Përkufizimi
Likuiditeti- aftësia e aktiveve për t'u shitur shpejt me një çmim afër tregut. Likuiditeti është aftësia për t'u kthyer në para (shih termin "aktive likuide").
Në mënyrë tipike, bëhet një dallim midis vlerave (aseteve) shumë likuide, të ulëta dhe jolikuide. Sa më lehtë dhe më shpejt të merrni vlerën e plotë të një aktivi, aq më likuid është ai. Për një produkt, likuiditeti do të korrespondojë me shpejtësinë e shitjes së tij me çmimin nominal.
Në bilancin rus, aktivet e kompanisë janë rregulluar në rend zbritës të likuiditetit. Ato mund të ndahen në grupet e mëposhtme:
A1. Asete me likuiditet të lartë (para të gatshme dhe investime financiare afatshkurtra)
A2. Aktivet e realizueshme shpejt (të arkëtueshmet afatshkurtra, d.m.th. borxhi për të cilin priten pagesat brenda 12 muajve pas datës së raportimit)
A3. Asetet me lëvizje të ngadalshme (pasuri të tjera aktuale që nuk përmenden më lart)
A4. Vështirë për t'u shitur aktive (të gjitha aktivet afatgjata)
Detyrimet e bilancit sipas shkallës së rritjes së maturimit të detyrimeve grupohen si më poshtë:
P1. Detyrimet më urgjente (fondet e mbledhura, të cilat përfshijnë llogaritë rrjedhëse të pagueshme ndaj furnitorëve dhe kontraktorëve, personelit, buxhetit, etj.)
P2. Detyrimet afatmesme (hua dhe hua afatshkurtra, rezerva për shpenzimet e ardhshme, detyrime të tjera afatshkurtra)
P3. Detyrimet afatgjata (seksioni IV i bilancit "Detyrime afatgjata")
P4. Detyrimet e përhershme (kapitali i vetë organizatës).
Për të përcaktuar likuiditetin e bilancit, duhet të krahasoni rezultatet për secilin grup aktivesh dhe pasivesh. Ai e konsideron likuiditetin ideal si atë në të cilin plotësohen kushtet e mëposhtme:
A1 > P1
A2 > P2
A3 > P3
A4< П4
Për shembull, analiza e mësipërme e likuiditetit sipas grupit mund të kryhet automatikisht në programin Analisti juaj Financiar.
Llogaritja e raporteve të likuiditetit
Në praktikën e analizës financiare, janë tre tregues kryesorë të likuiditetit.
Likuiditeti aktual
Raporti i likuiditetit korrent (total) (raporti i mbulimit; raporti aktual aktual në anglisht, CR) është një raport financiar i barabartë me raportin e aktiveve korente (korrente) ndaj detyrimeve afatshkurtra (detyrimet korente). Ky është treguesi më i zakonshëm dhe më i përdorur i likuiditetit. Formula:
Ktl = OA / KO
ku: Ktl - raporti i likuiditetit aktual;
OA - aktivet rrjedhëse (vëmendje: deri në vitin 2011, të arkëtueshmet afatgjata u treguan në bilanc si pjesë e aktiveve rrjedhëse - ato duhet të përjashtohen nga aktivet rrjedhëse!);
KO - detyrime afatshkurtra.
Raporti pasqyron aftësinë e kompanisë për të shlyer detyrimet aktuale (afatshkurta) duke përdorur vetëm aktivet rrjedhëse. Sa më i lartë të jetë treguesi, aq më e mirë është aftësia paguese e ndërmarrjes.
Një vlerë koeficienti prej 2 ose më shumë konsiderohet normale (kjo vlerë përdoret më shpesh në rregulloret ruse; në praktikën botërore, 1.5 deri në 2.5 konsiderohet normale, në varësi të industrisë). Një vlerë nën 1 tregon një rrezik të lartë financiar që lidhet me faktin se kompania nuk është në gjendje të paguajë me besueshmëri faturat aktuale. Një vlerë më e madhe se 3 mund të tregojë një strukturë irracionale të kapitalit.
Likuiditet i shpejtë
Raporti i shpejtë i likuiditetit (ndonjëherë i quajtur likuiditet i ndërmjetëm ose i shpejtë; raporti i shpejtë në anglisht, QR) është një raport financiar i barabartë me raportin e aktiveve korente shumë likuide ndaj detyrimeve afatshkurtra (detyrimet korente). Burimi i të dhënave është bilanci i kompanisë në të njëjtën mënyrë si për likuiditetin aktual, por inventarët nuk merren parasysh si aktive, pasi nëse ato detyrohen të shiten, humbjet do të jenë maksimale midis të gjitha aktiveve rrjedhëse. Formula e shpejtë e likuiditetit:
Kbl = (Llogaritë e arkëtueshme afatshkurtra + Investimet financiare afatshkurtra + Paraja) / Detyrimet korrente
Raporti pasqyron aftësinë e kompanisë për të shlyer detyrimet e saj aktuale në rast të vështirësive me shitjen e produkteve.
Një vlerë koeficienti prej të paktën 1 konsiderohet normale.
Likuiditet absolut
Raporti absolut i likuiditetit është një raport financiar i barabartë me raportin e mjeteve monetare dhe investimeve financiare afatshkurtra ndaj detyrimeve afatshkurtra (detyrimet korente). Burimi i të dhënave është bilanci i kompanisë në të njëjtën mënyrë si për likuiditetin aktual, por vetëm paratë e gatshme dhe fondet afër saj në thelb merren parasysh si aktive:
Cal = (Cash + investime financiare afatshkurtra) / Detyrime korrente
Ndryshe nga dy të mësipërmet, ky koeficient nuk përdoret gjerësisht në Perëndim. Sipas rregulloreve ruse, një vlerë koeficienti prej të paktën 0.2 konsiderohet normale.
