Vadlīnijas
kursa darbam
"Grāmatvedība un 1C grāmatvedība"
ME 61,62 un EM 61 grupu audzēkņiem.
Matemātiskās ekonomikas katedra
Kursa “Grāmatvedība un 1-C grāmatvedība” kursa darba galvenais mērķis ir ne tik daudz grāmatvedības uzskaites kārtošanas un atskaites dokumentācijas sastādīšanas prasmju apgūšana, bet gan finanšu un ekonomiskās informācijas izpratne, ko reģistrē grāmatvedība, ar uzņēmuma saimnieciskās darbības procesu matemātiskās modelēšanas mērķis.
Vadlīnijas sastāv no divām daļām. Pirmajā daļā sniegta pamatinformācija par uzņēmuma bilances, peļņas un zaudējumu aprēķina struktūru, kā arī sniegti galvenie grāmatvedības informācijas analīzes rādītāji. Otrā daļa ir veltīta kursa darba analīzei.
1. daļa. Pamatinformācija.
1.1. Bilance. Līdzsvara vienādojums.
1.2. Pārskats par peļņu un zaudējumiem.
1.3. Uzņēmuma finansiālā stāvokļa analīze.
2. daļa. Kursa darba aizpildīšanas instrukcijas.
2.1. Kursa darba būtība.
2.2. Pirmā uzdevuma izpildes piemērs.
2.3. Otrā uzdevuma izpildes piemērs.
Pamatinformācija.
Bilance. Līdzsvara vienādojums
Bilanču veidošana ir viens no svarīgākajiem grāmatvedības uzdevumiem. Bilances informācijas vispārinājums ļauj identificēt saimnieciskās vienības finansiālo un mantisko stāvokli. Tas tiek panākts, divkārši grupējot grāmatvedības novērošanas objektus:
· pēc to funkcionālās lomas ražošanas, saimnieciskās un finansiālās darbības procesā (bilances vienādojuma ekonomiskais saturs);
· pēc saimnieciskās vienības mantas veidošanās avotiem (juridiskā pieeja).
Bilances ir veidotas tā, lai atspoguļotu saimnieciskās vienības finansiālo stāvokli noteiktos laika momentos: organizācijas izveides datums; pārskata perioda sākums un beigas; starpperioda finanšu pārskatu sagatavošanas datumi; bankrota, likvidācijas, reorganizācijas gadījumos, vadības lēmumu pieņemšanai un vienkārši tad, kad rodas tāda nepieciešamība.
Grāmatvedības informācijas sistēmas pamatā jebkuram pārskata vai starpperiodam ir ienākošā bilance. Turpmākie saimnieciskās dzīves fakti maina bilances rādītājus. Grāmatvedība identificē, novērtē, klasificē un reģistrē saimnieciskos darījumus saskaņā ar vispārpieņemtiem principiem, atspoguļo un uzkrāj tos grāmatvedības sistēmās un apvieno, lai sastādītu jaunas bilances.
Bilanci var salīdzināt ar uzņēmuma finansiālā stāvokļa momentuzņēmumu, kas atspoguļo divus vienāda lieluma attēlus:
· kas ir uzņēmumam;
· no kādiem avotiem šis īpašums parādījās.
Veidojot bilanci, jāņem vērā šādi principi:
Naudas vērtība– rādītāji uzrādīti vienotā monetārā mērā, kas vispārina grāmatvedības novērošanas objektus viendabīgā informācijas modelī.
Atsevišķs īpašums - bilance attiecas uz uzņēmumu, nevis ar to saistītām personām (īpašniekiem, kreditoriem, parādniekiem utt.); Aktīvs ņem vērā īpašumu, kas pieder uzņēmumam vai atrodas pilnīgā kontrolē.
Nepārtrauktība - Laika periods, kurā uzņēmums pastāvēs, nav zināms, tā likvidācija nav plānota.
Grāmatvedība pēc pašizmaksas - aktīvi bilancē tiek uzrādīti samaksātajās vai maksājamās summās, lai tos iegādātos (sākotnējās izmaksas), nevis pašreizējās tirgus cenās.
Dualitātes - dualitātes jēdziens izriet no tā, ka aktīvi bilances kreisajā pusē ir vienādi ar kopējo pašu kapitālu un aizņemto kapitālu labajā pusē.
Bilance kā uzskaites metodes elements vainago grāmatvedības datu apstrādes kārtību, apkopojot tos saimnieciskās vienības finansiālā stāvokļa informatīvajā modelī. Šī modeļa informācija, kas sniegta finanšu pārskatu galvenās formas bilances rindu atskaites rādītāju veidā, ir nozīmīgs avots, novērtējot saimnieciskās vienības darbību, tās ražošanu, saimnieciskās un finansiālās darbības, kuru mērķis ir uzlabot vai attīstīt. visa uzņēmuma vadības sistēma. Pamatojoties uz bilancē uzrādītajiem datiem, interesentiem lietotājiem ir iespēja izpētīt resursu pieejamību, izvietojumu un izmantošanu, organizāciju maksātspēju un finansiālo stabilitāti un tādējādi apmierināt informācijas vajadzības. (skatīt 1.3. punktu)
Bilances galvenais elements (tajā atspoguļotā informācijas vienība) ir bilances postenis (rinda). Bilances postenis atbilst rādītājam, kas raksturo atsevišķus saimniecisko resursu (aktīvu) veidus un to veidošanās avotus (īpašnieka kapitālu un piesaistīto kapitālu vai saistības).
Krievu grāmatvedībā bilance tiek veidota, pamatojoties uz dualitātes vienādojumu (Aktīvi = kapitāls + pasīvi).
Bilances posteņi tiek apvienoti grupās. Šādas kombinācijas pamatā ir bilances posteņu ekonomiskais saturs. Vertikālās attiecības starp bilances aktīvu posteņiem liecina par to izvietojumu likviditātes līmeņa secībā. Sākumā tiek atspoguļoti mazāk likvīdi posteņi, piemēram, nemateriālie ieguldījumi, pamatlīdzekļi, kapitālieguldījumi u.c., bet beigās likvīdākie (nauda kasē, norēķinu un ārvalstu valūtas kontos utt.).
Bilances saistības, tāpat kā aktīvi, tiek grupētas pēc saistību dzēšanas steidzamības palielināšanas principa. Tas sākas ar uzņēmuma dibināšanu ar pašu līdzekļi uzņēmumā ieguldītie īpašnieki - pamatkapitāls. Šis saistību postenis, ko sauc arī par uzņēmuma finanšu resursiem, ir visstabilākais. Uzņēmuma pamatkapitāls tiek uzskatīts par izveidotu, kad dalībnieki vai akcionāri veic iemaksas, tā vērtību var mainīt tikai ar īpašnieku lēmumu līdz ar izmaiņām uzņēmuma dibināšanas un statūtu dokumentos. Uzņēmuma pamatkapitāla lielums ir tā tirgus stabilitātes pamatā, un, lai aizsargātu trešo personu, kas veic darījumus ar šo uzņēmumu, intereses, šo pamatu nevajadzētu iedragāt.
Pamatkapitālam seko mazāk stabili pašu kapitāla posteņi, pēc tam saistības, kuras jāatmaksā ilgāk par gadu, un bilances saistības beidzas ar īstermiņa aizdevumiem un kreditoru parādiem, posteņiem, kas var mainīt vērtību un daļu kopējā bilances valūtā ļoti īsā laikā.
Bilances aktīvu posteņu vertikālās attiecības ietekmē bilances pasīvu posteņu sakārtošanas secību. To veicina horizontālās attiecības starp aktīvu un saistību bilances posteņiem. Piemēram, pamatlīdzekļi tiek iegādāti no pašu kapitāla vai ilgtermiņa saistību avotiem, un īstermiņa saistības galvenokārt tiek izmantotas saimnieciskās vienības apgrozāmo līdzekļu papildināšanai.
