چه نوع حسابرسی مالیاتی وجود دارد. اگر با یک حسابرسی مالیاتی جامع به شما مراجعه کنند، چه چیزی را بررسی می کنند؟

چه نوع حسابرسی مالیاتی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است؟ مهمترین سوالی است که همه رهبران سازمان باید پاسخ آن را بدانند. بیایید بررسی کنیم که چه نوع حسابرسی مالیاتی می تواند توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال انجام شود و به تفاوت آنها با یکدیگر نگاه کنیم.

انواع ممیزی مالیاتی تحت قانون مالیات فدراسیون روسیه (ممیزی و حسابرسی مالیاتی در محل)

لیست انواع حسابرسی مالیاتی در هنر ارائه شده است. 87 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بر اساس این هنجار، بازرسی ها به دو شکل انجام می شود:

• دوربینی
• دور.

در تمام موارد، فعالیت های راستی آزمایی برای اطمینان از رعایت صحیح محاسبه و پرداخت مالیات انجام می شود. اما در ترتیب اجرای آنها با یکدیگر تفاوت دارند.

اولین نوع حسابرسی (ممیزی های اداری) در قلمرو سازمان مالیاتی و بدون مراجعه به مؤدی انجام می شود. فقط اطلاعات منعکس شده در اظهارنامه ها تایید می شود. شخص حقوقی بازرسی شده از بازرسی مطلع نمی شود.

نوع دوم بازرسی (بازرسی در محل) در قلمرو مؤدی و با بازدید مقامات سازمان مالیاتی انجام می شود.

چه ممیزی های مالیاتی در سازمان ها انجام می شود، اما به طور مستقیم توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است؟

در نظریه حقوقی می توان رویکردهای مختلفی را برای تعیین انواع حسابرسی مالیاتی یافت. بسته به دلایل اجرای آنها و اقداماتی که بازرسان انجام می دهند، طبقه بندی های مختلفی وجود دارد.

بسته به موضوع بازرسی، فعالیت های بازرسی در محل را می توان به موارد زیر تقسیم کرد:

• مجتمع;
• انتخابی

در مورد اول موضوع بازرسی احراز تخلف در پرداخت کلیه مالیات ها و عوارض مقرر در قانون است. ممیزی تصادفی شامل ایجاد انطباق با قانون زمانی است که یک سازمان فقط یک مالیات را پرداخت می کند، به عنوان مثال، مالیات بر دارایی.

همچنین تقسیم شده است:

• برنامه ریزی شده؛
• بازرسی های برنامه ریزی نشده

در حالت اول، بازرسی بر اساس برنامه ای از پیش تدوین شده و مصوب انجام می شود. در حالت دوم، بررسی خارج از برنامه انجام می شود.

ممیزی های موضوعی نیز وجود دارد که طی آن سازمان مالیاتی، معاملات حسابرسی شونده با طرف مقابل و رعایت تعهد پرداخت مالیات را بر اساس نتایج نتیجه گیری آنها بررسی می کند.

یک بررسی کنترلی نیز ممکن است انجام شود که می‌توان آن را چک تکراری نیز نامید. به عنوان مثال، این نوع فعالیت های راستی آزمایی را می توان زمانی انجام داد که مؤدی اظهارنامه به روز شده ارائه کند. مثال دیگر بازرسی مجدد توسط یک سرویس مالیاتی فدرال رده بالاتر است.

همچنین می توان یک بازرسی متقابل انجام داد که شامل درخواست از طرفین برای سازماندهی اسناد مطابق با هنر است. 93.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

حسابرسی میز سازمان

به موجب بندهای 1 و 2 هنر. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی، ممیزی روی میز انجام می شود. به آن مستند نیز می گویند، زیرا خدمات مالیاتی فدرال فقط اسناد گزارش ارائه شده توسط سازمان مورد بازرسی را بررسی می کند.

اولین مرحله یک بررسی خودکار در برنامه مالیات AIS است. این بسته نرم افزاری انطباق با مهلت های ارسال اظهارنامه را بررسی می کند و داده ها را با گزارش های ارسالی قبلی تطبیق می دهد. اگر خطایی پیدا نشد، فعالیت های راستی آزمایی بدون ارائه گزارش تکمیل می شود. در صورت شناسایی اشتباهات، از مالیات دهنده توضیح خواسته می شود (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

امکان ارائه اظهارنامه به روز شده برای دوره حسابرسی شده وجود دارد. این سند موضوع بررسی جدیدی خواهد بود. در صورت شناسایی تخلفات، قانون نهایی تنظیم می شود و در آینده ممکن است سازمان مسئول مالیات باشد.

ممیزی مالیاتی در محل به عنوان یک نوع حسابرسی مالیاتی تحت قانون مالیات فدراسیون روسیه

فعالیت های بازرسی در محل در محل سازمان انجام می شود که از بند 2 هنر پیروی می کند. 89 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مبنای این تصمیمی است که توسط رئیس خدمات مالیاتی فدرال یا معاون وی اتخاذ می شود.

دوره بازرسی نمی تواند بیش از 3 سال (قبل از تاریخ تصمیم بازرسی) باشد. مدت اقدامات تأیید 2 ماه است، اما امکان تمدید آن وجود دارد که سازمان مالیاتی حق دارد دو بار (به ترتیب حداکثر تا 4 و حداکثر 6 ماه) انجام دهد. علاوه بر این، در صورت وجود دلایلی برای انجام این کار، مدت ممکن است به حالت تعلیق درآید، اما حداکثر تا شش ماه.

به عنوان بخشی از فعالیت های تأیید، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال حق دارند:

• سوال از شاهدان؛
• تعیین امتحانات؛
• بازرسی اماکن و اسناد؛
• انجام فهرستی از اموال؛
• انجام سایر اقدامات پیش بینی شده در هنر. 89، 90-97 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

تفاوت بین حسابرسی مالیاتی میز و میدانی

ما تفاوت های اصلی را در جدول ارائه می دهیم:

مقایسه با چه معیاری انجام می شود؟	دوربین	بازدید
موضوع بازرسی	محاسبه و پرداخت صحیح مالیات بر اساس اطلاعات مندرج در اظهارنامه	محاسبه و پرداخت صحیح مالیات با سفر به قلمرو مالیات دهندگان
دوره تأیید	3 ماه پس از دریافت اظهارنامه خدمات مالیاتی فدرال	2 ماه
امکان تعلیق یا تمدید دوره بازرسی	خیر	بله، به ترتیب تا 4 و 6 ماه تمدید و تا شش ماه به حالت تعلیق درآمد
دلیل تایید	دریافت اظهارنامه یا تصمیم مدیریت خدمات مالیاتی فدرال الزامی نیست	طرح بازرسی، تصمیم رئیس خدمات مالیاتی فدرال یا معاون وی.
سند نهایی	در صورت عدم شناسایی تخلف، تخلفی تنظیم نمی شود و در صورت شناسایی گزارشی تنظیم می شود.	یک گواهی تنظیم می شود و سپس یک عمل.

