Toutes les nuances relatives au calcul et au paiement des impôts sont soumises au contrôle de l'administration fiscale. Les employés du Service fédéral des impôts disposent de nombreux outils qui leur permettent de contrôler attentivement le respect de la législation dans le domaine des impôts et des taxes, en s'appuyant sur diverses formes de contrôles fiscaux.
Étant donné que le principal document régissant les actions des autorités fiscales est le Code des impôts de la Fédération de Russie, nous examinerons quels types de contrôles fiscaux sont prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie.
Contrôles fiscaux, leurs types et leur procédure
Le droit fiscal distingue différents types de contrôles fiscaux. De plus, chaque type individuel implique différentes méthodes de contrôle fiscal.
Selon que le contrôle est planifié par l'administration fiscale ou réalisé spontanément, les contrôles fiscaux sont de deux types : programmés et non programmés.
Les contrôles programmés sont effectués conformément au calendrier approuvé par l'inspection du Service fédéral des impôts. Dans le même temps, l'administration fiscale n'a pas l'obligation de publier officiellement ce barème et de rendre ses données accessibles au public.
Des contrôles imprévus sont effectués sur la base de décisions de justice, d'instructions des organismes autorisés, ainsi que sur la réception d'informations sur les violations de la législation fiscale.
Un autre critère qui nous permet de déterminer quels types de contrôles fiscaux existent est le lieu où ils sont effectués. Dans le même temps, les types de contrôles fiscaux sont les contrôles sur place et sur le terrain.
Que sont les contrôles fiscaux documentaires ?
Les contrôles fiscaux documentaires visent à contrôler le respect de la législation fiscale et sont effectués directement sur le territoire de l'inspection du Service fédéral des impôts. L'essence de cette méthode de contrôle est la vérification des déclarations soumises et d'autres documents confirmant l'accomplissement des obligations des contribuables et/ou des agents fiscaux. Un contrôle documentaire est obligatoire pour toutes les déclarations soumises au contrôle.
Basé sur la clause 1 1 art. 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie, si un contribuable interagit avec l'inspection du Service fédéral des impôts par le biais d'un contrôle fiscal, il est alors interdit d'effectuer des contrôles documentaires pendant cette période, à l'exception de certains cas :
- Cessation anticipée du contrôle fiscal ;
- Déposer une déclaration de TVA pour remboursement d'impôt ;
- Soumettre une « clarification » avec une sous-estimation de l'impôt pour transfert au budget ;
- Si, pendant la période sous revue, le contrat de surveillance n'a pas encore été conclu.
Un contrôle documentaire des documents des entreprises et des entrepreneurs est effectué par un agent des impôts dans un délai de trois mois à compter de la date de dépôt de la déclaration à l'inspection. Cela ne nécessite pas d'autorisation spéciale de la part de la haute direction du Service fédéral des impôts.
Si lors du contrôle, des erreurs ou des incohérences sont identifiées entre les documents dont dispose l'administration fiscale, celle-ci a le droit d'exiger du contribuable qu'il fournisse une explication par écrit. Afin de résoudre au plus vite une situation controversée, le comptable peut, outre une note explicative, transmettre à l'inspecteur les registres fiscaux et comptables justifiant les informations portées dans la déclaration fiscale.
Dans les cas où les explications fournies par le contribuable ne sont pas satisfaisantes pour l'inspecteur, conformément à l'art. 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le chef de l'organisation peut être convoqué pour expliquer personnellement la situation.
Si des infractions sont constatées à l'égard du contribuable des impôts et taxes, un rapport sur les résultats doit être établi.
Essence et modalités du contrôle fiscal sur place
Les types de contrôles fiscaux les plus difficiles pour la comptabilité des contribuables sont les contrôles sur place. Contrairement à un contrôle documentaire, un contrôle sur place nécessite l'autorisation du chef de l'inspection du Service fédéral des impôts ou de son adjoint. La durée du contrôle est limitée à trois ans et peut concerner un ou plusieurs impôts.
En général, un audit sur place ne devrait pas durer plus de deux mois, mais si les circonstances le justifient, la période peut être étendue à six mois.
Il existe des méthodes pour effectuer un contrôle fiscal sur place comme un contrôle sur place complet et sélectif. Un audit complet est le plus souvent utilisé par les autorités fiscales et implique une analyse de tous les documents disponibles de l'entreprise pour les périodes soumises au contrôle.
Lors d'un audit sélectif, seule une partie des documents est examinée. Cette méthode est principalement utilisée pour identifier les violations systématiques de la comptabilité fiscale.
Une inspection sur place peut également porter sur l’inventaire des biens du contribuable et l’inspection des entrepôts et des locaux de production.
Sur la base des résultats du contrôle sur place, les employés habilités établissent un certificat de résultats. Si les résultats du contrôle ne satisfont pas le chef de l'organisation et qu'il refuse intentionnellement de recevoir une attestation, les employés du Service fédéral des impôts doivent envoyer le document final par courrier recommandé.
L'objet et les types de contrôles fiscaux sont déterminés par les employés des autorités de contrôle fiscal de manière indépendante dans chaque situation spécifique.
Décision de procéder à un contrôle fiscal sur place d'une organisation qui a reçu le statut de participant à un projet de mise en œuvre de la recherche, du développement et de la commercialisation de ses résultats conformément à la loi fédérale "sur le centre d'innovation de Skolkovo" ou à un participant au projet conformément à la loi fédérale du 29 juillet 2017 N 216-FZ « Sur les centres scientifiques et technologiques innovants et sur les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie » est délivré par l'administration fiscale auprès de laquelle cette organisation est enregistrée.
Un contrôle fiscal indépendant sur place d'une succursale ou d'un bureau de représentation est effectué sur la base d'une décision de l'administration fiscale du siège d'une telle division distincte.
La décision de procéder à un contrôle fiscal sur place doit contenir les informations suivantes :
nom complet et abrégé ou nom, prénom, patronyme du contribuable ;
l'objet du contrôle, c'est-à-dire les impôts dont l'exactitude du calcul et du paiement est sujette à vérification ;
Les périodes pour lesquelles l'audit est effectué ;
Fonctions, noms et initiales des agents de l'administration fiscale chargés de réaliser le contrôle.
(voir texte dans l'édition précédente)
Si le contribuable présente une déclaration fiscale actualisée, dans le cadre du contrôle fiscal sur place correspondant, la période pour laquelle la déclaration fiscale actualisée a été déposée est vérifiée.
