în departamentul de contabilitate;
- un antreprenor care a efectuat lucrări (a prestat servicii), a primit remunerație în temeiul unui contract civil într-o țară străină și, la sfârșitul perioadei fiscale, nu și-a păstrat statutul de rezident fiscal al Federației Ruse. Plățile către aceste persoane nu sunt venituri supuse impozitului pe venitul personal (clauza 9, clauza 3, articolul 208 și clauza 2, articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 08/11/2009 N 03-04-06-01/206).
Cota impozitului pe venitul personal este de 13%. Din suma remunerației, organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% în raport cu plățile:
Interpreți - rezidenți ai Federației Ruse (clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- specialisti straini de inalta calificare, indiferent de statutul lor fiscal. Această prevedere este stabilită în paragraful 3 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, aplicabil de la 1 iulie 2010.
Acest articol din Codul Fiscal folosește termenul „activitate de muncă ca specialist înalt calificat”. Ar trebui să fie înțeleasă ca munca unui cetățean străin în Federația Rusă pe baza unui contract de muncă sau a unui contract civil pentru prestarea de servicii (prestare servicii). Acest lucru este precizat în art. 2 din Legea federală nr. 115-FZ din 25 iulie 2002 „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”.
Să menționăm că un specialist străin de înaltă calificare este recunoscut ca cetățean străin care are experiență de muncă, abilități sau realizări într-o anumită activitate, dacă condițiile pentru a-l atrage să lucreze în Federația Rusă presupun primirea unui salariu (remunerare) în cuantum de 2 milioane de ruble. sau mai mult pe o perioadă care nu depășește un an (clauza 1, articolul 13.2 din Legea N 115-FZ).
Cota impozitului pe venitul personal este de 30%. O cotă de impozitare de 30% se aplică plăților în baza contractelor civile:
Persoane care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- specialiști străini de înaltă calificare - nerezidenți ai Federației Ruse, în cazul în care plata se face în afara cadrului contractelor de executare a lucrărilor (servicii de prestare).
Termenele limită pentru reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Impozitul este reținut direct din valoarea remunerației la plata efectivă (clauza 1 a articolului 223 și clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 14 decembrie 2009). N 20-14/3/131685).
Organizația trebuie să transfere impozit la plata remunerației (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- în numerar - în ziua primirii efective a banilor de la bancă;
- în formă nenumerară - în ziua în care banii sunt transferați în contul bancar al interpretului.
Dacă organizația nu poate reține impozitul (de exemplu, dacă remunerația este plătită în formă nemoneară), atunci trebuie să informeze biroul fiscal și contractantul însuși (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Raportarea fiscală. La sfârșitul anului, organizația trebuie să transmită la fisc informații despre veniturile din contracte civile și sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice. Pentru aceasta, se utilizează formularul 2-NDFL, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 13 octombrie 2006 N SAE-3-04/706@.
Informațiile despre veniturile sub formă de remunerație conform unui contract civil trebuie să fie reflectate și în cardul fiscal în formularul 1-NDFL, aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 31 octombrie 2003 N BG-3-04/583 ( clauza 1 din articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se stabilește pentru fiecare cetățean care primește venituri de la o organizație (sau antreprenor). Dacă antreprenorul are venituri în cursul anului din mai multe contracte, toate acestea trebuie reflectate într-un singur card.
Exemplul 1.
Magazinul de animale de companie „Cats & Dogs” a încheiat un contract civil cu o persoană fizică care nu face parte din personal pentru prestarea serviciilor de curățare a acvariilor. Conform contractului, costul lucrării este de 2000 de ruble, toate echipamentele necesare și produsele de curățare sunt furnizate de client.
Cum se reflectă în contabilitate plata remunerației către antreprenor și reținerea impozitului pe venitul personal? Să presupunem că nu a solicitat deducerea fiscală standard.