بنابراین، قانون تنها دو نوع حسابرسی از مالیات دهندگان را پیش بینی می کند، اما نظریه پردازان تعداد بیشتری از انواع آنها را شناسایی می کنند.

یکی از منابع اصلی سردرد برای هر کارآفرینی، خدمات مالیاتی است. حتی اگر همه چیز در مورد گزارش دهی در شرکت شما درست باشد، تمام قوانین و مقررات رعایت شود و هیچ تخلفی وجود نداشته باشد، بازرسی مالیاتی همچنان می تواند باعث دردسر شود و روحیه شما را خراب کند.

به خصوص برای کارآفرینان IQReviewمن سعی کردم به سوالات مربوط به این روش پاسخ دقیق بدهم. ممیزی مالیاتی در محل و حسابرسی مالیاتی میز چیست، چه تفاوتی با هم دارند و چه نوع کنترل دیگری وجود دارد؟ در زیر بخوانید.

حسابرسی مالیاتی چیست و چرا انجام می شود؟

ممیزی خارجی اداره مالیات- نوعی کنترل که توسط نهادهای مجاز (در این مورد، بازرسان مالیاتی) انجام می شود. در رابطه با کلیه افرادی که فعالیت های مشمول قانون مالیات ها و هزینه ها را انجام می دهند انجام می شود. این امر در مورد مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه و کارگزاران مالیاتی صدق می کند.

به بیان ساده، همه افرادی که مالیات می پردازند را می توان بررسی کرد: افراد و شرکت ها. هدف از چنین کنترلی استبررسی "پاکیزگی".و شرایط پرداخت و انطباق با ابعادهزینه ها

این فرآیند خود مقایسه داده‌هایی است که در اظهارنامه ارسال شده است با داده‌های واقعی آنتوسط کارکنان شناسایی شده استاداره مالیات.

بیایید اطلاعات کلی را تقویت کنیم:

حق مقامات مالیاتی برای انجام بازرسی در بند 2 ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی فدراسیون روسیه نامیده می شود) مشخص شده است.

ماده 82 قانون مالیات فدراسیون روسیه مفهوم "حسابرسی مالیاتی" را تعریف می کند و همچنین وظایف و حقوق مقامات نظارتی را نشان می دهد.

نتیجه چیست؟

آر نتایج حسابرسی مالیاتیمستند هستندمقامی که این روش را انجام داده است (طبق ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ظرف 2 ماه تقویمی پس از تهیه گواهی واقعیت بازرسی، باید یک سند ویژه تنظیم شود -گزارش حسابرسی مالیاتی. باید توسط بازرس (بازرس) و نماینده سازمان مورد بازرسی امضا شود.

اجباریگزارش حسابرسی مالیاتی باید شامل:

فهرست کامل جرایم شناسایی شده با پیوند به مقالات مربوطه قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پیشنهادات مرجع نظارت برای رفع تخلفات.

در صورت عدم وجود تخلف،گزارش حسابرسی مالیاتیبرای اثبات این موضوع باید سوابق مناسبی داشته باشد.

سند تکمیل شده به رئیس سازمان حسابرسی شده منتقل می شود. واقعیت دریافت آن نیز مستند است - رسید.

اگر گزارش حسابرسی مالیاتی حاوی نکاتی است که رئیس سازمان با آن موافق نیست، او حق دارد آن را امضا نکند. در این صورت موظف است ظرف 14 روز از تاریخ وصول سند درخواست کتبی تنظیم و به اداره مالیات ارائه کند. باید دلایل و انگیزه های امتناع را توضیح دهد. اگر مدارک مستندی به نفع دلایل امتناع وجود داشته باشد، باید به درخواست پیوست شود.همچنین طی 14 روز آینده از تاریخ ارسال درخواست، بررسی خواهد شد.

اگر گزارش حسابرسی مالیاتی این به سادگی توسط نماینده سازمان تأیید شده پذیرفته نمی شود - این نیز مستند است.

انواع بر اساس روش

پ در مورد روش انجام "بازدید" مقامات نظارتی را می توان به موارد زیر تقسیم کرد:

جامد. در این مورد، تمام اسناد شرکت بدون محدودیت بازرسی می شود. چنینطرح حسابرسی مالیاتیبرای شرکت های کوچک (که در آن می توان به سرعت انجام داد) و همچنین برای مواردی که لازم است تمام اطلاعات مربوط به فعالیت ها بازیابی شود، مرتبط است.

انتخابی. در این صورت قسمت خاصی از اسناد بررسی می شود.

انواع در محل برگزاری

پ بر اساس محل بازرسی، کار بازرسی به 2 نوع تقسیم می شود:

که در حسابرسی مالیاتی در محل.

به حسابرسی مالیاتی امری.

ن بیایید نگاهی دقیق تر به آن بیندازیمحسابرسی مالیاتی در محلو چیست حسابرسی مالیاتی میز.

دوربین

ممیزی مالیاتی میز بدون بازدید بازرس از شرکت انجام می شود. تجزیه و تحلیل دقیق اظهارنامه ها و اسناد شرکت مستند کننده فعالیت های مودیان مالیاتی انجام می شود.

ممیزی مالیاتی میز حداکثر 3 ماه از تاریخ ارائه مدارک مورد نیاز طول می کشد. لیست اسناد به شرح زیر است:

اظهارنامه مالیاتی

ترازنامه.

گزارش درآمد و هزینه

گزارش جریان نقدی

گزارش در مورد استفاده مورد نظر از پول.

بیانیه تغییرات حقوق صاحبان سهام.

حسابرسی مالیاتی میز مشکلات زیر را آشکار می کند:

خطا در پر کردن مدارک

اشتباه در محاسبات، مبالغ پرداخت، استفاده از مزایا، نرخ مالیات.

امروزه حسابرسی مالیاتی میز اصلی ترین راه برای کنترل مودیان است. این نوع بازرسی شامل تمامی افرادی است که بدون استثنا (100%) مالیات پرداخت می کنند. برای مقایسه: حسابرسی مالیاتی در محل معمولا برای 20-25٪ از افراد استفاده می شود.

حسابرسی مالیاتی میز بر اساس گزارش است. باید حاوی داده های زیر باشد:

در صورت بروز سؤال، ممکن است نماینده سازمان حسابرسی شده برای بازجویی احضار شود. همچنین ممکن است از آنها خواسته شود که اسناد اضافی یا موارد خاصی را ارائه دهند. حسابرسی مالیاتی میز طبق برنامه انجام می شود.

در صورتی که در جریان حسابرسی تخلفی شناسایی نشد، مراحل تکمیل می شود.

در صورت مشاهده هرگونه تخلف، پس:

یک قانون ظرف 10 روز کاری تنظیم می شود.

ظرف 5 روز کاری بعدی از تاریخ تنظیم، عمل به نماینده سازمان منتقل می شود.

ظرف 1 ماه تقویمی پس از دریافت قانون، سازمان حق دارد نتیجه گیری را به چالش بکشد و داده های خود را ارائه دهد.

ظرف 10 روز کاری پس از انقضای 1 ماه، رئیس مرجع مالی پرونده را بررسی و تصمیم گیری می کند (در مورد جلب یا عدم حضور سازمان).

