Definiție
Lichiditate- capacitatea activelor de a fi vândute rapid la un preț apropiat de piață. Lichiditatea este capacitatea de a se transforma în bani (vezi termenul „active lichide”).
De obicei, se face o distincție între valorile (activele) foarte lichide, lichide scăzute și nelichide. Cu cât poți obține mai ușor și mai rapid valoarea completă a unui activ, cu atât acesta este mai lichid. Pentru un produs, lichiditatea va corespunde vitezei de vânzare a acestuia la prețul nominal.
În bilanţul rusesc, activele companiei sunt aranjate în ordinea descrescătoare a lichidităţii. Ele pot fi împărțite în următoarele grupuri:
A1. Active foarte lichide (numerar și investiții financiare pe termen scurt)
A2. Active realizabile rapid (creante pe termen scurt, adică datorii pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni de la data raportării)
A3. Active cu mișcare lentă (alte active curente nemenționate mai sus)
A4. Active greu de vândut (toate activele imobilizate)
Datoriile bilanţiere în funcţie de gradul de maturitate crescândă a obligaţiilor se grupează astfel:
P1. Cele mai urgente obligații (fondurile strânse, care includ conturile curente de plătit către furnizori și antreprenori, personal, buget etc.)
P2. Datorii pe termen mediu (împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt, rezerve pentru cheltuieli viitoare, alte datorii pe termen scurt)
P3. Datorii pe termen lung (secțiunea IV a bilanțului „Datorii pe termen lung”)
P4. Datorii permanente (capital propriu al organizației).
Pentru a determina lichiditatea bilanțului, ar trebui să comparați rezultatele pentru fiecare grup de active și pasive. El consideră că lichiditatea ideală este una în care sunt îndeplinite următoarele condiții:
A1 > P1
A2 > P2
A3 > P3
A4< П4
De exemplu, analiza lichidității de mai sus pe grup poate fi efectuată automat în programul Your Financial Analyst.
Calculul ratelor de lichiditate
În practica analizei financiare, există trei indicatori principali ai lichidității.
Lichiditatea curentă
Rata de lichiditate curentă (totală) (raportul de acoperire; raportul curent în engleză, CR) este un raport financiar egal cu raportul dintre activele curente (curente) și pasivele pe termen scurt (pasivele curente). Acesta este cel mai frecvent și utilizat indicator de lichiditate. Formulă:
Ktl = OA / KO
unde: Ktl - rata lichiditatii curente;
OA - active circulante (atentie: pana in 2011, in Bilant erau indicate creantele pe termen lung ca parte a activelor circulante - acestea trebuie excluse din activele circulante!);
KO - pasive pe termen scurt.
Raportul reflectă capacitatea companiei de a achita obligațiile curente (pe termen scurt) folosind numai active circulante. Cu cât indicatorul este mai mare, cu atât este mai bună solvabilitatea întreprinderii.
O valoare a coeficientului de 2 sau mai mult este considerată normală (această valoare este folosită cel mai adesea în reglementările ruse; în practica mondială, 1,5 până la 2,5 este considerată normală, în funcție de industrie). O valoare sub 1 indică un risc financiar ridicat asociat cu faptul că compania nu este capabilă să plătească în mod fiabil facturile curente. O valoare mai mare de 3 poate indica o structură de capital irațională.
Lichiditate rapidă
Rata de lichiditate rapidă (uneori numită lichiditate intermediară sau rapidă; rata rapidă în engleză, QR) este un raport financiar egal cu raportul dintre activele circulante foarte lichide și pasivele pe termen scurt (datorii curente). Sursa datelor este bilanțul companiei la fel ca pentru lichiditatea curentă, dar stocurile nu sunt luate în considerare ca active, deoarece dacă sunt forțate să fie vândute, pierderile vor fi maxime între toate activele circulante. Formula rapidă de lichiditate:
Kbl = (Conturi de încasat pe termen scurt + Investiții financiare pe termen scurt + Numerar) / Datorii curente
Raportul reflectă capacitatea companiei de a-și achita obligațiile curente în cazul unor dificultăți cu vânzarea produselor.
O valoare a coeficientului de cel puțin 1 este considerată normală.
Lichiditate absolută
Rata de lichiditate absolută este un raport financiar egal cu raportul dintre numerar și investiții financiare pe termen scurt și datoriile pe termen scurt (datorii curente). Sursa datelor este bilanțul companiei în același mod ca și pentru lichiditatea curentă, dar numai numerarul și fondurile apropiate, în esență, sunt luate în considerare ca active:
Cal = (Numerar + investiții financiare pe termen scurt) / Datorii curente
Spre deosebire de cei doi de mai sus, acest coeficient nu este utilizat pe scară largă în Occident. Conform reglementărilor ruse, o valoare a coeficientului de cel puțin 0,2 este considerată normală.