Soluţie. Când toate acvariile au fost spălate, au semnat un certificat de finalizare a lucrărilor, pe baza căruia a fost calculată o recompensă de 2.000 de ruble.
În contabilitate s-au făcut următoarele înregistrări:
Debit 20 Credit 76
- 2000 de ruble. - remuneratia acumulata in baza unui contract civil;
Debit 76 Credit 68, subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”,
- 260 de ruble. (20.000 RUB x 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din remunerație;
Debit 68, subcont „Plăți impozit pe venit”, Credit 51
- 260 de ruble. - impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget;
Debit 76 Credit 50
- 1740 rub. (20.000 de ruble - 260 de ruble) - remunerația a fost plătită în baza unui contract civil.
Cheltuieli ale executorului în baza unui contract civil
În timpul executării lucrărilor (prestarea serviciilor), antreprenorul poate suporta cheltuieli asociate cu îndeplinirea obligațiilor din contract, cum ar fi deplasarea la locul unde se prestează serviciile, cazarea, achiziționarea de consumabile, unelte etc. Potrivit paragrafului 2 al art. 709 C. civ., aceste cheltuieli îi pot fi compensate. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că procedura și condițiile de despăgubire trebuie stabilite în contract.
Există două puncte de vedere în ceea ce privește dacă valoarea compensației ar trebui să fie supusă impozitului pe venitul personal.
Potrivit finanțatorilor, cheltuielile de călătorie, cazare și divertisment ale interpretului sunt direct legate de veniturile sale. Prin urmare, rambursarea de către organizație a acestor sume se efectuează în interesul interpretului. Prin urmare, impozitul pe venitul personal ar trebui să fie perceput asupra acestora (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 august 2009 N 03-04-06-01/207 și din 22 septembrie 2009 N 03-04-06-01/245 ). O opinie similară este exprimată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea din 20.04.2007 N 21-11/037533@.
Instanțele de arbitraj au sprijinit anterior în principal finanțatorii (Rezoluții ale districtului FAS Volga din 28 octombrie 2008 în cazul N A65-610/2007-SA2-22 și districtul FAS Siberia de Est din 30 noiembrie 2006 N A33-6892/06-Ф02-625 /06 -C1).
Dar recent, arbitrii consideră că această poziție este incompatibilă cu Codul Fiscal (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 martie 2009 N VAS-3334/09 și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din decembrie 2009). 16, 2008 N F03-5362/2008). În opinia acestora, plata despăgubirii nu atrage după sine primirea de beneficii economice de către antreprenor, ci are ca scop rambursarea acestuia a cheltuielilor asociate executării contractului. Prin urmare, astfel de sume nu ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal.
Deducere fiscală standard
Plătitorii de impozit pe venit personal primesc deduceri fiscale standard de la unul dintre agenții fiscali. Acesta poate fi clientul în baza unui contract civil. Pentru a primi deduceri standard, antreprenorul scrie o cerere și depune documentele necesare.
Un antreprenor care lucrează în baza unui contract civil are dreptul la două tipuri de deduceri fiscale standard. Acestea sunt furnizate numai pentru veniturile impozitate la o cotă de 13% (clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deducere pentru tine. De regulă, suma unei astfel de deduceri este de 400 de ruble. pentru fiecare lună a anului calendaristic. Este oferit până în luna în care venitul total al plătitorului de la începutul anului depășește 40.000 de ruble. (Clauza 3, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă interpretul aparține categoriilor de cetățeni enumerate la paragrafe. 1 și 2 alin.1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerea lunară poate fi de 3.000 de ruble. (de exemplu, pentru victimele de la Cernobîl) sau 500 de ruble. (de exemplu, pentru eroii Federației Ruse) fără a limita valoarea venitului.
Deducerea copilului. Ca regulă generală, suma deducerii este de 1000 de ruble. pentru fiecare copil pentru fiecare lună a perioadei fiscale (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deducerea este acordată până în luna în care venitul total al plătitorului depășește 280.000 RUB.