Raporti aktual, i shpejtë dhe absolut i likuiditetit mund të llogaritet automatikisht duke përdorur të dhënat e bilancit në program "
Termi "ekuilibër" (bis - dy herë dhe lanx - peshore, dy shkallë) përdoret nga:
- duke folur për barazinë e rezultateve, kur totalet e hyrjeve në debi dhe kreditimin e llogarive, totalet e hyrjeve në llogaritë analitike dhe llogarinë sintetike përkatëse, totalet e aktiveve dhe detyrimeve të bilancit, etj. janë të barabarta;
- për të përcaktuar formën më të rëndësishme të raportimit kontabël, duke treguar gjendjen e fondeve të një organizate në terma monetarë në një datë të caktuar.
Oriz. 1. Struktura e thjeshtuar e bilancit
Në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse (neni 48), një bilanc i pavarur është një nga karakteristikat e një personi juridik, prandaj ai kryen një funksion ekonomik dhe juridik.
Bilanci ka një seksion titulli ku tregohet si më poshtë: emri i raportit, data e raportimit, emri i organizatës dhe forma e saj ligjore, NIPT, lloji i aktivitetit, njësia matëse, adresa e plotë postare, data e miratimit, data e dërgimit/pranimit. Të gjitha detajet shoqërohen me kodet përkatëse nga klasifikuesit e miratuar.
Bilanci duhet të nënshkruhet nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor i organizatës. Detajet e "nënshkrimit" duhet të përfshijnë: emri i pozitës së personit që ka nënshkruar raportin (drejtor i përgjithshëm, kryekontabilist i shoqërisë aksionare); nënshkrimi i vetë personit; transkripti i nënshkrimit (mbiemri dhe inicialet).
Llojet e bilanceve
Në varësi të qëllimit të përpilimit, bilancet klasifikohen sipas kritereve të ndryshme (Fig. 2).
Sipas kohës së përpilimit, bilancet mund të jenë:
- hyrëse(përpiluar në kohën e themelimit të organizatës. Bilanci përcakton sasinë e vlerave me të cilat organizata fillon aktivitetet e saj);
- aktuale(përpilohet periodikisht gjatë gjithë ekzistencës së organizatës);
- duke u dezinfektuar(përpiluar në rastet kur organizata po i afrohet falimentimit për të përcaktuar gjendjen reale të punëve në organizatë);
- likuidimi(përpiluar pas likuidimit të organizatës);
- ndarja (e formuar në kohën e ndarjes së një organizate të madhe në disa njësi strukturore më të vogla);
- unifikuese(përbëhet kur kombinohen/bashkohen disa organizata në një).
Sipas formës së informacionit të shfaqur, bilancet klasifikohen si:
- statike(përpiluar në bazë të treguesve të menjëhershëm të llogaritur për një datë të caktuar);
- dinamike(përpiluar si në një datë specifike ashtu edhe në lëvizje - në formën e treguesve të intervalit (qarkullimet për periudhën e raportimit), për shembull, një bilanc qarkullimi, një bilanc i qarkullimit të shahut).
Oriz. 2. Klasifikimi i bilanceve
Sipas burimeve të përpilimit, bilancet ndahen në:
- inventari(përpiluar vetëm në bazë të inventarit/inventarizimit të fondeve);
- libër(përpiluar në bazë të të dhënave thjesht aktuale kontabël/regjistrimeve të librave, pa i kontrolluar më parë përmes inventarit):
- të përgjithshme(përpiluar në bazë të të dhënave kontabël, të cilat vërtetohen nga të dhënat e inventarit).
Bazuar në sasinë e informacionit, bilancet ndahen në:
- beqare(pasqyroni aktivitetet e vetëm një organizate);
- përmbledhje(përpiluar duke mbledhur në mënyrë mekanike shumat për zërat e disa bilanceve individuale dhe duke llogaritur totalin total të aktiveve dhe detyrimeve);
- bilanci i konsoliduar— unifikimi i bilanceve të organizatave që janë ligjërisht të pavarura, por të lidhura me marrëdhënie ekonomike. Ai kombinon bilancet e organizatës mëmë, filialeve dhe filialeve të saj.
Sipas metodës së "pastrimit" mund të ketë:
- bilancet-bruto(përfshirë zërat rregullator - amortizimi i aktiveve fikse, zhvlerësimi i aktiveve jo-materiale, rezervat për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë, marzhet tregtare);
- bilancet neto, nga i cili përjashtohen nenet rregullatore, d.m.th. “Pastrimi” është kryer.
Në varësi të natyrës së aktivitetit, bilancet mund të jenë:
- aktiviteti kryesor(që korrespondon me statutin);
- aktivitetet jo thelbësore(shërbimet e banimit dhe komunale, shërbimet e transportit, etj.). Sipas qëllimeve të përpilimit, bilancet dallohen:
- gjyq(përpiluar për të kontrolluar identitetin e bilancit);
- final(janë dokumente zyrtare);
- raportimi(përpiluar për periudhën raportuese bazuar në të dhënat e kontabilitetit);
- parashikim(përpiluar duke marrë parasysh parashikimin dhe planifikimin e aktiviteteve të organizatës për të ardhmen).