Attēlā parādītas horizontālās attiecības starp atsevišķām bilances sadaļām.
 |
|||
I sadaļa nodaļa III
Ilgtermiņa līdzekļi Kapitāls un rezerves
IV sadaļa
ilgtermiņa pienākumi
II sadaļa
nodaļa
V
Apgrozāmie līdzekļi Īstermiņa saistības
Aktīvu priekšmetu raksturojums
Bilances datu ģenerēšanas process ietver lielu skaitu dažāda rakstura grāmatvedības darbu. Sagatavošanas darbi ietver grāmatvedības kontu atlikumu inventarizāciju un koriģēšanu, īpašuma un saistību vērtības noskaidrošanu, grāmatvedības politikā vai spēkā esošajos normatīvajos aktos paredzēto līdzekļu un rezervju veidošanu, ieņēmumu un izdevumu noskaidrošanu starp paredzamajiem pārskata periodiem, gala finanšu apzināšanu. organizācijas darba rezultāts un bilances pārveidošana, apgrozījuma pārskata sagatavošana, kurā jāiekļauj visi koriģējošie ieraksti (pārskata gada darījumiem labotie ieraksti tiek laboti ar reversu; par iepriekšējo gadu darījumiem papildus reversa ierakstam , peļņas summa tiek koriģēta). Visas iepriekš minētās procedūras jāveic tikai, sagatavojot gada bilanci. Periodiskās bilances tiek sastādītas, pamatojoties uz kārtējo grāmatvedības uzskaites datiem.
Veidlapa Nr.1 tiek sastādīta pārskata perioda beigās un ir gada laikā atvērto kontu sākuma bilances sintēze, pamatojoties uz ierakstiem grāmatvedības kontos, kam pilnībā jāaptver uzņēmējdarbības process un pareizi jāatspoguļo finanšu un saimnieciskās darbības. pamatojoties uz sakarību starp ekonomiskajām parādībām (kas atspoguļojas pareizajā kontu korespondencē).
Tā kā galīgā bilance veidojas finanšu un ekonomisko procesu, atsevišķu darījumu un ekonomisko parādību rezultātā, tad tās sastādīšanas pamatā ir grāmatvedības reģistru dati: virsgrāmata, apgrozījuma lapa, pasūtījumu žurnāli, palīgizskati. Pamatojoties uz šiem reģistriem, tiek aizpildīta Virsgrāmata, kurā konta kredīta apgrozījums tiek uzrādīts kā kopējā summa un ņemts no atbilstošā pasūtījumu žurnāla datiem, un debeta apgrozījums norādīts vairāku kontu kontekstā un var. var savākt no vairākiem pasūtījumu žurnāliem. Pamatojoties uz šiem iepriekšējā perioda apgrozījumiem un atlikumiem, tiek aprēķināti atlikumi perioda beigās. Šie atlikumi pēc saskaņošanas ar analītisko un sintētisko grāmatvedības reģistru datiem tiek izmantoti datu ģenerēšanai no veidlapas Nr. Mazajos uzņēmumos, kas veic uzskaiti vienkāršotā veidā bilances sastādīšanai, tiek izmantota saimniecisko darījumu uzskaites grāmatiņa. Grāmatvedības reģistri var pastāvēt datorizētas datu bāzes veidā, un grāmatvedības noteikumiem atbilstošas programmas grāmatvedības informācijas apstrādei ļauj izvairīties no rutīnas darba un bilances dati tiek ģenerēti, kontu un summu korespondenci ievadot primāro dokumentu standarta veidlapās.
Visi veidlapas Nr.1 raksti ir parādīti laika kontekstā: 3.aile - “Gada sākumā”; 4.aile – “Perioda (gads, ceturksnis) beigās. Bilances dati uz gada sākumu ir identiski iepriekšējā pārskata perioda gala bilances datiem (Saistībā ar nepārtrauktības prasības ieviešanu) un tiek veidoti līdzīgā veidā.
Pamatojoties uz bilances sastādīšanas principu aktīvu likviditātes palielināšanas un saistību mobilitātes secībā, veidlapas Nr.1 aktīvs atveras ar sadaļu “Ilgtermiņa līdzekļi”, kurā ietverti dažāda rakstura īpašumi un tiesības. To apvienošana vienā sadaļā notika tāpēc, ka tie pieder pie vismazāk likvīdajiem fondiem.
Apakšsadaļā “Nemateriālie ieguldījumi” atspoguļota netradicionālo objektu vērtība, kuriem nav fiziskas formas, bet ir iespēja gūt ienākumus. Šo objektu iezīme ir iespēja tos izmantot ilgākā laika periodā (vairāk nekā vienu gadu), kā arī liela nenoteiktība par to izmantošanas iespējamo peļņas apjomu. Šis īpašuma veids ietver intelektuālā īpašuma izmaksas un dažāda veida tiesības (patenti, licences, dažādu resursu izmantošanas tiesības, organizatoriskie izdevumi, programmatūras produkti utt.).
Tas tiek atspoguļots bilancē, atskaitot uzkrāto nolietojumu (saskaņā ar neto vērtēšanas noteikumu). Nemateriālo aktīvu izmaksas ar nolietojumu tiek iekļautas ražošanas un izplatīšanas izmaksās (tirdzniecības un starpniecības organizāciju aktīviem). Nolietojumu uzkrāj vienmērīgi un ik mēnesi, pamatojoties uz objekta lietderīgās lietošanas laiku, aprēķina ikmēneša nolietojuma likmi, ja lietderīgās lietošanas laiku nevar noteikt, to ņem vienādu ar desmit gadiem, atskaitīšanas likmi nosaka kā daļu no objekta sākotnējās izmaksas bez PVN un lietderīgās lietošanas mēnešu skaits . Nemateriālajiem aktīviem, kuru vērtība nesamazinās, atņemot laiku, nolietojums netiek uzkrāts (Organizācijas izdevumi, preču zīmes, pakalpojumu zīmes u.c.). Pilnīgi nolietotiem objektiem nolietojums tiek pārtraukts.
Apakšsadaļā “Pamatlīdzekļi” tiek parādīti dati par pamatlīdzekļiem, gan ekspluatācijas, gan novājinātiem. Pie šāda veida objektiem pieder: ēkas, būves, iekārtas, sadzīves tehnika utt.
Pamatlīdzekļi ir atkārtoti iesaistīti ražošanas procesā un veido ilgtermiņa ieguldījumu izmaksas. Tāpat kā nemateriālie ieguldījumi, arī pamatlīdzekļi bilancē tiek atspoguļoti to atlikušajā vērtībā, t.i. atbilstoši to iegādes un būvniecības faktiskajām izmaksām mīnus tiem uzkrātais nolietojums. Sākotnējās izmaksas maiņa ir pieļaujama šādos gadījumos: rekonstrukcija, pārveidošana, papildu aprīkojums, daļēja likvidācija u.c.
Jāņem vērā, ka pamatlīdzekļos tiek iekļauti tikai tie objekti, kuru izmaksas simtkārtīgi pārsniedz minimālo algu. Vairākiem pamatlīdzekļiem nolietojums netiek uzkrāts. Pie šāda veida objektiem pieder: dzīvojamā fonda objekti, bez maksas saņemami ārējie uzlabojumi, objekti, kuru patēriņa īpašības laika gaitā nemainās u.c.
Objekti, kuru izmaksas netiek amortizētas, ietver zemi un vides apsaimniekošanas objektus. Bilancē pamatlīdzekļi tiek atspoguļoti to atlikušajā vērtībā un atrodas 120. rindā (120. rindas rādītājs tiek aprēķināts kā 121. un 122. rindas rādītāju summa). 120.rindas rādītājs pēc Virsgrāmatas datiem nosakāms kā starpība starp kontu “Pamatlīdzekļi” un “Ienākumi ieguldījumi materiālajos aktīvos” atlikumu summu un atlikumu kontā “Pamatlīdzekļu nolietojums”.
Apakšsadaļā “Pabeigta būvniecība” ir iekļauta tikai viena bilances rinda, kas atspoguļo atlikumus kontos “Iekārtas uzstādīšanai”, “Kapitālie ieguldījumi”, “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”.
Saskaņā ar šo pantu uzņēmums atspoguļo nepabeigtās būvniecības izmaksas kā kapitālieguldījumu izmaksu pārsniegumu pār ekspluatācijā nodoto objektu izmaksām, saistībā ar kapitālieguldījumiem izsniegto avansu summu utt. Šajā rakstā ir atspoguļoti arī procenti par aizdevumu, ko organizācija saņēmusi pamatlīdzekļu iegādei pirms to nodošanas ekspluatācijā, nodoklis par transportlīdzekļu iegādi, piegādes izmaksas aprīkojuma uzstādīšanai un citas izmaksas.
