Учредителите на дружество с ограничена отговорност могат да предоставят финансова помощ на предприятието по всяко време. Това често е много удобно в случай на финансови затруднения на организацията. По-лесно е да получите помощ от основател, отколкото да получите заем от банка. Как може да се предостави финансова помощ от основателя, как да се отрази в счетоводството, какви записи трябва да се направят?
Финансовата помощ може да бъде парична или материална (под формата на имущество).
Как един основател може да предостави финансова помощ на организация:
- Безлихвен заем;
- Заем с лихва;
- Безвъзмездно прехвърляне на собственост или финанси;
Нека разгледаме по-подробно всеки от тези случаи, какви са техните характеристики и какви записи трябва да направи счетоводителят.
Финансова помощ под формата на паричен заем
Заемът под формата на пари е възстановима финансова помощ от основателя, която включва връщане на средствата, прехвърлени на организацията, на основателя след определен период от време.
В този случай средствата се прехвърлят от основателя към предприятието въз основа на договор за заем, чието изготвяне трябва да отговаря на нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация.
Заемът може да бъде лихвен или безлихвен.
В първия случай лихвеният процент трябва да бъде посочен в договора за заем, но ако размерът му не е посочен в договора, тогава се приема, че е равен на лихвения процент на рефинансиране, който е в сила към текущата дата. В този случай всеки месец, за да отразявате транзакциите за начисляване на лихва, трябва да изясните текущия процент в момента.
Ако заемът е безлихвен, това също трябва да бъде посочено в текста на договора. В този случай получената сума на заема не се включва в доходите на организацията и не се облага с данък. Материалните ползи, произтичащи от спестявания от лихви, също не се облагат с данък общ доход. По правило това е методът за предоставяне на финансова помощ, който учредителите избират.
Това от своя страна означава, че решението за прехвърляне на депозити води до увеличаване на размера на нетните активи на фирмата. Процедурата за тяхното определяне не е установена със закон. В тази връзка LLC могат да прилагат действащите правила за акционерните дружества.
Стойността на нетните активи трябва да се приема като стойността, получена чрез изваждане на пасивите от оборотния капитал, взет под внимание. По същество сумата показва размера на собствения капитал на компанията. В същото време, според подс. 3.4, параграф 1, член 251 от Данъчния кодекс, доходът, който е имущество, прехвърлено на дружеството за увеличаване на оборотния капитал, включително формирането на допълнителен капитал, не се взема предвид при облагането на печалбата. Заем Участникът може да окаже временна финансова помощ на дружеството, като подпише с него договор за заем. Тази разпоредба е предвидена в чл. 808, клауза 1 от Гражданския кодекс.
Всички договорености и съгласувани решения се записват в протокола от срещата. Изтеглете примерен протокол от срещата на участниците за финансова помощ (2018) Следващият етап от регистрацията на помощ, включително под формата на прехвърляне на собственост, е сключването на едно от следните споразумения:
- Договор за дарение (изключително на безвъзмездна основа). При прехвърляне на собственост към договора се прилага акт за безвъзмездното му прехвърляне (основание за последваща регистрация).
- Договор за заем (със задължително посочване на размера на заема и без лихва).
Споразумението влиза в сила след прехвърляне на пари или имущество.
Търговските структури нямат право да сключват договор за подарък помежду си.
Безплатна помощ от учредителите: счетоводство и данъци
Счетоводни записи От счетоводна гледна точка парите на основателя, прехвърлени безплатно на организацията, се считат за „други приходи“ (в съответствие с параграф 10, клауза 7 от PBU 9/99). Те трябва да бъдат признати на датата, на която са постъпили в сметката; това определя начина им на счетоводно отразяване.
- Пари за всякакви цели могат да бъдат кредитирани през целия отчетен период. Публикуването трябва да бъде формулирано, както следва: дебит 51 (51), кредит 91-1, „Безплатно получаване на средства от участник в LLC (акционер, основател).“
ЗАБЕЛЕЖКА! Сметка 98-2 „Безвъзмездни постъпления на средства“ не е подходяща за регистриране на прехвърляне на материални активи, а не на парични средства. ПРИМЕР. Основателят на Cantata LLC, L.V. Kontrabasov, притежава 50% от уставния капитал на компанията. През февруари 2017 г. той прехвърли финансова помощ на компанията за попълване на оборотен капитал, който възлиза на 300 000 рубли.
