Inventaire des fonds. Inventaire des fonds sur les comptes bancaires et autres comptes Inventaire des comptes courants de l'organisation

Comment passer un ordre d'inventaire à l'aide du formulaire INV-22 en 1C 8.3

Il n'existe pas de document spécial pour l'inventaire des fonds sur un compte courant dans 1C 8.3 Comptabilité 3.0. Mais, afin d'imprimer la commande d'inventaire en prenant le formulaire INV-22 du programme 1C 8.3, nous utiliserons la forme imprimée d'autres documents. Par exemple, Inventaire des marchandises. Pour ça:

1. Créer un nouveau document Inventaire des marchandises. Chapitre Entrepôt – Inventaire – Inventaire des marchandises :

Bouton Créer:

1. Remplissez le signet Inventaire.

Ici, vous devez indiquer le délai de réalisation de l'inventaire, les détails de la commande et le motif de l'inventaire :

1. Remplissez l'onglet Commission d'inventaire.

Le tableau répertorie les membres de la commission et vérifie le nom du président :

1. Nous créons et éditons le formulaire imprimé de la commande INV-22.

Bouton Joint- commander selon f. INV-22 :

A l'écran : Mode aperçu formulaire unifié INV-22 Ordre de réaliser un inventaire :

Nous activons le mode d'édition du formulaire d'impression et remplissons les lignes vides requises, par exemple « L'inventaire est soumis à... », etc. Le document en 1C 8.3 peut être imprimé (bouton Joint) ou enregistrer sous forme de fichier (bouton Enregistrer sur le disque).

Comment éditer des documents à imprimer manuellement dans 1C 8.2 (8.3), voir notre tutoriel vidéo :

Comment faire l'inventaire des fonds d'un compte courant en 1C 8.3

L'inventaire est réalisé par comparaison des soldes de trésorerie des comptes (de règlement ou de change) enregistrés en comptabilité avec les informations. Le chiffre d'affaires du compte pour chaque jour doit être rapproché de manière à ce que les montants en début de journée coïncident avec le solde reçu en fin de journée précédente.

Le relevé bancaire (ou relevé de compte personnel) est un document contenant des informations sur l’état actuel des comptes de l’organisation. Dans 1C Comptabilité 8.3, les documents sont utilisés pour effectuer des transactions en espèces. Vous pouvez consulter les soldes en début de journée, le chiffre d'affaires au cours de la journée et les soldes en fin de journée à partir de la liste des relevés bancaires. Chapitre :

Nous indiquons le compte bancaire, l'organisation, sélectionnons n'importe quel document pour la date qui vous intéresse - vous pouvez désormais visualiser les données nécessaires : soldes de trésorerie et chiffre d'affaires du compte pour le jour sélectionné :

Également pour l'analyse dans 1C 8.3, il existe une possibilité pratique d'utiliser des rapports standard. Par exemple, le rapport Chiffre d'affaires du compte pour le compte 51. Section Rapports – Rapports standards – Rotation des comptes:

Configurons le rapport (bouton Afficher les paramètres):

1. Dans l'en-tête du rapport, définissez la période, indiquez le compte - 51, sélectionnez l'organisation.
2. Dans l'onglet Regroupement, spécifiez la fréquence de génération du rapport - Par jours et la méthode de regroupement - comptes bancaires:

1. Dans l'onglet Sélection, sélectionnez le compte bancaire souhaité :

1. Dans l'onglet Indicateurs, précisez les données à afficher dans le rapport :

appuie sur le bouton Formulaire. A l'écran : rapport Chiffre d'affaires du compte 51 :

Les données affichées dans le rapport en 1C 8.3 vous permettent de vérifier les soldes et la rotation des fonds du compte courant pour chaque jour de la période sélectionnée.

Il est très difficile d'imaginer qu'avec une comptabilité automatisée, des déficits et, moins souvent, des excédents puissent apparaître dans le compte courant, mais de telles situations sont possibles. Considérons ce qui doit être fait dans 1C 8.3 Comptabilité dans ces situations.

S'il y a un excédent dans le compte courant

Supposons qu'à la suite de l'analyse effectuée en fin de journée le 31 mars 2016, il soit découvert que le solde selon les données comptables est inférieur de 1 000,00 roubles au solde selon le relevé bancaire. Le solde selon le relevé bancaire est de 1 713 118,45 roubles, le solde selon les données comptables est de 1 712 118,45 roubles).