Apakšsadaļā “Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi” ir ietverti šādi panti: “ieguldījumi meitas sabiedrībās”, “ieguldījumi atkarīgos uzņēmumos”, “ieguldījumi citās organizācijās”, “citām organizācijām sniegti aizdevumi uz laiku, kas ilgāks par 12 mēnešiem”.
Šajos posteņos ir redzami ieguldījumi citu organizāciju nosacītajā kapitālā, valsts un juridisko personu vērtspapīros, kā arī dažāda veida aizdevumi, kas sniegti uz laiku, kas ilgāks par gadu.
Informācijas avots, aizpildot bilances posteņus, ir Virsgrāmata kontiem “Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi” un “Novērtēšanas rezerves”, pēdējais apakškontā “Rezerve ieguldījumiem vērtspapīros”.
Sadaļa “Ilgtermiņa līdzekļi” beidzas ar rakstu “Citi ilgtermiņa līdzekļi”, kurā ņemti vērā īpašumi, kas nav atspoguļoti citos sadaļas pantos.
Pēc visu sadaļas rakstu aizpildīšanas gada sākumā un beigās, izmantojot atbilstošos informācijas avotus (analītiskās grāmatvedības datus, sintētiskos grāmatvedības reģistrus), jāatrod uzņēmuma pamatlīdzekļu kopsumma. Lai to atspoguļotu, ir raksts "I sadaļai kopā". Šī panta rādītājs, kas atrodas bilances 190. rindā, ir sadaļas "Ilgtermiņa līdzekļi" visu apakšsadaļu un atsevišķu pantu rādītāju summa. ” attiecīgi gada sākumā (3.aile) un beigās (4.aile), līdz ar to 190.rindas rādītājs tiek aprēķināts ar aprēķinu kā 110.rindas datu summa; 120; 130; 140; 150.
Nākamā bilances aktīvu sadaļa ir sadaļa “Apgrozāmie līdzekļi”. Šeit mēs uzrāda īpašumu, kas ir apgrozībā, t.i. saimnieciskās darbības procesā, mainot savu dabisko materiālo formu un regulāri pārvēršoties naudā. Līdzekļu aprites process notiek divos virzienos, no otras puses, īpašums ar zemu likviditātes pakāpi to iegūst apgrozības procesā, no otras puses, uzņēmuma līdzekļi, kuriem ir absolūta likviditāte, izpaužas rezervju veidā. .
Bilances II sadaļa ietver šādas apakšsadaļas: “Krājumi”, “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”, “Debitoru parādi par maksājumiem, kas sagaidāmi vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma”; “Debitoru parādi, par kuriem sagaidāmi maksājumi 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma”, “Īstermiņa finanšu ieguldījumi”; "Debeta līdzekļi"; "Citi apgrozāmie līdzekļi".
Apakšsadaļā “Krājumi” uzņēmums atspoguļo izejvielu atliekas, dažāda veida materiālus, sadzīves tehniku, nepabeigtos ražojumus, gatavo produkciju, preces u.c. Apakšnodaļa sākas ar rakstu “izejvielas un citas līdzīgas vērtības”, kurā atspoguļotas uzskaites materiālās vērtības: “Materiāli”, “Materiālu sagāde un iegāde”. “Materiālu izmaksu novirze” “Mazvērtīgas un ļoti nolietojamas preces”; "MBP nodilums."
Atlikumu apjoms šim bilances postenim ir atkarīgs no faktisko izmaksu norakstīšanas metodes, kas izvēlēta, veidojot grāmatvedības politiku. Viena veida materiālus var iegādāties par dažādām cenām, kā rezultātā atlikumi tiks ierakstīti dažādās vērtībās, pēc dažu norakstīšanas ražošanai ir nepieciešams noteikt atlikušo materiālu vērtību; Ir trīs noteikšanas metodes: pēc pirmo pirkumu izmaksas (FIFO); pēc pēdējo pirkumu izmaksām (LIFO); par vidējām izmaksām. Lietojot LIFO metodi, atlikumi tiek novērtēti pēc pirmo iegādes izmaksu izmaksām, kas, ņemot vērā materiālu cenu kāpumu, noved pie peļņas samazināšanās un krājumu vērtības nenovērtēšanas. Izmantojot FIFO metodi, atlikumi tiek novērtēti apmierinoši atbilstoši realitātes prasībām.
Nākamajā apakšsadaļas “Krājumi” rakstā organizācija atspoguļo mazvērtīgo un valkājamo priekšmetu līdzsvaru. Šāda veida īpašums ietver sadzīves un rūpniecības iekārtas, dažāda veida mazvērtīgas lietas, kas kalpo kā darba līdzeklis, taču to īpašību dēļ tiek iekļautas apgrozāmajos līdzekļos. Pie mazvērtīgām un valkājamām lietām pieder preces, kuru kalpošanas laiks ir mazāks par vienu gadu (neatkarīgi no izmaksām) un kuru cena pirkuma datumā ir mazāka par 100 minimālo algu. Uzņēmumiem un organizācijām tiek dotas tiesības noteikt zemāku izmaksu limitu.
Mazvērtīgās un nolietojamās preces (IBP) nevar ietvert lauksaimniecības tehniku, darba un produktīvos mājlopus.
Nākamais apakšsadaļas raksts ir raksts “Nepabeigto darbu izmaksas”. Tajā uzņēmums atspoguļo izmaksu kontos uzskaites izmaksas: “Pamatražošana”, “Palīgražošana”, “Pašu produkcijas pusfabrikāti”, “Pabeigtie nepabeigtie darbi”, “Nekapitālais darbs” . Turklāt šajā bilances postenī atspoguļotas arī izplatīšanas izmaksas (organizācijām, kas nodarbojas ar tirdzniecību un starpniecības darbībām).
Rakstā “Gatavā produkcija un preces tālākpārdošanai” atspoguļotas ražošanas ciklu pabeigušās produkcijas, kā arī tālākpārdošanai iegādāto preču izmaksas.
Preces, kas pārdotas par komisijas maksu, tiek atspoguļotas kontā “Nosūtītās preces” un netiek atspoguļotas šajā bilances postenī. Komisijā pieņemtās preces bilancē vispār netiek atspoguļotas.
Jāpiebilst, ka šajā bilances postenī nevar uzskaitīt gatavus produktus, kas tiek patērēti pašā uzņēmumā ražošanas vajadzībām, tos uzskaita materiālu, intermodālo produktu, pusfabrikātu u.c.
Bilances (216.) rindā ir postenis “Nosūtītās preces”. Tajā organizācija atspoguļo klientiem piegādāto preču un produktu izmaksas, bet pirms uzņēmumam piederošo īpašumtiesību nodošanas. (Preces un preces tiek uzskaitītas saskaņā ar šo veidlapas Nr. 1 pantu līdz pirkšanas un pārdošanas darījuma pilnīgai noformēšanai ar attiecīgajiem dokumentiem).
Nākamais bilances postenis ir postenis “Nākamo periodu izdevumi”, kas atspoguļo izdevumu summas, kas organizācijai radušās pārskata periodā, bet ir jāatmaksā nākamajos pārskata gados tajā periodā, uz kuru tie attiecas.
Nākotnes izdevumos var iekļaut arī: izdevumus par ražošanas sagatavošanu un attīstību, nomas maksājumus turpmākajiem laika periodiem, izdevumus par pamatlīdzekļu remontu, ja organizācija neveido remonta fondu, periodisko izdevumu abonēšanu, izdevumus par apmācību un izglītību. speciālistiem.
Nākamā apgrozāmo līdzekļu apakšsadaļa ir pants “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”.