După cum a explicat editorilor Valentina Mikhailovna Akimova, specialiștii străini de înaltă calificare care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse nu au dreptul să solicite deduceri fiscale la determinarea bazei impozabile pentru impozitul pe venitul personal.
Dacă statutul fiscal al unui astfel de specialist se schimbă în cursul anului calendaristic, acesta va fi considerat rezident al Federației Ruse și va putea primi deduceri pentru toate lunile acestui an în care a primit venituri din activitățile de muncă în Rusia.
Exemplul 2.
ArabiaTour CJSC a încheiat un acord cu o persoană care nu face parte din personal pentru a traduce trei articole despre Yemen și Qatar. Conform acordului, suma remunerației este de 35.000 de ruble, antreprenorul dobândește în mod independent tot ceea ce este necesar pentru lucrare, iar organizația, pe lângă suma remunerației, îi rambursează cheltuielile efectuate. În procesul de lucru, interpretul, pe cheltuiala sa, a achiziționat o retipărire a „Gramaticii limbii arabe literare” (1928), de care avea nevoie pentru traducere (7.500 de ruble).
Antreprenorul a depus la departamentul de contabilitate un cec pentru achiziționarea cărții și o cerere pentru o deducere standard pentru el însuși (400 de ruble) și pentru copilul său (1000 de ruble). Pe 20 septembrie a fost semnat un certificat de finalizare a lucrărilor. Este necesar să se calculeze valoarea impozitului pe venitul personal.
Soluţie. Din certificatele în formularul 2-NDFL prezentate de antreprenor, rezultă că veniturile sale din ianuarie până în septembrie 2010 s-au ridicat la 180.500 de ruble, deci dreptul la o deducere în valoare de 400 de ruble. nu are unul (clauza 3, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar are dreptul la o deducere pentru un copil (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
Organizația aderă la opinia specialiștilor din Ministerul rus de Finanțe și reține impozitul pe venitul personal din valoarea compensației pentru cheltuielile efectuate la achiziționarea cărții. Astfel, baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal va fi de 41.500 de ruble. (35.000 de rub. + 7.500 de rub. - 1.000 de rub.), valoarea impozitului pe venit personal - 5.395 de rub. (RUB 41.500 x 13%). Artistul va primi 37.105 de ruble. (35.000 de rub. + 7.500 de rub. - 5.395 de rub.).
Deducere profesională
La calcularea impozitului pe venitul personal pentru remunerația plătită în temeiul unui contract civil, contractantului i se poate oferi și o deducere fiscală profesională în valoarea cheltuielilor documentate asociate executării contractului (clauza 2 a articolului 221 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Deducerea este oferită numai contractantului - rezident fiscal al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 210 și clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca acesta să depună o cerere corespunzătoare la departamentul de contabilitate (articolul 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aici trebuie să acordați atenție la două puncte.
În primul rând, experții Ministerului de Finanțe din Rusia consideră că, dacă organizația clienților compensează contractantul pentru cheltuielile în temeiul unui contract civil, atunci nu este prevăzută o deducere profesională pentru astfel de cheltuieli (Scrisoarea Ministerului Rusiei de Finanțe din 21 aprilie 2008 N 03). -04-06-01/96) . În acest caz, executantul nu are cheltuieli efectuate pe cheltuiala sa.
Pentru a evita conflictul, o organizație poate fie să achiziționeze în mod independent toate materialele, instrumentele etc. necesare pentru a efectua lucrările (furnizarea de servicii), fie să prevadă în contract o sumă de remunerare care include toate cheltuielile posibile ale contractantului.