Les excédents sont reflétés dans la comptabilité. comptabilité (BU) en comptabilisant Dt 51 - Kt 91.01, en comptabilité fiscale (NU) - il s'agit des Autres produits et charges hors exploitation. En 1C 8.3, cette opération s'effectue à l'aide du document Reçu sur un compte bancaire :

1. Entrez le document Reçu sur le compte." Chapitre Banque et Caissier – Banque – Relevés bancaires- bouton Admission.
2. Remplissez les champs du document :

• Compte de prêt – 91.01 ;
• Autres produits et charges – Autres produits (charges) hors exploitation admis en comptabilité fiscale (le drapeau « Accepté en comptabilité fiscale » est positionné dans l'élément répertoire) :

1. Nous publions le document (bouton Publier) et vérifions les mouvements effectués par le document :

1. Créons un rapport Chiffre d'affaires des comptes pour 51 comptes et assurons-nous qu'au 01/04/2016. Le solde du compte correspond au solde indiqué sur le relevé bancaire :

Vous pouvez vérifier les opérations du compte 91.01 à l'aide du rapport Bilan du compte. Nous créerons le rapport à compter de la date d’ajustement – ​​01/04/2016. Le rapport montre que le montant de l'écart est de 1 000,00 RUB. reflété dans BU et NU :

Si des « déficits » sont détectés dans le compte courant

Un manque de fonds peut être identifié à la fois lors de l'inventaire et lors du travail quotidien d'un comptable. Il existe des situations dans lesquelles la banque débite involontairement des montants du compte courant. Après avoir découvert de telles « déficiences », vous devez tout d’abord soumettre une demande écrite à la banque afin que la banque crédite les montants radiés sur le compte de l’organisation.

Selon l'art. 856 du Code civil de la Fédération de Russie, si la banque débite de manière déraisonnable des fonds du compte du client, elle doit payer des intérêts. La procédure de calcul des intérêts est précisée à l'art. 359 du Code civil de la Fédération de Russie.

Disons qu'en vérifiant les relevés bancaires, un comptable a découvert une radiation de 10 000,00 RUB. en faveur d'une contrepartie inconnue.

En 1C 8.3, cette situation sera formalisée par le document Radiation d'un compte personnel, affichant Dt 76.02 - Kt 51.

1. Nous créons le document Radiation à partir d'un compte personnel. Chapitre Banque et Caissier – Banque – Relevés bancaires- bouton Radier.
2. Remplissez les champs du document :

• Type de transaction de document – ​​Autre radiation ;
• Destinataire – ​​peut être laissé vide ;
• Montant – écart identifié ;
• Compte débiteur – 76.02 « Calculs des sinistres » :

1. Nous publions le document (bouton Conduire

Le comptable transmet par écrit les informations sur la pénurie à la banque. Après quelques jours, la banque restitue les fonds radiés sur le compte bancaire et paie des intérêts d'un montant de 52,00 roubles.

Le transfert de fonds s'effectuera à l'aide du document Réception sur un compte espèces, affichant Dt 51 – Kt 76.02.

1. Créez un document Reçu sur un compte bancaire. Chapitre Banque et Caissier – Banque – Relevés bancaires- bouton Admission.

1. Remplissez les champs du document :

• Opération de document (type) – Autre reçu ;
• Payeur – ne peut pas être rempli ;
• Montant – écart identifié ;
• Compte de prêt – 76.02 « Règlements de créances » :

1. Nous publions le document (bouton Conduire) et vérifiez le mouvement du document :

De même, nous créditerons le compte bancaire des intérêts transférés par la banque pour débit de fonds erroné (entrée Dt 51 - Kt 76.02).