Sipas formës së pronësisë dallojnë bilancet e organizatave shtetërore dhe bashkiake, kooperativë, publike, private dhe të përbashkëta.
Llojet e bilanceve
Përveç bilancit klasik, ekzistojnë:
Bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të një ndërmarrje- një dokument financiar dhe ekonomik i zhvilluar në mënyrë të pavarur nga një ndërmarrje për një vit ose tremujor për të siguruar ekuilibrin dhe konsistencën në lëvizjen e burimeve materiale dhe financiare, prodhimin dhe zhvillimin shoqëror të ndërmarrjes dhe për të përmbushur plotësisht interesat e ndërmarrjes. ekipi. Bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve karakterizon marrëdhënien financiare të ndërmarrjes me kreditorët; përmban llogaritjen e të ardhurave, shpenzimeve, pagesave në buxhet, shpërndarjen e fitimit neto, formimin e fondeve dhe rezervave të ndërmarrjes;
Bilanci bruto— bilanci, i cili përfshin zërat rregullator. Bilanci bruto përdoret për kërkimin shkencor dhe përmirësimin e funksioneve informative të bilancit;
Bilanci neto— bilanc pa zëra rregullator. Bilanci neto ju lejon të përcaktoni vlerën reale të pasurisë së ndërmarrjes;
Bilanci i hapjes- bilanci i parë, i cili hartohet në fillim të veprimtarisë së ndërmarrjes. Aktivet e një bilanci të tillë pasqyrojnë përbërjen e pasurisë së ndërmarrjes të marrë gjatë organizimit të saj, dhe detyrimet pasqyrojnë burimet e origjinës së saj. Zakonisht, përpara hartimit të bilancit të hapjes, bëhet inventarizimi dhe vlerësimi i pasurisë ekzistuese;
Bilanci i mbylljes- një dokument raportues për prodhimin dhe aktivitetet financiare të një ndërmarrje për një periudhë të caktuar kohe. Bilanci i mbylljes përgatitet në bazë të regjistrave kontabël të audituar;
Bilanci i konsoliduar— pasqyrat financiare të konsoliduara mbi aktivitetet dhe rezultatet financiare të shoqërisë mëmë dhe filialeve në tërësi. Qarkullimi i ndërsjellë i filialeve është i përjashtuar nga bilanci i konsoliduar;
Bilanci i likuidimit- një bilanc që karakterizon statusin e pasurisë së ndërmarrjes në datën e përfundimit të ekzistencës së saj si person juridik. Bilanci i likuidimit tregon shumën dhe burimet e fondeve, si dhe gjendjen e shlyerjeve të ndërmarrjes pas përfundimit të periudhës së likuidimit;
Bilanci i punës— një bilanc, i cili përmban të dhëna për lëvizjen e pasurisë (qarkullimin e debitit dhe kredisë) për periudhën raportuese, si dhe bilancet e fondeve dhe burimet e pasurisë në fillim dhe në fund të periudhës. Bilanci aktual përdoret si një dokument pune i ndërmjetëm në përgatitjen e bilanceve të hapjes, mbylljes dhe likuidimit;
Bilanci paraprak- një bilanc i përgatitur paraprakisht në fund të periudhës raportuese, duke marrë parasysh ndryshimet e pritshme në përbërjen e pasurisë së ndërmarrjes. Në këtë rast, përdoren të dhënat aktuale dhe të pritshme për transaksionet e biznesit;
Balanca ne gjyq— kontrollimi i korrektësisë së kontabilitetit të fondeve të shoqërisë me balancimin mujor të aktiveve dhe detyrimeve;
Bilanci i ndërmjetëm- bilanci i përgatitur para përfundimit të vitit financiar;
Bilanci i ndërmjetëm i likuidimit(në Federatën Ruse) - një bilanc që përmban përbërjen e pasurisë së një personi juridik që likuidohet; një listë të kërkesave të paraqitura nga kreditorët dhe rezultatet e shqyrtimit të tyre. Bilanci i ndërmjetëm i likuidimit përpilohet nga komisioni i likuidimit;
Bilanci i ndarjes- një dokument sipas të cilit, kur një person juridik ndahet, të drejtat dhe detyrimet e tij kalojnë te personat juridikë të sapoformuar. Bilanci i ndarjes duhet të përmbajë dispozita për vazhdimësinë e të gjitha detyrimeve të personit juridik të riorganizuar në lidhje me të gjithë kreditorët dhe debitorët e tij, duke përfshirë detyrimet e kontestuara nga palët;
Bilanci i gjendjes- një bilanc që karakterizon pasurinë e një njësie ekonomike dhe burimet e formimit të pasurisë në një datë të caktuar në vlerë monetare. Bilanci përpilohet duke numëruar gjendjet e llogarisë;
Bilanci përmbledhës i konsoliduar- një bilanc, i cili përpilohet duke kombinuar bilancet e ndërmarrjeve ligjërisht të pavarura që janë të ndërlidhura ekonomikisht. Bilancet e tilla përdoren nga kompanitë mbajtëse;
Bilanci përmbledhës- një bilanc që përgatitet duke kombinuar bilancet individuale të mbylljes. Bilancet e konsoliduara përdoren nga ministritë, departamentet dhe shqetësimet.