Raportul de lichiditate curent, rapid și absolut poate fi calculat automat utilizând datele bilanțului din programul "
Termenul „balanță” (bis - de două ori și lanx - cântare, două cântare) este folosit de:
- vorbind de egalitatea rezultatelor, când totalurile înregistrărilor în debitul și creditul conturilor, totalurile înregistrărilor în conturile analitice și contul sintetic corespunzător, totalurile activelor și pasivelor din bilanţ etc.;
- pentru a desemna cea mai importantă formă de raportare contabilă, arătând starea fondurilor unei organizații în termeni monetari la o anumită dată.
Orez. 1. Structura simplificată a bilanţului
În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse (articolul 48), un bilanț independent este una dintre caracteristicile unei persoane juridice, prin urmare, îndeplinește o funcție economică și juridică.
Bilanțul are o secțiune antet în care sunt indicate următoarele: denumirea raportului, data raportării, denumirea organizației și forma juridică a acesteia, TIN, tipul activității, unitatea de măsură, adresa poștală completă, data aprobării, data trimiterii/acceptarii. Toate detaliile sunt însoțite de codurile corespunzătoare de la clasificatorii aprobați.
Bilanțul contabil trebuie semnat de șeful și contabilul șef al organizației. Detaliul „semnătură” trebuie să includă: denumirea funcției persoanei care a semnat raportul (director general, contabil șef al societății pe acțiuni); semnătura proprie a persoanei; transcrierea semnăturii (numele și inițialele).
Tipuri de bilanţuri
În funcție de scopul întocmirii, bilanţurile sunt clasificate după diverse criterii (Fig. 2).
În funcție de momentul întocmirii, bilanţurile pot fi:
- introductiv(întocmit la momentul înființării organizației. Bilanțul determină cantitatea de valori cu care organizația își începe activitățile);
- actual(compilat periodic pe toată durata existenței organizației);
- fiind igienizat(compilat în cazurile în care organizația se apropie de faliment pentru a determina starea reală a lucrurilor în organizație);
- lichidare(întocmit la lichidarea organizației);
- divizarea (formată în momentul divizării unei organizații mari în mai multe unități structurale mai mici);
- unificatoare(constituit la combinarea/fuzionarea mai multor organizații într-una singură).
După forma informațiilor afișate, soldurile sunt clasificate astfel:
- static(compilat pe baza indicatorilor instantanei calculați pentru o anumită dată);
- dinamic(compilat atât la o anumită dată, cât și în mișcare - sub formă de indicatori de interval (cifra de afaceri pentru perioada de raportare), de exemplu, un sold al cifrei de afaceri, un sold al cifrei de afaceri în șah).
Orez. 2. Clasificarea soldurilor
În funcție de sursele de compilare, bilanţurile se împart în:
- inventar(întocmit numai pe baza de inventariere/inventar de fonduri);
- carte(întocmite pe baza datelor contabile/înregistrărilor contabile pur curente, fără a le verifica mai întâi prin inventar):
- general(întocmit pe baza datelor contabile, care se confirmă prin datele de inventar).
În funcție de cantitatea de informații, bilanțurile sunt împărțite în:
- singur(reflectează activitățile unei singure organizații);
- rezumat(întocmit prin însumarea mecanică a sumelor pentru elementele mai multor bilanţuri individuale şi calculul totalului total al activelor şi pasivelor);
- bilant consolidat— unificarea bilanțurilor organizațiilor independente din punct de vedere juridic, dar legate prin relații economice. Combină bilanţurile organizaţiei-mamă, ale filialelor şi filialelor acesteia.
Conform metodei de „curățare” pot exista:
- solduri-brute(inclusiv elemente de reglementare - amortizarea imobilizărilor, amortizarea imobilizărilor necorporale, rezerve pentru depreciere a investițiilor în valori mobiliare, marje de tranzacționare);
- solduri nete, din care sunt excluse articolele de reglementare, i.e. a fost efectuată „curățarea”.
În funcție de natura activității, soldurile pot fi:
- activitate principala(corespunzător chartei);
- activități non-core(servicii locative și comunale, servicii de transport etc.). În funcție de scopurile întocmirii, bilanţurile se disting:
- proces(compilat pentru a verifica identitatea soldului);
- final(sunt documente oficiale);
- raportare(compilat pentru perioada de raportare pe baza datelor contabile);
- prognoza(compilat ținând cont de prognoza și planificarea activităților organizației pentru viitor).