Nous calculerons les intérêts pour le débit erroné de fonds par la banque d'un compte personnel dans 1C 8.3 à l'aide du document d'opération. Chapitre Transactions – Comptabilité – Transactions manuelles- bouton Créer:

Comptabilisation pour intérêts courus : Dt 76.02 – Kt 91.01. En comptabilité fiscale, les intérêts perçus sont comptabilisés en autres produits :

Créons un rapport SALT pour le compte 76.02 pour vérifier l'exactitude de la comptabilisation des documents dans 1C 8.3 :

Inventaire des espèces à la caisse en 1C 8.3

Le document Instructions méthodologiques pour l'inventaire des biens et des passifs financiers (arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 juin 1995 n° 49) décrit la procédure à suivre pour réaliser un inventaire de la caisse enregistreuse.

Formulaire de rapport d'inventaire de trésorerie INV-15

Pour refléter les résultats de l'inventaire de la caisse, vous devez générer un rapport d'inventaire de la caisse, formulaire INV-15 :

• L'acte doit fournir des informations sur les espèces, les titres, ainsi que les documents monétaires (timbres, billets d'avion, coupons, etc.) ;
• Cette information a été obtenue par la commission d'inventaire à la suite du recalcul des fonds ;
• La loi enregistre le montant d'argent qui doit être dans la caisse enregistreuse sur la base des écritures du livre de caisse, des derniers numéros de PKO et RKO, et reflète également les excédents ou les pénuries.

Malheureusement, dans 1C 8.3 Comptabilité, il n'existe pas de mécanisme standard pour créer et imprimer le rapport d'inventaire de trésorerie INV-15. Les développeurs ont enregistré cette demande des utilisateurs et peut-être qu'elle se réalisera au fil du temps. Il existe actuellement deux options pour résoudre la situation :

• ou remplir l'acte selon f. INV-15 manuellement ;
• ou ordonner aux programmeurs d'écrire des traitements destinés à remplir et imprimer l'acte selon f. INV-15.

Ainsi, approximativement, l'acte d'inventaire de trésorerie, formulaire INV-15, peut ressembler à celui du programme 1C 8.3 :

1C Comptabilité 8.3 ne fournit pas de document spécial pour refléter l'inventaire des fonds dans la caisse enregistreuse. Plus tôt dans cet article, il a été expliqué comment émettre une commande en utilisant f. INV-22.

S'il y a un manque de fonds à la caisse

Si, à la suite de l'inventaire des fonds, il y a une pénurie dans la caisse enregistreuse, c'est-à-dire que le solde réel des fonds dans la caisse enregistreuse est inférieur au solde reflété dans la comptabilité, il est alors attribué au MOL, c'est-à-dire au caissier de l'organisation.

Disons le 01/04/2016. Il y a un manque dans la caisse enregistreuse d'un montant de 158,12 roubles. Dans 1C 8.3, une telle situation sera documentée dans le document d'émission de trésorerie, affichant Dt 94 - Kt 50.01.

1. Saisissez le document de retrait. Chapitre - bouton Problème.
2. Remplissez les champs du document :

• Transaction de document (type) – Autres dépenses ;
• Montant – écart identifié ;
• Compte de débit – 94 « Pénuries et pertes dues aux dommages aux objets de valeur » ;

1. Nous publions le document (bouton Conduire) et vérifiez le mouvement du document :

1. Banque et caissier- Caisse - Documents de caisse- bouton Livre de caisse.

L'opération réalisée est consignée dans ce rapport :

Attribuons la pénurie au coupable - le caissier (affichage Dt 73.02 - Kt 94) à l'aide du document Opération. Chapitre Opérations – Comptabilité - Transactions manuelles- bouton Créer:

Cependant, si une situation survient dans laquelle la culpabilité du caissier n'est pas établie, par exemple si la caisse enregistreuse a été piratée et les fonds ont été volés, le manque est alors attribué à d'autres dépenses.

Si des fonds excédentaires sont trouvés dans la caisse enregistreuse

Lors de l'inventaire de la caisse enregistreuse, des excédents peuvent être découverts, c'est-à-dire que le montant comptable dans la caisse s'avère inférieur au montant réel.

Disons le 01/04/2016. Il y avait un excédent d'argent dans la caisse enregistreuse d'un montant de 158,12 roubles. Dans ce cas, les fonds sont reflétés dans la pièce comptable Encaissements, affichant Dt 50.01 – Kt 91.01.