5. Les autorités fiscales n'ont pas le droit de procéder à deux ou plusieurs contrôles fiscaux sur place sur les mêmes impôts pour la même période.
L'administration fiscale n'a pas le droit de procéder à plus de deux contrôles fiscaux sur place concernant un contribuable au cours d'une année civile, sauf dans les cas où le chef de l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes prend une décision sur la nécessité de procéder à un contrôle fiscal sur place du contribuable au-delà des restrictions spécifiées .
Lors de la détermination du nombre de contrôles fiscaux sur place d'un contribuable, le nombre de contrôles fiscaux indépendants sur place de ses succursales et bureaux de représentation n'est pas pris en compte.
5.1. L'administration fiscale n'a pas le droit de procéder à des contrôles fiscaux sur place pour la période pour laquelle le contrôle fiscal est effectué en matière d'impôts, l'obligation de calculer et de payer qui, conformément au présent Code, est attribuée au contribuable, à l'exception des cas suivants :
1) effectuer un contrôle fiscal sur place par une autorité fiscale supérieure - afin de contrôler les activités de l'administration fiscale qui a effectué le contrôle fiscal ;
2) cessation anticipée du contrôle fiscal ;
3) non-respect par le contribuable de l'avis motivé de l'administration fiscale.
En cas de contrôle fiscal sur place sur les bases précisées au présent alinéa, l'objet du contrôle fiscal sur place est l'exactitude du calcul et le paiement dans les délais des impôts conformément à un avis motivé ;
4) présentation par le contribuable d'une déclaration fiscale mise à jour (calcul) pour la période de contrôle fiscal, au cours de laquelle le montant de l'impôt payable au système budgétaire de la Fédération de Russie est réduit par rapport à la déclaration fiscale (calcul) précédemment soumise.
5.2. Dans le cadre d'un contrôle fiscal sur place d'une société internationale enregistrée conformément à la loi fédérale n° 290-FZ du 3 août 2018 « sur les sociétés internationales », les périodes précédant l'enregistrement d'une telle société dans la Fédération de Russie en tant que les sociétés internationales ne peuvent pas être contrôlées, à l'exception des contrôles fiscaux sur place concernant les divisions distinctes d'organisations étrangères enregistrées sur le territoire de la Fédération de Russie avant la date d'enregistrement de ces organisations en tant que sociétés internationales.
6. Un contrôle fiscal sur place ne peut pas durer plus de deux mois. Ce délai peut être prolongé jusqu'à quatre mois et, dans des cas exceptionnels, jusqu'à six mois.
Les motifs et la procédure de prolongation du délai de réalisation d'un contrôle fiscal sur place sont fixés par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes.
7. Dans le cadre d'un contrôle fiscal sur place, l'administration fiscale a le droit de contrôler les activités des succursales et bureaux de représentation du contribuable.
L'administration fiscale a le droit de procéder à un contrôle fiscal indépendant sur place des succursales et des bureaux de représentation concernant l'exactitude du calcul et le paiement dans les délais des impôts régionaux et (ou) locaux.
Une autorité fiscale procédant à un contrôle indépendant sur place des succursales et des bureaux de représentation n'a pas le droit de procéder à deux ou plusieurs contrôles fiscaux sur place sur les mêmes impôts pour la même période en ce qui concerne une succursale ou un bureau de représentation.
L'administration fiscale n'a pas le droit de procéder à plus de deux contrôles fiscaux sur place concernant une succursale ou un bureau de représentation d'un contribuable au cours d'une année civile.
Lors de la réalisation d'un contrôle fiscal indépendant sur place des succursales et bureaux de représentation du contribuable, la durée du contrôle ne peut excéder un mois.
7.1. Dans le cadre d'un contrôle fiscal sur place, l'administration fiscale a le droit de vérifier les activités du contribuable liées à sa participation au contrat de partenariat d'investissement, ainsi que de demander aux participants au contrat de partenariat d'investissement les informations nécessaires à la conduite un contrôle fiscal sur place, selon les modalités fixées par l'article 93.1 du présent code.
Dans le cas où un contrôle fiscal sur place est effectué à l'égard d'un contribuable qui n'est pas un associé-gérant chargé de la tenue des dossiers fiscaux (ci-après dans cet article - associé-gérant), l'obligation de présenter des documents et (ou) des informations liées à sa participation à l'accord de partenariat d'investissement, est adressé au camarade dirigeant. Si le gérant n'a pas soumis de documents et (ou) d'informations dans le délai prescrit, l'obligation de soumettre des documents et (ou) des informations relatives à la participation du contribuable contrôlé à la société d'investissement peut être adressée aux autres participants à la société d'investissement. accord.
9. Le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale a le droit de suspendre la conduite d'un contrôle fiscal sur place pour :
2) obtenir des informations auprès d'organismes gouvernementaux étrangers dans le cadre des traités internationaux de la Fédération de Russie ;
4) traduction en russe des documents soumis par le contribuable dans une langue étrangère.
La suspension d'un contrôle fiscal sur place sur la base précisée à l'alinéa 1 du présent paragraphe n'est autorisée qu'une fois pour chaque personne à qui des documents sont demandés.
La suspension et la reprise d'un contrôle fiscal sur place sont formalisées par une décision correspondante du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale procédant audit contrôle.
La durée totale de suspension d'un contrôle fiscal sur place ne peut excéder six mois. Si le contrôle a été suspendu sur la base spécifiée à l'alinéa 2 du présent paragraphe et que, dans un délai de six mois, l'administration fiscale n'a pas pu obtenir les informations demandées auprès d'organismes gouvernementaux étrangers dans le cadre des traités internationaux de la Fédération de Russie, la période de suspension du contrôle ladite inspection peut être augmentée de trois mois.
Pendant la période de suspension du contrôle fiscal sur place, les actions de l'administration fiscale pour demander des documents au contribuable, à qui dans ce cas sont restitués tous les originaux demandés lors du contrôle, à l'exception des documents reçus lors du contrôle fiscal sur place. la saisie, et les actions de l'administration fiscale sur le territoire sont également suspendues (dans les locaux) du contribuable liées au contrôle spécifié.
10. Un contrôle fiscal répété sur place d'un contribuable est un contrôle fiscal sur place effectué quelle que soit l'heure du contrôle précédent sur les mêmes impôts et pour la même période.
Lors de la programmation d'un nouveau contrôle fiscal sur place, les restrictions spécifiées au paragraphe 5 du présent article ne s'appliquent pas.