După forma de proprietate se disting bilanţuri ale organizaţiilor de stat şi municipale, cooperatiste, publice, private şi mixte.
Tipuri de solduri
Pe lângă bilanţul clasic, există:
Balanța veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi- un document financiar și economic elaborat independent de o întreprindere timp de un an sau un trimestru pentru a asigura echilibrul și consecvența în circulația resurselor materiale și financiare, producția și dezvoltarea socială a întreprinderii și pentru a satisface cât mai pe deplin interesele echipă. Balanta veniturilor si cheltuielilor caracterizeaza relatia financiara a intreprinderii cu creditorii; conține calculul veniturilor, cheltuielilor, plăților către buget, repartizarea profitului net, formarea fondurilor și rezervelor întreprinderii;
Sold brut— bilanțul, care include elemente de reglementare. Soldul brut este utilizat pentru cercetarea științifică și îmbunătățirea funcțiilor informaționale ale balanței;
Sold net— bilanţ fără elemente de reglementare. Soldul net vă permite să determinați valoarea reală a proprietății întreprinderii;
Sold de deschidere- primul bilant, care se intocmeste la inceputul activitatilor intreprinderii. Activele unui astfel de bilanț reflectă compoziția proprietății întreprinderii primite în timpul organizării sale, iar pasivele reflectă sursele de origine. De obicei, înainte de întocmirea bilanţului de deschidere, se efectuează inventarierea şi evaluarea proprietăţii existente;
Soldul de încheiere- un document de raportare asupra activităților de producție și financiare ale unei întreprinderi pentru o anumită perioadă de timp. Bilantul de inchidere se intocmeste pe baza evidentelor contabile auditate;
Sold consolidat— situații financiare consolidate privind activitățile și rezultatele financiare ale societății-mamă și ale filialelor în ansamblu. Cifra de afaceri reciprocă a filialelor este exclusă din bilanţul consolidat;
Sold de lichidare- un bilanț care caracterizează statutul de proprietate al întreprinderii la data încetării existenței acesteia ca persoană juridică. Bilanțul de lichidare arată suma și sursele de fonduri, precum și starea decontărilor întreprinderii după încheierea perioadei de lichidare;
Echilibrul de lucru— un bilanț, care conține date privind mișcarea proprietății (cifra de afaceri debitoare și creditară) pentru perioada de raportare, precum și soldurile fondurilor și sursele de proprietate la începutul și sfârșitul perioadei. Bilanțul curent este utilizat ca document de lucru intermediar la întocmirea bilanțurilor de deschidere, închidere și lichidare;
Bilanțul preliminar- un bilanț întocmit în avans la sfârșitul perioadei de raportare, ținând cont de modificările așteptate în compoziția proprietății întreprinderii. În acest caz, sunt utilizate datele reale și așteptate privind tranzacțiile comerciale;
Balanța de verificare— verificarea corectitudinii contabilizării fondurilor companiei prin echilibrarea lunară a activelor și pasivelor;
Sold intermediar- bilanțul întocmit înainte de încheierea exercițiului financiar;
Bilanțul intermediar de lichidare(în Federația Rusă) - un bilanț care conține compoziția proprietății unei persoane juridice în curs de lichidare; o listă a creanțelor depuse de creditori și rezultatele examinării acestora. Bilantul interimar de lichidare se intocmeste de comisia de lichidare;
Balanta de separare- un document conform căruia, atunci când o persoană juridică este divizată, drepturile și obligațiile acesteia sunt transferate persoanelor juridice nou formate. Bilanțul de separare trebuie să conțină prevederi privind succesiunea tuturor obligațiilor persoanei juridice reorganizate în raport cu toți creditorii și debitorii săi, inclusiv obligațiile contestate de părți;
Bilanț- un bilanț care caracterizează proprietatea unei entități economice și sursele de formare a proprietății la o anumită dată în valoare monetară. Bilanțul se întocmește prin numărarea soldurilor conturilor;
Sinteza bilantului consolidat- un bilanț, care se întocmește prin combinarea bilanțurilor întreprinderilor independente din punct de vedere juridic care sunt interconectate economic. Astfel de bilanţuri sunt utilizate de holdinguri;
Sold sumar- un bilanț care se întocmește prin combinarea bilanțurilor individuale de închidere. Bilanțurile consolidate sunt utilizate de ministere, departamente și preocupări.