Rëndësia e informacionit të kontabilitetit të paraqitur në bilanc përcaktohet nga aftësia për të ofruar një analizë gjithëpërfshirëse të stabilitetit financiar të organizatës për një periudhë të caktuar. Kjo mundësi rritet duke marrë parasysh një kuptim të qartë të vetë natyrës së bilanceve në studim, njohja e të cilave zbulohet nga klasifikimi i tyre.
Në bazë të kohës së përpilimit, dallohen llojet e mëposhtme të bilanceve:
Hapja;
Rryma;
Higjenik;
Likuidimi;
Ndarje;
Unifikimi.
Bilanci i hapjes (organizative) është një grup aktivesh dhe detyrimesh që një organizatë ka në fillim të aktiviteteve të saj statutore në datën e regjistrimit të saj.
Kontabiliteti për një subjekt të caktuar biznesi fillon me bilancin e hapjes. Një bilanc i tillë përpilohet nga një organizatë e krijuar rishtazi në datën e regjistrimit ose formimit të shtetit në faqen e një organizate që ka funksionuar më parë si rezultat i procedurave të riorganizimit.
Bilancet korente. Ndryshe nga bilanci i hapjes, i cili përpilohet vetëm një herë (në kohën e organizimit të ndërmarrjes), bilancet aktuale zhvillohen në përputhje me parimin e periudhës së kontabilitetit në mënyrë periodike gjatë gjithë funksionimit të organizatës dhe ndahen në fillestare (të ardhura) , e ndërmjetme dhe përfundimtare (dalëse).
Bilancet e hapjes (hyrjes) dhe mbylljes (dalëse) zhvillohen në fillim dhe në fund të vitit financiar.
Bilancet e ndërmjetme përgatiten për periudhat ndërmjet fillimit dhe fundit të periudhës raportuese. Në Republikën e Bjellorusisë, bilancet e ndërmjetme plotësohen çdo muaj, si dhe me totalet për tremujorin e parë (për tre muaj), për gjysmë viti (për gjashtë muaj) dhe në fund të tremujorit të tretë, d.m.th. me kumulative të dhëna për nëntë muaj.
Bilancet e ndërmjetme ndryshojnë nga bilancet përfundimtare, nga njëra anë, nga një grup formularësh raportimi bashkëngjitur që zbulojnë zëra individualë të bilancit; nga ana tjetër, burimet e bilancit (bilancat e ndërmjetme janë ndërtuar sipas të dhënave aktuale të kontabilitetit (libër), dhe bilancet përfundimtare, përveç kësaj, konfirmohen nga të dhënat nga një inventar i plotë i të gjithë zërave të bilancit - fikse aktivet dhe aktivet jo-materiale, inventari, paratë dhe shlyerjet e ndërmarrjes).
Bilancet përgatiten në rastet kur organizata po i afrohet falimentimit. Në këto raste, organizata përballet me një zgjedhje: të vendosë të likuidojë (përfundojë aktivitetet e biznesit) duke deklaruar falimentimin ose të provojë mundësinë e fundit - të bindë kreditorët për këshillueshmërinë e shtyrjes së pagesave. Për hartimin e bilancit të dezinfektuar, përfshihen auditorë të pavarur, të cilët edhe para afatit për hartimin e bilancit përfundimtar (d.m.th. para përfundimit të vitit financiar), duhet të japin një opinion mbi gjendjen reale të punëve në organizatë. , shuma e humbjes së shkaktuar, mënyrat dhe mundësia e mbulimit të saj në të ardhmen, koha e mundshme e zbatimit të masave që synojnë përmirësimin e gjendjes financiare të organizatës. Një bilanc i tillë, si rregull, ndryshon ndjeshëm nga bilancet raportuese të përpiluara nga aparati kontabël i ndërmarrjes, pasi auditorët shpesh i nënshtrohen vlerësimeve të konsiderueshme në zërat e bilancit që nuk korrespondojnë me realitetin.
Bilancet e likuidimit përpilohen gjatë likuidimit të një organizate dhe zhvillohen në mënyrë të përsëritur:
në fillim të periudhës së likuidimit (hapja e bilancit të likuidimit);
gjatë periudhës së likuidimit të ndërmarrjes (bilanset e përkohshme të likuidimit); numri i tyre varet nga kohëzgjatja e procesit të likuidimit, nevojat për informacion të pronarëve dhe kreditorëve);
në fund të periudhës së likuidimit (bilanci përfundimtar i likuidimit).
Bilancet e ndarjes përpilohen në kohën e ndarjes së një organizate të madhe në disa organizata më të vogla (njësi strukturore) ose kur një ose më shumë njësi strukturore të një organizate të caktuar transferohen në një organizatë tjetër (në rastin e fundit, bilanci quhet bilanci i transferimit).
Bilancet e unifikimit zhvillohen kur disa organizata bashkohen (bashkohen) në një organizatë ose kur një ose më shumë njësi strukturore shkrihen në një organizatë të caktuar.
Sipas burimeve të përpilimit, bilancet ndahen në:
Inventari;
Libër;
Gjeneral.
Bilancet e inventarit përpilohen vetëm në bazë të inventarizimit të pasurisë, fondeve në shlyerje dhe detyrimeve.
Ato përfaqësojnë një version të shkurtuar dhe të thjeshtuar të bilancit. (Një shembull i bilancit të inventarit është bilanci i hapjes (organizative).
Gjendja kontabël bazohet në të dhënat aktuale kontabël pa verifikim paraprak të regjistrave kontabël nëpërmjet inventarit.