Финансова помощ от основателя
В съответствие с общото правило участникът, действащ като заемодател, има възможност не само да върне сумата, но и да получи лихва. Техният размер и процедура за изчисляване са установени в договора. Въпреки това, същото споразумение може да предвижда безплатна финансова помощ.
Условията на такъв заем трябва да бъдат изрично посочени в договора. Това предписва чл. 809, клауза 1 от Гражданския кодекс. Финансовата безвъзмездна помощ под формата на заем няма да действа като доход за компанията. В този случай погасяването на кредита не се признава като разход.
По същия начин полученият заем не се включва в доходите, подлежащи на облагане с данък върху доходите по Данъчния кодекс. В същото време разходите за погасяването му намаляват основата за него. Същевременно с безвъзмездното ползване на средства от приходите на дружеството по чл.
41 Данъчен кодекс ще спести лихви. В гл.
Публикации „безвъзмездна финансова помощ от основателя“
При тази форма на финансова подкрепа е важно да се вземат предвид следните фактори:
- прехвърлените средства по никакъв начин не влияят върху размера на уставния капитал;
- тези финанси не увеличават или намаляват дела на който и да е участник в юридическото лице;
- организацията получава пари без допълнителни условия.
Регистрация на безвъзмездна помощ Решението за предоставяне на парична помощ на безвъзмездна основа изисква формализиране на договора. ВАЖНА ИНФОРМАЦИЯ! Данъчният кодекс на Руската федерация не налага данък върху дохода върху прехвърлените средства, ако участникът в юридическото лице, предоставило помощ, притежава половината или повече от уставния капитал на организацията. В други случаи тази сума ще стане част от неоперативния доход и подлежи на облагане с данък върху дохода.
Необходимият документ е решението на учредителя за предоставяне на безвъзмездна помощ на компанията, където е необходимо ясно да се посочат целите, за които се планира да бъдат насочени получените средства.
Гражданско процесуално право Permalink
ХЕЛЪН
Кажете ми какви вписвания трябва да бъдат внесени в разплащателната сметка от единствения учредител Предприятието не работи.
Олег
D50-K86 или 76.5 = получени пари.
средства от основателя за плащане на наем (PKO)
D51-K50 = прехвърляне на пари в банката (извлечение + касов апарат)
ХЕЛЪН
така че парите се превеждат директно по разплащателната сметка Какво тогава:-(? В извлечението Dt 51 Kt 76.5
Аня
Dt76.5 Kt51 - плащане на наем
Галина
Сега също търся правилните публикации без помощ от единствения основател.
Изчетох много неща, мисля, че окабеляването е същото, но не съм много сигурен.
D50(51) K 98-2 (безвъзмездни разписки)
98.2 91.1 (нереален доход както в счетоводството PBU 9/99, така и в данъчното счетоводство st250p8 Данъчен кодекс)
Но не знам как да се уверя, че програмата не налага данък върху дохода.
И в декларацията за печалба е необходимо да се използва ред 103 (имуществото, което не е получено, трябва да бъде отразено по някакъв начин).
Моля, който се е сблъсквал с тази ситуация да пише. Имам програма 1C7.7.
Маргарита
Няма ли да е по-добре да го направя вместо перка. помощ - безлихвен заем от учредителя.
D50 K 66 получи заем от основателя
D51 K 50 депозирани по сметка
D60,76.5 K51 платен наем от парична сметка.
Заемите не се облагат с данък общ доход
Галина
Опциите вече не се обсъждат. Основателят реши да ги добави и да забрави за тях. Той не иска да си върне тези пари. Освен това компанията се движи към нула за следващите няколко години. Просто е =чиста= без дългове и само след проверка, за оборот има друга, по-лоша.