Semnificația informațiilor contabile prezentate în bilanț este determinată de capacitatea de a oferi o analiză cuprinzătoare a stabilității financiare a organizației pentru o anumită perioadă. Această posibilitate crește ținând cont de o înțelegere clară a naturii însăși a soldurilor studiate, a căror cunoaștere este relevată de clasificarea lor.
În funcție de momentul întocmirii, se disting următoarele tipuri de bilanţ:
Deschidere;
Actual;
Igienizabil;
Lichidare;
Separarea;
Unificatoare.
Bilanțul de deschidere (organizațional) este un set de active și pasive pe care o organizație le are la începutul activităților sale statutare la data înregistrării acesteia.
Contabilitatea pentru o anumită entitate comercială începe cu bilanţul de deschidere. Un astfel de bilanț este întocmit de o organizație nou creată la data înregistrării de stat sau formării pe site-ul uneia care funcționează anterior ca urmare a procedurilor de reorganizare.
Solduri curente. Spre deosebire de bilanţul de deschidere, care este întocmit o singură dată (la momentul organizării întreprinderii), bilanţurile curente sunt elaborate periodic în conformitate cu principiul perioadei contabile pe parcursul întregii operaţiuni a organizaţiei şi sunt împărţite în iniţiale (intrare) , intermediar și final (de ieșire).
Soldurile de deschidere (intrare) și de închidere (ieșire) sunt elaborate la începutul și sfârșitul exercițiului financiar.
Soldurile intermediare sunt întocmite pentru perioade cuprinse între începutul și sfârșitul perioadei de raportare. În Republica Belarus, soldurile intermediare se completează lunar, precum și cu totaluri pentru primul trimestru (timp de trei luni), pentru o jumătate de an (timp de șase luni) și la sfârșitul trimestrului al treilea, adică cu cumulat. date pentru nouă luni.
Bilanțurile intermediare se deosebesc de bilanţurile finale, pe de o parte, printr-un set de formulare de raportare atașate care dezvăluie elemente individuale din bilanţ; pe de altă parte, sursele bilanţului (bilanţele interimare sunt construite pe baza datelor contabile curente (de contabilitate), iar bilanţurile finale, în plus, sunt confirmate de date dintr-un inventar complet al tuturor elementelor bilanţiere - fix active si imobilizari necorporale, inventar, numerar si decontari ale intreprinderii) .
Bilanțurile sunt întocmite în cazurile în care organizația se apropie de faliment. În aceste cazuri, organizația se confruntă cu o alegere: să decidă lichidarea (încetarea activităților comerciale) prin declararea falimentului sau să încerce ultima șansă - să convingă creditorii de oportunitatea amânării plăților. Pentru întocmirea bilanţului igienizat sunt implicaţi auditori independenţi, care, chiar înainte de data limită de întocmire a bilanţului final (adică înainte de încheierea exerciţiului financiar), trebuie să emită o opinie cu privire la starea reală a lucrurilor din organizaţie. , cuantumul pierderii suferite, modalitățile și fezabilitatea acoperirii acesteia în viitor, eventuala calendarizare a măsurilor de implementare care vizează îmbunătățirea stării financiare a organizației. Un astfel de bilanţ, de regulă, diferă semnificativ de bilanţurile de raportare întocmite de aparatul contabil al întreprinderii, deoarece auditorii sunt adesea supuşi unor reduceri semnificative la elementele din bilanţ care nu corespund realităţii.
Bilanțurile de lichidare sunt întocmite în timpul lichidării unei organizații și sunt elaborate în mod repetat:
la începutul perioadei de lichidare (bilanţ de lichidare de deschidere);
în perioada de lichidare a întreprinderii (bilanţuri intermediare de lichidare); numărul acestora depinde de durata procesului de lichidare, de nevoile de informare ale proprietarilor și creditorilor);
la sfârşitul perioadei de lichidare (bilanţul final de lichidare).
Bilanțurile de separare sunt întocmite în momentul divizării unei organizații mari în mai multe organizații mai mici (unități structurale) sau atunci când una sau mai multe unități structurale ale unei anumite organizații sunt transferate unei alte organizații (în acest din urmă caz, bilanțul se numește sold de transfer).
Bilanțurile de unificare sunt elaborate atunci când mai multe organizații sunt unite (fuzionate) într-o singură organizație sau când una sau mai multe unități structurale sunt comasate într-o organizație dată.
În funcție de sursele de compilare, bilanţurile se împart în:
Inventar;
Carte;
General.
Soldurile stocurilor sunt întocmite numai pe baza inventarului proprietății, a fondurilor în decontări și a pasivelor.
Ele reprezintă o versiune prescurtată și simplificată a bilanțului. (Un exemplu de sold de stoc este soldul de deschidere (organizațional)).