1. Créez un document de reçu de caisse. Chapitre Banque et Caisse – Caisse – Documents de caisse- bouton Admission.
2. Remplissez les champs du document :

• Transaction de document (type) – Autre reçu ;
• Montant – écart identifié ;
• Compte de crédit – 91.01 « Autres revenus ».
• Remplissez la base du document et de la demande :

1. Nous publions le document (bouton Conduire) et vérifiez le mouvement du document :

1. Nous créerons un livre de caisse pour le 01/04/2016. Chapitre Banque et caissier- Caisse - Documents de caisse- bouton Livre de caisse.

L'opération réalisée est consignée dans ce rapport.

Avant de préparer des états financiers, les organisations doivent dresser un inventaire de leurs actifs et passifs. Cela facilite non seulement l'établissement correct du bilan, mais également l'identification en temps opportun des incohérences entre les données comptables et les informations dont disposent les contreparties.

La nécessité d'un inventaire se pose également dans les cas suivants :

• lors d'un changement de personne matériellement responsable ;
• vol dans une entreprise et autres situations inhabituelles ;
• liquidation de l'organisation.

Le formulaire unifié INV-17 est utilisé pour documenter les résultats de l'inventaire des créances et des dettes. Il a été mis en vigueur par le décret du Comité national des statistiques de Russie « Sur l'approbation de formes unifiées de documentation comptable primaire pour l'enregistrement des transactions en espèces et l'enregistrement des résultats d'inventaire » du 18 août 1998 n° 88. Mais son utilisation n'est pas obligatoire puisque 2013. Il est possible d’utiliser à la place une forme de contenu similaire développée par vous-même. Cependant, le formulaire INV-17 contient des champs permettant de remplir toutes les informations qui doivent être reflétées dans un tel formulaire et continue donc d'être activement utilisé.

Où télécharger INV-17

Le formulaire INV-17 est disponible en téléchargement sur notre site Internet.

Le rapport d'inventaire sous formulaire INV-17 est accompagné d'une attestation (annexe au formulaire INV-17), détaillant (par contreparties) les données sur la dette existante et reflétant des informations sur la disponibilité de documents confirmant son montant. Dans le formulaire INV-17 lui-même, s'il existe un nombre important de contreparties, les données totales consolidées des comptes comptables peuvent être saisies sans ventilation par contreparties. Et s'il y a peu de contreparties, alors INV-17 peut également contenir leurs noms.

Un exemple de remplissage d'un acte sous le formulaire INV-17 est disponible en téléchargement sur notre site Internet.

Comment s’effectue l’inventaire de la dette ?

Le début du processus d'inventaire est précédé de la présentation des rapports de rapprochement aux contreparties, et ces documents constituent la principale (mais pas la seule) source de données pour réaliser un inventaire de la dette. Ensuite, la direction émet un ordre et nomme une commission d'inventaire. Cet organisme, sur la base de contrôles documentaires, doit vérifier l'exactitude des informations suivantes :

• règlements avec les fournisseurs et les clients ;
• les règlements avec les autorités de régulation, y compris le Service fédéral des impôts, la Caisse d'assurance sociale ;
• calculs de salaires;
• règlements avec des comptables;
• autres calculs de l'organisation.

Le rapport du formulaire INV-17 reflète les données confirmées et non confirmées par les contreparties, ainsi que les montants dont le délai de prescription a expiré.

L'inventaire a pour objectif d'identifier d'éventuelles incohérences et de confirmer l'exactitude des informations comptables. Cette dernière constitue l’une des conditions les plus importantes pour l’établissement de rapports comptables fiables.

Résultats

Pour documenter les résultats de l'inventaire des créances et des dettes, vous pouvez utiliser un formulaire auto-développé ou vous pouvez utiliser le formulaire unifié INV-17. Le remplir n'est pas difficile, comme nous l'avons montré dans notre article.

Un inventaire est réalisé sans faute lors de l'établissement des rapports annuels. Les organisations effectuent des règlements avec des contreparties, le budget, des fonds extrabudgétaires, à la fois en espèces et par paiements autres qu'en espèces. Avec ce mode de paiement, les transactions sont effectuées par les banques à partir des comptes bancaires de l'organisation. Une organisation a le droit d'ouvrir des comptes de règlement, de devises et autres (spéciaux) dans une banque, destinés aux règlements en devises russes et étrangères.