Lors d'un nouveau contrôle fiscal sur place, une période n'excédant pas trois années civiles précédant l'année au cours de laquelle la décision de procéder à un nouveau contrôle fiscal sur place a été prise.
Un contrôle fiscal répété sur place d'un contribuable peut être effectué :
1) par une autorité fiscale supérieure - afin de contrôler les activités de l'autorité fiscale qui a effectué le contrôle ;
2) par l'administration fiscale qui a préalablement procédé au contrôle, sur la base d'une décision de son chef (chef adjoint) - dans le cas où le contribuable soumet une déclaration de revenus mise à jour, qui indique le montant de l'impôt d'un montant inférieur à celui préalablement déclaré. L'objet d'un tel contrôle fiscal répété sur place est l'exactitude du calcul de l'impôt sur la base des indicateurs modifiés de la déclaration fiscale mise à jour, ce qui a entraîné une diminution du montant de l'impôt précédemment calculé (augmentation de la perte).
(voir texte dans l'édition précédente)
Si, lors d'un contrôle fiscal répété sur place, il s'avère que le contribuable a commis une infraction fiscale qui n'a pas été identifiée lors du contrôle fiscal initial sur place, les sanctions fiscales ne sont pas appliquées au contribuable, sauf dans les cas où le manquement L'identification d'une infraction fiscale lors du contrôle fiscal initial était le résultat d'une conspiration entre le contribuable et un agent de l'administration fiscale.
Les contrôles fiscaux effectuent :
contrôles fiscaux (les inspecteurs vérifient comment les entreprises et les entrepreneurs paient leurs impôts) ;
contrôles non fiscaux (les inspecteurs vérifient les questions non fiscales, par exemple l'utilisation des caisses enregistreuses).
Types de contrôles fiscaux
Les contrôles fiscaux sont :
Les contrôles sur place (parfois appelés « documentaires ») sont des contrôles effectués dans les locaux de l'entreprise ouentrepreneur;
Contrôles documentaires des états financiers et des déclarations soumis par les entreprises (entrepreneurs) aux inspections fiscales (sans rendre visite aux contribuables).
Contrôles sur place
Les contrôles sur place sont les plus dangereux - c'est sur la base de leurs résultats que la part du lion des amendes est calculée.
Les inspections sur place sont :
Complexe et sélectif (thématique) ;
Contrôles;
Planifié et imprévu ;
Comptoir.
Des contrôles complets et aléatoires
À complet les autorités fiscales vérifient l'exactitude de vos calculs avec le budget de toutes les taxes, et quand sélectif vérification - pour une ou plusieurs taxes.
Un type particulier d'inspection aléatoire est thématique. C'est à ce moment-là que l'on contrôle non pas un ou plusieurs impôts, mais un certain domaine d'activité d'une entreprise ou d'un entrepreneur. Par exemple, les paiements aux fournisseurs, les transactions d'exportation, l'application d'incitations fiscales, etc.
Le fisc est venu vérifier 000 000 « Asset ». Ils ont présenté au chef de l'entreprise une décision de procéder à un contrôle, qui se lit comme suit : « un contrôle concernant l'exactitude du calcul, de la retenue et du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la période du 1er janvier 2002 au 31 décembre 2002 ». Cela signifie que les inspecteurs vérifieront les calculs de cette taxe particulière pour 2002, c'est-à-dire qu'ils procéderont à un contrôle aléatoire.
Si les inspecteurs écrivent dans la décision : « contrôle du respect de la législation sur les taxes et redevances pour la période du 1er janvier
2002 années jusqu'au 31 décembre 2002 », ce qui signifie qu'ils ont l'intention de vérifier les calculs de tous les impôts pour 2002, c'est-à-dire de procéder à un audit complet.
Souviens-toi: Les autorités fiscales ne peuvent vérifier que les questions et pour la période spécifiées dans la décision. S'ils demandent des documents qui ne sont pas liés à l'inspection ou qui dépassent la période d'inspection, vous avez le droit de les refuser.
Contrôle de contrôle
Pour vérifier le déroulement du contrôle sur place, les fonctionnaires supérieurs du fisc peuvent en réaliser un autre, pour les mêmes impôts et pour la même période. C'est ce que précise l'article 89 du Code général des impôts. Un tel contrôle est généralement appelé contrôle.
Gardez à l'esprit : les inspecteurs que vous aviez déjà n'ont pas le droit de le réaliser. Si vous avez d'abord reçu la visite du bureau des impôts, ils peuvent revenir de la direction régionale. Si le contrôle initial a été réalisé par le département, alors le contrôle interrégional sera accompagné d'un contrôle.
L'inspection des impôts ne peut procéder à des contrôles répétés que dans un seul cas : si l'entreprise a soumis une déclaration de revenus mise à jour, dans laquelle le montant de l'impôt s'est avéré inférieur à celui déclaré précédemment.
Une inspection de contrôle est très similaire à une inspection sur place : les inspecteurs vérifient également des documents, inspectent des locaux, interrogent des témoins, etc. Sur la base des résultats de l'inspection, ils établissent un rapport.
Mais il y a quand même une différence. C'est le but de la vérification. Si lors d'un contrôle régulier, la tâche principale est de vérifier l'entreprise, alors lors d'un contrôle de contrôle, c'est le bureau des impôts.
Le département régional a décidé de procéder à une deuxième inspection sur place de la CJSC Arkhangelskgeoldobycha (Arkhangelsk). Les inspecteurs ont formulé l'objectif de l'inspection comme suit : « la nécessité d'un contrôle opérationnel sur le calcul correct des impôts par les entreprises engagées dans l'exploration et la production de minéraux ».
L'entreprise n'a pas accepté la décision et s'est adressée au tribunal.
Les juges se sont rangés du côté de l'entreprise car une inspection de contrôle ne peut pas remplacer une inspection sur place. La tâche principale de la mesure de contrôle est de vérifier le travail de l'inspection des impôts (Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 16 janvier 2002 n° A05-1415/01 -104/13).
Note: si, lors d'un contrôle, des inspecteurs de rang supérieur ont identifié une infraction fiscale que leurs prédécesseurs n'ont pas détectée, des sanctions fiscales ne peuvent alors être appliquées à l'entreprise (clause 10 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'exception concerne les cas où, lors de l'inspection initiale, les inspecteurs étaient d'accord avec les personnes inspectées et « n'ont pas constaté » d'infraction. Cependant, le « fait de complot » doit être prouvé.
