Gairės
kursiniam darbui
„Apskaita ir 1C apskaita“
ME 61,62 ir EM 61 grupių mokiniams.
Matematinės ekonomikos katedra
Pagrindinis kursinio darbo kurso „Apskaita ir 1-C apskaita“ tikslas yra ne tiek buhalterinės apskaitos tvarkymo ir ataskaitinių dokumentų rengimo įgūdžių įsisavinimas, kiek finansinės ir ekonominės informacijos, kuri fiksuojama buhalterine apskaita, supratimas. įmonės ūkinės veiklos procesų matematinio modeliavimo tikslas.
Gaires sudaro dvi dalys. Pirmoje dalyje pateikiama pagrindinė informacija apie įmonės balanso, pelno (nuostolio) ataskaitos struktūrą, taip pat pateikiami pagrindiniai apskaitos informacijos analizės rodikliai. Antroji dalis skirta kursinio darbo analizei.
1 dalis. Pagrindinė informacija.
1.1. Balanso lapas. Balanso lygtis.
1.2. Pelno ir nuostolių ataskaita.
1.3. Įmonės finansinės būklės analizė.
2 dalis. Kursinių darbų atlikimo instrukcijos.
2.1. Kursinio darbo esmė.
2.2. Pirmosios užduoties atlikimo pavyzdys.
2.3. Antrosios užduoties atlikimo pavyzdys.
Pagrindinė informacija.
Balanso lapas. Balanso lygtis
Balansų formavimas yra vienas iš svarbiausių apskaitos uždavinių. Balanso informacijos apibendrinimas leidžia nustatyti ūkio subjekto finansinę ir turtinę padėtį. Tai pasiekiama dvejopai sugrupuojant apskaitos stebėjimo objektus:
· pagal jų funkcinį vaidmenį gamybos, ūkinės ir finansinės veiklos procese (balanso lygties ekonominis turinys);
· pagal verslo vieneto turto formavimo šaltinius (teisinis požiūris).
Balansai sudaromi taip, kad atspindėtų ūkio subjekto finansinę būklę konkrečiais laiko momentais: organizacijos įkūrimo data; ataskaitinio laikotarpio pradžia ir pabaiga; tarpinių finansinių ataskaitų sudarymo datos; bankroto, likvidavimo, reorganizavimo atvejais, valdymo sprendimams priimti ir tiesiog iškilus tokiam poreikiui.
Bet kurio ataskaitinio ar tarpinio laikotarpio apskaitos informacinės sistemos pagrindas yra gaunamas balansas. Vėlesni ūkinio gyvenimo faktai keičia balanso rodiklius. Apskaita identifikuoja, įvertina, klasifikuoja ir registruoja verslo operacijas pagal visuotinai priimtus principus, jas atspindi ir kaupia apskaitos sistemose bei sujungia, kad būtų sudaryti nauji balansai.
Balansą galima palyginti su įmonės finansinės būklės momentine nuotrauka, kuri atspindi du vienodo dydžio vaizdus:
· ką turi įmonė;
· iš kokių šaltinių atsirado šis turtas.
Sudarant balansą reikia atsižvelgti į šiuos principus:
Piniginė vertė– rodikliai pateikiami vienu piniginiu mastu, kuris apibendrina apskaitos stebėjimo objektus į vienarūšį informacinį modelį.
Atskiras turtas – balansas yra susijęs su įmone, o ne su ja susijusiais asmenimis (savininkais, kreditoriais, skolininkais ir kt.); Į turtą atsižvelgiama į įmonei priklausantį arba visiškai kontroliuojamą turtą.
Tęstinumas -Įmonės gyvavimo laikotarpis nežinomas, jos likvidavimas neplanuojamas.
Apskaita savikaina – turtas balanse parodomas sumokėtomis arba mokėtinomis jam įsigyti sumomis (pradinė savikaina), o ne esamomis rinkos kainomis.
Dvejybės – dvilypumo samprata matyti iš to, kad kairėje balanso pusėje esantis turtas yra lygus bendram nuosavam kapitalui ir skolintam kapitalui dešinėje.
Balansas, kaip apskaitos būdo elementas, vainikuoja apskaitos duomenų apdorojimo tvarką, juos apibendrinant į informacinį ūkio subjekto finansinės būklės modelį. Šio modelio informacija, pateikiama pagrindinės finansinės atskaitomybės formos balanso eilučių ataskaitinių rodiklių pavidalu, yra reikšmingas šaltinis vertinant ūkio vieneto funkcionavimą, jo gamybą, ūkinę ir finansinę veiklą, skirtą tobulinti ar plėtoti. visos įmonės valdymo sistemos. Remdamiesi balanse pateiktais duomenimis, suinteresuoti vartotojai turi galimybę ištirti išteklių prieinamumą, išdėstymą ir panaudojimą, organizacijų mokumą ir finansinį stabilumą ir taip patenkinti informacijos poreikius. (žr. 1.3 punktą)
Pagrindinis balanso elementas (jame atspindimos informacijos vienetas) yra balanso straipsnis (eilutė). Balanso straipsnis atitinka tam tikras ekonominių išteklių (turto) rūšis ir jų susidarymo šaltinius (savininko kapitalą ir pritrauktą kapitalą ar įsipareigojimus) apibūdinantį rodiklį.
Rusijos apskaitoje balansas sudaromas remiantis dvilypumo lygtimi (Turtas = kapitalas + įsipareigojimai).
Balanso straipsniai jungiami į grupes. Tokio derinio pagrindas yra ekonominis balanso straipsnių turinys. Vertikalūs santykiai tarp balanso turto straipsnių rodo jų išdėstymą likvidumo lygio tvarka. Pradžioje atsispindi mažiau likvidūs straipsniai, tokie kaip nematerialusis turtas, ilgalaikis turtas, kapitalo investicijos ir kt., o pabaigoje – patys likvidžiausi (pinigai kasoje, einamosiose ir užsienio valiutos sąskaitose ir kt.).
Balansiniai įsipareigojimai, kaip ir turtas, grupuojami pagal įsipareigojimų grąžinimo skubos didinimo principą. Jis prasideda nuo įmonės įkūrimo nuosavų lėšų savininkai investavo į įmonę – įstatinį kapitalą. Šis įsipareigojimų straipsnis, dar vadinamas įmonės finansiniais ištekliais, yra stabiliausias. Įmonės įstatinis kapitalas laikomas suformuotu, kai savo įnašus įneša dalyviai ar akcininkai, jo vertė gali būti keičiama tik savininkų sprendimu, keičiantis įmonės steigimo ir įstatų dokumentams. Įmonės įstatinio kapitalo dydis yra jos rinkos stabilumo pagrindas, o siekiant apsaugoti su šia įmone veiklą vykdančių trečiųjų asmenų interesus, šis pagrindas neturėtų būti menkinamas.
Po įstatinio kapitalo seka mažiau stabilūs nuosavo kapitalo straipsniai, įsipareigojimai, kurie turi būti grąžinti daugiau nei per metus, o balansinis įsipareigojimas baigiasi trumpalaikėmis paskolomis ir mokėtinomis sumomis, straipsniais, kurie gali keisti vertę ir dalį. visa balanso valiuta per labai trumpą laiką.
Balanso turto straipsnių vertikalūs santykiai įtakoja balanso įsipareigojimų straipsnių išdėstymo tvarką. Tai palengvina horizontalūs balanso turto ir įsipareigojimų straipsnių ryšiai. Pavyzdžiui, ilgalaikis turtas įsigyjamas iš nuosavų lėšų ar ilgalaikių įsipareigojimų šaltinių, o trumpalaikiai įsipareigojimai daugiausia naudojami ūkio subjekto trumpalaikiam turtui papildyti.