بازدید

ممیزی مالیاتی در محل در محل سازمان (یعنی درست در دفتر یا سایر اماکن اشغال شده توسط شرکت) انجام می شود. در طول فرآیند بازرسی، نه تنها اسناد قابل تجزیه و تحلیل هستند - بازرسان می توانند درخواست دسترسی به اماکن مورد استفاده برای فعالیت های شرکت را داشته باشند.

اسناد مربوط به هر محل نیز قابل بررسی است که باید حداکثر ظرف مدت 5 روز از تاریخ درخواست به طور جداگانه ارائه شود. علاوه بر این، چنین اسنادی را می توان تا 5 روز مصادره کرد.

بازرسی مالیاتی

ممیزی مالیاتی در محل توسط کارکنان خدمات مالی انجام می شود. علاوه بر این، موارد زیر ممکن است در بازرسی دخیل باشند:

مترجمان (اگر اسنادی به زبان خارجی تنظیم شده باشد).

کارشناسان (برای انجام آزمایشات مختلف - بسته به نوع فعالیت شرکت).

متخصصان سایر صنایع ( نقشه بردار و غیره ).

ممیزی مالیاتی در محل با همان اهدافی که ممیزی روی میز انجام می شود انجام می شود: شناسایی اشتباهات در محاسبات و پرداخت مالیات. در صورتی که نتایج بازرسی های مالیاتی هر گونه تخلف را نشان دهد، مهلت ها و الزامات اجرای آنها مشخص می شود. در صورتی که تخلفات جدی و مشمول مواد قوانین مختلف باشد، تصمیم به مجازات مسئولین اتخاذ می شود. همچنین، در موارد خاص، فعالیت های شرکت به عنوان یک کل ممکن است محدود شود.

ممیزی مالیاتی در محل تا 2 ماه طول می کشد. شمارش معکوس از روزی که بازرسان به شرکت می رسند شروع می شود. در برخی موارد، مدت زمان بازرسی ممکن است تا 4 ماه و در شرایط استثنایی، مدیریت ارشد ممکن است آن را تا 6 ماه افزایش دهد.

نمایندگان مقامات مالی می توانند اسناد مربوط به 3 سال تقویم قبلی را تأیید کنند. همچنین محدودیتی در تعداد بازرسی ها وجود دارد - ممیزی مالیاتی در محل بیش از یک بار در هر دوره انجام نمی شود. یک استثنا (بازرسی مجدد) در شرایط زیر امکان پذیر است:

در هنگام سازماندهی مجدد یا انحلال یک شخص حقوقی.

با کنترل مدیریت ارشد بر ارگانی که بازرسی را انجام داده است.

اگر سازمان داده های به روز شده ای را ارائه دهد که در آن میزان مالیات کمتر از آنچه قبلاً ذکر شده است نشان داده شده است.

ممیزی مالیاتی در محل فقط می تواند براساس دستورالعمل مدیریت خدمات مالی انجام شود (در حالی که ممیزی میز بدون دستورالعمل "از بالا" انجام می شود). فقط اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی قابل بررسی هستند.

در طول چنین حسابرسی، مدیریت یا کارکنان سازمان حسابرسی شده ممکن است در رویه های زیر مشارکت داشته باشند:

موجودی - برای تعیین قابلیت اطمینان داده های مشخص شده در اسناد انجام می شود.

بازجویی - برای روشن کردن یا روشن کردن اطلاعات مختلف که ممکن است برای افراد مجاز مفید باشد انجام می شود.

فراخوانی یک فرد (مشتری، کارمند سابق) به عنوان شاهد - برای شهادت.

بازرسی از هر محل مورد استفاده توسط سازمان بازرسی شده - برای شناسایی تجهیزات، کالاها، موادی که با اسناد مطابقت ندارند.

توقیف اسناد یا هر مورد دیگر (تجهیزات، فناوری) - برای تجزیه و تحلیل، بررسی یا به عنوان مدرک مادی.

تجربه و تخصص.

پیشخوان

یکی از انواع روش های ذکر شده در بالا، چک های متقابل است. این روش شامل بررسی دو (یا چند) نمونه از یک سند است. اینها می توانند فاکتور یا فاکتور باشند. چنین مقالاتی را می توان برای تجزیه و تحلیل هم در شرکتی که در حال بازرسی است و هم در سایر سازمان ها استفاده کرد.

اگر سندی فقط در یک نسخه ارائه شود، این یکی از نشانه های پنهان کردن درآمد واقعی شرکت است.

جدول مقایسه ای ساده شده از ویژگی های بازرسی در محل و میز

	دوربین	بازدید
چه کسی چک می کند	کارمندان مقامات مالی محلی	کارکنان مقامات مالی در هر سطحی
آنچه در حال بررسی است	اسناد فقط برای دوره گزارش	مدارک برای مدت حداکثر 3 سال
دلیل بررسی	لازم نیست	لازم نیست
منظم بودن	هر دوره، به عنوان اظهارنامه ارسال می شود	به طور انتخابی
کجا بررسی می شود؟	در محل سرویس نظارت	محل سازمان حسابرسی شده
چه کسی در حال بررسی است؟	کلیه مودیان مالیاتی (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی)	فقط شخص حقوقی
چه کاری انجام می شود	تجزیه و تحلیل اسناد ارائه شده	کلیه اقدامات مجاز توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه

انواع بر اساس حوزه کاری

بسته به دامنه کار، تمام چک ها به 3 نوع تقسیم می شوند:

مجتمع. در صورت سوء ظن علیه مؤدی انجام می شود. می تواند انواع اسناد را پوشش دهد. حداکثر هر 3 سال یک بار قابل انجام است.

موضوعی. هم طبق برنامه ریزی انجام می شود و هم در صورت سوء ظن علیه مؤدی. ممکن است حوزه های فعالیت فردی را پوشش دهد. می تواند به صورت جداگانه انجام شود یا در آن گنجانده شودطرح حسابرسی مالیاتی حجم پیچیده

هدف. عملیات فردی را پوشش می دهد (به عنوان مثال،تأیید طرف مقابل, عملیات صادرات یا واردات، سرمایه گذاری دارایی ها و غیره).

انواع بر اساس سازمان

بر اساس روش های سازماندهی اقدامات مقامات نظارتی، آنها را می توان به 2 نوع تقسیم کرد:

خدمات مالیاتی فدرال

طرح ها س آنها طبق برنامه ای که توسط مدیریت ارشد تهیه و تأیید شده است انجام می شود. برنامه برای هر دوره به طور جداگانه تعیین می شود. مدتها قبل از انجام بازرسی به مؤدی بازرسی شده اطلاع داده می شود.

ناگهانی (بدون برنامه). نوع بازرسی در محل بدون اطلاع سازمان حسابرسی شده انجام شد. بازرسی از این نوع مستلزم دستور کتبی رئیس اداره منطقه است.