Валентина
Галина Буймистър: Попаднах на ситуацията. Също така не беше възможно да го направя автоматично в програмата; трябваше да го коригирам ръчно. Когато съставяте декларация в програмата, в реда, където се отразяват неоперативните приходи, извадете сумата на безвъзмездните приходи и сами изчислете данъка в декларацията. Когато извършвате операцията за затваряне в края на месеца, в реда „изчисляване на данъка върху дохода“ премахнете отметката от квадратчето, тогава програмата няма да изчисли данъка и ще затвори останалите сметки. Направете запис за начисляването на данъци в дневника на транзакциите.
Людмила
И ако се опитате да преминете през 76-5
д-т 50 (51) к-т 76-5 (учредител) средства, получени от учреждението в касата (за разплащателна сметка)
д-т 76-5 (заведение) к-т 98-2 получава безвъзмездно от заведението.
Всичко това е счетоводна справка и 98-2 в програмата се класифицира като доход, който не се взема предвид за данъчно облагане.
Лариса
Олег Григориев.
Сметка 86 не се прилага в тази ситуация, това не е финансиране, т.к плащането на наем е типична стопанска дейност, а не целенасочено събитие, което вече обясних на автора на темата чрез лично съобщение Безплатна помощ от основателя не е доход само ако неговият дял е над 51%. .Във всички останали случаи безвъзмездната помощ е приходна и трябва да се извършва по сметка 91/1, тогава е по-добре да се покаже заемът да е лихвоносен глави с Федералната данъчна служба за дълго време, но авторът на темата има само един основател.
Дмитрий
ако е така -
Опциите вече не се обсъждат. Основателят реши да ги добави и да забрави за тях. Той не иска да си върне тези пари. Освен това компанията се движи към нула за следващите няколко години. Просто е =чиста= без дългове и само след проверка, за оборот има друга, по-лоша. - тогава го считайте за доход на компанията, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, глава 25
Валентина
Людмила се съгласява, че ако средствата, получени безплатно от основателя, са оставени в сметката. 98, тогава програмата няма да ги вземе предвид при изчисляване на данък върху дохода. Но както каза авторът на въпроса, компанията след проверка се готви да издаде чисти отчети за няколко години, имат ли нужда от непокрити задължения в този случай?
Людмила
На практика тези суми се изплащат при липса на средства във фирмата и са необходими за плащане на нещо, така че 98 ще се затвори, когато средствата бъдат използвани.
Светлана
Ако основателят на организацията е физическо лице, тогава няма забрана за предоставяне на безвъзмездна помощ от този основател.
Безплатната помощ, получена от основателя, не се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода, ако делът на основателя в уставния капитал на организацията е повече от 50% (клауза 11, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руска федерация).
Ако това са средства, тогава вашата организация може незабавно да се разпорежда с тях.
Възникването на обект на облагане с ДДС зависи и от вида на безвъзмездната помощ. При превод на средства няма да има обект на облагане.
27.11.2014 г. 14:36 Как да отразите финансовата помощ, получена от основателя, в програмата 1C: Счетоводство 8.
В указателя на бизнес операциите.
1C: Счетоводство 8 добави практическа статия „Получаване на безвъзмездна финансова помощ от основателя (дял над 50%)“, която разглежда получаването на безвъзмездна финансова помощ от основателя на организацията, чийто дял в уставния капитал на компанията е 77%. Основателят на тази организация - физическо лице (резидент на Руската федерация) - не е служител. Предвидената цел на финансовата помощ е да попълни текущите активи.
Основната цел на създаването на търговска организация е получаването на печалба (клауза 1, член 50 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Учредители (участници, акционери) на компании с различни форми на собственост могат да бъдат както физически лица (резиденти и нерезиденти на Руската федерация, включително служители на организации), така и юридически лица (руски и чуждестранни организации).
Учредителите имат право да предоставят финансова помощ на дружеството чрез безвъзмездно прехвърляне на средства, ценни книжа или друго имущество. Целите на безвъзмездната помощ могат да бъдат: извършване на нормативна дейност; изчисления на заплатите; прехвърляне на данъци; плащания за наем, комуникации и поддръжка на офиси; плащане на пътни разходи; погасяване на задължения по кредити и др.
