Apibrėžimas
Likvidumas- galimybė greitai parduoti turtą už kainą, artimą rinkai. Likvidumas – tai galimybė virsti pinigais (žr. terminą „likvidus turtas“).
Paprastai skiriamos labai likvidžios, mažai likvidžios ir nelikvidžios vertės (turtas). Kuo lengviau ir greičiau galite gauti visą turto vertę, tuo jis likvidesnis. Prekės likvidumas atitiks jo pardavimo nominalia kaina greitį.
Rusijos balanse įmonės turtas yra išdėstytas likvidumo mažėjimo tvarka. Juos galima suskirstyti į šias grupes:
A1. Labai likvidus turtas (pinigai ir trumpalaikės finansinės investicijos)
A2. Greitai realizuojamas turtas (trumpalaikės gautinos sumos, t. y. skolos, kurias tikimasi sumokėti per 12 mėnesių nuo ataskaitų datos)
A3. Lėtai judantis turtas (kitas trumpalaikis turtas, nepaminėtas aukščiau)
A4. Sunku parduoti turtą (visas ilgalaikis turtas)
Balansiniai įsipareigojimai pagal prievolių termino didėjimo laipsnį grupuojami taip:
P1. Skubiausi įsipareigojimai (surinktos lėšos, apimančios einamąsias sąskaitas tiekėjams ir rangovams, personalą, biudžetą ir kt.)
P2. Vidutinės trukmės įsipareigojimai (trumpalaikės paskolos ir skolos, rezervai būsimoms išlaidoms, kiti trumpalaikiai įsipareigojimai)
P3. Ilgalaikiai įsipareigojimai (balanso IV skyrius „Ilgalaikiai įsipareigojimai“)
P4. Nuolatiniai įsipareigojimai (organizacijos nuosavas kapitalas).
Norėdami nustatyti balanso likvidumą, turėtumėte palyginti kiekvienos turto ir įsipareigojimų grupės rezultatus. Jis mano, kad idealus likvidumas yra toks, kai tenkinamos šios sąlygos:
A1 > P1
A2 > P2
A3 > P3
A4< П4
Pavyzdžiui, aukščiau pateikta likvidumo analizė pagal grupes gali būti atliekama automatiškai Jūsų finansų analitiko programoje.
Likvidumo rodiklių skaičiavimas
Finansinės analizės praktikoje išskiriami trys pagrindiniai likvidumo rodikliai.
Dabartinis likvidumas
Einamojo (bendrojo) likvidumo koeficientas (apdengimo koeficientas; angl. current ratio, CR) – finansinis rodiklis, lygus trumpalaikio (trumpalaikio) turto ir trumpalaikių įsipareigojimų (trumpalaikių įsipareigojimų) santykiui. Tai yra labiausiai paplitęs ir dažniausiai naudojamas likvidumo rodiklis. Formulė:
Ktl = OA / KO
kur: Ktl - esamo likvidumo koeficientas;
OA - trumpalaikis turtas (dėmesio: iki 2011 m. ilgalaikės gautinos sumos balanse buvo nurodytos kaip trumpalaikio turto dalis - jos turi būti neįtrauktos į trumpalaikį turtą!);
KO - trumpalaikiai įsipareigojimai.
Koeficientas atspindi įmonės galimybes apmokėti einamuosius (trumpalaikius) įsipareigojimus naudojant tik trumpalaikį turtą. Kuo didesnis rodiklis, tuo geresnis įmonės mokumas.
Koeficiento vertė 2 ar daugiau laikoma normalia (ši reikšmė dažniausiai naudojama Rusijos teisės aktuose; pasaulinėje praktikoje, priklausomai nuo pramonės šakos, norma yra nuo 1,5 iki 2,5). Mažesnė nei 1 reikšmė rodo didelę finansinę riziką, susijusią su tuo, kad įmonė nepajėgia patikimai apmokėti einamųjų sąskaitų. Didesnė nei 3 reikšmė gali rodyti neracionalią kapitalo struktūrą.