Le compte courant est destiné au stockage et au mouvement de fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie. Un organisme peut détenir un ou plusieurs comptes courants auprès de différents établissements de crédit. Un compte en devises stocke les fonds en devises étrangères. L'organisation a le droit d'avoir des comptes en devises dans le pays et à l'étranger.

Des comptes spéciaux dans les banques sont ouverts afin de refléter la disponibilité et le mouvement des fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises étrangères, en lettres de crédit, chéquiers, autres documents de paiement (à l'exception des factures), en courants, spéciaux et autres spéciaux comptes, ainsi que des fonds pour un financement ciblé dans la partie d'entre eux qui fait l'objet d'un stockage séparé.

Avant de commencer l'inventaire, il est établi : quels comptes et dans quels établissements de crédit l'organisation possède-t-elle. A cet effet, tous les contrats de services bancaires existants sont étudiés. Dans ce cas, il est nécessaire de confirmer la légalité et la faisabilité de l'ouverture d'un compte et de l'utilisation de l'un ou l'autre mode de paiement. L'utilisation des modes de paiement dépend de la localisation du fournisseur et de l'acheteur. À cet égard, les paiements autres qu'en espèces sont divisés en non-résidents et dans la même ville (local).

Au cours du processus d'inventaire, il est nécessaire de comparer les termes de l'accord d'ouverture d'un compte bancaire avec des données comptables synthétiques confirmant les soldes de trésorerie dans les comptes de l'organisation. Pour résumer les informations sur la disponibilité et le flux des fonds, le compte 51 « Comptes courants » est destiné. Dans ce compte, les fonds sont évalués uniquement dans la monnaie de la Fédération de Russie (roubles).

Le mouvement des espèces en devises s'effectue sur le compte 52 « Comptes en devises ». Les organisations ouvrent deux sous-comptes sur ce compte. Lors de l'inventaire, il est établi que l'organisation dispose de comptes en devises à l'intérieur du pays (sous-compte 1 « Comptes en devises à l'intérieur du pays ») et pour Rubens (sous-compte 2 « Comptes en devises à l'étranger »). Lors de l'inventaire des fonds sur un compte en devises, l'exactitude de la conversion du solde en devises étrangères en roubles est vérifiée sur la base du taux de change officiel du rouble établi par la Banque de Russie. La procédure de conversion des valeurs monétaires en roubles est déterminée par le Règlement comptable « Comptabilité des actifs et des passifs dont la valeur est exprimée en devises étrangères » (PBU 3/2000), approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie. du 10 janvier 2000 n°2n.

Pour réflexion dans la comptabilité et le reporting, les éléments suivants sont recalculés en roubles : la valeur des actifs et des passifs exprimés en devises étrangères (billets de banque à la caisse de l'organisation, fonds sur les comptes bancaires, espèces et documents de paiement, investissements financiers, fonds de règlement, immobilisations , immobilisations incorporelles , stocks et autres actifs et passifs) (article 4 du PBU 3 / 2000.). La procédure de conversion de la valeur des actifs et des passifs en roubles est différente. Pour les billets en caisse, les fonds sur les comptes bancaires, les espèces et les documents de paiement, les titres à court terme, les fonds en règlement, les soldes des fonds de financement cibles, leur valeur est recalculée en roubles deux fois : à la date de la transaction en devise étrangère, ainsi qu'à la date de clôture, préparation des états financiers (article 7 du PBU 3/2000). De plus, à des fins de reporting, la valeur de ces actifs et passifs est recalculée en roubles au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur à la date de reporting (article 8 du PBU 3/2000). Les différences de change résultant d'un recalcul sont sujettes à crédit aux résultats financiers de l'organisation en tant que produits hors exploitation ou dépenses hors exploitation (article 13 du PBU 3/2000). Les écarts de change négatifs sont répercutés en comptabilité car ils sont acceptés par écriture : Débit 91/2 « Autres dépenses », Crédits comptes 50, 51, 52, etc.