Документът, въз основа на който може да се получи безплатна финансова помощ, като правило е споразумение за предоставяне на финансова помощ.
В счетоводството средствата, получени от руска организация безплатно от основателя, са други приходи и се признават на датата на тяхното получаване (клауза 7 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 32н).
В данъчното счетоводство в съответствие с ал. 11, т. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация безвъзмездно полученото имущество (работа, услуги, права на собственост) не се счита за доход за целите на изчисляването на данъка върху дохода.
Средства, прехвърлени безплатно от основателя на руска организация, които не са свързани с плащането на стоки (работа, услуги), подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност, не се включват в данъчната основа на ДДС на получаващата страна (клауза 1, клауза 1, член 146, клауза 2, клауза 1 на член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В допълнение, във връзка с пускането на нови издания в „Директорията на бизнес операциите. 1C:Счетоводство 8" са актуализирани следните статии:
Моля, обърнете внимание, че от версия 3.0.33 на програмата 1C: Счетоводство 8 се използва нов интерфейс на Такси. Прочетете повече тук.
Заедно с интерфейса „Такси“ се запазва и предишният интерфейс „1C:Enterprise 8“. Потребителят може да избере типа интерфейс в настройките на програмата (вижте тук).
За други новини в директорията вижте тук.
Конкурентната борба за пазарна позиция изисква предприятията постоянно да се променят, адаптирайки се към нуждите на потребителите. В условията на ограничен оборотен капитал много компании се обръщат за помощ към основателя. Нека разгледаме основните записи, генерирани при получаване на безвъзмездна финансова помощ от основателя.
Според Гражданския кодекс на Руската федерация постъпленията от основателя могат да бъдат получени на платена основа (под формата на лихвен заем) и безвъзмездно (прехвърляне на активи, безлихвен заем или пари като подарък).
Лихвоносните заеми носят допълнителна кредитна тежест за предприятието под формата на лихва, при получаването на която учредителят, физическо лице, също трябва да плати данък върху доходите на физическите лица.
Непаричната помощ, предоставена под формата на прехвърляне на собственост (дълготрайни активи, материали, стоки и др.) В собственост или безплатно ползване, не е много подходяща за компанията. Затова ще разгледаме варианти за предоставяне на безплатна финансова (парична) помощ.
Процедурата за отчитане на безвъзмездна помощ от основателя
Има две основни цели за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ: попълване на оборотен капитал или увеличаване на капитала на предприятието.
Попълване на оборотен капитал
Съгласно PBU 9/99 безвъзмездната помощ се счита за друг доход в счетоводството.
Получаването на парична помощ от основателя се отразява чрез осчетоводяване на Dt 50(51) Kt 91.1, ДДС не се разпределя, тъй като сделката не се признава за продажба. Въз основа на клауза 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация безвъзмездната помощ от основател, който притежава повече от 50% от уставния капитал, не се включва в дохода при изчисляване на данъка. Следователно възниква разлика в счетоводството, образувайки постоянен данъчен актив (PBU 18/02), който се отразява чрез осчетоводяване на Dt68 Kt99.
Ако основателят притежава дял от 50% или по-малко, безвъзмездната помощ трябва да се признае като доход в данъчното счетоводство.
Сметка 98 „Безвъзмездни постъпления” не се използва при получаване на финансова помощ. Може да вземе предвид размера на безвъзмездното получаване на непарични активи. Важно е да знаете, че помощта под формата на имущество може да не се признае като доход в данъчното счетоводство само ако дружеството не го прехвърли на трети лица в рамките на една година.
Ситуация: Във фирма Крона има трима учредители, дяловете са разделени поравно между тях. Учредител № 3 прехвърлен на 12 юни 2016 г. по сметката на компанията безвъзмездна помощ за изплащане на заплати в размер на 1,5 милиона рубли. "Крона" 15.06.2016 г изплатени заплати на служителите в размер на 1,305 милиона рубли, платен данък върху доходите на физическите лица в размер на 0,195 милиона рубли.