Bilanci i përgjithshëm konsiderohet më realisti, pasi bazohet në të dhënat aktuale të kontabilitetit (libri) dhe rezultatet e inventarit që i paraprijnë formimit të zërave të bilancit.
Sipas vëllimit të informacionit (sipas shkallës së përgjithësimit dhe paraqitjes së informacionit), bilancet ndahen në:
Beqare;
Përmbledhje.
Bilancet e njësive karakterizojnë aktivitetet e vetëm një organizate.
Bilanci i konsoliduar fitohet duke shtuar mekanikisht shumat e listuara në zërat e disa bilanceve individuale. Një lloj bilanci i konsoliduar është bilanci i konsoliduar. Bilancet e konsoliduara përfaqësojnë një kombinim të bilanceve të organizatave që janë ligjërisht të pavarura, por të ndërlidhura ekonomikisht dhe financiarisht.
Ato. Ekzistojnë dy lloje të bilanceve të konsoliduara në varësi të objektit dhe mënyrës së përgatitjes së tyre.
Së pari, bilancet e konsoliduara zhvillohen nga ministritë dhe departamentet, duke llogaritur të dhënat për industrinë në tërësi ose për organizatat individuale vartëse, thjesht duke përmbledhur treguesit me të njëjtin emër dhe duke përjashtuar bilancet për shlyerjet e ndërsjella midis organizatave brenda industrisë.
Së dyti, bilancet përmbledhëse (ose të konsoliduara) përpilohen nga një grup (zotërim, koncern) i përfaqësuar nga shoqëria mëmë dhe filialet e saj. Kështu, bilanci i konsoliduar i kompanisë mëmë formon informacion për grupin si një organizatë e vetme dhe tregon se cili do të ishte bilanci i vetë kompanisë mëmë nëse mbyllte të gjitha filialet e saj dhe drejtonte drejtpërdrejt aktivitetet e tyre. Ky bilanc përpilohet jo thjesht duke përmbledhur treguesit me të njëjtin emër, por duke bërë disa rregullime:
duke përjashtuar investimet e shoqërisë mëmë në kapitalet e autorizuara të filialeve dhe duke përjashtuar aksionet përkatëse të shoqërisë mëmë në kapitalet e autorizuara të filialeve; duke përjashtuar bilancet për shlyerjet e ndërsjella brenda grupit;
duke përjashtuar dividentët e paguar brenda grupit, si dhe shpenzimet dhe të ardhurat e tjera të ndërsjella.
Sipas natyrës së aktivitetit (sipas llojit të aktivitetit ekonomik), bilancet ndahen në:
Bilanci i aktiviteteve kryesore;
Bilanci i aktiviteteve jo thelbësore.
Aktiviteti kryesor përfshin aktivitete që korrespondojnë me profilin e organizatës dhe janë të regjistruara në statutin e saj. Të gjitha aktivitetet e tjera konsiderohen jo thelbësore. Kohët e fundit, këtij kriteri klasifikimi nuk i është kushtuar vëmendja e duhur dhe, si rregull, të gjitha llojet e aktiviteteve (kryesore dhe jo thelbësore) pasqyrohen në një bilanc (aktiviteti kryesor).
Sipas objektit të reflektimit, bilancet ndahen në:
I pavarur;
Të ndara.
Vetëm subjektet afariste të pajisura me të drejtat e një personi juridik kanë një bilanc të pavarur.
Bilancet e veçanta përbëhen nga njësi organizative (degë, departamente, punishte, zyra përfaqësuese, etj.).
Balancat dallohen sipas metodës së pastrimit:
Bilancet - bruto;
Bilancet neto.
Bilanci - bruto përfshin zërat rregullator (zhvlerësimi i aktiveve fikse, amortizimi i aktiveve jo-materiale, etj.) dhe përdoret për kërkime shkencore dhe përmirësimin e funksioneve informative të bilancit.
Bilanci neto është teprica nga e cila përjashtohen zërat rregullator (Përjashtimi nga bilanci i zërave rregullator quhet klering).
Sipas formës së ndërtimit, bilancet ndahen në:
e njëanshme;
Dyaneshem;
Ndarësit:
Përmbledhje:
Shahu.
Bilancet e njëanshme ndërtohen në një bazë vertikale: aktivi është në krye, pasivi është nën aktivin, ose anasjelltas.
Në bilancet e ndarjes, emrat e zërave pasqyrohen në qendër, dhe vlerat numerike të aktiveve dhe detyrimeve tregohen majtas dhe djathtas tyre.
Gjatë përpilimit të bilanceve të konsoliduara, në të majtë jepen emrat e zërave dhe në dy kolona në të djathtë, renditen shumat që lidhen me aktivet dhe detyrimet.
Bilanci i shahut përpilohet në formën e një matrice, rreshtat e së cilës listojnë zërat e aktiveve, dhe kolonat renditin zërat e detyrimeve dhe anasjelltas.
Sipas mënyrës së përgatitjes, bilancet ndahen në:
Baldaceae,
E negociueshme,
Shahu.
Bilanci pasqyron bilancet e aktiveve dhe detyrimeve të organizatës. Ato përdoren për qëllimin e monitorimit të vazhdueshëm të korrektësisë dhe të plotësisë së transaksioneve të biznesit.
Bilancet aktuale tregojnë bilancet dhe lëvizjet e aktiveve dhe detyrimeve të organizatës.