Tas atspoguļo pievienotās vērtības nodokļa (PVN) apmēru par iegādātajām materiālajām vērtībām un akcīzes nodokli par akcīzes precēm. Piegādātāju rēķinos ir atsevišķi izceltas PVN summas, kuras tiek debetētas no konta 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” atbilstošo apakškontu kontekstā (PVN par iegādātajiem mazajiem uzņēmumiem, PVN par materiāliem, PVN par darbiem un pakalpojumiem utt. )
Apakšsadaļa “Krājumi” beidzas ar rakstu “Citi krājumi un izmaksas”. Šajā rakstā ir atspoguļoti krājumi un izmaksas, kas nav atspoguļotas citos apakšsadaļas pantos. Šeit var tikt atspoguļota daļa no uzņēmējdarbības izdevumiem, kas saistīti ar neizsūtīto produktu un nepārdoto preču atlikumu.
Nākamajās divās apgrozāmo līdzekļu apakšnodaļās ir atspoguļota uzņēmuma (organizācijas) debitoru parādu summa, kas tiek iegrāmatota norēķinu kontos.
Lielākā daļa debitoru parādu ir pircēju un klientu parādi par gatavo produkciju un precēm. Tādējādi uzņēmuma norēķinos iesaldētie līdzekļi ir komerciāls aizdevums, kas atvieglo tā rezervju un izmaksu veidošanas procesu darījuma partnera uzņēmumam.
Bilancē īpašuma vērtība aprēķinos uzrādīta divās apakšsadaļās: “Debitoru parādi, par kuriem maksājumi paredzami vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma” un “Debitoru parādi, kuru maksājumi paredzami 12 mēnešu laikā pēc bilances datuma. pārskata datums."
Apakšnodaļu pirmais pants ir pants “pircēji un klienti”, kas atspoguļo saskaņā ar līgumu nosūtīto preču, veikto darbu un sniegto pakalpojumu izmaksas līdz pircēja vai klienta samaksai.
Nākamajā apakšsadaļu rakstā ir atspoguļots pircēju un klientu parāds, kas nodrošināts ar saņemtajiem rēķiniem.
273.rindā ir postenis “meitas sabiedrību un atkarīgo uzņēmumu parādi”. Tas atspoguļo starpbilances norēķinu stāvokli starp galveno uzņēmumu un atkarīgiem meitasuzņēmumiem. Norēķinu stāvoklis var būt aktīvs vai pasīvs. Bilances aktīvs atspoguļo meitas uzņēmumu (atkarīgo) uzņēmumu parādu atlikumu dominējošajam, mātes uzņēmumam.
Īstermiņa debitoru parādu ietvaros ir pants “dalībnieku (iestāžu) parāds par iemaksām pamatkapitālā”. Tas parāda norēķinu statusu ar dibinātājiem.
Kontā 75 “Norēķini ar dibinātājiem” tiek atspoguļota arī dividenžu uzkrāšana trešajām personām (avots ir nesadalītā peļņa), tādēļ, ja kontā ir kredīta atlikums, tad šī parāda summa tiek ņemta vērā bilances pasīvu daļā. lapa kā daļa no kreditoru parādiem.
Nākamais postenis debitoru parādu apakšsadaļās ir postenis “Izsniegtie avansi”. Mūsdienu ekonomiskajos apstākļos uzņēmumu darījuma partneri dažkārt pieprasa avansu un priekšapmaksu par precēm, precēm, darbu vai pakalpojumiem gan par visu darījuma summu, gan daļēji.
Šo sadaļu var aizpildīt, pamatojoties uz analītiskajiem datiem par debitoru parādu abu apakšsadaļu statusu vai ja tāda veida nav.
Debitoru parādu sadaļas beidzas ar posteni “Pārējie debitori”. Saskaņā ar bilances sastādīšanas noteikumiem šeit tiek atspoguļoti parādi uzņēmumam no dažādām juridiskām un fiziskām personām, valsts iestādēm, kas nav atspoguļoti citos apakšnodaļas pantos. Piemēram, šeit var tikt atspoguļota prasījumu parāda summa, atlikums norēķinos ar budžetu par nodokļu pārmaksu, kā arī ārpusbudžeta maksājumu atlikums, parāds uzņēmumam darbiniekiem, kuri saņēmuši kredītus, parāds atbildīgajiem personām par tām izsniegtajām summām.
Nākamais apgrozāmo līdzekļu iedalījums ir rakstu grupa “Īstermiņa finanšu ieguldījumi. Šeit tiek parādīti ieguldījumi, ko organizācija veikusi uz laiku, kas nav ilgāks par gadu. Posteņi “Ieguldījumi atkarīgos uzņēmumos” atspoguļo organizāciju ieguldījumu apjomu bilances ieguldījumu kontā.
Īstermiņa ieguldījumu apakšsadaļa beidzas ar rakstu “Citi īstermiņa finanšu ieguldījumi”. Tas var ietvert uzņēmuma ieguldījumus dažādu elementu vērtspapīros, uzņēmuma izsniegtos aizdevumus būvniecības organizācijām.
Kopējo līdzekļu apjomu apakšsadaļā “Īstermiņa finanšu ieguldījumi” atbilstoši bilances struktūrai var atrast, aritmētiski vienkārši saskaitot visu apakšsadaļas posteņu atlikumu summas (tas attiecas arī uz citām apakšsadaļām jebkurai bilances daļai).
Nākamā apgrozāmā kapitāla apakšsadaļa ir rakstu grupa “Nauda”, kas atspoguļo īpašumu, kuram visbiežāk ir absolūta likviditāte, t.i., Krievijas Federācijas valūtas veidā, turklāt šeit ir pārstāvēta arī mazāk likvīda manta, piemēram kā ārvalstu valūtu.
Saskaņā ar uzņēmuma pantu "skaidra nauda". Organizācijas atspoguļo kontā 50 “Naudas līdzekļi” uzskaitīto līdzekļu apjomu.
Postenī “Norēķinu konti” atspoguļotā summa tiek uzskaitīta kontā 51 “Norēķinu konts”. Šī konta debets atspoguļo līdzekļu saņemšanu, un kredīts atspoguļo norakstīšanu.
Nākamais apakšsadaļas pants – “Valūtas konti” – atspoguļo naudas līdzekļu apjomu ārvalstu valūtā, kas tiek ierakstīts 52. kontā “Valūtas konts”.
Postenī “Pārējie līdzekļi” tiek atspoguļoti naudas līdzekļi, kas atrodas speciālajos bankas kontos naudas dokumentu veidā un tranzīta pārvedumu summa. Līdzekļu uzskaite no speciālajiem kontiem tiek veikta kontā 55 “Speciālie konti bankās”. Tas parāda naudas līdzekļu kustību vietējā valūtā dažādu maksājumu dokumentu veidā (akreditīvi, čeki, citi maksājumu dokumenti, izņemot rēķinus).
II sadaļas “Apgrozāmie līdzekļi” pēdējā apakšnodaļa ir pants “Pārējie apgrozāmie līdzekļi”. Tas atspoguļo uzņēmumu un organizāciju apgrozāmos līdzekļus, kas nav atspoguļoti citos sadaļas pantos.
Pēc visu sadaļas rakstu aizpildīšanas ir jāaprēķina kopējais līdzekļu apjoms, ko organizācija ieguldījusi apgrozāmajā kapitālā. Rindā “kopā II sadaļai” jāsaskaita visas to apakšsadaļu un atsevišķu pantu summas, kas darbojas kā apakšsadaļas. Tādējādi 270.rindas rādītājs ir atrodams aritmētiski un attēlo līdzekļu summu 210., 220., 230., 240., 250., 260., 270.rindā. (290.rindā atspoguļota sadaļas kopējā summa)
Pēc visu bilances aktīvu sadaļu pantu aizpildīšanas ir jāapkopo tās kopējais rezultāts, kas būs organizācijas īpašuma kopējā vērtība, ja nav zaudējumu. Lai atspoguļotu veidlapas Nr.1 kopsummu jeb bilances valūtu, ir paredzēta rinda “Bilance”, kuras rādītājs ir galvenās pārskata veidlapas kopsumma un tiek atņemta kā veidlapas sadaļas rādītāju summa. Nr.1.