Paveiksle pavaizduoti horizontalūs santykiai tarp atskirų balanso dalių.
 |
|||
I skyrius skyrius III
Ilgalaikis turtas Kapitalas ir rezervai
IV skyrius
ilgalaikes pareigas
II skyrius
skyrius
V
Trumpalaikis turtas Trumpalaikiai įsipareigojimai
Turto elementų charakteristikos
Balanso duomenų generavimo procesas apima daugybę įvairaus pobūdžio apskaitos darbų. Parengiamieji darbai apima apskaitos sąskaitų likučių inventorizavimą ir koregavimą, turto ir įsipareigojimų vertės išaiškinimą, lėšų ir rezervų formavimą, numatytą apskaitos politikoje ar galiojančiuose teisės aktuose, pajamų ir sąnaudų tarp numatomų ataskaitinių laikotarpių išaiškinimą, galutinio finansinio dydžio nustatymą. organizacijos darbo rezultatas ir balanso pertvarkymas, apyvartos ataskaitos parengimas, kuriame turi būti visi koreguojantys įrašai (pataisyti ataskaitinių metų operacijų įrašai koreguojami atšaukiant; ankstesnių metų sandoriams, be atšaukimo įrašo , koreguojama pelno suma). Visos aukščiau nurodytos procedūros turėtų būti atliekamos tik rengiant metinį balansą. Periodiniai balansai sudaromi pagal einamosios apskaitos knygos duomenis.
1 forma surašoma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ir yra per metus atidarytų sąskaitų pradinio balanso sintezė pagal apskaitos sąskaitų įrašus, kurie turi visiškai apimti verslo procesą ir teisingai atspindėti finansinę ir ūkinę veiklą. remiantis ryšiu tarp ekonominių reiškinių ( tai atsispindi teisingame sąskaitų atitikime).
Kadangi galutinis balansas susidaro dėl finansinių ir ekonominių procesų, atskirų operacijų ir ekonominių reiškinių, jo sudarymo pagrindas yra apskaitos registrų duomenys: didžioji knyga, apyvartos žiniaraštis, užsakymų žurnalai, pagalbinės ataskaitos. Šių registrų pagrindu pildoma Didžioji knyga, kurioje sąskaitos kredito apyvarta parodoma kaip bendra suma ir paimama iš atitinkamo užsakymų žurnalo duomenų, o debeto apyvarta pateikiama kelių sąskaitų kontekste ir gali surinkti iš daugelio užsakymų žurnalų. Remiantis šiomis praėjusio laikotarpio apyvartomis ir likučiais, apskaičiuojami likučiai laikotarpio pabaigoje. Šie likučiai, suderinus su analitinės ir sintetinės apskaitos registrų duomenimis, naudojami duomenims formuoti iš 1 formos. Mažose įmonėse, kurios apskaitą tvarko supaprastinta forma balansui sudaryti, naudojama Verslo sandorių apskaitos knyga. Apskaitos registrai gali egzistuoti kompiuterinės duomenų bazės pavidalu, o buhalterinės apskaitos taisykles atitinkančios apskaitos informacijos apdorojimo programos leidžia išvengti rutininių darbų ir balanso duomenys generuojami įvedant sąskaitų ir sumų korespondenciją į standartines pirminių dokumentų formas.
Visi 1 formos straipsniai rodomi laiko kontekste: 3 stulpelis - „Metų pradžioje“; 4 skiltis – „Laikotarpio (metų, ketvirčio) pabaigoje. Metų pradžios balanso duomenys yra identiški praėjusio ataskaitinio laikotarpio galutiniams balanso duomenims (Dėl tęstinumo reikalavimo įgyvendinimo) ir formuojami panašiai.
Remiantis balanso sudarymo turto likvidumo didinimo ir įsipareigojimų mobilumo eiliškumo principu, 1 formos turtas atidaromas su skyriumi „Ilgalaikis turtas“, į kurį įtrauktas įvairaus pobūdžio turtas ir teisės. Jų sujungimas į vieną skyrių įvyko dėl jų priklausymo mažiausiai likvidžiems fondams.
Poskyryje „Nematerialusis turtas“ atsispindi netradicinių objektų, kurie neturi fizinės formos, bet gali gauti pajamų, vertė. Šių objektų ypatybė yra galimybė juos naudoti ilgą laiką (daugiau nei vienerius metus), taip pat didelis neapibrėžtumas dėl galimo pelno iš jų naudojimo. Šios rūšies nuosavybė apima intelektinės nuosavybės ir įvairių rūšių teisių (patentų, licencijų, įvairių išteklių naudojimo teises, organizacines išlaidas, programinės įrangos produktus ir kt.) kainą.
Jis atsispindi balanse, atėmus sukauptą nusidėvėjimą (pagal grynojo vertinimo taisyklę). Nematerialiojo turto savikaina per nusidėvėjimą įtraukiama į gamybos ir platinimo savikainą (prekybos ir tarpininkų organizacijų turtui). Nusidėvėjimas skaičiuojamas tolygiai ir kas mėnesį, atsižvelgiant į objekto naudingo tarnavimo laiką, apskaičiuojama mėnesinio nusidėvėjimo norma, jei naudingo tarnavimo laikas negali būti nustatytas, imamas lygus dešimčiai metų, atskaitos norma nustatoma kaip koeficientas pradinė objekto kaina be PVM ir naudingo naudojimo mėnesių skaičius. Nematerialiajam turtui, kurio vertė nemažėja atėmus laiką, nusidėvėjimas neskaičiuojamas (Organizacinės išlaidos, prekių ženklai, paslaugų ženklai ir kt.). Visiškai susidėvėjusiems objektams nusidėvėjimas nutraukiamas.
Poskyryje „Ilgalaikis turtas“ rodomi duomenys apie ilgalaikį turtą – tiek eksploatuojamą, tiek suvaržytą. Tokio tipo objektai yra: pastatai, statiniai, įranga, buitinė įranga ir kt.
Ilgalaikis turtas nuolat įtraukiamas į gamybos procesą ir sudaro ilgalaikių investicijų sąnaudas. Kaip ir nematerialusis turtas, ilgalaikis turtas balanse parodomas jo likutine verte, t.y. pagal faktines jų įsigijimo ir statybos sąnaudas atėmus sukauptą jų nusidėvėjimą. Pradinės kainos keitimas leidžiamas šiais atvejais: rekonstrukcija, modifikavimas, papildoma įranga, dalinis likvidavimas ir kt.
Pažymėtina, kad ilgalaikiam turtui priskiriami tik objektai, kurių savikaina viršija šimtą kartų minimalų atlyginimą. Daugelio ilgalaikio turto nusidėvėjimas neskaičiuojamas. Prie tokio pobūdžio objektų priskiriami: būsto fondo objektai, nemokamai gaunami išoriniai pagerinimai, objektai, kurių vartojimo savybės laikui bėgant nekinta ir kt.
Objektai, kurių savikaina nenudėvėta, yra žemė ir aplinkos tvarkymo įrenginiai. Ilgalaikis turtas balanse parodomas likutine verte ir yra 120; 121; 122 eilutėse (120 eilutės rodiklis skaičiuojamas kaip 121 ir 122 eilučių rodiklių suma). 120 eilutės rodiklis gali būti nustatomas pagal Didžiosios knygos duomenis kaip skirtumas tarp sąskaitų „Ilgalaikis turtas“ ir „Pajamos investicijos į materialųjį turtą“ likučių sumos ir sąskaitos „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ likučio.
Poskyryje „Nebaigta statyba“ įtraukta tik viena balanso eilutė, kuri atspindi likučius sąskaitose „Įrengimai įrengimui“, „Kapitalinės investicijos“, „Atsiskaitymai už išduotus avansus“.
Pagal šį straipsnį įmonė nebaigtos statybos sąnaudas atspindi kaip kapitalo investicijų sąnaudų viršijimą, palyginti su pradėtų eksploatuoti objektų savikaina, avansų, išduotų dėl kapitalo investicijų, sumą ir kt. Šiame straipsnyje taip pat atsispindi palūkanos už paskolą, kurią organizacija gavo ilgalaikiam turtui įsigyti prieš pradedant eksploatuoti, transporto priemonių pirkimo mokesčius, įrangos montavimo pristatymo išlaidas ir kitas išlaidas.