Greitas likvidumas
Greitojo likvidumo koeficientas (kartais vadinamas tarpiniu arba greitu likvidumu; angl. quick ratio, QR) yra finansinis rodiklis, lygus labai likvidaus trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų (trumpalaikių įsipareigojimų) santykiui. Duomenų šaltinis yra įmonės balansas, kaip ir einamojo likvidumo atveju, tačiau atsargos neįskaitomos kaip turtas, nes privertus jas parduoti nuostoliai bus didžiausi tarp viso trumpalaikio turto. Greito likvidumo formulė:
Kbl = (trumpalaikės gautinos sumos + trumpalaikės finansinės investicijos + grynieji pinigai) / trumpalaikiai įsipareigojimai
Koeficientas atspindi įmonės gebėjimą apmokėti esamus įsipareigojimus iškilus sunkumams parduodant produkciją.
Koeficiento vertė ne mažesnė kaip 1 laikoma normalia.
Absoliutus likvidumas
Absoliutaus likvidumo koeficientas – tai finansinis rodiklis, lygus grynųjų pinigų ir trumpalaikių finansinių investicijų ir trumpalaikių įsipareigojimų (trumpalaikių įsipareigojimų) santykiui. Duomenų šaltinis yra įmonės balansas taip pat, kaip ir einamojo likvidumo, tačiau į turtą įtraukiami tik grynieji pinigai ir iš esmės jam artimos lėšos:
Cal = (Pinigai + trumpalaikės finansinės investicijos) / Trumpalaikiai įsipareigojimai
Skirtingai nuo dviejų aukščiau išvardytų, šis koeficientas Vakaruose nėra plačiai naudojamas. Remiantis Rusijos taisyklėmis, ne mažesnė kaip 0,2 koeficiento vertė laikoma normalia.
Dabartinis, greitas ir absoliutus likvidumo koeficientas gali būti automatiškai apskaičiuotas naudojant balanso duomenis programoje "
Terminą „balansas“ (bis - du kartus ir lanx - svarstyklės, dvi svarstyklės) vartoja:
- kalbant apie rezultatų lygybę, kai sąskaitų debeto ir kredito įrašų sumos, analitinių sąskaitų ir atitinkamos sintetinės sąskaitos įrašų sumos, balanso turto ir įsipareigojimų sumos ir kt.
- paskirti svarbiausią buhalterinės atskaitomybės formą, parodončią organizacijos lėšų būklę pinigine išraiška tam tikrai datai.
Ryžiai. 1. Supaprastinta balanso struktūra
Remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu (48 straipsnis), savarankiškas balansas yra vienas iš juridinio asmens požymių, todėl jis atlieka ekonominę ir teisinę funkciją.
Balansas turi antraštės skyrių, kuriame nurodoma: ataskaitos pavadinimas, ataskaitos data, organizacijos pavadinimas ir jos teisinė forma, TIN, veiklos rūšis, matavimo vienetas, visas pašto adresas, patvirtinimo data, išsiuntimo/priėmimo data. Prie visos informacijos pridedami atitinkami kodai iš patvirtintų klasifikatorių.
Balansą turi pasirašyti organizacijos vadovas ir vyriausiasis buhalteris. Turi būti įtraukta „parašo“ detalė: ataskaitą pasirašiusio asmens pareigų pavadinimas (akcinės bendrovės generalinis direktorius, vyriausiasis buhalteris); paties asmens parašas; parašo nuorašas (pavardė ir inicialai).
Balansų rūšys
Priklausomai nuo sudarymo tikslo, balansai klasifikuojami pagal įvairius kriterijus (2 pav.).
Pagal sudarymo laiką balansai gali būti:
- įvadinis(sudaryta organizacijos steigimo metu. Balansas nustato vertybių kiekį, su kuriuo organizacija pradeda savo veiklą);
- srovė(sudaroma periodiškai per visą organizacijos gyvavimo laikotarpį);
- yra dezinfekuojamas(sudaroma tais atvejais, kai organizacija artėja prie bankroto, siekiant nustatyti tikrąją organizacijos reikalų būklę);
- likvidavimas(sudaroma likvidavus organizaciją);
- dalijimasis (susidaro didelės organizacijos padalijimo į kelis mažesnius struktūrinius vienetus metu);
- vienijantis(sudaroma jungiant/sujungiant kelias organizacijas į vieną).
Pagal rodomos informacijos formą likučiai skirstomi į:
- statinis(sudaryta pagal momentinius rodiklius, apskaičiuotus konkrečiai datai);
- dinamiškas(sudaroma tiek konkrečią datą, tiek judant - intervalinių rodiklių pavidalu (ataskaitinio laikotarpio apyvartos), pavyzdžiui, apyvartos balansas, šaškių lentos apyvartos balansas).