سایر اشکال بازرسی

طبق قانون مالیات فعلی فدراسیون روسیه، 2 شکل دیگر از بازرسی مالیات دهندگان وجود دارد:

کنترل. توسط یک مقام نظارتی بالاتر انجام می شود. در این مورد، کار شرکت و کارمندان مقامات مالی که قبلاً شرکت را بازرسی کرده اند قابل بررسی است. در صورت کشف تخلف از سوی افراد مجاز (بازرسان، کارشناسان)، ممکن است مجازات هایی از جمله مسئولیت اداری یا کیفری برای آنها اعمال شود.

تکرار شد. در این صورت ممیزی تکراری انجام می شود که قبلاً انجام شده است. تمام اسناد و داده هایی که در روش قبلی مورد بررسی قرار گرفتند، بررسی می شوند. در صورت مشاهده مغایرت، این امر نشان دهنده تخلف سازمان یا خطا یا تخلف از سوی بازرسان است.

شایع ترین تخلفات کشف شده در بازرسی ها

اغلب، مقامات مالی انواع زیر را از تخلفات (به طور تصادفی یا عمدی) شناسایی می کنند:

کم بیان کردن درآمد

هزینه های متورم

انعکاس ناقص مقدار کالاهای فروخته شده (یا خدمات ارائه شده) - به منظور کاهش میزان مالیات بر ارزش افزوده.

خطاها و تخلفات در تهیه اسناد، که در شاخص های عملکرد شرکت منعکس شده است.

مهلت قانونی برای مشاغل کوچک برای 2017-2019

برای تحریک، دولت روسیه تعلیق بازرسی ها را معرفی کرد.

طبق قانون فدرال شماره 246 13 ژوئیه 2015، برای سال های 2017-2019، بازرسی های برنامه ریزی شده در رابطه با اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی مرتبط با مشاغل کوچک انجام نمی شود.

همچنین استثنائاتی بر اساس حوزه فعالیت وجود دارد (یعنی در رابطه با چنین شرکت هایی، تمام چک ها به طور کامل حفظ می شوند):

مراقبت های بهداشتی؛

تحصیلات؛

تامین گرما؛

انرژی، صرفه جویی در انرژی، افزایش بهره وری انرژی.

مهلت قانونی همچنین بر شرکت هایی که:

بر اساس بازرسی های قبلی (طی 3 سال گذشته)، مجوز لغو و یا اعتبار آن به طور موقت متوقف شد.

آنها مرتکب نقض فاحش قانون شدند و در رابطه با آن مجازات اداری لازم الاجرا شد.

درباره ممیزی مالیاتی و انتخاب شرکت برای انجام آن (فیلم)

انواع حسابرسی مالیاتیمختلف وجود دارد ما در این مقاله به شما خواهیم گفت که کدام یک. مدت زمان و قوانین اجرای آنها به نوع حسابرسی مالیاتی که اقدامات کنترلی در آن انجام می شود بستگی دارد.

مفهوم حسابرسی مالیاتی

کنترل خدمات مالیاتی فدرال بر محاسبه و پرداخت صحیح و به موقع مالیات را ممیزی مالیاتی می نامند. در این مورد، خدمات مالیاتی فدرال، اظهارنامه های مالیاتی ارائه شده توسط پرداخت کنندگان در یک دوره معین (که حسابرسی برای آن انجام می شود) را به عنوان مبنایی در نظر می گیرد. حسابرسی بر اساس قانون مالیات و قوانین فدراسیون روسیه است.

حسابرسی مالیاتی یکی از روش های کنترل مالیاتی (ماده 82 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به همراه موارد زیر است:

• با دریافت توضیحات؛
• بررسی داده های حسابداری و گزارش دهی؛
• بازرسی از اماکن و مناطق مورد استفاده برای سود؛
• سایر روش های کنترلی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است.

این که آیا نظارت مالیاتی به شما کمک می کند از ممیزی مالیاتی اجتناب کنید، از نشریات مطلع شوید:

• "کنترل مالیاتی در فدراسیون روسیه: اشکال، روش ها و انواع" ;
• آیا نظارت مالیاتی نه برای همه، بلکه فقط برای مالیات های فردی امکان پذیر است؟.

چندین نوع حسابرسی مالیاتی وجود دارد.

بازرسی در محل

هنگام انجام این نوع بازرسی، خدمات مالیاتی فدرال بر نحوه انجام تعهدات منعکس شده در قراردادها توسط پرداخت کننده و همچنین در دسترس بودن و انطباق با پروتکل ها، دستورات و سایر اسناد داخلی نظارت می کند. انضباط نقدی، محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد، حسابداری درآمد، هزینه ها و امکان اقتصادی معاملات تجاری مشمول تأیید است، یعنی تقریباً تمام فعالیت های پرداخت کننده برای یک دوره معین.

ویژگی های اصلی ممیزی مالیاتی در محل (ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• محل رفتار - قلمرو مالیات دهندگان یا سازمان مالیاتی (اگر شخص مورد بازرسی نتواند محل را در اختیار بازرسان قرار دهد).
• دوره تأیید - حداکثر 2 ماه. (اما می توان تا 4 ماه و در موارد استثنایی - تا 6 ماه تمدید کرد).
• دوره بازرسی - حداکثر 3 سال قبل از سال تصمیم گیری برای انجام بازرسی (مگر اینکه در قانون مالیات فدراسیون روسیه خلاف آن مقرر شده باشد).

بازرسی در محل ممکن است شامل چندین زیرگروه باشد:

انواع فرعی ممیزی مالیاتی در محل	هدف
جامع	تولید شده در حوزه فعالیت های اقتصادی و مالی یک سازمان برای مدت زمان معین
موضوعی	با هدف نظارت بر صحت محاسبه و پرداخت مالیات خاص - سود، مالیات بر ارزش افزوده و غیره. در صورتی انجام می شود که مقامات مالیاتی تخلفات مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات را کشف کنند.
	تجزیه و تحلیل تسویه حساب های متقابل خاص بین خریداران و فروشندگان، تأیید معاملات واردات و صادرات، قانونی بودن اعمال مزایا. این نوع تأیید به عنوان یک درخواست جداگانه صادر می شود.
کنترل	فقط در صورتی انجام می شود که بررسی اولیه ضعیف انجام شده باشد. فقط می تواند توسط یک سرویس مالیاتی فدرال سطح بالاتر انجام شود. در صورت مشاهده تخلفات در چنین ممیزی، مجازاتی برای مؤدی اعمال خواهد شد. و خدمات مالیاتی فدرال، که در ابتدا سازمان را بازرسی می کند، ممکن است مسئول شناخته شود

برای اطلاعات در مورد اسنادی که خدمات مالیاتی فدرال ممکن است در طول بازرسی به آنها نیاز داشته باشد، مقاله را بخوانید «مقامات مالیاتی حق درخواست چه مدارکی را در حین ممیزی در محل دارند؟» .

بازرسی میز

حسابرسی میز با توجه به صحت محاسبه و پرداخت مالیات خاص و انعکاس این داده ها در اظهارنامه ارائه شده توسط مؤدی انجام می شود.