Les écarts de change positifs se traduisent par une contre-passation au crédit du compte 91/1 « Autres revenus ». La comptabilisation des flux de trésorerie lors de l'utilisation d'autres modes de paiement est tenue sur le compte 55 « Comptes spéciaux en banque ». Lors de l'inventaire, il est établi si l'organisation dispose de tels comptes et les montants restants sur ceux-ci. Trois sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 55 « Comptes spéciaux en banque » : 55/1 « Lettres de crédit », 55/2 « Chéquiers », 55/3 « Comptes de dépôt ». S'il existe d'autres comptes courants et spéciaux, des sous-comptes supplémentaires sont ouverts sur ce compte. Les fonds détenus sur des comptes bancaires spéciaux sont évalués à la fois en roubles et en devises étrangères. De plus, la comptabilisation des fonds dans ces comptes est effectuée séparément.

Le transfert de fonds vers ces comptes est reflété dans la comptabilité : Débit 55 « Comptes spéciaux dans les banques », Crédit 51 « Comptes de règlement », 52 « Comptes en devises », 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme ».

L'utilisation des fonds du compte selon les relevés bancaires s'accompagne de l'inscription : Débit 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs », 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » ; Crédit 55 « Comptes bancaires spéciaux ».

Les fonds non utilisés sont restitués sur les comptes bancaires à partir desquels ils ont été transférés, ce qui est documenté par une écriture : Débit 51, 52, Crédit 55.

Un inventaire des fonds détenus dans les banques est réalisé en rapprochant les soldes des montants débiteurs des comptes inscrits sur les comptes correspondants selon le service comptable de l'organisme avec les données des relevés bancaires (solde de clôture selon les relevés bancaires). L'organisme doit obtenir la confirmation de la banque des montants figurant dans ses comptes. Parallèlement, un rapprochement de la correspondance des montants des soldes en comptabilité analytique et synthétique avec les soldes des comptes au bilan est effectué (formulaire n°1 - lignes 262, 263, 264). Lors de l'inventaire, l'identité du chiffre d'affaires au débit et au crédit des comptes est vérifiée avec les données contenues dans les relevés bancaires.

La commission d'inventaire doit vérifier les relevés bancaires avec les pièces justificatives jointes, qui établissent l'exactitude des montants indiqués dans le relevé.

L'exhaustivité des relevés bancaires est déterminée par leur numérotation des pages et le transfert du solde du compte. Le solde de clôture du relevé bancaire précédent doit être égal au solde d’ouverture du relevé suivant.

La commission d'inventaire détermine la fiabilité des extraits en vérifiant tous leurs détails. S'il y a des corrections, il est nécessaire de procéder à un contre-rapprochement de ces relevés avec les inscriptions du premier exemplaire du compte personnel situé à la banque.

Pendant le processus d'inventaire, vous devez vous assurer de la fiabilité et de l'authenticité de tous les documents de règlement monétaire. En cas de doute, un contre-rapprochement des documents de règlement monétaire joints au relevé bancaire conservé par l'organisme est effectué avec les documents détenus par la banque ou la contrepartie à la transaction. Parallèlement au contrôle de la fiabilité des transactions et de l'authenticité des documents bancaires, l'exactitude de la correspondance des comptes et des inscriptions dans les registres comptables synthétiques est révélée. Les montants identifiés à la suite de l'inventaire, crédités ou débités par erreur sur des comptes courants, en devises ou autres et découverts lors de la vérification des relevés bancaires de ces comptes, sont reflétés dans la comptabilité comme suit : Débit 76 / 2 « Calculs des créances », Crédit 51, 52, 55.

Pour les montants des paiements reçus, une écriture est effectuée en comptabilité : Débit 51, 52, 55, Crédit 76 / 2 « Calculs des créances ».

Pour documenter les résultats d'un inventaire des règlements avec les établissements de crédit pour les réclamations formulées pour des montants radiés (transférés) par erreur dans les comptes de l'organisation, un acte d'inventaire des règlements avec les clients, fournisseurs et autres débiteurs et créanciers est utilisé (formulaire n° INV -17), à laquelle est jointe une attestation reflétant les informations sur les soldes des montants répertoriés dans le sous-compte 76/2 « Calculs des créances ».