Inspections programmées et non programmées
Si le fisc vous a prévenu à l'avance du prochain contrôle, alors ce contrôle est prévu. Avec les contrôles imprévus, tout est différent : les inspecteurs des impôts apparaissent sans avertissement. Mais cela arrive rarement, par exemple lorsqu’ils craignent que les documents nécessaires soient détruits.
Les inspections fiscales effectuent des contrôles programmés sur la base de plans de travail de contrôle annuels et de plans trimestriels de réalisation de contrôles sur place.
Il n’existe pas de critères universels selon lesquels les plans sont élaborés. Mais malgré cela, le choix d'une entreprise ou d'un entrepreneur en particulier n'est pas accidentel. Du point de vue des fiscalistes, chaque contrôle fiscal doit apporter des recettes au budget : identifier les impôts impayés et fixer les amendes. Par conséquent, tout d’abord, le plan de contrôle sur place inclut les entreprises ou les entrepreneurs connus pour cacher des impôts. Les autorités fiscales reçoivent des informations à ce sujet de diverses sources. Par exemple, ils prennent en compte les résultats des audits documentaires : si vous ne soumettez pas de rapports ou ne soumettez pas de déclarations « zéro », attendez un audit.
Les autorités fiscales peuvent également se méfier du fait que les données de déclaration de l'entreprise diffèrent fortement de celles d'entreprises similaires, ou que l'entreprise, avec le même volume de production au cours de différents mois, a des montants de paiements au budget très différents.
CJSC Aktiv paie la TVA mensuellement. En août, le chiffre d'affaires de l'entreprise s'élevait à 11 800 000 roubles. (TVA incluse - 1 800 000 RUB). Le même mois, l'entreprise a acheté des matières premières pour la production. Ils y ont également dépensé 11 800 000 roubles. (TVA incluse - 1 800 000 RUB).
Pour le mois d'août, « Actif » ne peut pas payer de TVA (le montant des déductions pour cette taxe est égal au montant de la TVA accumulée pour le paiement au budget).
En septembre, l'entreprise a reçu 12 390 000 roubles de ses clients. (TVA incluse - 1 890 000 RUB). Pour la production, Aktiv a utilisé des matières premières achetées en août.
Pour septembre, « Actif » doit payer une TVA d'un montant de 1 890 000 RUB.
Dans cette situation, l'administration fiscale peut ordonner un contrôle sur place d'Aktiva en raison de fluctuations importantes du montant de la TVA à verser au budget.
En outre, une entreprise sera incluse dans le plan d'inspection si des violations ont déjà été découvertes ou si l'inspection a reçu des informations du Service fédéral pour la criminalité économique et fiscale, du parquet ou d'autres départements selon lesquelles l'entreprise cache des impôts.
L'utilisation des avantages est également importante : plus il y en a, plus la probabilité d'inspections est élevée.
N'oubliez pas : moins vous vous démarquez des autres entreprises et entrepreneurs, moins vous avez de chances d'être audité.
Vérification au comptoir
Un contre-audit est une vérification des transactions entre deux ou plusieurs entreprises.
Attention : malgré le fait que le Code des impôts ne contient plus la notion de « contre-inspection », les inspecteurs peuvent toujours contrôler non seulement l'entreprise « contrôlée » elle-même, mais aussi ses partenaires. L'article 93.1 du Code général des impôts fixe les règles de demande de documents aux contreparties de la société contrôlée. Ainsi, le paragraphe 1 de cet article permet au fisc (lors d'un contrôle) d'exiger d'un associé d'une société contrôlée des informations sur ses activités.
En dehors du cadre d'un contrôle fiscal, les inspecteurs ont le droit de demander à une entreprise des informations sur un partenaire dans une transaction spécifique (clause 2 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Les autorités fiscales décident, à leur discrétion, de procéder ou non à un contre-contrôle. Mais s'ils contrôlent un exportateur qui demande un remboursement de TVA, ils enverront certainement une demande à son fournisseur pour qu'il soumette des documents.
Pour organiser un contre-contrôle de la contrepartie de la société contrôlée, l'administration fiscale doit adresser un ordre écrit à un autre contrôle où cette contrepartie est enregistrée. Après réception de la commande, le deuxième contrôle demande dans les cinq jours les documents nécessaires à la contrepartie ou envoie des inspecteurs les vérifier directement dans l'entreprise. Lorsque les deux partenaires sont inscrits auprès du même service d'inspection, les mêmes inspecteurs peuvent les contrôler.
L'entreprise doit soumettre les documents concernant sa contrepartie dans les cinq jours (clause 5 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si vous ne pouvez pas soumettre les documents requis dans le délai imparti, demandez plus de temps. La loi permet au fisc de prolonger le délai.
En cas de refus de fournir des informations sur une contrepartie, la société encourt une amende de 1 000 roubles et, en cas de violation répétée au cours de l'année civile, de 5 000 roubles (article 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Après le contre-contrôle, le fisc établit une attestation indiquant tout ce qu'ils ont découvert. Ensuite, le certificat est envoyé à l'inspection, à la demande de laquelle le contre-contrôle a été effectué.
Première situation : l'administration fiscale effectue un contre-contrôle auprès de votre partenaire commercial
Dans une telle situation, le sort de votre entreprise dépend des résultats du contre-contrôle.
L'un des résultats possibles d'un contre-contrôle est absence de l'entreprise souhaitée, c'est-à-dire de votre partenaire commercial. Dans de tels cas, les autorités fiscales refusent généralement d’accepter les documents de la contrepartie « perdue » comme preuve des dépenses de l’entreprise. Par exemple, ils ne déduisent pas la TVA payée dans le cadre de ces dépenses.
Cependant, en cas de litige, les juges se rangent généralement du côté de l'entreprise, comme en témoigne la pratique de l'arbitrage. Le principal argument des juges est que le contribuable ne peut être responsable de ses partenaires.
Cependant, dans certaines régions, les tribunaux ne sont pas aussi loyaux et peuvent, dans la même situation, rendre un verdict opposé. Les juges justifient généralement leur position par le fait que l'exportateur ne peut accepter le remboursement de la TVA payée au fournisseur sur les biens achetés chez lui, puisque le fournisseur n'a pas payé la TVA au budget après avoir vendu ces biens à l'exportateur.