ویژگی های متمایز اصلی حسابرسی مالیاتی میز:

• محل برگزاری - در داخل دیوارهای خدمات مالیاتی فدرال با پرداخت کننده ارائه کپی از اسناد درخواست شده توسط بازرسان.
• مدت زمان بازرسی - حداکثر 3 ماه؛
• دوره حسابرسی - دوره گزارش (مالیاتی) برای یک مالیات خاص (طبق اظهارنامه مالیاتی ارائه شده توسط مالیات دهندگان).

این کار توسط بازرسان بدون تأیید ویژه رئیس خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود. این نوع حسابرسی مالیاتی بلافاصله پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی شروع می شود. وظیفه اصلی آن شناسایی ناهماهنگی در گزارش گیری، گزارش دیرهنگام معاملات تجاری و پرداخت مالیات و تکمیل نادرست اظهارنامه ها است. در صورتی که بازرسان متوجه تخلف در محاسبه مالیات شوند، مبالغ اضافی و همچنین جریمه و جریمه از مؤدی دریافت می شود.

برای اطلاعات در مورد نحوه انجام ممیزی میز توسط سرویس مالیاتی فدرال در صورت ارسال اظهارنامه به روز، به مطالب مراجعه کنید. "بازرسی شفاف سازی شما را به طور کامل "کامل" می کند" .

ضد چک

تقریباً هر مالیات دهنده ای با ممیزی متقابل روبرو است ، اگرچه در قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور جداگانه به عنوان یکی از انواع حسابرسی مالیاتی تعیین نشده است. بلکه می توان آن را یکی از رویه های کنترل مالیاتی نامید.

می توان یک ضد چک انجام داد (ماده 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• به عنوان عنصری از ممیزی در محل یا مالیاتی در طول انجام آنها؛
• یک اقدام اضافی برای کنترل مالیاتی (خارج از محدوده ممیزی مالیاتی فوق).

• وجود واقعی طرف مقابل خود را برای معاملاتی که مقامات مالیاتی به آن علاقه دارند، بررسی کنید.
• بررسی واقعیت معاملات منعکس شده در حسابداری؛
• داده های مربوط به معاملات بین شما و طرف مقابل (بر اساس حسابداری او و شما) را مقایسه کنید.

چک متقابل بر اساس هر گونه اسناد خاص - یادداشت های تحویل، فاکتورها انجام می شود. در عین حال، هویت آنها بین خریدار و فروشنده بررسی می شود: نباید در اسناد مربوط به تاریخ، نام، مقدار کالا، مقدار و غیره مغایرت وجود داشته باشد. اگر بازرسان مغایرتی پیدا کنند، این بدان معناست که یکی از طرفین معامله درآمد را مخفی می کند و پایه مالیاتی را کمتر اعلام می کند.

تفاوت های ظریف حسابرسی مالیاتی با در نظر گرفتن الزامات هنر جدید. 54.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

از ژوئیه 2017، یک مقاله جدید در کد مالیاتی فدراسیون روسیه ظاهر شده است. 54.1 "محدودیت اعمال حقوق برای محاسبه پایه مالیاتی و (یا) میزان مالیات، کارمزد، حق بیمه".

با در نظر گرفتن هنجارهای هنر. 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در طول ممیزی مالیاتی، مقامات مالیاتی حتی بیشتر مراقب خواهند بود:

• جمع آوری شواهدی مبنی بر فرار عمدی مالیات دهندگان از مالیات؛
• رد اجرای واقعی معاملات خاص (جمع آوری و مستندسازی حقایق مبنی بر عدم وجود امکان واقعی تحویل کالا، تأیید تحویل کالا، مشارکت طرفین در جابجایی کالا و غیره).

مأموران مالیاتی چنین شواهدی را در طول ممیزی میز و میدانی جمع آوری خواهند کرد.

مؤدی فقط می تواند از قبل نگران جمع آوری اسناد و مدارک لازم و سایر شواهد دال بر استفاده از طرح های قانونی بهینه سازی مالیاتی، دقت در انتخاب طرف مقابل و غیره باشد.

نتایج

قانون مالیات فدراسیون روسیه 2 نوع ممیزی مالیاتی را ارائه می دهد: میدانی و میز. بازرسی در محل در قلمرو مالیات دهندگان انجام می شود و نمی تواند بیش از 2 ماه طول بکشد. (با امکان تمدید تا 4 یا 6 ماه) و بازرسی میز در بازرسی صورت می گیرد و مدت آن 3 ماه بیشتر نمی باشد.

حسابرسی متقابل عنصری از ممیزی مالیاتی در محل یا میز یا یک اقدام اضافی برای کنترل مالیاتی است.

اکثر مودیان مالیات قبلاً با مفهوم حسابرسی مالیاتی مواجه شده اند. با این حال، این بدان معنا نیست که هر واحد تجاری بازرسی شده به طور کامل ماهیت رویه را درک می کند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

علاوه بر این، همه مالیات دهندگان نمی دانند که چه نوع حسابرسی وجود دارد.

بنابراین، درک مفهوم اساسی کنترل مالی ضروری است و همچنین باید دریابید که چرا حسابرسی های مالیاتی به برنامه ریزی شده و غیر برنامه ریزی شده تقسیم می شوند.

اطلاعات مورد نیاز

پرداخت مالیات و هزینه ها بر عهده مستقیم هر مؤدی است. استثناها دسته های ترجیحی اشخاص حقیقی و حقوقی هستند.

در حالی که سازمان مالیاتی بر صحت محاسبه و پرداخت مالیات نظارت دارد. کنترل مودیان مالیاتی توسط مرجع مالی در قالب حسابرسی مالیاتی انجام می شود.

در جدول می توانید چک های موجود و انواع آنها را ببینید:

طرح: انواع چک

شرکت کنندگان در روابط مالیاتی افراد زیر هستند:

عکس: شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی

آنچه هست

در اصل ، کنترل مالیاتی به این واقعیت مربوط می شود که مقامات مجاز بر رعایت هنجارهای قانون مالیات توسط مالیات دهندگان نظارت می کنند.

در این مورد، کارکنان خدمات مالی موظفند منحصراً در صلاحیت خود عمل کنند، از جمله:

1. انجام ممیزی مالیاتی.
2. اخذ توضیحات از مودیان.
3. انجام ممیزی گزارش مالیاتی
4. بازرسی از اماکن تجاری.
5. درخواست مدارک لازم
6. تعلیق تراکنش های حساب های بانکی
7. جمع آوری معوقات مالیاتی
8. مشارکت متخصصان مربوطه برای انجام کنترل مالی.
9. احضار اشخاص ثالث به عنوان شاهد.
10. شروع لغو مجوزهای صادره برای مودیان.
11. طرح دعوی قضایی.

اختیارات گسترده مقامات مالیاتی تضمین شده است. با این حال، جمع آوری اطلاعات در مورد واحدهای تجاری در صورتی که برخلاف موازین قانونی به دست آمده باشد، مجاز نیست.