La comptabilisation des fonds en transit est tenue sur le compte 57 « Transferts en transit ». Un inventaire des fonds de ce compte est effectué en vérifiant les pièces justificatives des montants qui y sont reflétés. Pour chaque document, la commission d'inventaire détermine l'opportunité de créditer le virement sur le compte bancaire. Le cas échéant, des demandes écrites peuvent être adressées à la banque ou à la poste concernant la raison du retard de crédit ou de virement. Les résultats de l'inventaire des fonds en transit sont consignés dans l'acte (inventaire) reflétant les montants par sens des transferts répertoriés comme « transferts en transit ». Pour chaque montant, le numéro et la date du document sont indiqués (reçus des banques, des bureaux de poste, copies des relevés d'accompagnement pour la remise des fonds aux collecteurs, etc.). Les résultats de l'acte d'inventaire sont vérifiés avec les données comptables analytiques du compte 57 et le montant reflété à la ligne 264 de la deuxième section de l'actif du bilan.

La comptabilisation des fonds du compte 57 « Transferts en transit » est effectuée en roubles et en devises étrangères. Pour les montants des fonds déposés de la caisse à la banque, reflétés comme fonds en transit (virements), l'écriture suivante est effectuée en comptabilité : Débit 57, Crédit 50.

Lors du crédit de fonds en transit vers un compte courant ou en devises, l'écriture suivante est effectuée en comptabilité : Débit 51, 52, Crédit 57.

Les soldes de trésorerie en espèces, au règlement, en devises et sur les comptes spéciaux en banque sont reflétés dans la deuxième section du bilan sous le groupe de postes « Trésorerie ».

Pour effectuer des paiements autres qu'en espèces, les personnes morales ouvrent des comptes courants dans les banques. Au moins une fois par an, avant le début de l'établissement des comptes annuels. rapport, les organisations doivent faire un inventaire des fonds du compte courant.

Dans la plupart des cas, un tel examen est effectué en fin d’année, juste avant l’établissement des états financiers définitifs. Il est toutefois possible de réaliser l’inventaire un peu plus tôt. Si l’entreprise a procédé à un inventaire après le 1er octobre, il ne sera pas nécessaire de le refaire en fin d’année.

Qui effectue l'inventaire

Une commission spéciale est chargée de l'inventaire des fonds et des règlements. Elle est nommée par le chef de l'organisation. La commission doit être composée d'au moins trois personnes. Il peut inclure tous les salariés, à l'exception des salariés financièrement responsables.

Vous pouvez en savoir plus sur la commission d'inventaire dans.

Quels contrats bancaires faut-il vérifier ?

Lors de l'inventaire, les contrats suivants signés par les banques et les personnes morales doivent être vérifiés :

1. Accords prévoyant des règlements mutuels en roubles. Ces comptes sont appelés comptes de règlement. Chaque entreprise peut ouvrir autant de comptes qu’elle le souhaite. Le contrôle est effectué sur chaque compte ouvert dans chaque banque.
2. Contrats prévoyant des règlements mutuels avec des contreparties en devises étrangères. Ces comptes sont appelés comptes de change. Ils peuvent être ouverts dans les banques russes et étrangères.

Tous sont soumis à un inventaire obligatoire des fonds et des règlements. Il faut également prendre en compte le solde monétaire des dépôts de règlement spécialisés, qui reflète l'évolution des finances en quantités diverses :

• monnaie étrangère;
• roubles;
• fonds dans des chéquiers ;
• lettre de crédit;
• d'autres formes de documents de paiement.

Comment se déroule l’inventaire ?

L'inventaire des fonds en compte courant, ainsi qu'en devises et comptes spéciaux, est effectué par rapprochement des soldes des comptes suivants :

• comptes courants (51);
• comptes en devises (52);
• comptes spéciaux (55).

L'inventaire est réalisé selon les informations comptables avec les données issues des relevés des établissements de crédit.

Également pour le compte 55, vous devez vérifier les sous-comptes suivants :

• lettres de crédit (55-1);
• chéquiers (55-2);
• comptes de dépôt (55-3).

L'un des principaux points du contrôle de l'argent qui se trouve dans des comptes en devises est l'exactitude de la conversion du solde en équivalent rouble en devise étrangère. Pour ce faire, utilisez les informations du rouble de la Banque de Russie sur les devises étrangères. monnaie au moment de l'inventaire.