Финансова помощ от основателя - записите ще бъдат отразени в счетоводните записи:
Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:
Освен това ще отразяваме данък върху дохода в данъчното счетоводство:
Увеличаване на капитала (чрез формиране на допълнителен или резервен капитал)
Допустимо е да се формира резервен фонд за сметка на неразпределената печалба, съответно резервният капитал се увеличава при сумиране на сметка 84 „Неразпределена печалба“ в края на годината (писмо на Министерството на финансите от 23 август 2002 г. №); 04-02-06/3/60). На тази основа безвъзмездните вноски на основателя трябва първоначално да бъдат записани в сметка 91.1.
Безплатна финансова помощ от основателя на окабеляването:
Ако след увеличаване на резервния капитал неговият размер надвишава ограниченията, установени от устава, тогава е необходимо да се направят съответните промени в него (чл. 12, чл. 30 от Закон № 14-FZ „За LLC“ от 02/08/ 1998 г.; член 35 от Закон № 208-FZ от 26 декември 1995 г.)
Ако е предоставена финансова помощ за формиране на допълнителен капитал, счетоводителят ще отрази това, като осчетоводи Dt51 (50) Kt83.
За документиране на бизнес транзакции е необходимо да се състави решение на учредителя (протокол от общото събрание), което посочва размера на финансовата помощ, прехвърленото имущество (ако помощта не е парична) и неговата цел. Ако това условие е изпълнено, данъчните рискове са сведени до нула.
Процедурата за отчитане на безлихвен заем от основателя
Ако безвъзмездната вноска се планира да бъде върната на основателя след определено време, тя се признава като заем и се взема предвид чрез осчетоводяване на Dt 51(50) Kt 66(67).
За кандидатстване за кредит е необходимо да се изготви съответен договор със задължително посочване на размера на лихвите и срока за погасяване. Заемът може да бъде и целеви, което е отразено в договора.
Теоретично основателят има право да даде безлихвен заем на компанията. Такива сделки обаче се тълкуват двусмислено от гледна точка на пропуснатите материални ползи, ако сделката се признае за контролирана по критериите на чл. 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За да намалите риска от признаването на такава помощ като облагаем доход, по-добре е да сключите договор за лихвен заем. Основателят, предоставил такъв заем, при условие че притежава повече от 50% от уставния капитал, може да опрости размера на натрупаната лихва без данъчни последици (писмо на Федералната данъчна служба от 6 март 2009 г. № 3-2-06/ 32). Опрощаването на лихви ще бъде отразено в счетоводните записи чрез осчетоводяване на Dt 66.3 (67.3) Kt 91.1.
Ситуация: Фирма Крона има един учредител, който се прехвърля на 30.06.2015г. по сметка на компанията заем за период от 3 години в размер на 1,5 милиона рубли. при 15% годишно. На 31 март 2016 г. Учредителят опрости на Компанията заема и размера на натрупаната лихва.
Безплатна финансова помощ от основателя под формата на заем за публикуване:
| дата | Сметка Dt | Kt сметка | Сума, търкайте | Операция | База |
| 30.06.2015 г | 51 | 67 | 1 500 000 | Получил дългосрочен заем от основателя | Решение на едноличния участник в дружеството, договор за заем |
| 31.12.2015 г | 91.2 | 67.3 | 112 500 | Начислена лихва по кредита (за 2-ро полугодие) | Счетоводна справка, договор за кредит |
| 31.03.2016 г | 67 | 91.1 | 1 500 000 | Заемът е опростен, приходите на компанията са отразени | |
| 31.03.2016 г | 67.3 | 91.1 | 112 500 | Натрупаните лихви бяха опростени, приходите на компанията бяха отразени | Решение за единствен участник |
Освен това ще отразим постоянния данъчен актив в данъчното счетоводство:
Но по този въпрос позициите на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба се разминават (писма на Министерството на финансите от 14 октомври 2010 г. № 03-03-06/ 1/ 646 от 17 април 2009 г. № 03 -03-06/ 1/ 259 и др.), поради което при вземането на решение за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ на дружеството от учредителя е препоръчително внимателно да се обмислят възможностите.