Soldul contabil se bazează pe datele contabile curente fără verificarea prealabilă a înregistrărilor contabile prin inventariere.
Bilanțul general este considerat cel mai realist, deoarece se bazează pe evidențele contabile (de carte) curente și pe rezultatele stocurilor care preced formarea elementelor din bilanţ.
După volumul de informații (după gradul de generalizare și prezentare a informațiilor), bilanţurile se împart în:
Singur;
Rezumat.
Bilanțurile unităților caracterizează activitățile unei singure organizații.
Bilanțul consolidat se obține prin adunarea mecanică a sumelor enumerate la pozițiile mai multor bilanţuri individuale. Un tip de bilanţ consolidat este bilanţ consolidat. Bilanțurile consolidate reprezintă o combinație de bilanţuri ale organizaţiilor care sunt independente din punct de vedere juridic, dar interconectate din punct de vedere economic și financiar.
Acestea. Există două tipuri de bilanţuri consolidate în funcţie de obiectul şi modul de întocmire a acestora.
În primul rând, bilanțurile consolidate sunt elaborate de ministere și departamente, calculând datele pentru industrie în ansamblu sau pentru organizațiile individuale subordonate prin simpla însumare a indicatorilor cu același nume și excluzând soldurile pentru decontările reciproce între organizațiile din cadrul industriei.
În al doilea rând, bilanțurile rezumative (sau consolidate) sunt întocmite de un grup (holding, concern) reprezentat de societatea-mamă și filialele acesteia. Astfel, bilanțul consolidat al societății-mamă formează informații despre grup ca organizație unică și arată care ar fi bilanțul propriu al societății-mamă dacă și-ar închide toate filialele și și-ar gestiona direct activitățile. Acest echilibru este realizat nu doar prin însumarea indicatorilor cu același nume, ci prin efectuarea unor ajustări:
excluderea investițiilor societății-mamă în capitalurile autorizate ale filialelor și excluderea acțiunilor corespunzătoare ale societății-mamă în capitalurile autorizate ale filialelor; excluderea soldurilor privind decontările reciproce în cadrul grupului;
excluzând dividendele plătite în cadrul grupului, precum și alte cheltuieli și venituri reciproce.
După natura activității (pe tip de activitate economică), bilanţurile se împart în:
Bilanțul activităților de bază;
Bilanțul activităților non-core.
Activitatea principală include activități care corespund profilului organizației și sunt înregistrate în statutul acesteia. Toate celelalte activități sunt considerate neesențiale. Recent, acestui criteriu de clasificare nu i s-a acordat atenția cuvenită și, de regulă, toate tipurile de activități (principale și non-core) sunt reflectate într-un singur bilanț (activitate principală).
După obiectul de reflecție, soldurile se împart în:
Independent;
Separa.
Numai entitățile comerciale dotate cu drepturi de persoană juridică au un bilanț independent.
Bilanțurile separate sunt formate din unități organizatorice (filiale, departamente, ateliere, reprezentanțe etc.).
Balanțele se disting în funcție de metoda de curățare:
Solduri - brute;
Solduri nete.
Bilanțul - brut include elementele de reglementare (amortizarea mijloacelor fixe, amortizarea imobilizărilor necorporale etc.) și este utilizat pentru cercetarea științifică și îmbunătățirea funcțiilor de informare ale bilanţului.
Soldul net este soldul din care sunt excluse elementele reglementate (Excluderea din soldul elementelor reglementate se numește compensare).
După forma de construcție, bilanțurile sunt împărțite în:
Unilateral;
Cu două fețe;
Divizoare:
Rezumat:
Şah.
Bilanțurile unilaterale sunt construite pe o bază verticală: activul este deasupra, pasivul este sub activ sau invers.
În bilanţurile de separare, denumirile elementelor sunt reflectate în centru, iar valorile numerice ale activelor şi pasivelor sunt indicate în stânga şi dreapta acestora.
La întocmirea bilanțurilor consolidate, în stânga sunt date denumirile posturilor, iar în două coloane din dreapta sunt enumerate sumele aferente activelor și pasivelor.
Bilanțul de șah este întocmit sub forma unei matrice, ale cărei rânduri listează elementele de activ, iar coloanele listează elementele de pasiv și invers.
După modul de întocmire, bilanţurile sunt împărţite în:
Baldaceae,
Negociabil,
Şah.
Bilanțul reflectă soldurile activelor și pasivelor organizației. Acestea sunt utilizate în scopul monitorizării continue a corectitudinii și completității tranzacțiilor comerciale.