بنابراین مرجع مالی مکلف است:

1. الزامات قانون مالیات را رعایت کنید.
2. کنترل را طبق مقررات انجام دهید.
3. سوابق شرکت ها و شهروندان را نگه دارید.
4. ارائه اطلاعات لازم به مودیان.
5. به متقاضیان اطلاعیه الکترونیکی دریافت مدارک ارسالی به صورت الکترونیکی ارائه شود.
6. در مورد مالیات های بیش از حد پرداخت شده تصمیم بگیرید.
7. از امنیت اسرار مالیاتی اطمینان حاصل کنید.
8. صدور گواهی برای مودیان مالیاتی در مورد وضعیت پرداخت مالیات.
9. ارائه نسخه هایی از تصمیمات مربوط به مالیات دهنده.
10. عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی را در اختیار کاربران قرار دهید.

لیست کامل مسئولیت های مقامات مالیاتی ثابت شده است.

در مورد تعریف «حسابرسی مالیاتی»، این به اقدام رویه ای خدمات مالی برای کنترل صحت محاسبه و پرداخت به موقع مالیات های مربوطه اشاره دارد.

نقش آنها در مالیات چیست؟

حسابرسی مالیاتی به شناسایی حقایق مربوط به نقض قوانین مالیاتی کمک می کند.

با تشکر از این، مقام مالی می تواند از این گونه سوء استفاده ها توسط مودیان جلوگیری کند و از قابلیت اطمینان اطلاعات در مورد کامل بودن و به موقع بودن پرداخت های مالیاتی اطمینان حاصل کند.

در صورت تخلفات فاحش و ثابت، مجازات‌هایی برای مؤسسات تجاری اعمال می‌شود که به بودجه متعادل کمک می‌کند و به انضباط مالیات‌دهندگان کمک می‌کند.

حسابرسی مالیاتی شرط کلیدی برای عملکرد سیستم مالیاتی است.

زمینه های قانونی

کنترل مالیاتی توسط خدمات مالی بر اساس کد مالیاتی انجام می شود. نمونه اسنادی که سازمان مالیاتی در اعمال اختیارات مربوط به انجام بازرسی مربوطه از آنها استفاده می کند مورد تایید قرار گرفته است.

انواع حسابرسی مالیاتی زیر وجود دارد:

طرح: طبقه بندی ممیزی های مالیاتی

در زیر توضیح مختصری در مورد هر جهت به طور جداگانه خواهیم داد.

بسته به حجم اسناد در حال بررسی و مکان

بر اساس حجم اسناد و مدارک مورد بررسی، حسابرسی مالیاتی به موارد زیر تقسیم می شود:

• جامد؛
• انتخابی

در مورد اول، مرجع مالی تمام اسناد شرکت را بررسی می کند. چک های کامل معمولا برای سازمان های کوچک استفاده می شود.

همانطور که برای یک حسابرسی انتخابی، شامل تأیید بخشی از اسناد است. با این حال، اگر تخلفات کشف شود، ممکن است به یک بازرسی کامل تبدیل شود.

دوربین

حسابرسی میز به معنای نظارت بر گزارش مالیاتی برای صحت محاسبات و پرداخت مالیات است.

بازرسی معمولاً در محل اداره مالی (). یک حلقه کلیدی در پر کردن بودجه هستند.

زیرا هر گونه خطای شناسایی شده در حین حسابرسی ممکن است مبنای وصول بدهی و کشاندن مودیان مالیاتی به بدهی مالیاتی و تعلق جریمه شود.

با این حال، اگر یک واحد تجاری قبل از شروع حسابرسی در محل، نواقص شناسایی شده را اصلاح کند، از پرداخت مالیات معاف است.

برای انجام بازرسی، فرد بازرسی شده باید مدارک زیر را ارائه دهد:

• اظهارنامه مالیاتی
• صورت های مالی:

در طول یک حسابرسی میز، مرجع مالی بررسی می کند:

• تکمیل صحیح گزارش مالیاتی؛
• دقت در محاسبات و پرداخت مالیات، اعمال مزایا و نرخ مالیات.

شایان ذکر است که برای انجام ممیزی روی میز، مقامات مالیاتی نیازی به تصمیم رئیس اداره منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال ندارند. حسابرسی ظرف مدت 3 ماه از تاریخ تسلیم گزارش مالیاتی انجام می شود.

اما در صورتی که مؤدی پس از انقضای مهلت تسلیم مدارک اضافی پیوست را به سازمان امور مالیاتی ارسال کند، مهلت انجام کنترل مالی از لحظه تسلیم محاسبه می شود.

بر اساس نتایج ممیزی میز، مقام ممکن است قبول کند.

به زودی، ممیزی میز ممکن است به یک نوع کلیدی کنترل مالی تبدیل شود. در حال حاضر این نوع نظارت مالیاتی 100 درصد مودیان را تحت پوشش قرار می دهد.

در حالی که بازرسی در محل در رابطه با 20-25٪ از واحدهای تجاری انجام می شود. در عین حال، حسابرسی روی میز کم هزینه ترین نوع کنترل مالیاتی است که می تواند خودکار نیز باشد.

شایان ذکر است که مبنای انجام حسابرسی گزارش مالیاتی است. سند باید حاوی داده های زیر باشد:

بازدید

این نوع کنترل مالیاتی شامل مجموعه ای از اقدامات رویه ای برای تأیید است:

1. حسابداری اولیه و اسناد حسابداری.
2. بازده مالیاتی.
3. سفارشات داخلی

افسران مالیاتی همچنین می توانند اماکنی را که برای مقاصد تجاری استفاده می شود، بازرسی کنند. در صورت نیاز مدارک درخواست می شود.

این روش منحصراً با حضور شاهدان انجام می شود. مقامات مکلفند سندی را تنظیم و اجرا کنند که یک نسخه از آن در اختیار مؤدی قرار می گیرد.

اگر مقام مالی اسناد اصلی را توقیف کند، باید ظرف مدت پنج روز کپی آنها را به نهاد بازرسی شده بازگرداند.

بازرسی در محل معمولاً در محل فعالیت تجاری مؤدی انجام می شود. شرکت کنندگان در ممیزی مالیاتی شامل مالیات دهندگان و کارکنان خدمات مالی هستند.

با این حال، در صورت لزوم، افراد زیر نیز ممکن است درگیر شوند:

• کارشناسان؛
• مترجمان؛
• سایر متخصصان متخصص

این افراد معمولاً در مواقعی که نیاز به دانش خاصی است که فراتر از صلاحیت مقامات مالیاتی است، درگیر می شوند.

بر اساس حجم سوالات بررسی شد

بازرسی مالیاتی نیز بسته به مسائل در نظر گرفته شده متفاوت است:

• مجتمع;
• موضوعی؛
• هدف.

جامع

حسابرسی جامع به شما امکان می دهد تا بر تمام فعالیت های اقتصادی شرکت کنترل داشته باشید. در صورتی که مرجع مالی نسبت به صحت محاسبه و پرداخت مالیات شک داشته باشد، بازرسی انجام می شود.

فرکانس چنین ممیزی ها بیش از هر 3 سال یک بار نیست. اگر یک واحد تجاری از شهرت خوبی برخوردار باشد، ممکن است حتی از وجود چک های جامع اطلاعی نداشته باشد.