La situation est beaucoup plus compliquée lorsque la contrepartie a été trouvée, mais il n'avait pas les documents nécessaires ou pire - Les numéros dans les documents des partenaires diffèrent. Ici, le fisc a immédiatement entre les mains des arguments de poids : par exemple, deux exemplaires de la même facture, avec les mêmes cachets, mais les numéros qui y figurent sont différents. Et c'est la preuve que l'un des partenaires est malhonnête. Si le besoin s’en fait sentir, ces documents peuvent être présentés au tribunal.
Si les écarts s'avèrent graves et entraînent une distorsion de l'assiette fiscale pendant trois exercices consécutifs d'un montant supérieur à 500 000 roubles, le fisc remettra les documents à la police. Dans une telle situation, la police peut ouvrir une procédure pénale en vertu de l'article 199 du Code pénal (évasion fiscale).
Deuxième situation : le fisc procède à un contre-contrôle chez vous
Si une contre-inspection est effectuée dans votre entreprise, sur la base de ses résultats, vous ne courrez aucun danger. Votre entreprise ne peut pas être condamnée à une amende, mais les données obtenues peuvent inciter les inspecteurs des impôts à pleinementInspection sur place. Toutefois, le fisc ne peut pas toujours procéder à ce contrôle.
Imaginons cette situation. L'administration fiscale a procédé à un contrôle sur place. Après un certain temps, les inspecteurs avaient besoin des mêmes documents, mais dans le cadre d'une contre-inspection. Après avoir réexaminé ces documents, le fisc a découvert des infractions dans votre entreprise. Sur la base des résultats d'une contre-inspection, ils ne peuvent pas vous imposer une amende, ce qui signifie que vous devez soit effectuer une autre inspection sur place pour la période déjà inspectée, soit demander l'autorisation de ré-inspecter auprès d'une autorité supérieure. Le premier est interdit par le Code général des impôts (article 89), le second est désavantageux pour le fisc lui-même, puisqu'il témoigne de son incompétence. Ainsi, vous avez une chance d’éviter une punition.
Les documents requis par le contrôle dans le cadre du contre-contrôle doivent porter sur les activités de votre partenaire. Si les inspecteurs sont intéressés par une transaction précise, alors les documents qu'ils sont en droit de vous demander doivent être liés à cette transaction. Il peut s'agir par exemple d'un accord, de factures, de factures, d'ordres de paiement, etc. Si le fisc outrepasse ses pouvoirs, adressez-vous au tribunal : il vous soutiendra.
Attention : les inspecteurs ont le droit d'exiger des informations sur une transaction spécifique à tous ses participants et en dehors du champ des inspections (clause 2 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). C'est vrai, seulement si les contrôleurs en ont un « besoin raisonnable ». Les responsables du traitement formalisent par écrit une demande de fourniture d’informations sur une transaction qui les intéresse. Les entreprises doivent soumettre les documents dans les cinq jours suivant la réception de la demande.
Contrôles de bureau
Selon le Code des impôts (article 88), un contrôle documentaire est un contrôle des déclarations comptables et fiscales soumises par le contribuable. Elle s'effectue au bureau des impôts sans visite de l'entreprise ou de l'entrepreneur.
Lors d'un contrôle documentaire (ainsi que lors d'un contrôle sur place), les agents du fisc peuvent procéder à une contre-inspection des partenaires commerciaux de l'entreprise contrôlée (lire les contre-inspections ci-dessus).
Types de contrôles non fiscaux
Lors des contrôles non fiscaux, l'administration fiscale vérifie si une entreprise ou un entrepreneur :
Effectuer des transactions en espèces ;
Utilisez du matériel de caisse enregistreuse.
Politique concernant le traitement des données personnelles
1. Termes et abréviations acceptées
1. Données personnelles (PD) – toute information relative à une personne directement ou indirectement identifiée ou identifiable (sujet PD).
2. Traitement des données personnelles – toute action (opération) ou ensemble d'actions (opérations) effectuée à l'aide d'outils d'automatisation ou sans l'utilisation de tels moyens avec des données personnelles, y compris la collecte, l'enregistrement, la systématisation, l'accumulation, le stockage, la clarification (mise à jour, modification ), extraction, utilisation, transfert (distribution, mise à disposition, accès), dépersonnalisation, blocage, suppression, destruction des données personnelles.
3. Traitement automatisé des données personnelles – traitement des données personnelles utilisant la technologie informatique.
4. Système d'information sur les données personnelles (PDIS) – un ensemble de données personnelles contenues dans des bases de données et des technologies de l'information et des moyens techniques qui assurent leur traitement.
5. Les données personnelles rendues publiques par le sujet des données personnelles sont des PD, dont l'accès à un nombre illimité de personnes est fourni par le sujet des données personnelles ou à sa demande.
6. Blocage des données personnelles – cessation temporaire du traitement des données personnelles (sauf dans les cas où le traitement est nécessaire pour clarifier les données personnelles).
7. Destruction des données personnelles - actions à la suite desquelles il devient impossible de restaurer le contenu des données personnelles dans le système d'information sur les données personnelles et (ou) à la suite desquelles les supports matériels de données personnelles sont détruits.
8. Un cookie est une donnée qui est automatiquement placée sur le disque dur de votre ordinateur à chaque fois que vous visitez un site Web. Ainsi, un cookie est l'identifiant unique d'un navigateur pour un site Web. Les cookies permettent de stocker des informations sur un serveur et vous aident à naviguer plus facilement sur le Web, ainsi qu'à analyser le site et à évaluer les résultats. La plupart des navigateurs Web autorisent les cookies, mais vous pouvez modifier vos paramètres pour refuser les cookies ou suivre les cookies. Cependant, certaines ressources peuvent ne pas fonctionner correctement si les cookies sont désactivés dans le navigateur.
9. Balises Web. Sur certaines pages Web ou e-mails, l'Opérateur peut utiliser la technologie Internet courante de « web tagging » (également connue sous le nom de « tags » ou « technologie GIF fine »). Les balises Web permettent d'analyser les performances des sites Internet, en mesurant par exemple le nombre de visiteurs d'un site ou le nombre de « clics » effectués sur des positions clés d'une page d'un site.
10. Opérateur - une organisation qui, indépendamment ou conjointement avec d'autres personnes, organise et (ou) effectue le traitement des données personnelles, ainsi que détermine les finalités du traitement des données personnelles, la composition des données personnelles à traiter et les actions (opérations) effectuées avec des données personnelles.