Bilanțurile curente arată soldurile și mișcările activelor și pasivelor organizației.
Bilanțul de șah este construit, după cum s-a menționat mai sus, sub forma unei matrice în care elementele bilanțului sunt scrise în rânduri și coloane orizontale și verticale. Din jurnalul de tranzacții comerciale, sumele care se reflectă la intersecția rândurilor și coloanelor corespunzătoare sunt transferate în matrice, în conformitate cu corespondența conturilor. Cifra de afaceri debitoare sunt colectate pe rând, iar rulajele creditare sunt colectate în coloane. După calcularea cifrei de afaceri totale se determină soldul final: soldul debitor se înregistrează pe rând, iar soldul creditor în coloană. În colțul din dreapta jos al matricei sunt reflectate sumele totale ale cifrei de afaceri și soldurile (inițiale și finale). Într-un bilanț de șah, corespondența conturilor este vizibilă la intersecția unui rând și a unei coloane. Avantajul său constă în reducerea numărului de înregistrări în cont, deoarece suma conturilor corespunzătoare este înregistrată la un moment dat, păstrând în același timp principiul intrării duble.
Pe sectoare ale economiei naționale, bilanţurile se împart în:
Industrial,
Agricol, etc.
În fiecare an, multe organizații sunt nevoite să se închidă dintr-un motiv sau altul. Este posibil să efectuați în mod competent procedura de închidere a unei întreprinderi numai dacă vă familiarizați pe deplin cu conceptul de bilanţ de lichidare și procedura de întocmire a acestuia. Indiferent de motivele încetării activităților unei anumite organizații, este necesar să se genereze tipul specificat de situații financiare. Pentru a răspunde la întrebarea: dacă soldul de lichidare este zero, ar trebui clarificate un număr de puncte.
Cum se întocmește un bilanţ de lichidare? Exemplu de compilare
Conceptul de „bilanţ de lichidare” înseamnă un bilanţ care reflectă starea actuală de proprietate a societăţii supuse lichidării.
Toate aspectele redactării și alte aspecte referitoare la aplicarea prezentului document sunt reglementate de actele legislative specificate în ultimele ediții:
- Legea federală „Cu privire la faliment”;
- Codul civil al Federației Ruse (modificat la 3 iulie 2016);
- Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” (din 26 decembrie 2015)
Pentru anul 2017 nu a fost elaborată o formă clar reglementată de bilanţ de lichidare pentru societăţile comerciale, cu excepţia instituţiilor bancare şi bugetare. Serviciul Fiscal a stabilit posibilitatea întocmirii acestui document conform formularului de bilanţ recomandat. Este necesar să se respecte o serie de nuanțe privind înregistrarea, care sunt reflectate în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08/07/2012. Raportul financiar se completează pe un formular aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66. De asemenea, este necesară indicarea denumirii documentului: bilanţ de lichidare sau bilanţ de lichidare interimară.
Regulile generale pentru întocmirea unui bilanţ de lichidare, al cărui eşantion este prezentat mai jos, sunt similare cu cerinţele pentru elaborarea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale. Procedura de întocmire a bilanţului de lichidare nu are caracteristici specifice. Elaborarea formularelor de documentare este în sarcina comisiei de lichidare. Fiecare întreprindere întocmește în mod independent un formular de bilanţ de lichidare, care permite rezolvarea problemei reflectării celei mai detaliate a situaţiei actuale.
Detalii obligatorii ale documentului:
- Nume, perioada contabila, data constituirii
- Coduri, numele complet al organizației, TIN, tipul activității desfășurate
- Indicarea formei juridice a întreprinderii, adresa acesteia, unitățile de măsură
- Raportarea informațiilor în format tabel
- Semnătura președintelui comisiei
Un exemplu tipic de formular de document financiar este prezentat aici. Pe baza acestui formular, o anumită organizație poate întocmi raportul necesar.
Balanța de lichidare ar trebui să fie zero sau nu?
Întrebarea dacă soldul de lichidare ar trebui să fie zero sau nu se ridică înainte de fiecare întreprindere care se închide. Este posibil să dai un răspuns clar numai după clarificarea unui număr de puncte.
In cadrul procedurii de lichidare a unei societati se intocmesc doua tipuri de acest document: definitiv si interimar. Ele nu trebuie să fie identice.
Schema generală de elaborare a documentelor de ambele tipuri este similară, în același timp, există nuanțe. Un raport intermediar de lichidare este generat la începutul procesului de lichidare al companiei, în timp ce raportul final este generat numai după soluționarea relațiilor cu contrapărțile.