În al doilea rând, deducerile profesionale nu pot fi acordate tuturor artiștilor interpreți sau executanți în baza unor contracte civile. Doar persoanele fizice care prestează muncă sau prestează servicii își pot reduce veniturile prin deduceri profesionale. Aceasta rezultă din paragraful 2 al art. 221 Cod Fiscal. Celelalte tipuri de contracte de drept civil sunt independente și există reguli speciale care le referă la contractele de prestări de servicii în scopul plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, la capitolul. 23 Nu există cod fiscal. Prin urmare, acestora nu li se pot aplica deduceri profesionale. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2006 N 03-05-01-05/290. De exemplu, nu se poate acorda o deducere pentru veniturile persoanelor fizice primite din închirierea spațiilor.
Vă reamintim că informațiile despre deducerile profesionale oferite sunt reflectate în secțiune. 4 certificate în forma 2-NDFL.
Notă. Pentru deduceri, puteți contacta biroul fiscal
Dacă executorul în baza unui contract civil a avut dreptul la deduceri în cursul anului calendaristic, dar nu le-a primit sau le-a primit incomplet, acesta are dreptul de a contacta fiscul. Pentru a primi deduceri, a reduce impozitul pe venitul personal și a rambursa impozitul plătit în plus, el trebuie să depună o declarație fiscală la inspectorat în formularul 3-NDFL la sfârșitul anului. Ar trebui să fie însoțit de certificate de venit în Formularul 2-NDFL (de la toate organizațiile care i-au plătit venituri în cursul anului) și trebuie scrisă o cerere de deducere standard și o rambursare a impozitului reținut.
Exemplul 3. Să folosim datele din exemplul 2, schimbând o condiție - CJSC ArabiaTour nu rambursează contractantului costurile de achiziție a cărții, ci îi asigură acestuia o deducere profesională (antreprenorul a depus cererea și documentele necesare la departamentul de contabilitate). Este necesar să se calculeze valoarea impozitului pe venitul personal.
Soluţie. La determinarea bazei de impozitare, contabilul o va reduce cu valoarea deducerii fiscale profesionale (7.500 RUB) și a deducerii standard (1.000 RUB). În consecință, baza de impozitare va fi de 26.500 de ruble. (35.000 de rub. - 7.500 de rub. - 1.000 de rub.). Impozitul pe venitul personal va fi reținut în valoare de 3.445 de ruble. (26.500 RUB x 13%), iar venitul a fost plătit antreprenorului în valoare de 31.555 RUB. (35.000 rub. - 3.445 rub.).
Persoanele fizice care primesc redevențe sau remunerații pentru crearea, execuția sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație către autorii de descoperiri, invenții și desene industriale, își pot reduce veniturile și prin deduceri fiscale profesionale (alin. 1, paragraful 3). , art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deducerea este prevăzută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate și documentate asociate cu crearea unor astfel de lucrări, invenții și desene industriale (paragraful 1, alineatul 3, articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, dacă cheltuielile nu sunt susținute de documente, atunci acestea sunt acceptate pentru deducere conform standardului de cost (alineatul 2, alineatul 3, articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 decembrie). , 2009 N 03-04-05-01/847). Aceste standarde sunt prevăzute la alin. 2 p. 3 art. 221 Cod Fiscal.
Exemplul 4. CJSC „Colecționar rus” a încheiat un acord de comandă al autorului cu o persoană pentru a scrie două articole într-o carte de referință enciclopedică pentru numismatiști. Redeventa conform termenilor contractului este de 10.000 de ruble.
Autorul a pretins deducerea standard pentru el și pentru copil, precum și deducerea profesională. În același timp, autorul nu și-a documentat cheltuielile pentru scrierea articolelor.
Cât de mult ar trebui reținut impozitul pe venitul personal din plățile conform acestui acord?
Soluţie. Conform certificatelor din Formularul 2-NDFL, venitul interpretului de la începutul perioadei fiscale nu a depășit 40.000 de ruble, prin urmare, are dreptul la deduceri în valoare de 400 și 1000 de ruble. (clauzele 3 și 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Antreprenorul nu are documente care să indice cheltuielile efectuate. Potrivit declarației sale, contabilul, la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, a aplicat o deducere profesională în conformitate cu standardul stabilit în clauza 3 a art. 221 Cod Fiscal. Deducerea în acest caz va fi de 20% sau 2000 de ruble. (RUB 10.000 x 20%).