(Bilances vienādojums) - formalizēta attiecību izpausme starp sistēmu veidojošajiem līdzsvara elementiem. Bilance vienādojums savieno galvenās bilances sadaļas, nosaka tās formātu un tādējādi izskaidro tās noformēšanas loģiku atskaites veidlapas veidā. Principā tādi vienādojumi vairākas, it īpaši, ja mēs runājam par analītisko bilanci, kas nozīmē sākotnējās (t.i., atskaites) bilances zināmu transformāciju, kas veikta analītiskiem nolūkiem, bet galvenais līdzsvara vienādojumi trīs. Bilance ir galvenais informācijas avots, kas raksturo uzņēmumu kā ekonomisko attiecību dalībnieku. Uzņēmuma liktenis ir atkarīgs no vairākām personu grupām, kurām ir faktiskas un (vai) potenciālas intereses tajā (vai tajā). Šajā kontekstā var izdalīt trīs galvenās grupas: a) īpašnieki, b) ieguldītāji, c) pārvaldnieki un darījumu partneri.Īpašnieki. Šajā grupā ietilpst sakari, kas nodrošina uzņēmuma kā juridiskas personas pastāvēšanu, jo formāli īpašniekiem ir tiesības lemt par uzņēmuma likvidāciju. Tie nodrošina uzņēmumu ar tā dibināšanai nepieciešamo sākumkapitālu, pieņem lēmumus par saņemto ienākumu daļas izņemšanu, ilgtermiņa ārējo investoru piesaisti u.c. Bilance, kas veidota, balstoties uz īpašnieku interesēm, ir veidota, lai demonstrētu viņu kapitāla izmaiņas, t.i. viņu interesi par uzņēmuma aktīviem. Tādējādi bilances valūta parāda īpašnieku kapitālu, kas ir skaitliski vienāds ar neto aktīviem grāmatvedības novērtējumā.
Šajā gadījumā līdzsvara vienādojums
Bilance vienādojums
A — LTL — STL = E, (B1)
kur A ir uzņēmuma aktīvu apjoms;
LTL - uzņēmuma ilgtermiņa saistības;
STL - uzņēmuma īstermiņa saistības;
E - īpašnieku kapitāls.
Tabulā ir parādīts palielināts bilances formāts horizontālā skatā. Atbilstoši tam Bilance izlīdzināšana
BILANCE Aktīvi Pasīvi Uzņēmuma aktīvi (A) Piesaistītie līdzekļi (LTL + STL) (atņemts) Īpašnieku kapitāls Bilance (kopējie neto aktīvi) Bilance (kopējais īpašnieku kapitāls)
tas arī nav galvenais, piemēram, Lielbritānijas grāmatvedībā tiek izmantots bilances vertikālais attēlojums, un galvenie posteņi, kas nosaka tās struktūru, ir šādi.
Līdzsvara izkārtojums
(vertikāls skats)
Raksta summa
uzņēmuma vīzija. Bilance, kas veidota, balstoties uz investoru interesēm, ir veidota, lai demonstrētu to kopējā kapitāla izmaiņas, t.i. tas ir uzņēmuma spēka demonstrēšana stratēģiskā aspektā (tiek domāts ar šādu apstākli: investoru līdzekļi uzņēmumā ir imobilizēti uz ilgu laiku, t.i., viņu nodrošināto resursu apjomā tas pastāvēs diezgan ilgi). attiecībā uz īstermiņa saistībām, tām ir oportūnistisks raksturs, un to vērtību nosaka uzņēmuma ražošanas un komercdarbības tehnoloģiskās īpatnības un tā vadības politika attiecībā uz īstermiņa aktīviem un saistībām). Šajā gadījumā līdzsvara vienādojums un bilances kā iespējamās atskaites formas formāts paplašinātajā posteņu struktūrā ir šāds.
Bilance vienādojums
4"
51
E-t-?+t. (B2)
BILANCE Aktīvi Pasīvi Uzņēmuma ilgtermiņa līdzekļi (LTA) Apgrozāmie līdzekļi (STA) Īstermiņa saistības (STL) (atņemti)
Neto apgrozāmie līdzekļi (NCA = = STA - STL) Īpašnieku kapitāls (E) Ilgtermiņa saistības (Ш.) Bilance (kopējie aktīvi mīnus īstermiņa saistības) (LTA + NCA) Bilance (kopējie ilgtermiņa avoti) (E + 1ЛЪ)
Taisnības labad mēs atzīmējam, ka ziņošanas nolūkos norādītais formāts līdzsvara vienādojums(B2), nav piemērojams; Šādus atlikumus galvenokārt izmanto finanšu analīzē.
Vadītāji un darbuzņēmēji. Starptautiskajā grāmatvedības praksē visizplatītākā ir bilance, kurā detalizēti atspoguļoti visi uzņēmuma aktīvi, kapitāls un saistības. Šis formāts ļauj iegūt diezgan pilnīgu priekšstatu par uzņēmuma ģenerēšanas iespējām, no vienas puses, un finansējuma avotu struktūru.
no otras puses. Tas parāda uzņēmuma aktīvu un kapitāla (šā vārda plašā nozīmē) kopējo spēku, ko pārvalda tā augstākie vadītāji. Tieši ar to ir izskaidrojams fakts, ka šis formāts galvenokārt ir paredzēts uzņēmuma faktiskajiem un potenciālajiem vadītājiem un darījumu partneriem, t.i. par tiem, no kuriem ir atkarīga pašreizējo aktivitāšu stabilitāte un rutīna (šī vārda labā nozīmē). Bilance vienādojums un bilances kā pārskata veidlapas formāts paplašinātajā posteņu struktūrā ir šāds.
Bilance vienādojums
A = E+ [LC + YP. (BZ)
BILANCE Aktīvi Pasīvi Uzņēmuma pamatlīdzekļi (LTA) Apgrozāmie līdzekļi (STA) Īpašnieku kapitāls (E) Ilgtermiņa saistības (LTL) Īstermiņa saistības (STL) Bilance (kopējie aktīvi) (A = LTA + STA) Bilance (kopējie finansējuma avoti) (E + LTL + STL)
Ir lietderīgi izdarīt šādu piezīmi. Bilances pamatā ir kontu sistēma, kurā darījumi tiek atspoguļoti pēc dubultā ieraksta principa, un pārskatu sniegšanas loģika kopumā un jo īpaši bilance ir tāda, ka ir pieņemamas dažādas grāmatvedības un pārskatu datu grupēšanas un pārgrupēšanas iespējas. . Tāpēc, manipulējot ar posteņu sastāvu un to iekļaušanu vai neiekļaušanu vienā vai citā bilances sadaļā, iespējams iegūt formātus ar dažādiem līdzsvara vienādojumi, tajā pašā laikā ir acīmredzams, ka visi šie formāti ir savstarpēji saistīti caur kontu sistēmu un tāpēc atšķiras viens no otra tikai grupējumos.
Lekcijas plāns (2 stundas)
2. Bilances struktūra un struktūra
Lekcijas mērķis: Izpētīt un zināt bilances lomu un nozīmi, tās struktūru un struktūru; attiecības starp bilances uzbūvi un saimnieciskās darbības aktīvu klasifikāciju; aktīvu un pasīvu posteņu grupēšanas kārtību pa bilances sadaļām; bilances informācijas saturs un tās analītiskās īpašības; jēdziens par bilances posteņu izmaiņu veidiem saimniecisko darījumu ietekmē.
Atslēgas vārdi: Bilance, aktīvi, kapitāls, saistības, saistības, pamatlīdzekļi, nemateriālie aktīvi, debitoru parādi, finanšu ieguldījumi, finanšu saistības, kreditoru parādi, akciju uzcenojums, pamatkapitāls, nesadalītā peļņa, rezerves.
1. Bilances būtība un nozīme
Saimnieciskās darbības veikšanai subjektam ir dažādi objekti (nauda, iekārtas, izejvielas utt.).
Objekti (saimnieciskie aktīvi) grāmatvedībā tiek uzskaitīti divos veidos:
- pēc sastāva un funkcionālās lomas (aktīvi);
- pēc to veidošanās avotiem (saistības un kapitāls - saistības).
Investīcijas – aktīvi, kas uzņēmumam pieder, lai gūtu ienākumus dividenžu, procentu vai kapitāla pieauguma veidā.
Finanšu ieguldījumi – tie ir ieguldījumi akcijās, obligācijās un citos vērtspapīros, kā arī banku noguldījumos.