Ryžiai. 2. Likučių klasifikacija
Pagal sudarymo šaltinius balansai skirstomi į:
- inventorius(sudaroma tik inventorizacijos/lėšų inventorizavimo pagrindu);
- knyga(sudaryti remiantis grynai dabartiniais apskaitos duomenimis / knygos įrašais, prieš tai jų nepatikrinus per inventorizaciją):
- bendras(sudaryta pagal buhalterinės apskaitos duomenis, tai patvirtina inventorizacijos duomenys).
Pagal informacijos kiekį balansai skirstomi į:
- viengungis(atspindi tik vienos organizacijos veiklą);
- santrauka(sudaroma mechaniškai sudedant kelių atskirų balansų straipsnių sumas ir apskaičiuojant bendras turto ir įsipareigojimų sumas);
- konsoliduotas balansas— teisiškai savarankiškų, tačiau ekonominiais ryšiais susietų organizacijų balansų suvienodinimas. Jis sujungia patronuojančios organizacijos, jos filialų ir dukterinių įmonių balansus.
Pagal „valymo“ metodą gali būti:
- likučiai-bruto(įskaitant norminius punktus – ilgalaikio turto nusidėvėjimas, nematerialiojo turto nusidėvėjimas, investicijų į vertybinius popierius vertės sumažėjimo rezervai, prekybos maržos);
- grynieji likučiai, į kurią neįtraukti reguliavimo straipsniai, t.y. buvo atliktas „valymas“.
Priklausomai nuo veiklos pobūdžio, likučiai gali būti:
- Pagrindinis užsiėmimas(atitinka chartiją);
- nepagrindinei veiklai(būsto ir komunalinės paslaugos, transporto paslaugos ir kt.). Pagal sudarymo tikslus išskiriami balansai:
- teismo procesas(sudaryta balanso tapatybei patikrinti);
- galutinis(yra oficialūs dokumentai);
- ataskaitų teikimas(sudaryta už ataskaitinį laikotarpį pagal apskaitos duomenis);
- prognozė(sudaryta atsižvelgiant į organizacijos veiklos prognozavimą ir planavimą ateičiai).
Pagal nuosavybės formą jie išskiriami valstybės ir savivaldybių, kooperatinių, visuomeninių, privačių ir jungtinių organizacijų balansai.
Balansų rūšys
Be klasikinio balanso, yra:
Įmonės pajamų ir sąnaudų balansas- finansinis ir ekonominis dokumentas, kurį įmonė savarankiškai rengia metams ar ketvirčiui, siekiant užtikrinti materialinių ir finansinių išteklių judėjimo, gamybinės ir socialinės įmonės plėtros pusiausvyrą ir nuoseklumą bei maksimaliai patenkinti įmonės interesus. komanda. Pajamų ir sąnaudų balansas apibūdina įmonės finansinius santykius su kreditoriais; yra pajamų, išlaidų, įmokų į biudžetą, grynojo pelno paskirstymo, įmonės lėšų ir rezervų formavimo apskaičiavimas;
Bendras balansas— balansas, apimantis norminius straipsnius. Bendrasis balansas naudojamas moksliniams tyrimams ir balanso informacinėms funkcijoms tobulinti;
Grynasis likutis— balansas be norminių straipsnių. Grynasis likutis leidžia nustatyti tikrąją įmonės turto vertę;
Pradinis balansas- pirmasis balansas, kuris sudaromas įmonės veiklos pradžioje. Tokio balanso turtas atspindi įmonės turto, gauto jos organizavimo metu, sudėtį, o įsipareigojimai – jo atsiradimo šaltinius. Paprastai prieš sudarant pradinį balansą atliekama esamo turto inventorizacija ir įvertinimas;
Uždarymo balansas- tam tikro laikotarpio įmonės gamybinės ir finansinės veiklos ataskaitinis dokumentas. Galutinis balansas sudaromas remiantis audituotais apskaitos dokumentais;
Konsoliduotas balansas— konsoliduotos finansinės ataskaitos apie patronuojančios įmonės ir visų dukterinių įmonių veiklą ir finansinius rezultatus. Dukterinių įmonių tarpusavio apyvarta neįtraukiama į konsoliduotą balansą;
Likvidavimo likutis- balansas, apibūdinantis įmonės turtinę padėtį jos, kaip juridinio asmens, egzistavimo pabaigos dieną. Likvidavimo balanse nurodoma lėšų suma ir šaltiniai, taip pat įmonės atsiskaitymų būklė pasibaigus likvidavimo laikotarpiui;