Как да отразите финансовата помощ, получена от основателя, в програмата 1C: Счетоводство 8. В указателя на бизнес операциите. 1C: Счетоводство 8, добавена е практическа статия „Получаване на безвъзмездна финансова помощ от основателя (дял над 50%)“, която разглежда получаването на безвъзмездна финансова помощ от основателя на организацията, чийто дял в уставния капитал на компанията е 77%. Основателят на тази организация - физическо лице (резидент на Руската федерация) - не е служител. Предвидената цел на финансовата помощ е да попълни текущите активи. Основната цел на създаването на търговска организация е получаването на печалба (клауза 1, член 50 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Учредители (участници, акционери) на компании с различни форми на собственост могат да бъдат както физически лица (резиденти и нерезиденти на Руската федерация, включително служители на организации), така и юридически лица (руски и чуждестранни организации). Учредителите имат право да предоставят финансова помощ на дружеството чрез безвъзмездно прехвърляне на средства, ценни книжа или друго имущество. Целите на безвъзмездната помощ могат да бъдат: извършване на нормативна дейност; изчисления на заплатите; прехвърляне на данъци; плащания за наем, комуникации и поддръжка на офиси; плащане на пътни разходи; погасяване на кредитни задължения и др. Документът, въз основа на който може да се получи безплатна финансова помощ, като правило е споразумение за предоставяне на финансова помощ. В счетоводството средствата, получени от руска организация безплатно от основателя, са други приходи и се признават на датата на тяхното получаване (клауза 7 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 32н). В данъчното счетоводство в съответствие с ал. 11, т. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация безвъзмездно полученото имущество (работа, услуги, права на собственост) не се счита за доход за целите на изчисляването на данъка върху дохода. Средства, прехвърлени безплатно от основателя на руска организация, които не са свързани с плащането на стоки (работа, услуги), подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност, не се включват в данъчната основа на ДДС на получаващата страна (клауза 1, клауза 1, член 146, клауза 2, клауза 1 на член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, във връзка с пускането на нови издания в "Директорията на бизнес операциите. 1C: Счетоводство 8" са актуализирани следните статии: Формиране на банкови извлечения; Инвентаризация на средствата по разплащателната сметка (установени излишъци); Акт за съгласуване на взаимни разплащания с доставчика; Акт за съгласуване на взаимни разплащания с купувача. Моля, обърнете внимание, че от версия 3.0.33 на програмата 1C: Счетоводство 8 се използва нов интерфейс на Такси. Заедно с интерфейса "Такси" се запазва и предишният интерфейс "1C:Enterprise 8". Потребителят може да избере типа интерфейс в настройките на програмата. Източник
Счетоводно отчитане на предоставянето на имуществена подкрепа Предприятие, което е направило акт на даряване на имущество на друго юридическо лице, трябва задължително да отрази сделката в счетоводните данни. Съгласно инструкциите на Министерството на финансите на Руската федерация, разходите за благотворителност са включени в категорията на другите разходи. За събиране на информация за преведени дарения се използва сметка 91, нейната структура е активно-пасивна. Предоставянето на безвъзмездна финансова помощ е съпроводено с кореспонденция с 91 задължени сметки. Транзакции, извършени от благодетеля Процесът на безвъзмездно прехвърляне на имущество (включително пари) трябва да бъде документиран както от получаващата, така и от даващата страна. Неточностите в счетоводството могат да доведат до нарушения на данъчните закони, което води до отговорност.
Какви записи трябва да се направят за операцията „финансова помощ на основателя“ в 1c?
Съгласно инструкциите за използване на стандартния сметкоплан, пасивна сметка 98 (подсметка 2) се използва за отразяване на информация за сумите на безвъзмездните постъпления. В този случай се задължават сметките на предадения във владение имот. С усвояването на заделените средства, сумите се признават като извъноперативни приходи, частично отписани по сметка 91.1.
Това е необходимо според PBU: активите, получени безплатно в резултат на благотворителност, се считат за неоперативни приходи и трябва да бъдат отразени в сметка 91. Намаляване на размера на получената помощ възниква, когато:
- пускане в производство на MPZ;
- изчисляване на амортизационните разходи;
- погасяване на задължения;
- извършване на други операции с целево финансиране.