Debitoru parādi – tie ir uzņēmuma naudas līdzekļi, kas uz laiku ir citu organizāciju vai privātpersonu rīcībā.
Parādnieks - tas ir uzņēmuma parādnieks, kurš kādam nolūkam saņēmis avansu vai nav samaksājis rēķinus par piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem.
Apgrozāmie nodokļu aktīvi – tās ir budžetā nodokļos pārmaksātas un atmaksājamas summas.
Pamatlīdzekļi – tie ir materiālie aktīvi, kas darbojas ilgāku laiku (vairāk nekā gadu) un ko uzņēmums izmanto preču un pakalpojumu ražošanai vai piegādei, iznomāšanai citiem uzņēmumiem vai administratīvajiem mērķiem (ēkas, būves, iekārtas, transportlīdzekļi, zeme utt.).
Nemateriālie aktīvi – Tie ir aktīvi, kuriem nav dabiskas fiziskās formas, bet tie ir apveltīti ar “nemateriālo vērtību” un līdz ar to rada papildu ienākumus subjektam ilgākā laika periodā vai pastāvīgi (preču zīmes, datoru programmatūra u.c.).
Bioloģiskie aktīvi – tie ir ar lauksaimniecisku darbību saistīti aktīvi, t.i. augiem un dzīvniekiem.
Pēc aktīvu veidošanās avotiem tiek izdalīti pašu kapitāla avoti ( pašu kapitāls ) un aizņemto līdzekļu avoti ( aizņemtais kapitāls, t.i. saistības ).
Pašu kapitāls
ir uzņēmuma aktīvi pēc tā saistību atskaitīšanas.
Pašu kapitālā ietilpst: pamatkapitāls, akciju uzcenojums, nesadalītā peļņa, rezerves kapitāls.
Pamatkapitāls
veidojas no ieguldītāju iemaksām skaidras naudas, aprīkojuma, transportlīdzekļu un citu līdzekļu veidā.
Pamatkapitāls
– tas ir sākuma kapitāls, kas uzņēmumam nepieciešams ražošanas darbībai, lai gūtu turpmākus ienākumus.
Neapmaksāts kapitāls – tas ir dibinātāju parāds par iemaksām pamatkapitālā.
Akciju prēmija - tie ir ienākumi, kas gūti, akciju pārdošanas cenai pārsniedzot tās nominālcenu akciju emisijas un laišanas apgrozībā brīdī.
nesadalītā peļņa ir uzņēmuma darbības finanšu rezultāts noteiktā laika posmā.
Rezerves. Rezerves kapitāla veidošanas avots ir nesadalītā peļņa.
Reizēm rezerves izveidi nosaka dibināšanas dokumenti vai tiesību akti. Rezerves kapitāls tiek izmantots zaudējumu segšanai, dividenžu uzkrāšanai par priekšrocību akcijām un pašu akciju atpirkšanai.
Saistības - tas ir personas (parādnieka) pienākums veikt noteiktas darbības par labu citai personai (kreditoram), piemēram: nodot mantu, veikt darbu, samaksāt naudu utt.
Uzņēmuma pienākums izriet no pagātnes notikumiem, tam ir jāizraisa resursu aizplūde, kas ietver saimnieciskos labumus.
Saistības ir ilgtermiņa un īstermiņa (īstermiņa).
Finanšu saistības - tas ir līgumā noteikts pienākums: nodrošināt līdzekļus citai organizācijai (saņemtie banku aizdevumi, maksājamie konti par uzkrātajām dividendēm, finanšu nomas saistības utt.).
Kreditori – konkrēta uzņēmuma parāds citiem uzņēmumiem vai privātpersonām (kreditoriem).
Kreditoru parādi ietver parādus piegādātājiem un darbuzņēmējiem, kā arī parādus par saņemtajiem avansiem, izsniegtajiem rēķiniem un nākamo periodu ienākumus. Kreditoru parādi ietver arī saistības maksāt darbiniekiem.
Uzņēmumos katru dienu tiek veikti tūkstošiem darījumu darījumu. Tajā pašā laikā ekonomiskie resursi un to avoti pastāvīgi pārvietojas un mainās.
Lai vadītu uzņēmumu, kontrolētu uzņēmuma līdzekļu izlietojuma drošību un efektivitāti, ir nepieciešama informācija par tā līdzekļu sastāvu un vērtību, kapitāla un saistību apmēru noteiktā laika periodā, noteiktā datumā. Šī informācija tiek iegūta, izmantojot vienu no grāmatvedības metodes elementiem - bilanci.
Bilance ir grāmatvedības metode, kas ļauj naudas izteiksmē un noteiktā datumā atspoguļot saimnieciskās vienības resursu stāvokli un to veidošanās avotus.
Termins "līdzsvars" cēlies no latīņu vārdiem "bis" - "divreiz" un "lanx" - "mērogs" un burtiski nozīmē vienlīdzību, ko raksturo divu skalu līdzsvars.
Grafiski bilance ir tabula, kas sadalīta divās daļās: pirmā atspoguļo organizācijai piederošos līdzekļus (aktīvi); otrajā - šo fondu veidošanās avoti - saistības (kapitāls un saistības).
Pamatojoties uz to, bilances vienādojuma formula ir šāda:
AKTĪVI = PAŠU KAPITĀLS + SAISTĪBAS
Tie. Lai veiktu saimniecisko darbību, uzņēmumam ir nepieciešami līdzekļi, un šie līdzekļi kādam ir jāiedod uzņēmumam. Uzņēmumam piederošos līdzekļus sauc par aktīviem. Daļu no šiem aktīviem nodrošina īpašnieks, dibinātājs. Kopējo viņa iemaksāto līdzekļu apjomu sauc par kapitālu. Ja īpašnieks ir vienīgais, kurš iemaksājis līdzekļus, tad vienādojums A=K (aktīvi vienādi ar kapitālu) būs taisnīgs. Tomēr īpašumus var iemaksāt arī kāds cits, nevis īpašnieks. To, ko uzņēmums ir parādā par šiem aktīviem, sauc par saistībām. Tagad vienādojumam būs šāda forma: A = K + O (aktīvi vienādi ar kapitālu plus saistības). Vienādojuma kreisā un labā puse vienmēr ir vienādas, jo ekonomisko aktīvu kopējais lielums vienmēr ir vienāds ar to veidošanās avotu.
Bilance sniedz informāciju par uzņēmuma resursos, saistībās un kapitālā veikto ieguldījumu veidu un apjomu noteiktā laika brīdī. Bilance ir pamats atdeves likmes aprēķināšanai, kapitāla struktūras novērtēšanai, uzņēmuma likviditātes un finansiālās elastības novērtēšanai.
2. Bilances struktūra un struktūra.
Bilances galvenie elementi ir:
Ø aktīviem ir resursi, kurus organizācija kontrolē pagātnes notikumu rezultātā, no kuriem organizācija plāno saņemt ekonomiskus labumus nākotnē;
Ø saistības- tas ir pastāvošs organizācijas pienākums, kas izriet no pagātnes notikumiem, kuru izpilde novedīs pie resursu atsavināšanas, kas satur ekonomiskus labumus no organizācijas;
Ø kapitāls ir organizācijas aktīvu daļa, kas paliek pēc visu tās saistību atskaitīšanas.
Starptautiskajā praksē bilances tabulai var būt horizontāla un vertikāla forma jeb tā saucamie uzskaites un atskaites bilances formāti.
a) Horizontālās bilances izskats (grāmatvedība)
b) Vertikālās bilances izskats (pārskati)
3. Finanšu pārskatu elementi: Aktīvi, pasīvi, kapitāls, ienākumi, izdevumi
Saskaņā ar Kazahstānas Republikas likumu “Par grāmatvedību un finanšu pārskatiem” (3. nodaļas 13. pants) finanšu pārskatu elementi ir:
1. punkts. Finanšu pārskatu elementi, kas attiecas uz finanšu stāvokļa novērtēšanu, ir aktīvi, saistības un pašu kapitāls.
Aktīvi ir resursi, ko kontrolē individuāls uzņēmējs vai organizācija pagātnes notikumu rezultātā, no kuriem sagaidāms nākotnes ekonomiskais labums.