Bilanci i shahut ndërtohet, siç u përmend më lart, në formën e një matrice në të cilën zërat e bilancit janë shkruar në rreshta dhe kolona horizontale dhe vertikale. Nga ditari i transaksioneve të biznesit, shumat që pasqyrohen në kryqëzimin e rreshtave dhe kolonave përkatëse transferohen në matricë, në përputhje me korrespondencën e llogarive. Qarkullimet e debitit mblidhen në një rresht, dhe qarkullimi i kredisë mblidhet në kolona. Pas llogaritjes së xhiros totale, përcaktohet gjendja përfundimtare: bilanci i debitit regjistrohet në rresht, dhe gjendja e kredisë në kolonë. Në këndin e poshtëm djathtas të matricës pasqyrohen shumat totale të qarkullimit dhe bilanceve (fillestare dhe përfundimtare). Në një bilanc shahu, korrespondenca e llogarive është e dukshme në kryqëzimin e një rreshti dhe një kolone. Avantazhi i tij qëndron në zvogëlimin e numrit të hyrjeve në llogari, pasi shuma e llogarive përkatëse regjistrohet në të njëjtën kohë duke ruajtur parimin e hyrjes së dyfishtë.
Sipas sektorëve të ekonomisë kombëtare, bilancet ndahen në:
Industriale,
Bujqësore etj.
Çdo vit, shumë organizata detyrohen të mbyllen për një arsye ose një tjetër. Është e mundur të kryeni me kompetencë procedurën për mbylljen e një ndërmarrje vetëm nëse njiheni plotësisht me konceptin e bilancit të likuidimit dhe procedurën e përgatitjes së tij. Pavarësisht nga arsyet e ndërprerjes së aktiviteteve të një organizate të caktuar, është e nevojshme të gjenerohet lloji i specifikuar i pasqyrave financiare. Për t'iu përgjigjur pyetjes: nëse bilanci i likuidimit është zero, duhet të sqarohen një sërë pikash.
Si të hartoni një bilanc likuidimi? Shembull përpilimi
Koncepti i "bilancit të likuidimit" nënkupton një bilanc që pasqyron gjendjen aktuale të pasurisë së shoqërisë objekt likuidimi.
Të gjitha aspektet e hartimit dhe çështjet e tjera në lidhje me zbatimin e këtij dokumenti rregullohen nga aktet legjislative të specifikuara në botimet e fundit:
- Ligji Federal "Për Falimentimin";
- Kodi Civil i Federatës Ruse (i ndryshuar më 3 korrik 2016);
- Ligji Federal "Për shoqëritë aksionare" (datë 26 dhjetor 2015)
Për vitin 2017, një formë e rregulluar qartë e bilancit të likuidimit nuk është zhvilluar për shoqëritë tregtare, me përjashtim të institucioneve bankare dhe buxhetore. Shërbimi Tatimor ka përcaktuar mundësinë e përgatitjes së këtij dokumenti sipas formularit të bilancit të rekomanduar. Është e nevojshme të vëzhgohen një sërë nuancash në lidhje me regjistrimin, të cilat pasqyrohen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 08/07/2012. Raporti financiar plotësohet në një formular të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 2 korrik 2010 nr. 66. Është gjithashtu e nevojshme të tregohet emri i dokumentit: bilanci i likuidimit ose bilanci i ndërmjetëm i likuidimit.
Rregullat e përgjithshme për hartimin e bilancit të likuidimit, një shembull i të cilit jepet më poshtë, janë të ngjashme me kërkesat për hartimin e pasqyrave financiare tremujore dhe vjetore. Procedura për hartimin e bilancit të likuidimit nuk ka veçori specifike. Përgatitja e formularëve të dokumentacionit është përgjegjësi e komisionit të likuidimit. Çdo ndërmarrje përgatit në mënyrë të pavarur një formular të bilancit të likuidimit, i cili lejon zgjidhjen e problemit të pasqyrimit më të detajuar të situatës aktuale.
Detajet e dokumentit të detyrueshëm:
- Emri, periudha kontabël, data e formimit
- Kodet, emri i plotë i organizatës, NIPT, lloji i veprimtarisë së kryer
- Tregimi i formës ligjore të ndërmarrjes, adresa e saj, njësitë matëse
- Raportimi i informacionit në formatin e tabelës
- Nënshkrimi i kryetarit të komisionit
Një formular tipik i dokumentit financiar është paraqitur këtu. Bazuar në këtë formular, një organizatë specifike mund të hartojë raportin e nevojshëm.
A duhet të jetë zero bilanci i likuidimit apo jo?
Çështja nëse bilanci i likuidimit duhet të jetë zero apo jo, lind para çdo sipërmarrjeje që mbyllet. Është e mundur të jepet një përgjigje e qartë vetëm pasi të sqarohen një sërë pikash.
Gjatë procedurës së likuidimit të një shoqërie, hartohen dy lloje të këtij dokumenti: përfundimtar dhe i përkohshëm. Nuk duhet të jenë identike.
Skema e përgjithshme për zhvillimin e dokumenteve të të dy llojeve është e ngjashme, në të njëjtën kohë ka nuanca. Një raport i ndërmjetëm likuidimi krijohet në fillim të procesit të likuidimit të shoqërisë, ndërsa raporti përfundimtar gjenerohet vetëm pas zgjidhjes së marrëdhënieve me palët.