Счетоводните данни трябва да отразяват изцяло източниците на неоперативни приходи и условията за прилагането им.
Обяви за безвъзмездна финансова помощ от учредителя или директора
внимание
Учредителите имат право да предоставят финансова помощ на дружеството чрез безвъзмездно прехвърляне на средства, ценни книжа или друго имущество. Целите на безвъзмездната помощ могат да бъдат: извършване на нормативна дейност; изчисления на заплатите; прехвърляне на данъци; плащания за наем, комуникации и поддръжка на офиси; плащане на пътни разходи; погасяване на кредитни задължения и др. Документът, въз основа на който може да се получи безплатна финансова помощ, като правило е споразумение за предоставяне на финансова помощ.
В счетоводството средствата, получени от руска организация безплатно от основателя, са други приходи и се признават на датата на тяхното получаване (клауза 7 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 32н). В данъчното счетоводство в съответствие с ал. 11, т. 1 чл.
Безплатна финансова помощ от основателя
Ако е необходимо да се покрият загуби и да се предотврати фалит, учредителите имат право да предоставят финансова помощ на своята организация. Това може да стане под формата на заем, принос към имуществото на организацията (само за LLC) или даряване на средства (собственост). Средствата, получени от основателя през годината, трябва да бъдат включени в други приходи:
- Dt 50 (51) - Kt 91-1 - получаване на безвъзмездно преведени средства от основателя.
Струва си да се отбележи, че сметка 98.02 „Безвъзмездни постъпления“ не се използва при получаване на финансова помощ под формата на парични средства, тъй като отчита приходите от безвъзмездни постъпления на непарични активи.
Пример 1 - вноска на основателя в разплащателната сметка 09/10/2015 Фирма „А” получи безплатна финансова помощ в брой от основателя А.А.
Напишете записите, ако основателят депозира финансова помощ в разплащателната сметка.
Въз основа на клауза 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация безвъзмездната помощ от основател, който притежава повече от 50% от уставния капитал, не се включва в дохода при изчисляване на данъка. Следователно възниква разлика в счетоводството, образувайки постоянен данъчен актив (PBU 18/02), който се отразява чрез осчетоводяване на Dt68 Kt99. Ако основателят притежава дял от 50% или по-малко, безвъзмездната помощ трябва да се признае като доход в данъчното счетоводство.
Сметка 98 „Безвъзмездни постъпления” не се използва при получаване на финансова помощ. Може да вземе предвид размера на безвъзмездното получаване на непарични активи. Важно е да знаете, че помощта под формата на имущество може да не се признае като доход в данъчното счетоводство само ако дружеството не го прехвърли на трети лица в рамките на една година.
Ситуация: Във фирма Крона има трима учредители, дяловете са разделени поравно между тях. Учредител № 3 прехвърлен на 12 юни 2016 г. по сметка на дружеството безвъзмездна помощ за изплащане на трудови възнаграждения в размер на 1,5 млн.
Как да отразяваме финансовата помощ в счетоводството
От Счетоводство 8.3 и 8.2;
- Урок за новата версия на 1C ZUP 3.0;
- Добър курс по 1C Trade Management 11.