Darbinis balansas— balansas, kuriame pateikiami duomenys apie ataskaitinio laikotarpio turto judėjimą (debeto ir kredito apyvartą), taip pat lėšų ir turto šaltinių likučius laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Einamasis balansas naudojamas kaip tarpinis darbo dokumentas rengiant pradžios, pabaigos ir likvidavimo balansus;
Preliminarus balansas- balansas, parengtas iš anksto ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, atsižvelgiant į numatomus įmonės turto sudėties pokyčius. Šiuo atveju naudojami faktiniai ir numatomi verslo sandorių duomenys;
Bandomasis balansas— įmonės lėšų apskaitos teisingumo tikrinimas, kas mėnesį balansuojant turtą ir įsipareigojimus;
Tarpinis balansas- balansas, sudarytas iki finansinių metų pabaigos;
Tarpinis likvidavimo balansas(Rusijos Federacijoje) - balansas, kuriame nurodyta likviduojamo juridinio asmens turto sudėtis; kreditorių pateiktų reikalavimų sąrašas ir jų nagrinėjimo rezultatai. Tarpinį likvidavimo balansą sudaro likvidacinė komisija;
Atskyrimo balansas- dokumentas, pagal kurį, padalinus juridinį asmenį, jo teisės ir pareigos pereina naujai steigiamiems juridiniams asmenims. Atskyrimo balanse turi būti nuostatos dėl visų reorganizuojamo juridinio asmens prievolių perėmimo visų jo kreditorių ir skolininkų atžvilgiu, įskaitant šalių ginčijamas prievoles;
Balanso lapas- balansas, apibūdinantis ūkio subjekto turtą ir turto susidarymo šaltinius tam tikrai datai pinigine verte. Balansas sudaromas skaičiuojant sąskaitų likučius;
Konsoliduoto balanso santrauka- balansas, sudarytas sujungiant ekonomiškai tarpusavyje susijusių teisiškai nepriklausomų įmonių balansus. Tokius balansus naudoja holdingo bendrovės;
Santraukos balansas- balansas, sudarytas sujungiant atskirus galutinius balansus. Konsoliduotus balansus naudoja ministerijos, departamentai ir koncernai.
Balanse pateikiamos buhalterinės informacijos reikšmę lemia gebėjimas pateikti visapusišką tam tikro laikotarpio organizacijos finansinio stabilumo analizę. Ši galimybė didėja, atsižvelgiant į aiškų supratimą apie pačią tiriamų balansų prigimtį, apie kurią žinojimas atskleidžiamas jų klasifikavimu.
Atsižvelgiant į sudarymo laiką, išskiriami šie balansų tipai:
Atidarymas;
Srovė;
Sveikas;
Likvidavimas;
Atskyrimas;
Vienijantis.
Pradinis (organizacijos) balansas – tai turto ir įsipareigojimų visuma, kurią organizacija turi pradėdama vykdyti įstatyme nustatytą veiklą jos įregistravimo dieną.
Tam tikro verslo subjekto apskaita pradedama nuo pradinio balanso. Tokį balansą sudaro naujai sukurta organizacija valstybinės registracijos dieną arba įkūrimo vietoje anksčiau veikusios dėl reorganizavimo procedūrų.
Einamieji likučiai. Skirtingai nuo pradinio balanso, kuris sudaromas tik vieną kartą (įmonės organizavimo metu), einamieji balansai sudaromi pagal ataskaitinio laikotarpio principą periodiškai per visą organizacijos veiklą ir skirstomi į pradinius (įeinančius) , tarpinis ir galutinis (išeinantis).
Pradinis (gaunamasis) ir galutinis (išeinantis) likučiai sudaromi finansinių metų pradžioje ir pabaigoje.
Tarpiniai likučiai rengiami laikotarpiams nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios iki pabaigos. Baltarusijos Respublikoje tarpiniai likučiai pildomi kas mėnesį, taip pat su pirmo ketvirčio (trijų mėnesių), pusės metų (šešių mėnesių) ir trečiojo ketvirčio pabaigos sumomis, t.y. su kaupiamaisiais balansais. devynių mėnesių duomenys.