Poskyryje „Ilgalaikės finansinės investicijos“ pateikiami straipsniai: „investicijos į dukterines įmones“, „investicijos į priklausomas įmones“, „investicijos į kitas organizacijas“, „paskolos, suteiktos kitoms organizacijoms ilgesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui“.
Šie straipsniai rodo investicijas į kitų organizacijų sąlyginį kapitalą, valstybės ir juridinių asmenų vertybinius popierius, taip pat įvairių rūšių paskolas, suteiktas ilgesniam nei metų laikotarpiui.
Informacijos šaltinis pildant balanso straipsnius yra Didžiosios knygos sąskaitoms „Ilgalaikės finansinės investicijos“ ir „Vertinimo rezervai“, pastarosios subsąskaitoje „Investicijų į vertybinius popierius vertės sumažėjimas“.
Skyrius „Ilgalaikis turtas“ baigiasi straipsniu „Kitas ilgalaikis turtas“, kuriame atsižvelgiama į turtą, kuris neatsispindi kituose skyriaus straipsniuose.
Metų pradžioje ir pabaigoje užpildę visus skiltyje esančius straipsnius naudodami atitinkamus informacijos šaltinius (analitinės apskaitos duomenis, sintetinius apskaitos registrus), turėtumėte rasti bendrą įmonės ilgalaikio turto sumą. Jai atspindėti yra straipsnis „I. skirsnio iš viso“. Šio straipsnio rodiklis, esantis balanso 190 eilutėje, yra visų skirsnio „Ilgalaikis turtas“ poskyrių ir atskirų straipsnių rodiklių suma. ” atitinkamai metų pradžioje (3 skiltis) ir pabaigoje (4 stulpelis), taigi 190 eilutės rodiklis apskaičiuojamas skaičiuojant kaip 110 eilutės duomenų suma; 120; 130; 140; 150.
Kitas balanso turto skyrius yra „Trumpalaikis turtas“. Čia pateikiame turtą, kuris yra apyvartoje, t.y. vykdant ūkinę veiklą, keičiant natūralią materialinę formą ir reguliariai virstant pinigais. Lėšų apyvartumo procesas vyksta dviem kryptimis, kita vertus, turtas su mažu likvidumo laipsniu jį įgyja apyvartoje, kita vertus, įmonės lėšos, kurios turi absoliutų likvidumą, yra rezervų pavidalu. .
Balanso II skyriuje yra šie poskyriai: „Atsargos“, „Įsigyti turto pridėtinės vertės mokestis“, „Gautinos sąskaitos už mokėjimus, kurių tikimasi praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų datos“; „Gautinos sumos, kurias numatoma apmokėti per 12 mėnesių nuo ataskaitų datos“, „Trumpalaikės finansinės investicijos“; „Debeto lėšos“; „Kitas trumpalaikis turtas“.
Poskyryje „Atsargos“ įmonė atspindi žaliavų likučius, įvairių rūšių medžiagas, buitinę techniką, nebaigtą produkciją, gatavą produkciją, prekes ir kt. Poskyris pradedamas straipsniu „žaliavos ir kitos panašios vertės“, kuriame atsispindi apskaitoje apskaitytos materialinės vertybės: „Medžiagos“, „Medžiagų pirkimas ir įsigijimas“. „Medžiagų kainos nuokrypis“ „Mažos vertės ir labai susidėvintys daiktai“; „MBP nusidėvėjimas“.
Šio balanso straipsnio likučių suma priklauso nuo faktinės savikainos nurašymo būdo, pasirinkto formuojant apskaitos politiką. Tos pačios rūšies medžiagas galima įsigyti skirtingomis kainomis, dėl to likučiai bus apskaitomi skirtingomis vertėmis, reikia nustatyti likusių medžiagų vertę kai kurias iš jų nurašius gamybai. Yra trys nustatymo būdai: pirmųjų pirkimų kaina (FIFO); paskutinių pirkimų savikaina (LIFO); vidutine kaina. Taikant LIFO metodą, likučiai vertinami pirmųjų įsigijimų savikaina, o tai, augant medžiagų kainoms, lemia pelno mažėjimą ir atsargų vertės nuvertinimą. Taikant FIFO metodą, likučiai įvertinami patenkinamai pagal tikrovės reikalavimus.
Kitame poskyrio „Atsargos“ straipsnyje organizacija atspindi menkaverčių ir nešiojamų daiktų balansą. Šios rūšies turtui priskiriama buitinė ir gamybinė įranga, įvairūs menkaverčiai daiktai, kurie tarnauja kaip darbo priemonė, tačiau dėl savo savybių yra įtraukiami į apyvartinį kapitalą. Mažos vertės ir nešiojamiems daiktams priskiriami daiktai, kurių tarnavimo laikas yra trumpesnis nei vieneri metai (nepriklausomai nuo savikainos) ir kurių kaina pirkimo dieną yra mažesnė nei 100 minimalaus darbo užmokesčio. Įmonėms ir organizacijoms suteikiama teisė nustatyti mažesnę išlaidų ribą.
Mažos vertės ir nusidėvėjimo daiktai (IBP) negali apimti žemės ūkio technikos, darbinių ir produktyvių gyvulių.
Kitas poskyrio straipsnis yra straipsnis „Nebaigtų darbų sąnaudos“. Joje įmonė atspindi sąnaudų sąskaitose apskaitytas išlaidas: „Pagrindinė produkcija“, „Pagalbinė gamyba“, „Savos gamybos pusgaminiai“, „Užbaigti nebaigtos gamybos etapai“, „Nekapitaliniai darbai“ . Be to, šiame balanso straipsnyje taip pat atsispindi platinimo sąnaudos (prekybos ir tarpininkavimo veikla užsiimančioms organizacijoms).
Straipsnyje „Pagaminti gaminiai ir prekės perparduoti“ atsispindi gamybos ciklą baigusių gaminių, taip pat perparduoti perkamų prekių savikaina.
Prekės, parduotos komisiniu būdu, parodomos sąskaitoje „Prekės išsiųstos“ ir šiame balanso straipsnyje nerodomos. Komisiniu būdu priimtos prekės balanse visiškai neatsispindi.
Reikia pridurti, kad šiame balanso straipsnyje negali būti apskaitoma pačioje įmonėje gamybos reikmėms sunaudota gatava produkcija, ji apskaitoma medžiagų, intermodalinių produktų, pusgaminių ir kt.
Balanso (216) eilutėje įrašytas straipsnis „Išsiųstos prekės“. Jame organizacija atspindi klientams išsiųstų prekių ir gaminių kainą, tačiau prieš perduodant įmonei priklausančias nuosavybės teises. (Prekės ir prekės apskaitomos pagal šį formos Nr. 1 straipsnį iki pirkimo-pardavimo sandorio pilnai įforminimo atitinkamais dokumentais).
Kitas balanso straipsnis yra straipsnis „Atidėtosios sąnaudos“, kuriame parodomos sumos, kurias organizacija patyrė per ataskaitinį laikotarpį, tačiau turi būti grąžinta kitais ataskaitiniais metais tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios.
Į būsimas išlaidas taip pat gali būti įtrauktos: išlaidos produkcijos parengimui ir plėtrai, vėlesnių laikotarpių nuomos mokesčiai, ilgalaikio turto remonto išlaidos, jei organizacija nesukuria remonto fondo, periodinių leidinių prenumerata, išlaidos mokymams ir mokymui. specialistų.
Kitas apyvartinių lėšų poskyris – straipsnis „Įsigyto turto pridėtinės vertės mokestis“.