Дата Сметка Dr Сметка Kt Сума, рубли Операция База 06/12/2016 51 91,1 1 500 000 Получени безплатни вноски от учредител № 3 Протокол от общото събрание на учредителите 15.06.2016 70 51 1 305 000 Изплатени заплати Разплащателна ведомост 15.06.2016 г. 6g 195 000 Платен данък върху доходите на физическите лица Заплата Освен това ще отразим данъка върху дохода в данъчното счетоводство: Дата Сметка Dr Сметка Kt Сума, рубли Операция Основа 06/30/2016 99 68 300 000 Начислен данък върху печалбата Счетоводно удостоверение Увеличение на капитала (чрез формиране на допълнителен или резервен капитал) Допуска се формирането на резервен фонд за сметка на неразпределената печалба, съответно резервният капитал се увеличава при сумиране на резултатите от сметка 84 „Неразпределена печалба“ в края на годината (писмо на Министерството на финансите от 23.08.2002г
Безплатна финансова помощ: счетоводни записи
Информация
Типични сметки, отразяващи процеса на благотворителност Dt Kt Характеристики на бизнес транзакция 76 51 Безплатна финансова помощ е прехвърлена 76 41 Стоки са прехвърлени за благотворителни цели 76 04 Ценни книжа са прехвърлени в собственост на друго предприятие 91 76 Разходи във връзка с дарението на имуществото е включено в други 91 68 Сумата на начисления ДДС върху прехвърлените стоки 99 68 Данъчното задължение се отразява от сумата на безвъзмездно прехвърлените средства За отчитане на прехвърлянето на имущество се използва разплащателна сметка 76, която се задължава с сметките, съдържащи информация за дарените активи. След това сумите на разходите се отписват като дебит на сметка 91 и също така, ако е необходимо, отразяват размера на данъчните задължения. Данъчно отчитане на безвъзмездна помощ Предоставянето на финансова подкрепа на други юридически лица се регулира не само от счетоводните стандарти, но и от инструкциите на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Публикации при получаване на безвъзмездна финансова помощ от учредителя
Удостоверение за приемане и предаване 20 02 Начисляване на амортизация на дълготраен актив Счетоводно удостоверение 98/"Безплатни постъпления" 91/"Други приходи" Стойността на дълготраен актив се отписва като част от други приходи Удостоверение за отписване, счетоводно удостоверение Ако финансов е получена помощ под формата на материали, след това: Сметка Дт Сметка Кт Съдържание на сделката Документ 10 98/"Безвъзмездни постъпления" Отразява пазарната стойност на безвъзмездно получените материали Акт за приемане и предаване 20 10 Отписване на използвани материали Акт за отписване, счетоводно удостоверение 98/"Безвъзмездни постъпления" 91/"Други приходи" Отписване към други приходи разходи за изразходвани материали Акт за отписване, счетоводно удостоверение Пример 2 - съдействие за погасяване на загуба Да помислим как да отразим в счетоводна финансова помощ, предоставена безплатно от основателя, насочена към възстановяване на загубата от отчетната година.
Безвъзмездната финансова помощ е обичайна бизнес сделка, която включва прехвърляне на имущество на юридическо лице от други лица. Най-често филантропите даряват активи под формата на пари. Но има и други видове безвъзмездно финансиране от трети страни.
Отражение в законодателството В зависимост от клона на правното регулиране, който контролира процеса на безвъзмездно прехвърляне на активи, значението на определението за „финансова помощ“ се променя. Гражданският кодекс го разглежда под формата на прехвърляне на имущество от трети лица или учредители като подарък. Безплатна финансова помощ в счетоводството се разбира като резултат от благотворителност или целево финансиране. Данъчният кодекс предвижда редица изключения и допълнителни коментари относно данъчното облагане на подарено имущество.
1s 8 3 осчетоводяване на осчетоводявания за безвъзмездна финансова помощ
На тази основа безвъзмездните вноски на основателя трябва първоначално да бъдат записани в сметка 91.1. Безплатна финансова помощ от основателя на транзакцията: Сметка Dt Сметка Kt Транзакция 51 (50) 91.1 Получени безплатни вноски 91.1 99 Отразена печалба 99 84 Отразена нетна печалба 84 82 Резервен фонд попълнен Ако след увеличаване на резервния капитал размерът му надвишава ограниченията установен от устава, тогава е необходимо да се внесат съответните промени в него (член 12, член 30 от Закон № 14-FZ „За LLC“ от 08.02.1998 г.; член 35 от Закон № 208-FZ от 26 декември 1995 г.) Ако се предостави финансова помощ за формиране на допълнителен капитал, тогава счетоводителят ще отрази това чрез окабеляване Dt51 (50) Kt83. За документиране на бизнес транзакции е необходимо да се състави решение на учредителя (протокол от общото събрание), което посочва размера на финансовата помощ, прехвърленото имущество (ако помощта не е парична) и неговата цел.