Când se întocmește bilanţul de lichidare este, de asemenea, un aspect important al problemei. O dată specifică pentru bilanţul intermediar de lichidare nu este reglementată. Documentul trebuie să îndeplinească principala cerință: să furnizeze o evaluare a situației financiare reale a organizației la data înregistrată în bilanț. O versiune intermediară a unui document financiar poate fi pregătită de mai multe ori. Întocmirea acestui tip de raport se efectuează după expirarea unei perioade de două luni de la data publicării în „Buletinul Înregistrării de Stat” a notificării corespunzătoare de închidere a organizației. Bilanțul final de lichidare, în conformitate cu prevederile Legii federale „Cu privire la contabilitate”, se întocmește exclusiv de la data lichidării întreprinderii.
În conformitate cu aceasta, răspunsul la întrebare este determinat dacă bilanţul unei întreprinderi care îşi încetează activitatea trebuie să fie în mod necesar zero. Pentru un tip de document intermediar, respectarea acestei condiții nu este o dogma. Scopul principal al acestei versiuni de raportare este de a determina structura datoriilor organizației cu rambursarea lor ulterioară. Acesta reflectă starea reală a întreprinderii care se închide. Soldul final ar trebui să fie zero: debit este egal credit. Aceasta înseamnă că toate obligațiile de datorie au fost îndeplinite, activele rămase au fost vândute și distribuite între fondatori.
Schema de întocmire a bilanţului intermediar de lichidare este următoarea:
- Efectuarea unui inventar al proprietății pentru stabilirea valorii proprietății care rămân la dispoziția organizației
- Determinarea cerințelor impuse de creditori fondatorilor întreprinderii
- Vânzarea tuturor proprietăților companiei la licitație publică dacă nu dispune de fonduri suficiente pentru a-și achita datoria
- Completarea unui formular de bilanţ
- Formarea de anexe actualizate la documente care conțin date complete cu privire la proprietatea întreprinderii și la creanțele creditorilor față de organizație
Întocmirea unui bilanţ intermediar de lichidare se realizează pe baza datelor din raportarea pe ultimele luni de activitate ale societăţii. Documentul conține informații actuale despre:
- Activele organizației, a căror listă include active fixe
- Clădiri și structuri, inclusiv active din grupul de construcții în curs
- Investiții financiare pe termen lung și scurt ale întreprinderii
- Toate activele necorporale ale organizației cu indicarea obligatorie a valorii lor exacte pe activ
- Alte cheltuieli financiare, stocuri, active
- Creanțe
- Plăți în avans către furnizori și angajați
- Numerar acumulat în conturi bancare și în numerar
- Cerințe către persoana juridică de la creditori cu indicarea detaliată a numelui acestora, a sumei exacte a datoriei și a deciziei luate pentru a satisface
Soldul final de lichidare
Întocmirea bilanţului final de lichidare devine posibilă numai dacă toate datoriile faţă de contrapărţi sunt rambursate. Documentul reflectă activele organizației, care rămân la dispoziția acesteia la finalizarea procedurii de închidere și sunt supuse distribuirii între fondatori și participanți. Un punct important: valoarea totală a activelor din bilanţul final de lichidare este egală cu valoarea activelor din bilanţul intermediar. Această măsură este necesară pentru identificarea lichidatorilor fără scrupule care își retrag temporar activele din societate pentru a evita plata datoriilor acumulate către creditori.
Procedură:
- Inventarul proprietății, necesar pentru identificarea proprietății care rămâne la organizație în urma decontărilor cu contrapărțile acesteia
- Introducerea informațiilor primite în formularul de bilanţ de lichidare
Documentul este întocmit conform Formularului nr. 1 „Bilanț”. Conformitatea cu cerințele PBU 04/99 „Declarațiile contabile ale unei organizații” este suficientă. Procedura generală de formare a unui astfel de echilibru pentru diferitele forme organizatorice și juridice ale persoanelor juridice nu prezintă diferențe fundamentale, deși ar trebui luate în considerare unele caracteristici.
La finalizarea procedurii de întocmire a bilanţului de lichidare, a cărui formă este prezentată mai sus, acesta trebuie aprobat.
Lista persoanelor care semnează bilanţul de lichidare:
- Fondatorii persoanei juridice
- Organismul care a luat decizia lichidării organizației
Într-un număr de cazuri reglementate de legislația actuală a Federației Ruse, aprobarea documentului se realizează în acord cu agenția guvernamentală autorizată. Acest punct este înregistrat în paragraful 6 al articolului 63 din Codul civil al Federației Ruse.