Tai atspindi įsigytų materialinių vertybių pridėtinės vertės mokesčio (PVM) ir akcizais apmokestinamų prekių akcizų sumą. Tiekėjo sąskaitose faktūrose atskirai išryškinamos PVM sumos, kurios atitinkamų subsąskaitų kontekste nurašomos nuo 19 sąskaitos „Įsigytas turtas pridėtinės vertės mokestis“ (pirktų smulkaus verslo įmonių PVM, medžiagų PVM, darbų ir paslaugų PVM ir kt.)
Poskyris „Atsargos“ baigiasi straipsniu „Kitos atsargos ir išlaidos“. Šis straipsnis atspindi atsargas ir išlaidas, kurios neatsispindi kituose poskyrio straipsniuose. Čia gali atsispindėti dalis verslo išlaidų, susijusių su neišvežtų produktų ir neparduotų prekių likučiu.
Tolesniuose dviejuose trumpalaikio turto poskyriuose atsispindi įmonės (organizacijos) gautinų sumų suma, kuri apskaitoma atsiskaitomosiose sąskaitose.
Didžioji dalis gautinų sumų yra pirkėjų ir klientų skolos už gatavus produktus ir prekes. Taigi atsiskaitymuose įšaldytos įmonės lėšos yra komercinė paskola, palengvinanti jos rezervų ir sąnaudų formavimo procesą kitai sandorio šaliai įmonei.
Balanse turto vertė skaičiavimuose pateikiama dviejuose poskyriuose: „Gautinos sumos, kurių apmokėjimas numatomas praėjus daugiau kaip 12 mėnesių nuo ataskaitų datos“ ir „Gautinos sumos, kurias numatoma apmokėti per 12 mėnesių nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos“. atskaitomybės data“.
Pirmasis poskyrių straipsnis yra straipsnis „Pirkėjai ir klientai“, kuriame atsispindi pagal sutartį išsiųstų prekių, atliktų darbų ir suteiktų paslaugų savikaina iki pirkėjo ar užsakovo sumokėjimo.
Kitame poskyrių straipsnyje atsispindi pirkėjų ir klientų skolos, užtikrintos gautomis sąskaitomis.
273 eilutėje įrašytas straipsnis „dukterinių ir priklausomų įmonių skola“. Tai atspindi tarpbalansinių atsiskaitymų tarp pagrindinės įmonės ir priklausomų dukterinių įmonių būklę. Atsiskaitymų būsena gali būti aktyvi arba pasyvi. Balanso turtas atspindi dukterinių (priklausomų) įmonių skolos dominuojančiai, patronuojančiai įmonei, likutį.
Kaip trumpalaikių gautinų sumų dalis yra straipsnis „dalyvių (įstaigų) skola už įnašus į įstatinį kapitalą“. Tai rodo atsiskaitymų su steigėjais būklę.
75 sąskaitoje „Atsiskaitymai su steigėjais“ taip pat atsispindi dividendų tretiesiems asmenims kaupimas (šaltinis yra nepaskirstytas pelnas), todėl jei sąskaitoje yra kredito likutis, tai ši skolos suma yra įtraukiama į likučio įsipareigojimų dalį. lapas kaip mokėtinų sumų dalis.
Kitas gautinų sumų poskyrių straipsnis yra „Išmokėti avansai“. Šiuolaikinėmis ekonominėmis sąlygomis įmonių sandorio šalys kartais reikalauja avanso ir išankstinio apmokėjimo už produktus, prekes, darbus ar paslaugas tiek už visą sandorio sumą, tiek iš dalies.
Šią skirsnio dalį galima užpildyti remiantis analitiniais duomenimis apie abiejų gautinų sumų poskyrių būklę arba jei jos nėra.
Gautinų sumų skyriai baigiasi straipsniu „Kiti skolininkai“. Vadovaujantis balanso sudarymo taisyklėmis, čia atspindimos skolos įmonei iš įvairių juridinių ir fizinių asmenų, valstybės įstaigų, kurios neatsispindi kituose poskyrio straipsniuose. Pavyzdžiui, čia gali atsispindėti skolos pagal reikalavimus suma, atsiskaitymų su biudžetu likutis už mokesčių permoką, taip pat nebiudžetinių išmokų likutis, skola paskolas gavusių darbuotojų įmonei, skola atskaitingiems asmenims. asmenims už jiems išduotas sumas.
Kitas trumpalaikio turto skyrius – straipsnių grupė „Trumpalaikės finansinės investicijos. Čia rodomos organizacijos investicijos ne ilgesniam nei metų laikotarpiui. Straipsniai „Investicijos į priklausomas įmones“ atspindi organizacijų investicijų sumą balansinių investicijų sąskaitoje.
Trumpalaikių investicijų poskyris baigiamas straipsniu „Kitos trumpalaikės finansinės investicijos“. Tai gali būti įmonės investicijos į įvairių elementų vertybinius popierius, įmonės suteiktos paskolos statybos organizacijoms.
Bendrą lėšų sumą poskyryje „Trumpalaikės finansinės investicijos“ pagal balanso struktūrą galima rasti aritmetiškai paprastai sudėjus visų poskyrio straipsnių likučių sumas (tai galioja ir kitiems poskyriams bet kurios balanso dalies).
Kitas apyvartinių lėšų poskyris yra straipsnių grupė „Pinigai“, atspindinti turtą, kuris dažniausiai turi absoliutų likvidumą, t.y. Rusijos Federacijos valiutos forma, be to, čia pateikiamas ir mažiau likvidus turtas, pvz. kaip užsienio valiuta.
Pagal įmonės straipsnį „grynieji pinigai“. Organizacijos atspindi 50 sąskaitoje „Pinigai“ apskaitytų lėšų sumą.
Straipsnyje „Einamosios sąskaitos“ atsispindi suma apskaitoma 51 sąskaitoje „Einamosios sąskaitos“. Šios sąskaitos debetas atspindi lėšų gavimą, o kreditas – nurašymą.
Kitas poskyrio straipsnis – „Valiutinės sąskaitos“ – atspindi lėšų sumą užsienio valiuta, kuri įrašoma į 52 sąskaitą „Valiutinė sąskaita“.
Straipsnyje „Kitos lėšos“ parodomos specialiose banko sąskaitose laikomos lėšos piniginių dokumentų pavidalu ir pervedimų tranzitu suma. Lėšų iš specialiųjų sąskaitų apskaita vedama 55 sąskaitoje „Specialiosios sąskaitos bankuose“. Tai rodo lėšų judėjimą vietine valiuta įvairių mokėjimo dokumentų (akredityvų, čekių, kitų mokėjimo dokumentų, išskyrus sąskaitas) forma.
II skirsnio „Trumpalaikis turtas“ paskutinis poskyris yra straipsnis „Kitas trumpalaikis turtas“. Tai atspindi įmonių ir organizacijų apyvartines lėšas, kurios neatsispindi kituose skyriaus straipsniuose.
Užpildžius visus skilties straipsnius, reikia apskaičiuoti bendrą organizacijos investuotų lėšų sumą į apyvartinį kapitalą. Eilutėje „Iš viso II skirsnio“ reikia susumuoti visas poskyrių ir atskirų straipsnių, kurie atlieka poskyrius, sumas. Taigi 270 eilutės rodiklis randamas aritmetiškai ir parodo 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 eilučių lėšų sumą. (Bendra skilties suma atsispindi 290 eilutėje)
Užpildę visų balanso turto skyrių straipsnius, turėtumėte apibendrinti jo bendrą rezultatą, kuris bus bendra organizacijos turto vertė, jei nebus nuostolių. 1 formos sumai arba balanso valiutai atspindėti skirta eilutė „Balansas“, kurios rodiklis yra pagrindinės ataskaitos formos bendra suma ir atimama kaip formos skilties rodiklių suma. Nr. 1.