Saistības ir individuāla uzņēmēja vai organizācijas pašreizējās saistības, kas izriet no pagātnes notikumiem, kuru izpildes rezultātā aizplūdīs ekonomiskus labumus saturoši resursi.
Kapitāls ir daļa individuāla uzņēmēja vai organizācijas aktīvos, kas paliek pēc visu saistību atskaitīšanas.
2. punkts. Ar darbības rādītājiem tieši saistītie posteņi peļņas vai zaudējumu aprēķinā ir ieņēmumi un izdevumi.
Ienākumi ir saimniecisko labumu pieaugums pārskata periodā ienākošo līdzekļu vai aktīvu pieauguma vai saistību samazinājuma veidā, kā rezultātā palielinās kapitāls, kas nav palielinājums, kas attiecināms uz pašu kapitāla partneru iemaksām.
Izdevumi ir saimniecisko labumu samazinājums pārskata periodā aktīvu aizplūšanas vai samazinājuma vai saistību rašanās veidā, kā rezultātā samazinās kapitāls, kas nav samazinājums, kas attiecināms uz sadali pašu kapitāla partneriem.
4. Bilances izmaiņas biznesa darījumu ietekmē un to raksturojums
Uzņēmuma saimnieciskās darbības rezultātā notiek dažādi saimnieciskie darījumi, kas ietekmē dažādus saimnieciskos aktīvus. Šo operāciju rezultātā notiek dažu fondu samazinājums, bet citos – pieaugums vai vienlaikus divu vai vairāku fondu pieaugums vai samazinājums.
Izšķir šādus biznesa darījumu veidus:
Ø Pirmais veids biznesa darījumi izraisa izmaiņas aktīvu posteņos ar nemainīgu bilances valūtu.
ΣA + O – O = ΣP,
kur Σ – summa, A – aktīvs, P – saistības, O – operācijas
Piemēram:
1) No norēķinu konta kasē tika saņemti līdzekļi 40 000 tengu apmērā.
Šis darījums ietekmē divus bilances posteņus: skaidru naudu norēķinu kontā un skaidru naudu kasē. Tajā pašā laikā naudas daudzums kasē palielinās par 40 000 tengu. Skaidrā nauda norēķinu kontā tiek samazināta par 40 000 tengu.
Ø Otrais veids biznesa darījumi izraisa izmaiņas pasīvu posteņos ar nemainīgu bilances valūtu.
ΣA = ΣP + O - O
Piemēram:
2) Uz subjekta nesadalītās peļņas rēķina tika izveidota rezerve 300 000 tengu apmērā.
Tajā pašā laikā postenis “Nesadalītā peļņa” tiek samazināts par 300 000 tengu, postenis “Rezerves kapitāls” palielinās par 300 000 tengu.
Ø Trešais veids saimnieciskie darījumi izraisa izmaiņas aktīvu un pasīvu posteņu pieauguma virzienā, ja bilances valūta ir vienāda, t.i. par tādu pašu summu palielinās bilances aktīvi un pasīvi.
ΣA + O = ΣP + O
Piemēram:
3) No piegādātājiem saņemtas preces 50 000 tengu apmērā.
Tajā pašā laikā bilances aktīva postenis palielinās. “Preces” par 50 000 tengu, saistībās kreditoru parādi palielinās par darījumā norādīto summu.
Tāpēc abas bilances puses palielinās par vienādu summu.
Ø Ceturtais veids saimnieciskais darījums izraisa izmaiņas aktīvu un pasīvu posteņos uz leju, bilances valūtai esot vienādai, t.i., aktīvu un pasīvu bilance tiek samazināta par vienādu summu.
ΣA - O = ΣP - O
Piemēram:
4) 90 000 tengu tika pārskaitīti no norēķinu bankas konta dažādiem kreditoriem, lai atmaksātu iepriekš izveidoto parādu.
Tajā pašā laikā aktīvos postenis “Naudas līdzekļi norēķinu kontos” tiek samazināts par 9000 tengām, bet pasīvā - par 9000 tengām.
5. Finanšu pārskatu lietotāji
Finanšu pārskatu lietotājus iedala divās galvenajās grupās:
1) iekšējais;
2) ārējais.
Savukārt ārējie lietotāji tiek iedalīti lietotāji ar tiešu finansiālu interesi un lietotāji ar netiešām finansiālām interesēm. Lietotāju klasifikācija parādīta 1. attēlā.
1. attēls. Finanšu pārskatu lietotāji
Bilance
2. lekcija
Grāmatvedības regulēšanas sistēma
Grāmatvedība tiek veikta saskaņā ar normatīvajiem dokumentiem, kuriem ir dažādi statusi. Daži no tiem ir obligāti lietošanai (Federālais likums “Par grāmatvedību, PBU), citi ir konsultatīvi (kontu plāns, vadlīnijas, komentāri).
Atkarībā no mērķa un statusa normatīvos dokumentus vēlams uzrādīt šādas sistēmas veidā:
1. līmenis: likumdošanas akti, Krievijas Federācijas prezidenta dekrēti un Krievijas Federācijas valdības rezolūcijas, kas tieši vai netieši regulē grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu. Organizācijas grāmatvedība;
2. līmenis: grāmatvedības noteikumi (PBU) tajos ir apkopoti grāmatvedības principi un pamatnoteikumi gan vispārīgi, gan saistībā ar noteiktiem darbības veidiem. Pašlaik ir pieņemti 24 PBU.
4. līmenis: organizācijas darba dokumenti, kas veido grāmatvedības virzienu metodoloģiskajos, tehniskajos un organizatoriskos aspektos. Galvenie no tiem ir: dokuments par uzņēmuma grāmatvedības politiku; vadītāja apstiprinātas grāmatvedības primāro dokumentu formas; dokumentu plūsmas grafiki; Pārvaldnieka apstiprināts kontu plāns; vadītāja apstiprinātas iekšējās atskaites veidlapas.
2013. gada 1. janvārī stājas spēkā jaunais 2011. gada 6. decembra federālais likums Nr.402-FZ “Par grāmatvedību”. Daži tā noteikumi ļoti atšķiras no pašreizējā federālā likuma 1996. gada 21. novembra Nr. 129-FZ normām. (skatīt tabulu)
Saskaņā ar jauno likumu grāmatvedības regulēšanas jomas dokumenti ietver:
1) federālie standarti;
4) saimnieciskās vienības standarti.
Grāmatvedības standarts- dokuments, kas nosaka minimālās nepieciešamās grāmatvedības prasības, kā arī pieņemamas uzskaites metodes;
Līdzsvars nozīmē attiecību līdzsvaru, līdzsvarošanu vai kvantitatīvu izpausmi starp jebkuras darbības pusēm.
Bilance atspoguļo ekonomisko aktīvu pašreizējo stāvokli un to veidošanās avotus noteiktā brīdī - bilances sastādīšanas brīdī (piemēram, katra mēneša pēdējā dienā).
Visizplatītākais rādītāju sadalījums bilancē ir sadalījums aktīvos un pasīvos. Visi pārējie elementi un grupas pieder pie bilances aktīva vai pasīva.
Bilances galvenais elements ir bilances postenis.
Bilances posteņi ir apkopoti sadaļās, kas atvieglo bilancē esošās informācijas pārskatīšanu un analīzi. Bilances sadaļas tiek veidotas atsevišķi atbilstoši aktīvu un pasīvu rādītājiem.
Bilances posteņu grupēšana sadaļās un grupās ir pakļauta noteiktam principam, kas ir pamats ekonomisko aktīvu un to avotu ekonomiskajai klasifikācijai.
Aktīvā esošie aktīvi ir apkopoti divās sadaļās likviditātes palielināšanas secībā. In Sect. Es uzrāda vismazāk likvīdos aktīvus, sadaļā. II - aktīvi ar augstāku likviditāti Bilances saistības ir sadalītas trīs daļās, kas sakārtotas atkarībā no parādu termiņa: no mazāk steidzamām uz steidzamākām. In Sect. III atbildība uzrāda pašu īpašuma veidošanās avotus, sadaļā. IV - ilgtermiņa aizņemtie avoti, sadaļā. V - īstermiņa aizņemtie avoti.