Kur hartohet bilanci i likuidimit është gjithashtu një aspekt i rëndësishëm i çështjes. Një datë specifike për bilancin e ndërmjetëm të likuidimit nuk është e rregulluar. Dokumenti duhet të plotësojë kërkesën kryesore: të sigurojë një vlerësim të gjendjes aktuale financiare të organizatës në datën e regjistruar në bilanc. Një version i ndërmjetëm i një dokumenti financiar mund të përgatitet disa herë. Përgatitja e këtij lloj raporti kryhet pas skadimit të një periudhe dymujore nga data e publikimit në “Buletinin e Regjistrimit Shtetëror” të njoftimit përkatës të mbylljes së organizatës. Bilanci përfundimtar i likuidimit, në përputhje me dispozitat e Ligjit Federal "Për Kontabilitetin", përpilohet ekskluzivisht nga data e likuidimit të ndërmarrjes.
Në përputhje me këtë, përgjigja e pyetjes përcaktohet nëse bilanci i gjendjes së një ndërmarrje që pushon aktivitetet e saj duhet të jetë domosdoshmërisht zero. Për një lloj dokumenti të ndërmjetëm, pajtueshmëria me këtë kusht nuk është një dogmë. Qëllimi kryesor i këtij versioni të raportimit është të përcaktojë strukturën e borxheve të organizatës me shlyerjen e tyre të mëvonshme. Ai pasqyron gjendjen reale të punëve të ndërmarrjes në mbyllje. Bilanci përfundimtar duhet të jetë zero: debiti është i barabartë me kredinë. Kjo nënkupton që të gjitha detyrimet e borxhit janë përmbushur, asetet e mbetura janë shitur dhe shpërndarë ndërmjet themeluesve.
Skema e përpilimit të bilancit të ndërmjetëm të likuidimit është si më poshtë:
- Kryerja e një inventarizimi të pasurisë për të përcaktuar vlerën e pasurisë që mbetet në dispozicion të organizatës
- Përcaktimi i kërkesave të vendosura nga kreditorët ndaj themeluesve të ndërmarrjes
- Shitja e të gjithë pronës së shoqërisë në ankand publik nëse ajo nuk ka fonde të mjaftueshme për të shlyer detyrimet e saj të borxhit
- Plotësimi i një formulari të bilancit
- Formimi i anekseve të përditësuara të dokumenteve që përmbajnë të dhëna gjithëpërfshirëse për pasurinë e ndërmarrjes dhe pretendimet e kreditorëve ndaj organizatës
Përgatitja e një bilanci të ndërmjetëm likuidimi kryhet në bazë të të dhënave nga raportimi për muajt e fundit të aktiviteteve të shoqërisë. Dokumenti përmban informacion aktual rreth:
- Pasuritë e organizatës, lista e të cilave përfshin asetet fikse
- Ndërtesat dhe strukturat, duke përfshirë asetet nga grupi i ndërtimit në vazhdim
- Investimet financiare afatgjata dhe afatshkurtra të ndërmarrjes
- Të gjitha aktivet jo-materiale të organizatës me një tregues të detyrueshëm të vlerës së tyre të saktë për çdo aktiv
- Shpenzime të tjera financiare, inventarë, asete
- Të arkëtueshmet
- Pagesa paradhënie për furnitorët dhe punonjësit
- Paratë e akumuluara në llogaritë bankare dhe në para
- Kërkesat për personin juridik nga kreditorët me një tregues të detajuar të emrave të tyre, shumën e saktë të borxhit dhe vendimin e marrë për të përmbushur
Bilanci përfundimtar i likuidimit
Hartimi i bilancit përfundimtar të likuidimit bëhet i mundur vetëm nëse shlyhen të gjitha borxhet ndaj palëve. Dokumenti pasqyron asetet e organizatës, të cilat mbeten në dispozicion të saj pas përfundimit të procedurës së mbylljes dhe janë objekt i shpërndarjes midis themeluesve dhe pjesëmarrësve. Një pikë e rëndësishme: vlera totale e aseteve të bilancit përfundimtar të likuidimit është e barabartë me shumën e aktiveve në bilancin e ndërmjetëm. Kjo masë është e nevojshme për të identifikuar likuiduesit e paskrupullt, të cilët tërheqin përkohësisht asetet e tyre nga shoqëria për të shmangur pagesën e borxheve të akumuluara ndaj kreditorëve.
Procedura:
- Inventari i pronës, i nevojshëm për të identifikuar pronën që i mbetet organizatës pas marrëveshjeve me palët e saj
- Futja e informacionit të marrë në formularin e bilancit të likuidimit
Dokumenti përgatitet sipas formularit nr. 1 “Bilanci”. Pajtueshmëria me kërkesat e PBU 04/99 "Pasqyrat e kontabilitetit të një organizate" është e mjaftueshme. Procedura e përgjithshme për formimin e një ekuilibri të tillë për forma të ndryshme organizative dhe juridike të personave juridikë nuk ka ndonjë ndryshim thelbësor, megjithëse duhet të merren parasysh disa veçori.
Pas përfundimit të procedurës për hartimin e bilancit të likuidimit, formulari i të cilit jepet më sipër, duhet miratuar.
Lista e personave që nënshkruajnë bilancin e likuidimit:
- Themeluesit e personit juridik
- Organi që mori vendimin për likuidimin e organizatës
Në një numër rastesh të rregulluara nga legjislacioni aktual i Federatës Ruse, miratimi i dokumentit kryhet në marrëveshje me agjencinë e autorizuar qeveritare. Kjo pikë është regjistruar në paragrafin 6 të nenit 63 të Kodit Civil të Federatës Ruse.