(Balance Sheet Equation) – formalizuota santykio tarp sistemą formuojančių pusiausvyros elementų išraiška. Balanso lapas lygtis sujungia pagrindines balanso dalis, nustato jo formatą ir taip paaiškina jo pateikimo atskaitomybės forma logiką. Iš principo toks lygtys keletas, ypač kai kalbame apie analitinį balansą, kuris reiškia tam tikrą pradinio (t.y. ataskaitinio) balanso transformaciją, atliekamą analitiniais tikslais, tačiau pagrindinis balanso lygtis trys. Balansas yra pagrindinis informacijos šaltinis, apibūdinantis įmonę kaip ekonominių santykių dalyvę. Įmonės likimas priklauso nuo kelių asmenų grupių, kurios turi realių ir (ar) potencialių interesų ja (ar joje). Šiame kontekste galima išskirti tris pagrindines grupes: a) savininkai, b) investuotojai, c) valdytojai ir sandorio šalys.Savininkai. Šiai grupei priklauso ryšininkai, užtikrinantys įmonės, kaip juridinio asmens, egzistavimą, nes formaliai savininkai turi teisę nuspręsti likviduoti įmonę. Jie suteikia įmonei jos steigimui reikalingą pradinį kapitalą, priima sprendimus dėl dalies gautų pajamų atėmimo, ilgalaikių išorės investuotojų pritraukimo ir kt. Balansas, sudarytas remiantis savininkų interesais, yra skirtas parodyti jų kapitalo pokytį, t.y. jų susidomėjimą įmonės turtu. Taigi balanso valiuta parodo savininkų kapitalą, kuris skaitine tvarka yra lygus grynajam turtui apskaitiniame vertinime.
Tokiu atveju balanso lygtis
Balanso lapas lygtis
A – LTL – STL = E, (B1)
čia A – įmonės turto suma;
Lt - ilgalaikiai įmonės įsipareigojimai;
STL - trumpalaikiai įmonės įsipareigojimai;
E – savininkų kapitalas.
Lentelėje parodytas padidintas balanso formatas horizontalioje padėtyje. Ją atitinkantis balanso lapas išlyginimas
BALANSAS Turtas Įsipareigojimas Įmonės turtas (A) Pritrauktos lėšos (Lt + STL) (atimtas) Savininkų kapitalas Balansas (iš viso grynojo turto) Balansas (bendras savininkų kapitalas)
taip pat nėra pagrindinis, pavyzdžiui, britų apskaitoje naudojamas vertikalus balanso pateikimas, o pagrindiniai jo struktūrą lemiantys straipsniai yra tokie.
Balanso išdėstymas
(vertikalus vaizdas)
Straipsnio suma
įmonės vizija. Balansas, sudarytas remiantis investuotojų interesais, yra skirtas parodyti jų bendro kapitalo pokytį, t.y. tai įmonės galios demonstravimas strateginiu aspektu (turima omenyje tokia aplinkybė: investuotojų lėšos įmonėje yra imobilizuojamos ilgam laikotarpiui, t. y. jų teikiamų resursų kiekiu ji egzistuos gana ilgai trumpalaikiai įsipareigojimai yra oportunistinio pobūdžio, o jų vertę lemia įmonės gamybinės ir komercinės veiklos technologinės ypatybės bei vadovaujančio personalo politika trumpalaikio turto ir įsipareigojimų atžvilgiu). Tokiu atveju balanso lygtis o balanso, kaip galimos atskaitomybės formos padidintoje straipsnių struktūroje, formatas yra toks.
Balanso lapas lygtis
4"
51
E-t-?+t. (B2)
BALANSAS Turtas Įsipareigojimai Įmonės ilgalaikis turtas (LTA) Trumpalaikis turtas (STA) Trumpalaikiai įsipareigojimai (STL) (atėmus)
Grynasis trumpalaikis turtas (NCA = = STA - STL) Savininkų kapitalas (E) Ilgalaikiai įsipareigojimai (Ш.) Balansas (iš viso turto atėmus trumpalaikius įsipareigojimus) (LTA + NCA) Balansas (iš viso ilgalaikių šaltinių) (E + 1ЛЪ)
Teisybės dėlei pažymime, kad ataskaitų teikimo tikslais nurodytas formatas balanso lygtis(B2), netaikoma; Tokie likučiai daugiausia naudojami finansinėje analizėje.
Vadovai ir rangovai. Tarptautinėje apskaitos praktikoje labiausiai paplitęs balansas, kuriame detaliai pateikiamas visas įmonės turtas, kapitalas ir įsipareigojimai. Šis formatas leidžia susidaryti gana išsamų vaizdą apie įmonės generavimo galimybes, viena vertus, ir finansavimo šaltinių struktūrą.
savo veiklos, kita vertus. Tai demonstruoja bendrą įmonės turto ir kapitalo (plačiąja to žodžio prasme), kurį valdo jos aukščiausio lygio vadovai, stiprumą. Būtent tuo ir paaiškinama, kad šis formatas pirmiausia skirtas esamiems ir potencialiems įmonės vadovams bei sandorio šalims, t.y. ant tų, nuo kurių priklauso dabartinės veiklos stabilumas ir rutina (gerąja to žodžio prasme). Balanso lapas lygtis o balanso, kaip atskaitomybės formos padidintoje straipsnių struktūroje, formatas yra toks.
Balanso lapas lygtis
A = E+ [LC + YP. (BZ)
BALANSAS Turtas Pasyvumas Įmonės ilgalaikis turtas (LTA) Trumpalaikis turtas (STA) Savininko kapitalas (E) Ilgalaikiai įsipareigojimai (Lt) Trumpalaikiai įsipareigojimai (STL) Balansas (turtas iš viso) (A = LTA + STA) Balansas (bendrai finansavimo šaltiniai) (E + Lt + STL)
Tikslinga pateikti tokią pastabą. Balansas yra pagrįstas sąskaitų sistema, kurios operacijos atspindimos dvigubo įrašo principu, o ataskaitų teikimo logika apskritai ir balanso ypač yra tokia, kad įvairios apskaitos ir atskaitomybės duomenų grupavimo ir pergrupavimo galimybės yra priimtinos. . Todėl manipuliuojant straipsnių sudėtimi ir jų įtraukimu ar neįtraukimu į vieną ar kitą balanso skyrių, galima gauti formatus su skirtingais balanso lygtys, kartu akivaizdu, kad visi šie formatai yra tarpusavyje susiję per sąskaitų sistemą ir todėl skiriasi vienas nuo kito tik grupavimu.
Paskaitos metmenys (2 val.)
2. Balanso struktūra ir struktūra
Paskaitos tikslas: Išstudijuoti ir žinoti balanso vaidmenį ir reikšmę, jo struktūrą ir struktūrą; balanso sudarymo ir verslo turto klasifikavimo santykis; turto ir įsipareigojimų straipsnių grupavimo pagal balanso skyrius tvarka; balanso informacijos turinys ir jo analitinės savybės; balanso straipsnių pokyčių rūšių samprata, veikiant verslo sandoriams.
Reikšminiai žodžiai: Balansas, turtas, kapitalas, įsipareigojimai, įsipareigojimai, ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, gautinos sumos, finansinės investicijos, finansiniai įsipareigojimai, mokėtinos sumos, akcijų priedai, įstatinis kapitalas, nepaskirstytasis pelnas, rezervai.
1. Balanso esmė ir prasmė
Ūkinei veiklai vykdyti subjektas turi įvairių objektų (pinigai, įranga, žaliavos ir kt.).
Objektai (ūkinis turtas) apskaitoje apskaitomi dviem būdais:
- pagal sudėtį ir funkcinį vaidmenį (turtas);
- pagal jų susidarymo šaltinius (įsipareigojimai ir kapitalas - įsipareigojimai).
Investicijos – turtas, kurį įmonė turi siekdama gauti pajamų dividendų, palūkanų arba kapitalo prieaugio forma.
Finansinės investicijos – tai investicijos į akcijas, obligacijas ir kitus vertybinius popierius, taip pat į bankų indėlius.
Gautinos sumos – tai įmonės lėšos, kuriomis laikinai disponuoja kitos organizacijos ar asmenys.
Skolininkas - tai įmonės skolininkas, tam tikram tikslui gavęs avansą arba neapmokėjęs sąskaitų už patiektas prekes ar suteiktas paslaugas.