این نوع کنترل مالی شامل موارد زیر است:

1. محاسبه و پرداخت صحیح مالیات.
2. انجام وظایف مامور مالیاتی.
3. روش افتتاح حساب برای واحدهای تجاری.
4. مراحل فروش مشروبات الکلی.

بر اساس نتایج حسابرسی، گواهی تنظیم می شود که موضوع کنترل مالی و مهلت حسابرسی را نشان می دهد. یک نسخه از سند در اختیار مالیات دهندگان قرار می گیرد و نسخه دوم نزد خدمات مالیاتی باقی می ماند.

موضوعی

حسابرسی موضوعی به معنای مطالعه برخی مسائل مربوط به فعالیت اقتصادی یک شرکت است. این شامل:

• تأیید صحت محاسبه و پرداخت؛
• کنترل بر پرداخت؛
• بررسی صحت محاسبه و پرداخت

چنین بازرسی هایی در صورت نیاز انجام می شود و ممکن است بخشی از یک آشتی جامع باشد. تصمیم برای انجام بازرسی موضوعی توسط رئیس ارگان سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال اتخاذ می شود.

نتایج حسابرسی در یک قانون یا سند مستقل به عنوان بخشی از یک آشتی جامع مستند می شود.

هدف

بازرسی هدفمند با هدف نظارت بر رعایت قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه در یک منطقه خاص از فعالیت اقتصادی شرکت انجام می شود.

چنین بررسی هایی مسائل زیر را پوشش می دهد:

• تسویه حساب متقابل با طرف مقابل؛
• عملیات صادرات و واردات؛
• سرمایه گذاری دارایی های موقتا آزاد؛
• استفاده صحیح

نتایج کنترل مالی اغلب هنگام انجام یک حسابرسی جامع (موضوعی) مورد استفاده قرار می گیرد و می تواند در قالب یک قانون جداگانه صادر شود.

با روش سازماندهی

در مورد روش سازماندهی کنترل مالی، معمولاً برنامه ریزی شده یا ناگهانی است.

برنامه ریزی شده

بازرسی برنامه ریزی شده مطابق با برنامه برای دوره گزارش انجام می شود. مقامات مالی مدت ها قبل از وقوع رویداد به مالیات دهندگان در مورد بازرسی آتی هشدار می دهد.

مبنای حسابرسی دستور رئیس اداره مالیات منطقه است. سند حاوی اطلاعات زیر است:

1. هدف از فعالیت های کنترلی
2. دوره ای که حسابرسی برای آن انجام می شود.
3. مدت زمان بازرسی.
4. ترکیب مقامات.

ناگهانی

ممیزی مالیاتی غافلگیرانه به معنای یک نوع فرعی از بازرسی در محل است که بدون اطلاع قبلی واحد مورد بازرسی انجام می شود.

کنترل مالی در محلی انجام می شود که سازمان فعالیت های تجاری خود را انجام می دهد. تصمیم برای انجام ممیزی توسط رئیس شعبه سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال گرفته می شود.

ویدئو: حرز در برابر ممیزی مالیاتی در محل

دلایل یک حسابرسی مالیاتی برنامه ریزی نشده متفاوت است، اما معمولاً تصمیم برای انجام آن بر اساس اطلاعات مربوط به نقض قوانین مالیاتی توسط یک واحد تجاری گرفته می شود.

هدف از چنین ممیزی، احراز تخلف از قوانین مالیاتی است که به راحتی می توان آن را در طی یک حسابرسی معمولی پنهان کرد.

انواع دیگر فرم ها

قانون مالیات همچنین امکان انجام کنترل و بازرسی های مکرر را فراهم می کند. در مورد اول، تأکید بر اثبات واقعیت یک بازرسی بی کیفیت است که قبلاً انجام شده است.

حسابرسی مالیاتی - این شکل اصلی کنترل مالیاتی است که مجموعه ای از اقدامات رویه ای نهادهای مجاز برای نظارت بر انطباق با قوانین مالیات ها و هزینه ها است و با مقایسه داده های گزارش مالیات دهندگان با وضعیت واقعی فعالیت های مالی و اقتصادی آن انجام می شود. .

انجام بازرسی از معاملات مالی و اقتصادی مودیان وظیفه اصلی سازمان های مالیاتی است که حق اجرای آن به موجب ماده 11 به آنها اعطا شده است. 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هنر. 7 قانون فدراسیون روسیه 21 مارس 1991 N 943-I "در مورد مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه". اعمال اختیارات کنترلی اعطا شده توسط مقامات مالیاتی فقط به روشی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است امکان پذیر است. مقررات قانونی دقیق رویه های کنترل از طریق اقدامات قانونی نظارتی وزارت دارایی فدراسیون روسیه انجام می شود.

مهم! لطفا در نظر داشته باشید که:

• هر مورد منحصر به فرد و فردی است.
• مطالعه دقیق موضوع همیشه نتیجه مثبت را تضمین نمی کند. به عوامل زیادی بستگی دارد.

برای دریافت دقیق ترین مشاوره در مورد مشکل خود، فقط باید یکی از گزینه های ارائه شده را انتخاب کنید:

حسابرسی مالیاتی جایگاه پیشرو در میان سایر اشکال کنترل مالیاتی را به خود اختصاص می دهد. از طریق حسابرسی مالیاتی، می توان داده های ارائه شده توسط مؤدی به سازمان مالیاتی و حقایق شناسایی شده توسط سازمان مالیاتی را مقایسه کرد.

انواع حسابرسی مالیاتی:

1. 1. دفتر؛
   2. دور.

هدف اصلی حسابرسی مالیاتی:

• کنترل بر انطباق افراد متعهد مالی با قانون مالیات ها و هزینه ها، به موقع و کامل بودن پرداخت های اجباری سررسید.

نهادهای مجاز به انجام ممیزی مالیاتی:

1. 1. مقامات مالیاتی (کلیه حقوق انجام ممیزی مالیاتی در مورد کلیه افراد مسئول مالی را دارند).
   2. مقامات گمرکی (فقط در رابطه با مالیات های قابل پرداخت هنگام انتقال کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه).

قوانین کلی برای انجام ممیزی مالیاتی:

• • محدودیت های انجام ممیزی مالیاتی 3 سال تقویمی از فعالیت مؤدی، پرداخت کننده حق الزحمه یا نماینده مالیاتی است. این مدت با محدودیت های قانونی برای مسئولیت پذیری در مورد نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها، که همچنین سه سال است، مرتبط است.
  • درخواست اسنادی که برای شناسایی فعالیت های مالی و اقتصادی واقعی واحد مورد بازرسی مهم است مجاز است. این گونه اقدامات رویه ای، ممیزی مالیاتی متقابل نامیده می شود که هیچ اهمیت رویه ای مستقلی ندارد و به عنوان یکی از روش های انجام حسابرسی مالیاتی میز یا در محل عمل می کند.
  • انجام مکرر ممیزی مالیاتی در محل بر روی همان شی - مالیات قابل پرداخت یا پرداخت شده توسط مالیات دهنده برای دوره گزارش قبلی حسابرسی شده ممنوع است. در این قانون دو استثنا وجود دارد:
    1. انجام ممیزی مالیاتی در ارتباط با سازماندهی مجدد یا انحلال سازمان مالیات دهندگان؛
    2. انجام ممیزی مالیاتی توسط مرجع مالیاتی بالاتر به منظور نظارت بر فعالیت های سازمان مالیاتی که حسابرسی اولیه را انجام داده است.