Vendimi për miratimin e bilancit të likuidimit, një mostër e të cilit jepet më poshtë, përmban listën e mëposhtme të të dhënave:
- Emri i plotë i organizatës
- Forma dhe vendndodhja e saktë e takimit, treguesi i orarit të fillimit dhe mbylljes së tij
- Lista e plotë e personave që morën pjesë në takim
- Rendi i ditës që detajon çështjet e identifikuara
- Marrja e vendimeve për çështjet e ngritura
Së bashku me vendimin për miratimin e bilancit të likuidimit dhe aplikimin e hartuar në përputhje me formularin e vendosur P16001, dokumenti financiar i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave.
Në teorinë ekonomike dhe praktikën e biznesit, ka shumë, në varësi të qëllimit të përpilimit të tyre.
Le të shqyrtojmë klasifikimin e bilanceve. Bilancet klasifikohen sipas kritereve të mëposhtme:
- sipas kohës së përpilimit;
- nga burimet e përpilimit;
- sipas vëllimit të informacionit;
- nga natyra e veprimtarisë;
- sipas vëllimit të reflektimit;
- sipas mënyrës së pastrimit.
- Sipas kohës së përpilimit Bilancet mund të jenë:
- hyrëse. Bilanci i hapjes hartohet në momentin e themelimit të ndërmarrjes. Ai përcakton shumën e vlerave me të cilat ndërmarrja fillon aktivitetet e saj;
- aktuale. Bilanci aktual hartohet periodikisht gjatë gjithë ekzistencës së ndërmarrjes. Ato ndahen, nga ana tjetër, në fillestare, të ndërmjetme dhe përfundimtare (fillestare). Bilanci i hapjes formohet në fillim, ndërsa bilanci përfundimtar në fund të vitit raportues. Kështu, bilanci i mbylljes së vitit raportues është bilanci i hapjes së vitit të ardhshëm. Bilanci i ndërmjetëm përgatitet për periudhat ndërmjet fillimit dhe fundit të vitit. Ato ndryshojnë nga ato përfundimtare, së pari, në atë që ato përfundimtare shoqërohen nga një numër më i madh formularësh raportimi që zbulojnë zëra të caktuar të bilancit; së dyti, bilanci i ndërmjetëm hartohet, si rregull, vetëm në bazë të të dhënave aktuale të kontabilitetit, ndërsa përpara hartimit të bilancit përfundimtar, duhet të bëhet një inventar i të gjithë zërave të bilancit;
- likuidimi. Bilanci i likuidimit formohet gjatë likuidimit të një ndërmarrje;
- duke ndarë. Bilancet e ndarjes hartohen në momentin e ndarjes së një ndërmarrjeje të madhe në disa njësi më të vogla strukturore, ose kur një njësi strukturore kalon në një ndërmarrje tjetër, në këtë rast bilanci quhet edhe bilanci i transferimit;
- unifikuese. Bilanci i unifikimit përpilohet kur disa ndërmarrje bashkohen në një.
- Sipas burimeve të përpilimit tepricat ndahen në: a) gjendje të inventarit; b) libraritë; c) të përgjithshme. Bilancet e inventarit përpilohen vetëm në bazë të një inventarizimi të fondeve. Balanca të tilla kërkohen kur një ndërmarrje lind mbi një bazë pronësie paraekzistuese ose kur ndërmarrja ndryshon formën e saj. Gjendja kontabël përpilohet vetëm në bazë të të dhënave aktuale pa i kontrolluar ato paraprake nëpërmjet inventarit. Bilanci i përgjithshëm përpilohet në bazë të regjistrave kontabël dhe të dhënave të inventarit.
- Sipas vëllimit të informacionit bilancet ndahen në i) individuale dhe b) të konsoliduara. Një bilanc i vetëm pasqyron aktivitetet e vetëm një ndërmarrje dhe përpilohet në bazë të të dhënave aktuale të kontabilitetit. Bilancet e konsoliduara fitohen duke shtuar mekanikisht shumat e listuara në zërat e disa bilanceve individuale.
- Nga natyra e veprimtarisë bilancet mund të jenë aktivitete kryesore dhe jo thelbësore. Bilanci i bazuar në aktivitet është një bilanc i hartuar në përputhje me profilin e ndërmarrjes dhe statutin e saj. Aktivitetet jo-thelbësore janë prania në ndërmarrje e shërbimeve të banimit dhe komunale, bujqësisë ndihmëse dhe shërbimeve të transportit. Bilanci i përpiluar për këto divizione përfaqëson bilancin e aktiviteteve jo thelbësore. Nëse për këto divizione nuk përpilohet një bilanc, aktivitetet e tyre pasqyrohen në bilancin e aktiviteteve kryesore duke përmbledhur zërat përkatës.
- Sipas vëllimit të reflektimit bilancet ndahen: a) në të pavarura; b) të ndara. Ndërmarrjet që janë persona juridikë kanë bilanc të pavarur. Një bilanc i veçantë përbëhet nga ndarjet strukturore të ndërmarrjes (punishte, degë, etj.).
- Me metodën e pastrimit Mund të ketë bilanc bruto dhe bilanc neto. Bilanci bruto është një bilanc që përfshin zëra rregullator. Bilanci neto është teprica nga e cila përjashtohen zërat rregullator. Heqja e zërave rregullator nga bilanci quhet spastrim. ekuilibër. Një bilanc neto zakonisht hartohet kur analizohet një ndërmarrje për të thjeshtuar llogaritjet.
|
|