Trumpalaikis mokesčių turtas – tai į biudžetą mokesčių permokėtos ir grąžintinos sumos.
Ilgalaikis turtas – tai ilgalaikis (daugiau nei vienerius metus) eksploatuojamas materialus turtas, kurį įmonė naudoja prekių gamybai ar tiekimui ir paslaugoms, nuomai kitoms įmonėms arba administravimo reikmėms (pastatai, statiniai, įranga, transporto priemonės, žemė ir kt.).
Nematerialusis turtas – Tai turtas, kuris neturi natūralios fizinės formos, tačiau yra apdovanotas „nematerialiąja verte“ ir dėl to ilgą laiką arba visam laikui atneša subjektui papildomų pajamų (prekių ženklai, kompiuterių programinė įranga ir kt.).
Biologinis turtas – tai su žemės ūkio veikla susijęs turtas, t.y. augalai ir gyvūnai.
Pagal turto formavimo šaltinius išskiriami nuosavų lėšų šaltiniai ( nuosavybės ) ir skolintų lėšų šaltiniai ( skolinto kapitalo, t.y. įsipareigojimų ).
Nuosavas kapitalas
yra ūkio subjekto turtas, atėmus jo įsipareigojimus.
Nuosavas kapitalas apima: įstatinį kapitalą, akcijų priedą, nepaskirstytąjį pelną, rezervinį kapitalą.
Įstatinis kapitalas
susidaro iš investuotojų įnašų grynaisiais pinigais, įranga, transporto priemonėmis ir kitomis priemonėmis.
Įstatinis kapitalas
– tai pradinis kapitalas, kurio verslo subjektui reikia gamybinei veiklai, norint gauti tolimesnių pajamų.
Neapmokėtas kapitalas – tai steigėjų skola už įnašus į įstatinį kapitalą.
Dalintis premiją - tai pajamos, gautos dėl akcijų pardavimo kainos viršijimo virš nominalios kainos akcijų išleidimo ir išleidimo į apyvartą metu.
nepaskirstytasis pelnas yra tam tikro laikotarpio įmonės veiklos finansinis rezultatas.
Atsargos. Rezervinio kapitalo formavimo šaltinis yra nepaskirstytasis pelnas.
Kartais rezervą sudaryti reikalauja steigimo dokumentai ar teisės aktai. Rezervinis kapitalas naudojamas nuostoliams padengti, dividendams už privilegijuotąsias akcijas kaupti ir savoms akcijoms išpirkti.
Įsipareigojimai - tai asmens (skolininko) pareiga atlikti tam tikrus veiksmus kito asmens (kreditoriaus) naudai, pavyzdžiui: perleisti turtą, atlikti darbus, sumokėti pinigus ir pan.
Ūkio subjekto prievolė kyla dėl praeities įvykių; ją įvykdžius turi nutekėti ištekliai, teikiantys ekonominę naudą.
Įsipareigojimai yra ilgalaikiai ir trumpalaikiai (trumpalaikiai).
Finansinis įsipareigojimas - tai sutartyje numatyta pareiga: skirti lėšų kitai organizacijai (gautas banko paskolas, mokėtinas sąskaitas už sukauptus dividendus, finansinės nuomos įsipareigojimus ir kt.).
Mokėtinos sąskaitos – konkrečios įmonės skola kitoms įmonėms ar asmenims (kreditoriams).
Mokėtinos sumos apima skolą tiekėjams ir rangovams, taip pat skolą už gautus avansus, išrašytas sąskaitas ir atidėtas pajamas. Mokėtinos sumos taip pat apima įsipareigojimus mokėti darbuotojams.
Įmonėse kasdien atliekama tūkstančiai verslo operacijų. Tuo pačiu metu ekonominiai ištekliai ir jų šaltiniai nuolat juda ir keičiasi.
Norint valdyti įmonę, kontroliuoti įmonės lėšų naudojimo saugumą ir efektyvumą, reikalinga informacija apie jos lėšų sudėtį ir vertę, kapitalo dydį ir įsipareigojimus tam tikrą laikotarpį, tam tikrą dieną. Ši informacija gaunama naudojant vieną iš apskaitos metodo elementų – balansą.
Balanso lapas yra apskaitos metodas, leidžiantis pinigine išraiška ir tam tikrą dieną atspindėti ūkio subjekto išteklių būklę ir jų susidarymo šaltinius.
Sąvoka „pusiausvyra“ kilusi iš lotyniškų žodžių „bis“ – „du kartus“ ir „lanx“ – „mastas“ ir pažodžiui reiškia lygybę, kuriai būdinga dviejų svarstyklių pusiausvyra.
Grafiškai balansas yra lentelė, padalinta į dvi dalis: pirmoji atspindi organizacijai priklausančias lėšas (turtas); antroje - šių fondų formavimo šaltiniai - įsipareigojimai (kapitalas ir įsipareigojimai).
Remiantis tuo, balanso lygties formulė yra tokia:
TURTAS = NUOSAVYBĖ + ĮSIPAREIGOJIMAI
Tie. Norint vykdyti ūkinę veiklą, įmonei reikalingos lėšos ir jas kas nors turi įteikti. Įmonei priklausančios lėšos vadinamos turtu. Dalį šio turto suteikia savininkas, steigėjas. Bendra jo įneštų lėšų suma vadinama kapitalu. Jei savininkas yra vienintelis, kuris įnešė lėšų, tada lygtis A=K (turtas lygus kapitalui) bus teisingas. Tačiau turtą gali įnešti ir kas nors kitas, o ne savininkas. Tai, ką įmonė skolinga už šį turtą, vadinama įsipareigojimais. Dabar lygtis bus tokia: A = K + O (turtas lygus kapitalui plius įsipareigojimai). Kairė ir dešinė lygties pusės visada yra lygios, nes bendras ūkinio turto dydis visada lygus jo susidarymo šaltiniui.
Balansas pateikia informaciją apie investicijų į įmonės išteklius, įsipareigojimus ir kapitalą pobūdį ir dydį tam tikru momentu. Balansas sudaro pagrindą skaičiuoti grąžos normą, įvertinti kapitalo struktūrą, įvertinti įmonės likvidumą ir finansinį lankstumą.
2. Balanso struktūra ir struktūra.
Pagrindiniai balanso elementai yra šie:
Ø turto yra ištekliai, kuriuos organizacija valdo dėl praeities įvykių, iš kurių organizacija tikisi gauti ekonominės naudos ateityje;
Ø įsipareigojimų- tai esama organizacijos prievolė, kylanti iš praeities įvykių, kurių įvykdymas lems išteklius, turinčius ekonominės naudos iš organizacijos;
Ø kapitalo yra organizacijos turto dalis, likusi atėmus visus jos įsipareigojimus.
Tarptautinėje praktikoje balanso lentelė gali turėti horizontalias ir vertikalias formas arba vadinamuosius apskaitos ir atskaitomybės balanso formatus.
a) Horizontalaus balanso išvaizda (apskaita)
b) Vertikalaus balanso išvaizda (ataskaita)
3. Finansinės atskaitomybės elementai: Turtas, įsipareigojimai, kapitalas, pajamos, sąnaudos
Pagal Kazachstano Respublikos įstatymą „Dėl apskaitos ir finansinės atskaitomybės“ (3 skyrius, 13 straipsnis), finansinės atskaitomybės elementai yra šie:
1 punktas. Finansinės būklės vertinimui svarbūs finansinių ataskaitų elementai yra turtas, įsipareigojimai ir nuosavas kapitalas.
Turtas – tai individualaus verslininko ar organizacijos valdomi ištekliai dėl praeities įvykių, iš kurių tikimasi ateities ekonominės naudos.
Įsipareigojimas – tai dabartinė individualaus verslininko ar organizacijos prievolė, atsirandanti dėl praeities įvykių, kurią įvykdžius bus nutekėti ekonominės naudos turintys ištekliai.