În consecință, baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este de 6.600 de ruble. (10.000 de ruble - 400 de ruble - 1000 de ruble - 2000 de ruble), iar valoarea impozitului pe venit personal este de 858 de ruble. (RUB 6.600 x 13%). Artistul va primi 9142 de ruble. (10.000 de ruble - 858 de ruble).
Rețineți că în contabilitate, decontările în temeiul acordurilor privind transferul drepturilor de autor sunt reflectate și în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie, 2000 N 94n).
Prime de asigurare de accidente
Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale se percep la remunerația în baza unui contract civil, dacă acesta prevede plata unor astfel de contribuții. Primele de asigurare sunt transferate în perioada stabilită de asigurător - filiala Serviciului Federal de Asigurări al Federației Ruse, la care este înregistrată organizația.
Acest lucru este menționat în clauzele 4 și 6 din Regulile pentru acumularea, contabilitatea și cheltuirea fondurilor pentru implementarea asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 martie 2000. N 184.
Prime de asigurare din recompense
Pentru plățile în baza contractelor civile, este necesar să se acumuleze contribuții de asigurare pentru asigurarea medicală și de pensie obligatorie (Articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Social Fondul de asigurări al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu de asigurări medicale și fondurile teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate”, denumită în continuare Legea nr. 212-FZ).
În același timp, contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se acumulează pentru aceste plăți (clauza 2, partea 3, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ).
Primele de asigurare ar trebui percepute numai pentru plățile din contracte civile, al căror subiect este prestarea de muncă (prestarea de servicii), precum și din contractele de comandă ale autorului (Partea 1, articolul 7 din Legea nr. 212-FZ).
Contribuțiile nu se acumulează pentru remunerația plătită în baza contractelor civile:
- antreprenori individuali (Partea 1, art. 7 din Legea nr. 212-FZ);
- cetăţenii străini care lucrează cu contracte civile în străinătate (Partea 4, art. 7 din Legea nr. 212-FZ);
- cetățenii străini și apatrizii care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse (clauza 15, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ).
În plus, valoarea rambursării cheltuielilor efectuate de antreprenor în legătură cu executarea lucrărilor (prestarea serviciilor) nu este supusă contribuțiilor (clauza „g”, clauza 2, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212- FZ).
Exemplul 5. SA „Russian Baker” a încheiat un contract cu o persoană (născută în 1965) care nu face parte din personal, un contract pentru repararea echipamentelor pentru coacerea brioșelor. Potrivit contractului, perioada de lucru este de la 13 până la 16 septembrie 2010, valoarea remunerației este de 4.000 de ruble. Prevederea pentru asigurare în caz de vătămare nu este inclusă în contract. Cât de mult ar trebui percepute primele de asigurare pentru acest beneficiu?
Soluţie. Acesta este primul acord al organizației cu acest individ. Baza de calcul a contribuțiilor este de 4.000 de ruble, adică mai puțin de 415.000 de ruble. Contabilul a efectuat următoarele înregistrări pentru calcularea primelor de asigurare (Partea 4, articolul 8 din Legea nr. 212-FZ):
Debit 20 Credit 69, subcontul "Decontari la Fondul de Pensii pentru partea asiguratoare a pensiei muncii",
- 800 de ruble. (4.000 RUB x 20%) - s-au calculat primele de asigurare pentru partea de asigurare a pensiei de muncă;
Debit 20 Credit 69, subcont „Decontări cu FFOMS”,
- 44 de freci. (4.000 RUB x 1,1%) - se acumulează contribuții de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 20 Credit 69, subcont "Decontari cu TFOMS",
- 80 de ruble. (4.000 RUB x 2%) - au fost calculate contribuțiile de asigurare la TFOMS.