Decizia de aprobare a bilanţului de lichidare, al cărui eşantion este prezentat mai jos, conţine următoarea listă de date:
- Numele complet al organizației
- Forma și locația exactă a întâlnirii, indicarea orelor de începere și de închidere
- Lista completă a persoanelor care au participat la întâlnire
- Ordinea de zi care detaliază problemele identificate
- Deciziile luate cu privire la problemele ridicate
Odată cu decizia de aprobare a bilanţului de lichidare şi a cererii întocmite în conformitate cu formularul stabilit P16001, documentul financiar se depune la Serviciul Fiscal Federal.
În teoria economică și practica de afaceri, există multe, în funcție de scopul compilarii lor.
Să luăm în considerare clasificarea bilanţurilor. Bilanțurile sunt clasificate după următoarele criterii:
- după momentul întocmirii;
- prin surse de compilare;
- după volumul de informații;
- după natura activității;
- după volumul de reflexie;
- conform metodei de curățare.
- La momentul compilarii Bilanțurile pot fi:
- introductiv. Bilantul de deschidere se intocmeste la momentul infiintarii intreprinderii. Determină suma valorilor cu care întreprinderea își începe activitățile;
- actual. Bilantul curent se intocmeste periodic pe toata durata existentei intreprinderii. Ele se împart, la rândul lor, în inițiale, intermediare și finale (inițiale). Soldul de deschidere se formează la început, iar soldul final la sfârșitul anului de raportare. Prin urmare, soldul de închidere al anului de raportare este soldul de deschidere al anului următor. Bilanțul intermediar se întocmește pentru perioadele cuprinse între începutul și sfârșitul anului. Ele se deosebesc de cele finale, în primul rând, prin aceea că cele finale sunt însoțite de un număr mai mare de fișe de raportare care dezvăluie anumite posturi de bilanț; în al doilea rând, bilanțul intermediar se întocmește, de regulă, numai pe baza datelor contabile curente, în timp ce înainte de întocmirea bilanţului definitiv trebuie efectuat un inventar al tuturor posturilor din bilanţ;
- lichidare. Bilanțul de lichidare se formează în timpul lichidării unei întreprinderi;
- împărțind. Bilanțurile de separare se întocmesc în momentul împărțirii unei întreprinderi mari în mai multe unități structurale mai mici, sau la transferul unei unități structurale către o altă întreprindere, în acest caz bilanţul se mai numeşte şi bilanţ de transfer;
- unificatoare. Bilanțul de unificare se întocmește atunci când mai multe întreprinderi sunt fuzionate într-una singură.
- Conform surselor de compilare soldurile se împart în: a) solduri de stoc; b) librării; c) generală. Soldurile stocurilor sunt întocmite numai pe baza unui inventar de fonduri. Astfel de solduri sunt necesare atunci când o întreprindere ia naștere pe o proprietate preexistentă sau când întreprinderea își schimbă forma. Soldul contabil se întocmește numai pe baza datelor curente fără verificarea prealabilă a acestora prin inventariere. Bilanțul general se întocmește pe baza înregistrărilor contabile și a datelor de inventar.
- După volumul de informații soldurile sunt împărțite în i) individuale și b) consolidate. Un singur bilanț reflectă activitățile unei singure întreprinderi și este întocmit pe baza datelor contabile curente. Bilanțurile consolidate se obțin prin adunarea mecanică a sumelor enumerate la pozițiile mai multor bilanţuri individuale.
- După natura activității bilanţurile pot fi activităţi principale şi non-core. Bilanțul pe bază de activitate este un bilanț întocmit în conformitate cu profilul întreprinderii și cu statutul acesteia. Activitățile non-core sunt prezența în întreprindere a serviciilor de locuințe și comunale, agricultura subsidiară și servicii de transport. Bilanțul întocmit pentru aceste divizii reprezintă bilanţul activităților non-core. Dacă nu este întocmit un bilanţ pentru aceste divizii, activităţile acestora sunt reflectate în bilanţul activităţilor principale prin însumarea elementelor relevante.
- Prin volumul de reflexie soldurile se împart: a) în unele independente; b) separat. Întreprinderile care sunt persoane juridice au un bilanţ independent. Un bilanţ separat este alcătuit din diviziile structurale ale întreprinderii (ateliere, filiale etc.).
- Prin metoda de curățare Pot exista solduri brute și solduri nete. Soldul brut este un bilanţ care include elemente de reglementare. Soldul net este soldul din care sunt excluse elementele de reglementare. Eliminarea elementelor de reglementare din bilanț se numește epurare. echilibru. Un bilanţ net este de obicei întocmit atunci când se analizează o întreprindere pentru a simplifica calculele.
|
|