Līdzsvarošanas rādītāji bilancē ir finanšu rezultāti (peļņa vai zaudējumi). Saimniecisko līdzekļu savstarpējā līdzsvarošana aktīvā un to avoti pasīvā norāda uz saimnieciskās darbības subjekta saņemto peļņu vai zaudējumus pārskata datumā. Tādējādi bilance saglabā nemainīgu aktīvu un pasīvu kopējās vērtības rādītāju vienādību.
Tabula – kārtējās bilances sadaļas
Tiek izsaukta kopējā aktīvu un pasīvu rādītāju kopsumma bilances “valūta”.
Pamata bilances vienādojums ir šāds:
A = K + O = P
kur, A-a bilances aktīvi (organizācijas līdzekļi); K - organizācijas kapitāls; О - organizācijas pienākumi; P - bilances saistības (līdzekļu avoti)
No pamata vienādojuma mēs varam iegūt kapitāla uzskaites vienādojumu:
Bilance
Starptautiskie standarti pieņem, ka attiecīgās valsts ziņošana atbilst tās nacionālajām tradīcijām. Saskaņā ar to starptautiskie standarti pieļauj dažādus bilances formātus: horizontālo un vertikālo, kuriem arī ir dažādas kompozīcijas.
Jebkurā gadījumā, sastādot bilanci, ir jāsaglabā bilances pamatvienādojums.
Itāļu termins līdzsvars krievu valodā nozīmē “svari”. Līdzsvara vienādojuma būtība ir tāda, ka aktīvās daļas kopsumma ir vienāda ar pasīvās daļas kopsummu, tas ir
A = P vai A = K + O,
kur burti A, K un O apzīmē attiecīgi aktīvus, kapitālu un saistības.
Apsverot līdzsvaru, mēs bieži izmantosim starptautiskus terminus, kas jāsaskaņo ar vietējiem: starptautisks termins "Pastāvīgie aktīvi" atbilst iekšzemes "Pamatlīdzekļi" un termins "Apgrozāmie līdzekļi" atbilst terminam "Apgrozāmie līdzekļi". Noteikumi "kapitāls", "ilgtermiņa saistības" gan vietējā, gan starptautiskajā ziņojumā ir vienādi, un starptautiskā izteiksmē "Pašreizējā atbildība"(dažkārt "kreditori") atbilst iekšzemes "Īstermiņa saistības". Tādējādi atšķirības no šī viedokļa ir nelielas.
Tātad aktīvi tiek iedalīti pastāvīgajos un īstermiņa (vai ilgtermiņa un apgrozāmajos aktīvos), bet saistības - ilgtermiņa un īstermiņa (īstermiņa). Saskaņā ar to jūs varat mainīt bilances vienādojumu un parādīt to šādi:
PA + TA = K + DO + TO,
kur PA un TA apzīmē attiecīgi pastāvīgos un apgrozāmos līdzekļus, K ir kapitāls, bet DO un TO ir ilgtermiņa un īstermiņa saistības. Ir svarīgi atcerēties, ka visu aktīvu un pasīvu posteņu kopējām vērtībām vienmēr jābūt līdzsvarotām (vienādām); aktīvu un pasīvu bilance (bilance) tiek uzturēta, izmantojot dubultā ieraksta sistēmu, saskaņā ar kuru katra ar saimnieciskajiem darījumiem saistītā vērtība jāieraksta divreiz. Tie būs vai nu divi ieraksti bilances aktīvajā vai pasīvajā daļā (kad viens no posteņiem palielināsies, bet otrs samazināsies), vai arī viens no ierakstiem aktīvajā un otrs pasīvajā daļā (šajā gadījumā , atbilstošo daļu posteņu vērtība vai nu palielinās, vai samazinās).
Pirms pāriet pie bilances sastādīšanas, apskatīsim galvenās aktīvu un saistību kategorijas.
Aktīvus parasti iedala šādās kategorijās:
Pastāvīgie līdzekļi (pamatlīdzekļi) – tiek iedalīti nemateriālajos un materiālajos (pamatlīdzekļos); pēdējie ir zeme, dabas resursi, ēkas, tehnika, aprīkojums, transportlīdzekļi, kas tiek izmantoti ilgstoši, parasti vairāk nekā gadu; nemateriālie aktīvi ir patenti, licences, preču zīmes, lietošanas tiesības.
Apgrozāmie jeb apgrozāmie līdzekļi, kas apgriežas salīdzinoši īsā laika periodā (parasti mazāk par gadu). Tie ietver tādus aktīvus kā izejvielu krājumi, materiāli, gatavās preces, preces tālākpārdošanai utt., debitoru parādi (vai debitoru parādi), īstermiņa finanšu ieguldījumi (piemēram, aizdevumi vai tirgojami vērtspapīri), nauda un priekšapmaksas.
Galvenie aktīvu iegādes avoti ir:
Kapitāls (atļautais kapitāls, kas saņemts, piemēram, no uzņēmuma īpašniekiem), kuram pieskaita arī uzkrāto nesadalīto peļņu (vai nesegtos zaudējumus);
Ilgtermiņa saistības – dažādi parāda instrumenti, kuru apmaksas termiņš pārsniedz 12 mēnešus), piemēram, aizdevumi;
Īstermiņa saistības - parāds preču un pakalpojumu piegādātājiem, nodokļu parāds budžetam, parāds personālam par darba samaksu, kā arī aizdevumi, kas jāatmaksā 12 mēnešu laikā;
Ņemot šo informāciju, varat sākt sastādīt bilanci.
Bilance – horizontālais formāts
Šo formātu var saukt par klasisko. Saskaņā ar to bilances aktīvā daļa atrodas kreisajā pusē, pasīvā daļa labajā pusē. Šim formātam seko lielākā daļa Eiropas valstu, tostarp Krievija. Bilance izskatās šādi:
Ir viegli pamanīt, ka, sastādot bilanci horizontālā formātā, visi aktīvu posteņi tiek novietoti vienā pusē, bet pasīvu posteņi – otrā. Galīgais skaitlis (bilances valūta) ir visu aktīvu summa un vienāda vērtība: visu saistību summa.
Papildus horizontālajam bilances formātam šobrīd saskaņā ar SGS ieteikumiem tiek izmantoti divi vertikālie formāti. Papildus atrašanās vietai (vertikāli) šie formāti atšķiras no horizontālajiem pēc sastāva.
Vertikālās bilances formāti
Visplašāk izmantotā forma ir vertikālā bilance, neto, ar neto aktīvu sadalījumu vai uzņēmuma neto vērtību (t.i., bilances valūta šajā gadījumā ir vienāda ar uzņēmuma vai neto aktīvu neto vērtību) . Tātad, aplūkosim bilanci vertikālā formātā ar izceltiem neto aktīviem, kas parādīts zemāk. Jāņem vērā, ka bilances aktīvajā daļā ir (protams, ar pretēju zīmi) divas saistību sastāvdaļas - īstermiņa (īstermiņa) un ilgtermiņa saistības. Apgrozāmais kapitāls ir izcelts kā atsevišķs postenis. Jūs varat iegūt līdzsvaru šajā formātā, pārveidojot bilances vienādojumu:
PA + TA = KO + DO + K.
Ir zināms, ka, ja abām vienādojuma pusēm pievieno vienu un to pašu daudzumu, vienādojums paliks nemainīgs. Šajā gadījumā vērtība (– KO) tiek pievienota abām daļām:
PA + (TA – KO) = DO + K vai
PA + O K = DO + K, kur O K ir apgrozāmie līdzekļi.
Līdzsvara vienādojums ir saglabāts, bagātināts ar jaunu elementu, kas tiks apspriests turpmāk.
Neto bilancei var iegūt vienādojumu, kura pasīvā daļa atspoguļo uzņēmuma neto vērtību. Lai to izdarītu, abām daļām pievienojiet vērtību (– TO).
PA + (TA — KO) — DO = K,
tas ir, kapitāls, kas kopā ar nesadalīto peļņu atspoguļo uzņēmuma uzskaites vērtību.
Jāņem vērā vertikālā formātā uzrādītais atlikums. Pirmais no tiem ir neto bilance:
Vertikālais formāts (ar izceltiem neto aktīviem)