Kapitalas – individualaus verslininko ar organizacijos turto dalis, kuri lieka atskaičius visus įsipareigojimus.
2 punktas. Su veiklos rodikliais tiesiogiai susiję straipsniai pelno (nuostolių) ataskaitoje yra pajamos ir sąnaudos.
Pajamos – tai ekonominės naudos padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį įplaukų arba turto padidėjimo arba įsipareigojimų sumažėjimo forma, dėl kurio padidėja kapitalas, išskyrus nuosavybės partnerių įnašus.
Sąnaudos – tai ekonominės naudos sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį išleidžiant arba sumažėjus turtui arba prisiimant įsipareigojimus, dėl kurių sumažėja kapitalas, išskyrus sumažėjimą, priskirtiną paskirstymui nuosavybės partneriams.
4. Balanso pokyčiai veikiant verslo sandoriams ir jų ypatumai
Dėl ūkio subjekto ūkinės veiklos vyksta įvairūs verslo sandoriai, kurie turi įtakos įvairiam ūkiniam turtui. Dėl šių operacijų vienų fondų suma mažėja, o kitų – didėja arba tuo pačiu metu padidėja arba sumažėja dviejų ar daugiau fondų.
Išskiriami šie verslo sandorių tipai:
Ø Pirmasis tipas verslo sandoriai lemia turto straipsnių su pastovia balanso valiuta pasikeitimus.
ΣA + O – O = ΣP,
kur Σ – suma, A – turtas, P – įsipareigojimas, O – operacijos
Pavyzdžiui:
1) Iš atsiskaitomosios banko sąskaitos kasoje buvo gautos lėšos 40 000 tengių.
Ši operacija turi įtakos dviem balanso straipsniams: grynieji pinigai einamojoje sąskaitoje ir grynieji pinigai kasoje. Tuo pačiu metu pinigų kiekis kasoje padidėja 40 000 tengių. Grynieji pinigai einamojoje sąskaitoje sumažinami 40 000 tengų.
Ø Antrasis tipas verslo sandoriai lemia įsipareigojimų straipsnių su pastovia balanso valiuta pasikeitimus.
ΣA = ΣP + O - O
Pavyzdžiui:
2) Subjekto nepaskirstytojo pelno sąskaita buvo sukurtas 300 000 tengių rezervas.
Tuo pačiu metu straipsnis „Paskirstytasis pelnas“ sumažinamas 300 000 tenge, straipsnis „Atsargos kapitalas“ padidės 300 000 tenge.
Ø Trečias tipasūkinės operacijos sukelia turto ir įsipareigojimų straipsnių pokyčius link padidėjimo, kai balanso valiuta yra lygi, t.y. tiek pat padidėja balanso turtas ir įsipareigojimai.
ΣA + O = ΣP + O
Pavyzdžiui:
3) Iš tiekėjų gauta prekių už 50 000 tengių.
Tuo pačiu metu balanso turto straipsnis didėja. „Prekės“ 50 000 tenge, įsipareigojimuose mokėtinos sumos padidėja sandoryje nurodyta suma.
Todėl abi balanso pusės padidėja ta pačia suma.
Ø Ketvirtas tipasūkinė operacija sukelia turto ir įsipareigojimų straipsnių pokyčius, kai balanso valiuta yra lygi, t. y. turto ir įsipareigojimų balansas sumažinamas ta pačia suma.
ΣA – O = ΣP – O
Pavyzdžiui:
4) iš einamosios banko sąskaitos įvairiems kreditoriams buvo pervesta 90 000 tengių anksčiau susidariusioms skoloms grąžinti.
Tuo pačiu metu turtas „Pinigai einamosiose banko sąskaitose“ mažinamas 9000 tenge, o įsipareigojimuose mokėtinos sumos – 9000 tenge.
5. Finansinių ataskaitų vartotojai
Finansinių ataskaitų vartotojai skirstomi į dvi pagrindines grupes:
1) vidinis;
2) išorinis.
Savo ruožtu išoriniai vartotojai skirstomi į vartotojus, turinčius tiesioginių finansinių interesų, ir vartotojus, turinčius netiesioginių finansinių interesų. Vartotojų klasifikacija pateikta 1 pav.
1 pav. Finansinių ataskaitų vartotojai
Balanso lapas
2 paskaita
Buhalterinės apskaitos reguliavimo sistema
Apskaita vykdoma pagal norminius dokumentus, kurie turi skirtingą statusą. Kai kurie iš jų yra privalomi naudoti (Federalinis įstatymas „Dėl apskaitos, PBU), kiti yra patariamojo pobūdžio (sąskaitų planas, gairės, komentarai).
Atsižvelgiant į tikslą ir statusą, norminius dokumentus patartina pateikti šios sistemos forma:
1 lygis: teisės aktai, Rusijos Federacijos prezidento dekretai ir Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimai, tiesiogiai ar netiesiogiai reglamentuojantys apskaitos organizavimą ir tvarkymą. Organizacijos apskaita;
2 lygis: apskaitos taisyklės (PBU) apibendrina apskaitos principus ir pagrindines taisykles tiek bendrai, tiek tam tikroms veiklos rūšims. Šiuo metu yra priimti 24 PBU.
4 lygis: organizacijos darbo dokumentai, formuojantys apskaitos kryptį metodiniais, techniniais ir organizaciniais aspektais. Pagrindiniai iš jų yra: dokumentas apie įmonės apskaitos politiką; vadovo patvirtintos pirminių apskaitos dokumentų formos; dokumentų srautų grafikai; Vadovo patvirtintas sąskaitų planas; vadovo patvirtintos vidinės atskaitomybės formos.
2013 m. sausio 1 d. įsigalioja naujas 2011 m. gruodžio 6 d. federalinis įstatymas Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“. Kai kurios jo nuostatos labai skiriasi nuo galiojančio 1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo Nr. 129-FZ normų. (žr. lentelę)
Pagal naująjį įstatymą apskaitos reguliavimo srityje dokumentai apima:
1) federaliniai standartai;
4) ūkio subjekto standartai.
Apskaitos standartas- dokumentas, nustatantis minimalius būtinus apskaitos reikalavimus, taip pat priimtinus apskaitos būdus;
Pusiausvyra reiškia bet kokios veiklos šalių santykių pusiausvyrą, pusiausvyrą arba kiekybinę išraišką.
Balansas atspindi esamą ūkinio turto būklę ir jo susidarymo šaltinius tam tikru momentu – balanso sudarymo momentu (pavyzdžiui, kiekvieno mėnesio paskutinę dieną).
Dažniausias rodiklių skirstymas balanse yra skirstymas į turtą ir įsipareigojimus. Visi kiti elementai ir grupės priklauso balanso turtui arba įsipareigojimui.
Pagrindinis balanso elementas yra balanso straipsnis.
Balanso straipsniai apibendrinami į skyrius, todėl lengviau peržiūrėti ir analizuoti balanse esančią informaciją. Balanso skyriai formuojami atskirai pagal turto ir įsipareigojimų rodiklius.
Balanso straipsnių grupavimas į skyrius ir grupes galioja tam tikru principu, kuriuo remiantis ekonominis turtas ir jo šaltiniai klasifikuojami.
Turte esantis turtas likvidumo didinimo tvarka apibendrintas į dvi dalis. Vabzdys. Skyriuje pateikiu mažiausiai likvidų turtą. II - didesnio likvidumo turtas Balansiniai įsipareigojimai skirstomi į tris skyrius, išdėstytus priklausomai nuo skolų termino: nuo mažiau skubių iki skubesnių. Vabzdys. III prievolės skyriuje pateikiami nuosavi turto formavimo šaltiniai. IV - ilgalaikiai skolinti šaltiniai, skyriuje. V – trumpalaikiai skolinti šaltiniai.