ضمانت رعایت حقوق مودیان مالیاتی در حین حسابرسی مالیاتی توسط هنر تعیین شده است. 103 کد مالیاتی فدراسیون روسیه اصل عدم پذیرش ایجاد ضرر ناروا. این اصل برای نهادهای کنترل شده حمایت قانونی در برابر اقدامات خودسرانه مقامات مالیاتی که فعالیت های کنترلی را انجام می دهند، فراهم می کند. هنگام انجام حسابرسی، قوانین مالیاتی آسیب رساندن به مالیات دهندگان یا نمایندگان آنها و همچنین اموالی را که در اختیار، استفاده یا در اختیار آنها قرار دارد، ممنوع می کند. اجرای اصل عدم پذیرش ایجاد ضرر غیرقانونی از طریق جبران خسارات ناشی از چنین اقداماتی تضمین می شود. اقدامات غیرقانونی مقامات مالیاتی را باید اقداماتی تلقی کرد که بیش از صلاحیت ثابت قانونی یا سوء استفاده از حقوق اعطا شده انجام شده است.

زیان های ناشی از اقدامات غیرقانونی مشمول جبران کامل از جمله سود از دست رفته (درآمد از دست رفته) است و شکل گناه مندرج در اقدامات مأموران مالیاتی اهمیتی ندارد. جبران خسارت به مالیات دهنده برای خسارت غیرقانونی به هزینه خزانه داری فدراسیون روسیه، خزانه داری یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا خزانه داری شهرداری انجام می شود.

حسابرسی مالیاتی میز

حسابرسی مالیاتی میز (ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در محل اداره مالیات بر اساس اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و اسناد ارائه شده توسط مالیات دهنده و همچنین سایر اسناد مربوط به فعالیت های مالیات دهنده موجود انجام می شود. به سازمان مالیاتی

ممیزی مالیاتی میز محاسبه نتیجه مالی مشارکت سرمایه گذاری توسط سازمان مالیاتی در محل ثبت شرکت کننده در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی انجام می شود.

ممیزی مالیاتی میز توسط مقامات مجاز سازمان مالیاتی مطابق وظایف رسمی آنها انجام می شود. بدون تصمیم خاص رئیس سازمان مالیاتیظرف 3 ماه از تاریخ ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط مؤدی.

چنانچه در ممیزی مالیاتی میز اشتباهی در اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) و (یا) مغایرت اطلاعات مندرج در اسناد ارسالی محرز شود، مؤدی این موضوع را با موظف به ارائه توضیحات لازم ظرف مدت 5 روز یا انجام اصلاحات مقتضی در مدت 5 روز به اطلاع مؤدی می‌رساند. مدت مقرر

مجری ممیزی مالیاتی میز موظف است توضیحات و مدارک ارائه شده توسط مؤدی را ملاحظه کند. در صورتی که سازمان مالیاتی پس از بررسی توضیحات و مدارک ارائه شده یا در صورت عدم ارائه توضیحات از سوی مؤدی، تخلف مالیاتی یا تخلف دیگری از قوانین مالیاتی و عوارض را احراز کند، مأموران سازمان امور مالیاتی موظفند نسبت به تنظیم آن اقدام کنند. گزارش بازرسی به روش مقرر در ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در هنگام انجام ممیزی مالیاتی میز، مقامات مالیاتی همچنین حق دارند به ترتیب مقرر از مؤدیان استفاده کننده از مزایای مالیاتی، اسنادی مبنی بر حق این مؤدیان نسبت به این مزایای مالیاتی و همچنین اسناد تأیید کننده، طبق ماده 172 ق. قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانونی بودن اعمال کسر مالیات.

سازمان امور مالیاتی در هنگام انجام ممیزی مالیاتی میز حق درخواست اطلاعات و اسناد تکمیلی از مؤدی را ندارد، مگر اینکه در این ماده ترتیب دیگری مقرر شده باشد یا ارائه این گونه اسناد به همراه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) پیش بینی نشده باشد. توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هنگام تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که در آن حق بازپرداخت مالیات اعلام شده است، حسابرسی مالیاتی میز با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در این بند بر اساس اظهارنامه مالیاتی و اسناد ارائه شده توسط مؤدی طبق قانون مالیاتی انجام می شود. فدراسیون روسیه.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی میز اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) برای مالیات بر درآمد شرکت، مالیات بر درآمد شخصی یک شرکت کننده در یک قرارداد مشارکت سرمایه گذاری، سازمان مالیاتی حق دارد از او اطلاعاتی در مورد دوره مشارکت وی در چنین توافقی درخواست کند. توافق، در مورد سهم خود از سود (هزینه، زیان) ) مشارکت سرمایه گذاری، و همچنین استفاده از هر گونه اطلاعات در مورد فعالیت های مشارکت سرمایه گذاری در دسترس سازمان مالیاتی.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی میز مالیات های مربوط به استفاده از منابع طبیعی، مقامات مالیاتی این حق را دارند که علاوه بر اسناد مندرج در بند (1) این ماده، اسناد دیگری را که مبنای محاسبه و محاسبه می باشد از مؤدی درخواست کنند. پرداخت چنین مالیات هایی

اگر قبل از پایان ممیزی مالیاتی میز، مالیات دهنده اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به روز شده را به روش مقرر در ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه کند، حسابرسی مالیاتی میز اظهارنامه (محاسبه) ارائه شده قبلی انجام می شود. خاتمه یافته و حسابرسی مالیاتی جدید بر اساس اظهارنامه مالیاتی به روز شده (محاسبه) آغاز می شود. خاتمه حسابرسی مالیاتی میز به معنای خاتمه کلیه اقدامات سازمان مالیاتی در رابطه با اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) ارائه شده قبلی است. در این مورد، اسناد (اطلاعات) دریافت شده توسط سازمان مالیاتی به عنوان بخشی از حسابرسی مالیاتی میز خاتمه یافته ممکن است هنگام انجام اقدامات کنترل مالیاتی در رابطه با مؤدی استفاده شود.

حسابرسی مالیاتی میز یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی بر اساس اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و اسناد ارائه شده توسط عضو مسئول این گروه و همچنین سایر اسناد مربوط به فعالیت های مالیاتی به روش تعیین شده در این ماده انجام می شود. این گروه در اختیار سازمان مالیاتی قرار دارد.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی میز برای یک گروه تلفیقی از مودیان، سازمان مالیاتی حق دارد از شرکت کننده مسئول در این گروه نسخه هایی از اسنادی را که باید همراه با اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی ارائه شود درخواست کند. مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله فعالیت های مربوط به سایر اعضای گروه حسابرسی شده.

توضیحات و مدارک لازم برای گروه تلفیقی مودیان توسط شرکت کننده مسئول در این گروه به سازمان امور مالیاتی ارائه می شود.