Contabilul nu a acumulat contribuții de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse pentru asigurările sociale obligatorii pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (Clauza 2, Partea 3, Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ).
Sumele remunerațiilor și primelor de asigurare sunt indicate pe cardul individual pentru înregistrarea sumelor plăților acumulate și a altor remunerații și a sumelor contribuțiilor de asigurare acumulate. Forma sa, recomandată pentru utilizare, este dată în Scrisoarea Fondului de pensii al Federației Ruse din 26 ianuarie 2010 N AD-30-24/691 și FSS al Federației Ruse din 14 ianuarie 2010 N 02-03- 08/08-56P.
Caracteristici de calcul a primelor de asigurare în conformitate cu acordul de comandă al autorului
Partea 7 a art. 8 din Legea nr. 212-FZ stabilește că baza de calcul a primelor de asigurare din remunerațiile din contractele de drept de autor se reduce cu cuantumul cheltuielilor documentate pentru realizarea operelor de știință, literatură și artă.
În cazul în care cheltuielile nu sunt documentate, atunci acestea sunt acceptate spre deducere în sumele stabilite de Partea 7 a art. 8 din Legea nr.212-FZ. De exemplu, valoarea remunerației pentru crearea de lucrări și dezvoltări științifice ar trebui redusă cu 20%.
Exemplul 6. Revista „Citologie și genetică” a încheiat un acord de comandă a autorului cu o persoană (născută în 1955) care nu face parte din personal pentru publicarea articolului său în jurnal. Conform acordului, remunerația este de 8.000 de ruble, iar perioada de executare a comenzii este până pe 22 august. Certificatul de acceptare a fost semnat pe 31 august. Cu toate acestea, autorul nu și-a documentat cheltuielile pentru scrierea articolului. Cât de mult ar trebui calculate contribuțiile din această remunerație? Soluţie.
Întrucât antreprenorul nu și-a confirmat cheltuielile, baza de calcul a primelor de asigurare trebuie redusă cu 20%. Va fi 6400 de ruble. (8000 rub. - 8000 rub. x 20%).
În luna august, primele de asigurare au fost calculate în valoare de:
1280 rub. (6.400 RUB x 20%) - către Fondul de pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă;
- 70,4 frecții. (RUB 6.400 x 1,1%) - către FFOMS;
- 128 rub. (RUB 6.400 x 2%) - către TFOMS.
Contribuțiile de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse pentru asigurările sociale obligatorii pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu trebuie să fie acumulate la valoarea redevențelor (clauza 2, partea 3, articolul 9 din Legea nr. 212- FZ).
Pentru a lucra o singură dată, puteți angaja un angajat și puteți încheia un acord GPC cu acesta. Impozitele, ca pentru orice angajat, vor trebui reținute și contribuțiile vor trebui transferate. Singurul lucru pe care un acord GPH vă va permite să economisiți este contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale, nu există nicio excepție pentru impozite.
Dacă vă conduceți afacerea în Elba, atunci, desigur, știți că Elba ține evidența atât a angajaților cu normă întreagă, cât și a angajaților cu normă parțială, inclusiv a celor care lucrează în baza contractelor GPC. În consecință, Elba face și toate calculele în ceea ce privește impozitele și deducerile. Totuși, cum să întocmești un acord GPC? Uneori ai nevoie de cel mai simplu, alteori vine un angajat cu care trebuie să discuti și să notezi separat condițiile, dar nu știi niciodată ce se întâmplă, de aceea sunt acorduri GPC, pentru a le întocmi individual. În căutarea mostrelor, schimbarea mostrelor este departe de a fi cea mai bună opțiune, nici în ceea ce privește comoditatea, nici în ceea ce privește compilarea corectă. La urma urmei, un contract este un document semnificativ din punct de vedere juridic și trebuie luat în serios. Prin urmare, vă puteți recomanda recenzia serviciului web juridic „Documentoved”, cel mai popular și răspândit din Rusia și, de fapt, nu are analogi zeci de mii de întreprinderi din întreaga țară trec prin el în fiecare an. Aceasta este o modalitate foarte convenabilă și fiabilă, pe lângă interactivitatea excelentă atunci când lucrați cu documente, puteți contacta atât cadrul legal, cât și consultanții de servicii!