11. Utilisateur – Internaute.
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2. Dispositions générales
1. La présente politique relative au traitement des données personnelles (ci-après dénommée la politique) est établie conformément au paragraphe 2 de l'article 18.1 de la loi fédérale « sur les données personnelles » n° 152-FZ du 27 juillet 2006, telle que ainsi que d'autres actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie dans les domaines de la protection et du traitement des données personnelles et s'appliquent à toutes les données personnelles que l'Opérateur peut recevoir de l'Utilisateur lors de l'utilisation du Site sur Internet.
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3. Principes de traitement des données personnelles
1. Le traitement des données personnelles par l'Opérateur est effectué sur la base des principes suivants :
2. légalité et base équitable ;
3. limiter le traitement des données personnelles à la réalisation de finalités spécifiques, prédéterminées et légitimes ;
4. empêcher le traitement de données personnelles incompatible avec les finalités de collecte de données personnelles ;
5. empêcher la fusion de bases de données contenant des données personnelles dont le traitement est effectué à des fins incompatibles entre elles ;
6. traiter uniquement les données personnelles qui répondent aux finalités de leur traitement ;
7. conformité du contenu et du volume des données personnelles traitées avec les finalités déclarées du traitement ;
8. empêcher le traitement de données personnelles excessif par rapport aux finalités déclarées de leur traitement ;
9. garantir l'exactitude, la suffisance et la pertinence des données personnelles par rapport aux finalités du traitement des données personnelles ;
10. destruction ou dépersonnalisation des données personnelles lors de la réalisation des objectifs de leur traitement ou en cas de perte de la nécessité d'atteindre ces objectifs, s'il est impossible pour l'Opérateur d'éliminer les violations des données personnelles, sauf disposition contraire de la loi fédérale .
4. Traitement des données personnelles
1. Obtention du PD.
1. Tous les PD doivent être obtenus auprès du sujet PD lui-même. Si le PD du sujet ne peut être obtenu que d'un tiers, alors le sujet doit en être informé ou son consentement doit être obtenu de sa part.
2. L'opérateur doit informer le sujet PD des finalités, des sources et des méthodes d'obtention du PD, de la nature du PD à recevoir, de la liste des actions avec PD, de la période pendant laquelle le consentement est valable et de la procédure pour son la révocation, ainsi que les conséquences du refus du sujet PD de donner son consentement écrit pour les recevoir.
3. Les documents contenant des PD sont créés en recevant des PD via Internet du sujet PD lors de son utilisation du Site.
2. L'opérateur traite les données personnelles si au moins une des conditions suivantes est présente :
1. Le traitement des données personnelles est effectué avec le consentement de la personne concernée au traitement de ses données personnelles ;
2. Le traitement des données personnelles est nécessaire pour atteindre les objectifs prévus par un traité international de la Fédération de Russie ou par la loi, pour mettre en œuvre et remplir les fonctions, pouvoirs et responsabilités attribués à l'opérateur par la législation de la Fédération de Russie ;
3. Le traitement des données personnelles est nécessaire à l'administration de la justice, à l'exécution d'un acte judiciaire, d'un acte d'un autre organe ou fonctionnaire, soumis à exécution conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les procédures d'exécution ;
4. Le traitement des données personnelles est nécessaire à l'exécution d'un accord auquel la personne concernée est partie ou bénéficiaire ou garant, ainsi que pour conclure un accord à l'initiative de la personne concernée ou un accord en vertu duquel la personne concernée sera bénéficiaire ou garant ;
5. Le traitement des données personnelles est nécessaire pour exercer les droits et intérêts légitimes de l'opérateur ou de tiers ou pour atteindre des objectifs socialement importants, à condition que les droits et libertés de la personne concernée ne soient pas violés ;
6. Le traitement des données personnelles est effectué, l'accès à un nombre illimité de personnes est fourni par la personne concernée ou à sa demande (ci-après dénommées données personnelles accessibles au public) ;
7. Le traitement des données personnelles soumis à publication ou à divulgation obligatoire conformément à la loi fédérale est effectué.
3. L'opérateur peut traiter les PD aux fins suivantes :
1. accroître la sensibilisation du sujet PD aux produits et services de l’Opérateur ;
2. conclure des accords avec le sujet des données personnelles et leur exécution ;
3. informer le sujet des données personnelles sur les actualités et les offres de l'Opérateur ;
4. identification du sujet des données personnelles sur le Site ;
5. assurer le respect des lois et autres réglementations dans le domaine des données personnelles.
1. Les personnes physiques qui entretiennent des relations juridiques civiles avec l'Opérateur ;
2. Les personnes physiques qui sont des utilisateurs du site ;
5. Les PD traitées par l'Opérateur sont des données reçues des Utilisateurs du Site.
6. Les données personnelles sont traitées :
1. – utiliser des outils d’automatisation ;
2. – sans utiliser d’outils d’automatisation.
7. Stockage du PD.
1. Les PD des sujets peuvent être reçues, subir un traitement ultérieur et être transférées pour stockage à la fois sur papier et sous forme électronique.
2. Les DP enregistrées sur papier sont stockées dans des armoires verrouillées ou dans des pièces verrouillées avec des droits d'accès limités.
3. Les PD des sujets traités à l'aide d'outils d'automatisation à des fins différentes sont stockées dans différents dossiers.
4. Il n'est pas autorisé de stocker et de placer des documents contenant des données personnelles dans des catalogues électroniques ouverts (services de partage de fichiers) dans ISPD.
5. Les DP sont conservées sous une forme permettant l'identification du sujet des DP pendant une durée n'excédant pas celle requise par les finalités de leur traitement, et elles font l'objet d'une destruction lors de la réalisation des finalités du traitement ou en cas de perte des il faut les atteindre.
8. Destruction du PD.
1. La destruction des documents (supports) contenant des données personnelles s'effectue par brûlage, broyage (broyage), décomposition chimique, transformation en une masse ou une poudre informe. Une déchiqueteuse peut être utilisée pour détruire des documents papier.
2. Les PD sur les supports électroniques sont détruits en effaçant ou en formatant les supports.
3. Le fait de la destruction du PD est documenté par un acte de destruction du support.
9. Transfert de PD.
1. L'opérateur transfère les PD à des tiers dans les cas suivants :
– le sujet a exprimé son consentement à de telles actions ;
– le transfert est prévu par la législation russe ou autre législation applicable dans le cadre de la procédure établie par la loi.