Rapport d'inventaire

Pour documenter les résultats de l'inventaire des fonds en compte courant, un acte spécial est établi. La législation n'a pas approuvé la forme de cette loi. À cet égard, l'organisation peut le développer de manière indépendante. L'acte doit comprendre les éléments suivants :

• nom du document – ​​acte d'inventaire de l'argent en compte courant ;
• la date à laquelle le document a été établi ;
• le nom de la société qui a constitué cet acte ;
• entretien ménager opérations ;
• la taille de la mesure monétaire ou naturelle d'une transaction commerciale, indiquant les unités de mesure ;
• postes des employés qui ont effectué la transaction ou étaient responsables de son exécution ;
• signatures des employés ci-dessus.

Les dispositions de la législation russe établissent l'obligation pour les entreprises nationales de vérifier la conformité de l'existence réelle de valeurs, d'obligations, d'autres droits patrimoniaux ou non patrimoniaux avec les informations comptables de l'organisation. Cette exigence s’applique exclusivement aux personnes morales et s’applique également à l’inventaire des fonds du compte courant de l’entreprise, ainsi qu’en cas de rapprochement d’autres indicateurs de l’objet des relations économiques.

Inventaire

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie a publié l'arrêté n° 49 le 13 juin 1995. Ce document met en vigueur les lignes directrices pour la procédure à suivre pour réaliser un inventaire des biens et du passif des personnes morales. Actuellement, cette règle de droit est déterminante lors du contrôle visant à déterminer si l'état réel correspond aux informations comptables de l'entreprise.

Comme il ressort de l'acte normatif nommé, l'inventaire peut être :

• obligatoire, c'est-à-dire effectué dès la survenance des cas énumérés par le ministère des Finances de la Russie dans ses lignes directrices ;
• proactive, réalisée uniquement à la volonté de l'entreprise.

Tout inventaire, quelles que soient les raisons de sa réalisation, commence par l'émission par la direction d'un ordre écrit de contrôle.

La commission d'inventaire a le pouvoir de procéder au rapprochement et de documenter ses résultats. Elle n'est légitime que dans son intégralité, précisée dans l'arrêté correspondant à l'entreprise.

Cette exigence s’applique également au rapprochement des actifs et des passifs de l’organisation, ainsi qu’à l’inventaire des fonds et des règlements de l’entreprise.

Les résultats du contrôle font l'objet d'une réflexion dans des actes et inventaires établis et signés à l'issue de l'inventaire. Pour formater correctement les résultats du rapprochement, il est recommandé d'utiliser les formulaires mis en vigueur par le décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 18 août 1998 N 88. Il est important de noter qu'actuellement, les formes de ces documents ne sont pas obligatoires et chaque organisation a le droit de développer ses propres formulaires.

Inventaire des fonds et règlements

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie, au paragraphe 3.43 de ses directives, approuvées par l'arrêté n° 49 du 13 juin 1995, a prévu certaines caractéristiques du rapprochement des fonds dans les comptes des entreprises avec les établissements de crédit. L'organisme, en vérifiant la cohérence des données comptables et des informations contenues dans les relevés bancaires, dresse l'inventaire des fonds du compte courant.

Le ministère russe des Finances a décrit de manière quelque peu différente la procédure de rapprochement des règlements avec les banques, les fournisseurs, les acheteurs et autres contreparties. Conformément au paragraphe 3.44 des Instructions méthodologiques, ce rapprochement est effectué en vérifiant la validité de certains montants inscrits dans les comptes comptables de l'entreprise.

La direction financière a également relevé les caractéristiques suivantes du contrôle de certains types de calculs :

• les relations avec les fournisseurs pour les marchandises payées et non livrées ou non facturées sont rapprochées à l'aide du compte 60 avec les documents pertinents, en tenant compte des comptes correspondants ;
• la dette en faveur des salariés sous la forme du montant des salaires impayés est soumise à vérification ;
• les relations avec les employés déclarants doivent être vérifiées ;
• Selon les documents, un inventaire des règlements avec les contreparties, des relations concernant les pénuries, les montants des comptes créditeurs, des créances et des déposants devrait être réalisé.

Les résultats de l'inventaire des fonds du compte courant sont formalisés en remplissant le formulaire n° INV-17, approuvé par la résolution du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 18 août 1998 N 88. Le même document doit être utilisé lorsque résumant le rapprochement des fonds et des règlements.