Acord GPC – taxe și taxe
Pentru un angajat cu care este încheiat un acord GPC, societatea este obligată să transfere taxe în calitate de agent fiscal. Vorbim de impozitul pe venitul persoanelor fizice. Impozitul pe venitul personal este reținut la următoarele rate:
- 13% - pentru rezidenți;
- 30% - pentru nerezidenți.
Impozitul trebuie reținut și virat în ziua în care salariatului i se plătește remunerația, în cuantumul prevăzut în contractul de drept civil. Pentru a evita neînțelegerile, la încheierea unui acord între părți, este mai bine să notați reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice ca clauză separată. După cum arată practica, atunci când convin asupra unui preț pentru muncă, angajații pierd din vedere faptul că impozitul trebuie reținut din suma care le este datorată. Dacă se încheie un acord de drept civil cu un antreprenor individual, acesta trebuie să plătească impozit pe venit în nume propriu.
Angajatorul trebuie să transfere contribuțiile de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate către Fondul de pensii al Federației Ruse chiar și atunci când este încheiat un acord GPC. Impozitele sunt reținute de la angajat, iar compania plătește contribuții „din propriul buzunar”. Dacă plățile către Fondul de pensii trebuie făcute fără greșeală, atunci către Fondul de asigurări sociale - la discreția clientului. Nu este nevoie să plătească prime pentru asigurarea de invaliditate și maternitate, iar angajatorul poate plăti pentru accidentări din proprie inițiativă. Dar dorința de a vă asigura angajatul împotriva unui accident de muncă trebuie stipulată în scris ca clauză separată în contractul GPC. Abia atunci, la producerea unui eveniment asigurat, angajatul va putea primi beneficii sociale.
Acord GPC – taxe pentru angajator
Toate cheltuielile organizației trebuie să fie justificate economic. Doar în acest caz baza de impozitare este redusă. Acest lucru ar trebui să fie reținut la încheierea unui acord GPC. Impozitele pe care o companie le plătește pe baza rezultatelor financiare (profit sau sistem fiscal simplificat) pot fi reduse prin costuri justificate și confirmate. Ce înseamnă? În primul rând, un acord de drept civil trebuie întocmit în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. În caz contrar, va fi invalid și nu veți putea recunoaște cheltuielile pe acesta. În al doilea rând, acordul GPC nu ar trebui să aibă semne ale unui contract de muncă. În caz contrar, angajatul va fi recunoscut ca angajat cu normă întreagă, iar la veniturile sale se vor adăuga contribuții suplimentare la Fondul de asigurări sociale și penalități. În al treilea rând, acordul poate fi încheiat doar cu un angajat independent. În acest caz, atunci când se încheie un acord GPC, impozitul din sistemul fiscal simplificat nu poate fi redus cu cheltuielile efectuate. Cu ceva timp în urmă, această cerință era relevantă și pentru impozitul pe venit. Ministerul Finanțelor în scrisorile sale din 22.08.2007 nr.03-03-06/4/115 și din 27.03.2008 nr.03-03-06/3/7 a clarificat situația și s-a decis include cheltuielile din contractele civile cu angajații personalului ca parte a altora. La încheierea unui contract de muncă prin contract cu un angajat care își îndeplinește deja atribuțiile în baza unui contract de muncă, trebuie să se țină seama de următoarele puncte:
- munca din contractul GPC trebuie să difere de funcțiile sale prevăzute în contractul de muncă;
- munca specificată în acordul GPC trebuie să se refere direct la activitățile organizației;
- La finalizarea lucrărilor, părțile trebuie să semneze certificatul de recepție/transfer.