2. Liste des personnes auxquelles PD est transféré.
Tiers auxquels les PD sont transférées :
L'Opérateur transfère le PD à Legal Center LLC (situé à : Khabarovsk, 680020, rue Gamarnika, 72, bureau 301) aux fins spécifiées dans la clause 4.3 de la présente politique. L'opérateur confie le traitement des PD à Legal Center LLC avec le consentement du sujet PD, sauf disposition contraire de la loi fédérale, sur la base d'un accord conclu avec ces personnes. Legal Center LLC traite les données personnelles pour le compte de l'Opérateur et est tenu de se conformer aux principes et règles de traitement des données personnelles prévus par la loi fédérale-152.
5. Protection des données personnelles
1. Conformément aux exigences des documents réglementaires, l'Opérateur a créé un système de protection des données personnelles (PDS), composé de sous-systèmes de protection juridique, organisationnelle et technique.
2. Le sous-système de protection juridique est un ensemble de documents juridiques, organisationnels, administratifs et réglementaires qui assurent la création, le fonctionnement et l'amélioration du système de protection juridique.
3. Le sous-système de protection organisationnelle comprend l'organisation de la structure de gestion du CPPD, le système d'autorisation et la protection des informations lorsque vous travaillez avec des employés, des partenaires et des tiers.
4. Le sous-système de protection technique comprend un ensemble d'outils techniques, logiciels, logiciels et matériels qui assurent la protection des PD.
5. Les principales mesures de protection contre les DP utilisées par l'Opérateur sont :
1. Désignation d'un responsable du traitement des PD, qui organise le traitement des PD, la formation et l'instruction, le contrôle interne du respect par l'établissement et ses salariés des exigences de protection des PD.
2. Identification des menaces actuelles pour la sécurité des données personnelles lorsqu'elles sont traitées dans ISPD et développement de mesures et de mesures pour protéger les données personnelles.
3. Développement d'une politique concernant le traitement des données personnelles.
4. Établir des règles d'accès aux données personnelles traitées dans l'ISPD, ainsi qu'assurer l'enregistrement et la comptabilité de toutes les actions effectuées avec les données personnelles dans l'ISPD.
5. Établir des mots de passe individuels permettant aux employés d'accéder au système d'information en fonction de leurs responsabilités de production.
6. Application d'outils de sécurité de l'information qui ont réussi la procédure d'évaluation de la conformité conformément à la procédure établie.
7. Logiciel antivirus certifié avec bases de données régulièrement mises à jour.
8. Respect des conditions garantissant la sécurité des données personnelles et excluant tout accès non autorisé à celles-ci.
9. Détection des faits d'accès non autorisé aux données personnelles et prise de mesures.
10. Restauration des données personnelles modifiées ou détruites en raison d'un accès non autorisé à celles-ci.
11. Formation des employés de l'Opérateur directement impliqués dans le traitement des données personnelles aux dispositions de la législation de la Fédération de Russie sur les données personnelles, y compris les exigences en matière de protection des données personnelles, les documents définissant la politique de l'Opérateur concernant le traitement des données personnelles, actes locaux sur le traitement des données personnelles.
12. Mise en œuvre du contrôle et de l'audit internes.
6. Droits fondamentaux du sujet des données personnelles et obligations de l'Opérateur
1. Droits fondamentaux du sujet des données personnelles.
Le sujet a le droit d'accéder à ses données personnelles et aux informations suivantes :
1. confirmation du fait du traitement des PD par l'Opérateur ;
2. fondements juridiques et finalités du traitement des DP ;
3. objectifs et méthodes de traitement des DP utilisés par l'Opérateur ;
4. nom et localisation de l'Opérateur, informations sur les personnes (à l'exception des employés de l'Opérateur) qui ont accès aux PD ou à qui les PD peuvent être divulguées sur la base d'un accord avec l'Opérateur ou sur la base de la loi fédérale ;
5. les conditions de traitement des données personnelles, y compris les périodes de leur conservation ;
6. la procédure d'exercice par la personne concernée des droits prévus par la présente loi fédérale ;
7. nom ou nom, prénom, patronyme et adresse de la personne traitant les DP pour le compte de l'Exploitant, si le traitement a été ou sera confié à une telle personne ;
8. contacter l'Opérateur et lui envoyer des demandes ;
9. faire appel des actions ou de l'inaction de l'Opérateur.
10. L'utilisateur du Site peut à tout moment retirer son consentement au traitement des DP en envoyant un email à l'adresse email suivante : [email protégé], ou en envoyant une notification écrite à l'adresse : 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, maison 72, bureau 301
onze. . Après réception d'un tel message, le traitement des DP de l'Utilisateur sera arrêté et ses DP seront supprimées, sauf dans les cas où le traitement peut être poursuivi conformément à la loi.
12. Responsabilités de l'Opérateur.
L'opérateur est tenu :
1. lors de la collecte de PD, fournir des informations sur le traitement des PD ;
2. dans les cas où le PD n'a pas été reçu du sujet du PD, en informer le sujet ;
3. si le sujet refuse de fournir du PD, les conséquences de ce refus sont expliquées au sujet ;
5. prendre les mesures juridiques, organisationnelles et techniques nécessaires ou assurer leur adoption pour protéger la PD contre tout accès non autorisé ou accidentel à celle-ci, la destruction, la modification, le blocage, la copie, la fourniture, la distribution de la PD, ainsi que contre d'autres actions illégales en relation avec PD ;
6. fournir des réponses aux demandes et appels des sujets de données personnelles, de leurs représentants et de l'organisme autorisé pour la protection des droits des sujets de données personnelles.
7. Caractéristiques du traitement et de la protection des données collectées via Internet
1. Il existe deux manières principales par lesquelles l'Opérateur reçoit des données via Internet :
1. Fournir des sujets PD par PD en remplissant les formulaires du site ;
2. Informations collectées automatiquement.
L'opérateur peut collecter et traiter des informations qui ne sont pas des PD :
3. informations sur les intérêts des Utilisateurs sur le Site sur la base des requêtes de recherche saisies par les utilisateurs du Site sur les services et biens vendus et proposés à la vente afin de fournir des informations à jour aux Utilisateurs lors de l'utilisation du Site, ainsi qu'une généralisation et analyse des informations sur les sections du Site, les services et les produits les plus demandés par les utilisateurs du Site ;
4. traiter et stocker les requêtes de recherche des utilisateurs du site dans le but de résumer et de créer des statistiques sur l'utilisation des sections du site.