Tarpiniai balansai skiriasi nuo galutinių balansų, viena vertus, pridedamų ataskaitų formų rinkiniu, atskleidžiančiu atskirus balanso straipsnius; kita vertus, balanso šaltiniai (tarpiniai balansai sudaromi pagal einamuosius (buhalterinės) apskaitos duomenis, o galutiniai balansai, be to, patvirtinami duomenimis iš pilnos visų balanso straipsnių inventorizacijos – fiksuoto įmonės turtas ir nematerialusis turtas, inventorius, pinigai ir atsiskaitymai).
Balansai rengiami tais atvejais, kai organizacija artėja prie bankroto. Tokiais atvejais organizacija susiduria su pasirinkimu: nuspręsti likviduoti (nutraukti verslo veiklą) paskelbiant bankrotą arba išbandyti paskutinę galimybę – įtikinti kreditorius mokėjimų atidėjimo tikslingumu. Sutvarkytam balansui sudaryti pasitelkiami nepriklausomi auditoriai, kurie net nepasibaigus galutinio balanso sudarymo terminui (t. y. iki finansinių metų pabaigos) turi pateikti nuomonę apie tikrąją organizacijos padėtį. , patirtų nuostolių dydis, jų padengimo būdai ir galimybės ateityje, galimas priemonių, skirtų organizacijos finansinei būklei gerinti, įgyvendinimo laikas. Toks balansas, kaip taisyklė, labai skiriasi nuo įmonės apskaitos aparato sudarytų ataskaitinių balansų, nes auditoriai dažnai taiko reikšmingus balanso straipsnių sumažinimus, kurie neatitinka tikrovės.
Likvidavimo balansai sudaromi likviduojant organizaciją ir nuolat rengiami:
likvidavimo laikotarpio pradžioje (pradinis likvidavimo balansas);
įmonės likvidavimo laikotarpiu (tarpiniai likvidavimo balansai); jų skaičius priklauso nuo likvidavimo proceso trukmės, savininkų ir kreditorių informacijos poreikių);
pasibaigus likvidavimo laikotarpiui (galutinis likvidavimo balansas).
Atskyrimo balansai sudaromi didelės organizacijos padalijimo į kelias smulkesnes organizacijas (struktūrinius vienetus) metu arba kai vienas ar keli tam tikros organizacijos struktūriniai padaliniai perduodami kitai organizacijai (pastaruoju atveju balansas vadinamas pervedimo likutis).
Suvienodinimo balansai sudaromi, kai į vieną organizaciją sujungiamos (sujungiamos) kelios organizacijos arba į tam tikrą organizaciją sujungiami vienas ar keli struktūriniai padaliniai.
Pagal sudarymo šaltinius balansai skirstomi į:
Inventorius;
Knyga;
Generolas.
Atsargų likučiai sudaromi tik pagal turto, atsiskaitymų lėšų ir įsipareigojimų inventorizaciją.
Jie yra sutrumpinta ir supaprastinta balanso versija. (Atsargų likučio pavyzdys yra pradinis (organizacinis) likutis).
Buhalterinės apskaitos likutis yra pagrįstas einamaisiais apskaitos duomenimis be išankstinio buhalterinių įrašų patikrinimo per inventorizaciją.
Bendrasis balansas laikomas realiausiu, nes jis pagrįstas einamaisiais apskaitos (buhalteriniais) įrašais ir inventorizacijos rezultatais, kurie yra prieš sudarant balanso straipsnius.
Pagal informacijos apimtį (pagal informacijos apibendrinimo ir pateikimo laipsnį) balansai skirstomi į:
Vienvietis;
Santrauka.
Vienetų balansai apibūdina tik vienos organizacijos veiklą.
Konsoliduotas balansas gaunamas mechaniškai sudėjus kelių atskirų balansų straipsniuose nurodytas sumas. Konsoliduoto balanso rūšis yra konsoliduotas balansas. Konsoliduoti balansai yra teisiškai nepriklausomų, bet ekonomiškai ir finansiškai tarpusavyje susijusių organizacijų balansų derinys.
Tie. Priklausomai nuo objekto ir jų sudarymo būdo, yra dviejų tipų konsoliduoti balansai.
Pirma, konsoliduotus balansus rengia ministerijos ir departamentai, apskaičiuojant duomenis apie visą pramonės šaką arba pavaldžių atskirų organizacijų duomenis, tiesiog susumuojant to paties pavadinimo rodiklius ir neįtraukiant sektoriaus organizacijų tarpusavio atsiskaitymų likučių.