Balansavimo rodikliai balanse yra finansiniai rezultatai (pelnas arba nuostolis). Abipusis ūkinių lėšų turte ir jų šaltinių balansavimas įsipareigojime parodo verslo subjekto gautą pelną arba nuostolius ataskaitų dieną. Taigi balanse išlaikomas pastovus bendros turto ir įsipareigojimų vertės rodiklių vienodumas.
Lentelė – Einamojo balanso skyriai
Vadinama bendra turto ir įsipareigojimų rodiklių suma balanso „valiuta“.
Pagrindinė balanso lygtis yra tokia:
A = K + O = P
kur, A-a balansinis turtas (organizacijos lėšos); K - organizacijos kapitalas; О - organizacijos įsipareigojimai; P - balansinis įsipareigojimas (lėšų šaltiniai)
Iš pagrindinės lygties galime gauti kapitalo apskaitos lygtį:
Balanso lapas
Tarptautiniuose standartuose daroma prielaida, kad konkrečios šalies ataskaitų teikimas atitinka nacionalines tradicijas. Atsižvelgiant į tai, tarptautiniai standartai leidžia naudoti skirtingus balanso formatus: horizontalų ir vertikalią, kurių sudėtis taip pat skiriasi.
Bet kuriuo atveju, sudarant balansą, turi būti išlaikyta pagrindinė balanso lygtis.
Itališkas terminas balansas rusų kalba reiškia „svarstyklės“. Pusiausvyros lygties esmė yra ta, kad aktyviosios dalies suma yra lygi pasyviosios dalies sumai, tai yra
A = P arba A = K + O,
kur raidės A, K ir O žymi atitinkamai turtą, kapitalą ir įsipareigojimus.
Svarstydami balansą dažnai vartosime tarptautinius terminus, kuriuos reikia suderinti su vietiniais: tarptautinis terminas "Nuolatinis turtas" atitinka buitinius "Ilgalaikis turtas", ir terminas "Turimas turtas" atitinka terminą "Turimas turtas". Sąlygos "kapitalas", "ilgalaikiai įsipareigojimai" tiek vidaus, tiek tarptautinėse ataskaitose yra vienodi, ir tarptautiniu požiūriu „Dabartinė atsakomybė“(kartais „kreditoriai“) atitinka vidaus "Trumpalaikiai įsipareigojimai". Taigi, šiuo požiūriu skirtumai yra nedideli.
Taigi turtas skirstomas į ilgalaikį ir trumpalaikį (arba ilgalaikį ir trumpalaikį), o įsipareigojimai – į ilgalaikį ir trumpalaikį (trumpalaikį). Atsižvelgdami į tai, galite pakeisti balanso lygtį ir pateikti ją taip:
PA + TA = K + DO + TO,
kur PA ir TA atitinkamai reiškia nuolatinį ir trumpalaikį turtą, K – kapitalą, o DO ir TO – ilgalaikius ir trumpalaikius įsipareigojimus. Svarbu atsiminti, kad bendros visų turto ir įsipareigojimų straipsnių vertės visada turi būti subalansuotos (vienos kitos); turto ir įsipareigojimų likutis (balansas) palaikomas naudojant dvigubo įrašo sistemą, pagal kurią kiekviena su ūkinėmis operacijomis susijusi vertė turi būti registruojama du kartus. Tai bus arba du įrašai aktyviojoje arba pasyviojoje balanso dalyje (kai vienas iš straipsnių padidės, o kitas mažės), arba vienas iš aktyviosios, o kitas pasyviosios dalies (šiuo atveju , atitinkamų dalių prekių vertė arba didėja, arba mažėja ).
Prieš pereidami prie balanso sudarymo, pažvelkime į pagrindines turto ir įsipareigojimų kategorijas.
Turtas paprastai skirstomas į šias kategorijas:
Ilgalaikis turtas (ilgalaikis turtas) – skirstomas į nematerialųjį ir materialųjį (ilgalaikį turtą); pastariesiems priskiriama žemė, gamtos ištekliai, pastatai, mašinos, įrenginiai, transporto priemonės, kurios naudojamos ilgą laiką, dažniausiai ilgiau nei metus; nematerialusis turtas yra patentai, licencijos, prekių ženklai, naudojimo teisės.
Trumpalaikis arba trumpalaikis turtas, kuris apsiverčia per gana trumpą laiką (dažniausiai mažiau nei metus). Tai apima turtą, pvz., žaliavų, medžiagų, gatavų gaminių atsargas, perparduoti skirtas prekes ir kt., gautinas sumas (arba gautinas sumas), trumpalaikes finansines investicijas (pavyzdžiui, paskolas ar apyvartinius vertybinius popierius), grynuosius pinigus ir išankstinius mokėjimus.
Pagrindiniai turto įsigijimo šaltiniai yra šie:
Kapitalas (įstatinis kapitalas, gautas, pavyzdžiui, iš įmonės savininkų), prie kurio taip pat pridedamas sukauptas nepaskirstytasis pelnas (ar nepadengtas nuostolis);
Ilgalaikiai įsipareigojimai – įvairios skolos priemonės, kurių mokėjimo terminas ilgesnis nei 12 mėnesių), pavyzdžiui, paskolos;
Trumpalaikiai įsipareigojimai - skola prekių ir paslaugų tiekėjams, skola biudžetui už mokesčius, skola personalui už darbo užmokestį, taip pat paskolos, grąžintinos per 12 mėnesių;
Turėdami šią informaciją galite pradėti rengti balansą.
Balansas – horizontalus formatas
Šis formatas gali būti vadinamas klasikiniu. Pagal ją aktyvioji balanso dalis yra kairėje, pasyvioji – dešinėje. Šio formato laikosi dauguma Europos šalių, įskaitant Rusiją. Balansas atrodo taip:
Nesunku pastebėti, kad sudarant balansą horizontaliu formatu visi turto straipsniai dedami į vieną pusę, o visi įsipareigojimų – kitoje. Galutinis skaičius (balanso valiuta) yra viso turto suma ir vienoda vertė: visų įsipareigojimų suma.
Be horizontalaus balanso formato, šiuo metu, vadovaujantis TAS rekomendacijomis, naudojami du vertikalūs formatai. Be vietos (vertikalios), šie formatai skiriasi nuo horizontalių ir sudėtimi.
Vertikalaus balanso formatai
Plačiausiai naudojama forma yra vertikalusis balansas, grynasis, paskirstant grynąjį turtą arba įmonės grynąją vertę (t. y. balanso valiuta šiuo atveju yra lygi įmonės ar grynojo turto grynajai vertei) . Taigi, pažiūrėkime į balansą vertikaliu formatu su paryškintu grynuoju turtu, kuris parodytas žemiau. Atkreipkite dėmesį, kad aktyviojoje balanso dalyje yra (žinoma, su priešingu ženklu) dvi įsipareigojimų dalys – trumpalaikiai (trumpalaikiai) ir ilgalaikiai įsipareigojimai. Apyvartinis kapitalas paryškinamas kaip atskiras punktas. Šio formato balansą galite gauti pakeitę balanso lygtį:
PA + TA = KO + DO + K.
Yra žinoma, kad jei prie abiejų lygties pusių pridedamas tas pats dydis, lygtis išliks ta pati. Šiuo atveju vertė (– KO) pridedama prie abiejų dalių:
PA + (TA – KO) = DO + K arba
PA + O K = DO + K, kur O K yra apyvartinis kapitalas.
Pusiausvyros lygtis buvo išsaugota, praturtinta nauju elementu, kuris bus aptartas toliau.
Galite gauti grynojo balanso lygtį, kurios pasyvioji dalis parodo grynąją įmonės vertę. Norėdami tai padaryti, pridėkite vertę (– TO) prie abiejų dalių
PA + (TA – KO) – DO = K,
tai yra kapitalas, kuris kartu su nepaskirstytu pelnu sudaro įmonės buhalterinę vertę.
Reikėtų atsižvelgti į vertikaliu formatu pateiktą balansą. Pirmasis iš jų yra grynasis likutis:
Vertikalus formatas (su paryškintu grynuoju turtu)