2. L'Opérateur reçoit automatiquement certains types d'informations obtenues lors de l'interaction de l'Utilisateur avec le Site, de la correspondance par courrier électronique, etc. Nous parlons de technologies et de services tels que les cookies, les balises Web, ainsi que d'applications et d'outils Utilisateur.
3. Parallèlement, les balises Web, cookies et autres technologies de surveillance ne permettent pas de recevoir automatiquement des PD. Si l'Utilisateur du Site, à sa propre discrétion, fournit ses DP, par exemple en remplissant un formulaire de commentaires, alors seulement des processus de collecte automatique d'informations détaillées sont lancés pour faciliter l'utilisation du Site et/ou pour améliorer l'interaction avec Utilisateurs.
8. Dispositions finales
1. Cette politique est un acte réglementaire local de l'opérateur.
2. Cette politique est accessible au public. La disponibilité publique de cette Politique est assurée par la publication sur le site Internet de l’Opérateur.
3. Cette politique peut être révisée dans l'un des cas suivants :
1. lorsque la législation de la Fédération de Russie dans le domaine du traitement et de la protection des données personnelles change ;
2. en cas de réception d'instructions des autorités gouvernementales compétentes pour éliminer les incohérences affectant la portée de la Politique
3. par décision de l'Opérateur ;
4. lorsque les finalités et les conditions du traitement des DP changent ;
5. lors de la modification de la structure organisationnelle, de la structure des systèmes d'information et/ou de télécommunication (ou de l'introduction de nouveaux) ;
6. lors de l'utilisation de nouvelles technologies pour le traitement et la protection des données personnelles (y compris la transmission, le stockage) ;
7. lorsqu'il est nécessaire de modifier le processus de traitement des données personnelles liées aux activités de l'Opérateur.
4. En cas de non-respect des dispositions de la présente Politique, la Société et ses employés sont responsables conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie.
5. Le contrôle du respect des exigences de la présente Politique est effectué par les personnes responsables de l'organisation du traitement des Données de l'Entreprise, ainsi que de la sécurité des données personnelles.
Examen- une action unique de contrôle ou d'étude de l'état dans un certain domaine d'activité du sujet inspecté. En règle générale, certaines questions relatives aux activités financières et économiques des organisations et des individus sont soumises à vérification.
Vérification fiscale reconnu comme audit, dont l'objet est l'étude des rapports comptables et des bilans, des déclarations fiscales (calculs), ainsi que d'autres documents et informations nécessaires liés à la fiscalité, confirmant l'exactitude du calcul et le paiement dans les délais des impôts par le payeur (autre personne obligée), ainsi que le respect par le payeur d'autres exigences législation fiscale.
Les contrôles fiscaux sont divisés en :
je Par but
Prévu
Non programmé
II Par espèces sur
Caméral
Et loin.
Caméral Les contrôles fiscaux sont effectués au siège de l'administration fiscale sur la base des déclarations fiscales (calculs) et d'autres documents présentés par le payeur et liés à la fiscalité, ainsi que des documents sur les activités du payeur dont dispose l'administration fiscale.
Lors du contrôle, les éléments suivants sont définis :
Calcul correct des impôts par le payeur ;
Justification de l'application des prestations ;
Transfert en temps opportun des impôts retenus au budget.
L'administration fiscale a le droit de demander des informations supplémentaires au payeur, de recevoir des explications et des documents confirmant l'exactitude du calcul et le paiement dans les délais des impôts.
Un contrôle fiscal documentaire est effectué sans émettre d'ordre pour le réaliser.
Si des faits de violations de la législation fiscale sont établis, les résultats du contrôle documentaire sont documentés dans un rapport d'audit. La procédure de remise des rapports de contrôle documentaire, de leur enregistrement et de leur enregistrement, de la prise de décision à leur sujet et de leur recours est établie en relation avec les exigences de réalisation du contrôle fiscal sur place.
Lors de la perception d'une pénalité auprès d'un payeur (une autre personne obligée) pour exécution intempestive d'une obligation fiscale, un rapport de contrôle documentaire n'est pas requis.
Visiter les contrôles fiscaux sont associés au contrôle des activités financières et économiques des organisations et des particuliers.
Un contrôle fiscal sur place est effectué chez le contribuable ou dans les locaux de l'Inspection du Ministère des Impôts par :
Étudier l'exhaustivité et l'exactitude de la réflexion dans la comptabilité du payeur des opérations ayant un impact direct ou indirect sur le montant des impôts ;
Comparaison ultérieure des montants réels d'impôts déterminés lors du contrôle avec ceux reflétés par le contribuable dans les déclarations fiscales (calculs).
Visiter les contrôles fiscaux peuvent être
Complexe,
Thématique,
Comptoir
Ceux des raids.
Lors de la conduite complet Le contrôle fiscal sur place est soumis à l'examen des problèmes de paiement toutes les taxes, pendant la période :
À compter de la date d'enregistrement public du payeur ;
À compter de la date fixée par la loi pour le dépôt des déclarations fiscales (calculs) pour les impôts suivant la période couverte par le contrôle précédent, et jusqu'à la date fixée par la loi pour le dépôt des déclarations fiscales (calculs) avant la date de début du contrôle en cours -audit de chantier.
Pendant le thématique Un contrôle fiscal sur place examine les problèmes de paiement impôts individuels.
Comptoir Un contrôle fiscal sur place est effectué afin d'établir le reflet effectif dans la comptabilité du payeur contrôlé des transactions commerciales réalisées avec d'autres payeurs pour lesquels des contrôles fiscaux programmés ou non sont effectués.
La réalisation de contrôles fiscaux sur place est effectuée en comparant différentes copies du même document dans le contenu, ainsi que les enregistrements, documents et données factuelles dont dispose le payeur contrôlé (une autre personne obligée) avec les enregistrements, documents et données factuelles correspondants. détenus par d'autres payeurs, à qui des fonds, des biens matériels et des documents ont été reçus ou délivrés.
Raid un audit est l'une des méthodes permettant d'exercer un contrôle par l'administration fiscale sur les contribuables en termes d'activités économiques.
Les objectifs du contrôle de raid sont :
Contrôle du respect de la législation fiscale, ainsi que des exigences en matière de comptabilité et d'exécution de certaines transactions financières et commerciales ;
Établir les faits d'une activité commerciale non enregistrée ou d'une activité nécessitant un permis spécial (licence) ;
Collecte d'informations opérationnelles ;
Vérification des déclarations et plaintes des organisations et des individus.