Antra, suvestinius (arba konsoliduotus) balansus sudaro grupė (holdingas, koncernas), atstovaujama patronuojančios įmonės ir jos dukterinių įmonių. Taigi, konsoliduotas patronuojančios įmonės balansas formuoja informaciją apie grupę kaip vieną organizaciją ir parodo, koks būtų pačios patronuojančios įmonės balansas, jei ji uždarytų visas dukterines įmones ir tiesiogiai valdytų jų veiklą. Šis balansas sudaromas ne tik susumavus to paties pavadinimo rodiklius, bet ir atlikus kai kuriuos pakeitimus:
neįskaitant patronuojančios įmonės investicijų į dukterinių įmonių įstatinį kapitalą ir neįskaitant atitinkamų patronuojančios įmonės akcijų į dukterinių įmonių įstatinį kapitalą; neįskaitant likučių dėl tarpusavio atsiskaitymų grupės viduje;
neįskaitant grupės viduje išmokamų dividendų, taip pat kitų tarpusavio sąnaudų ir pajamų.
Pagal veiklos pobūdį (pagal ekonominės veiklos rūšį) balansai skirstomi į:
Pagrindinės veiklos balansas;
Nepagrindinės veiklos balansas.
Pagrindinė veikla apima veiklą, kuri atitinka organizacijos profilį ir yra įregistruota jos įstatuose. Visa kita veikla laikoma neesmine. Pastaruoju metu šiam klasifikavimo kriterijui nebuvo skiriamas deramas dėmesys ir, kaip taisyklė, visos veiklos rūšys (pagrindinė ir nepagrindinė) atsispindi viename balanse (pagrindinė veikla).
Pagal refleksijos objektą balansai skirstomi į:
Nepriklausomas;
Atskirai.
Savarankišką balansą turi tik juridinio asmens teises turintys verslo subjektai.
Atskirus balansus sudaro organizaciniai vienetai (filialai, skyriai, dirbtuvės, atstovybės ir kt.).
Balansai išskiriami pagal valymo būdą:
Likučiai – bruto;
Grynieji likučiai.
Balansas – bruto apima normatyvinius straipsnius (ilgalaikio turto nusidėvėjimas, nematerialiojo turto nusidėvėjimas ir kt.) ir yra naudojamas moksliniams tyrimams bei balanso informacinių funkcijų tobulinimui.
Grynasis likutis – tai balansas, iš kurio išbraukiami reguliavimo straipsniai (reguliuojamųjų straipsnių išskyrimas iš balanso vadinamas tarpuskaita).
Pagal konstrukcijos formą balansai skirstomi į:
Vienpusis;
Dvipusis;
Skirstytuvai:
Santrauka:
Šachmatai.
Vienpusiai balansai sudaromi vertikaliai: turtas yra viršuje, įsipareigojimas yra žemiau turto arba atvirkščiai.
Atskyrimo balansuose straipsnių pavadinimai atsispindi centre, o turto ir įsipareigojimų skaitinės vertės nurodomos jų kairėje ir dešinėje.
Sudarant konsoliduotus balansus kairėje pusėje pateikiami straipsnių pavadinimai, o dešinėje dviejuose stulpeliuose – su turtu ir įsipareigojimais susijusios sumos.
Šachmatų balansas sudaromas matricos pavidalu, kurios eilutėse pateikiami turto elementai, o stulpeliuose – įsipareigojimų straipsniai ir atvirkščiai.
Pagal paruošimo būdą balansai skirstomi į:
Baldaceae,
Galima derėtis,
Šachmatai.
Balansas atspindi organizacijos turto ir įsipareigojimų likučius. Jie naudojami nuolatiniam verslo operacijų teisingumo ir išsamumo stebėjimui.
Einamuosiuose balansuose rodomi organizacijos turto ir įsipareigojimų likučiai ir judėjimai.
Šachmatų balansas sudarytas, kaip minėta aukščiau, matricos pavidalu, kurioje balanso straipsniai rašomi horizontaliomis ir vertikaliomis eilutėmis ir stulpeliais. Iš verslo operacijų žurnalo sumos, kurios atsispindi atitinkamų eilučių ir stulpelių sankirtoje, pagal sąskaitų atitiktį perkeliamos į matricą. Debeto apyvartos renkamos iš eilės, o kredito apyvartos renkamos stulpeliais. Apskaičiavus bendrą apyvartą, nustatomas galutinis likutis: debeto likutis įrašomas į eilutę, o kredito likutis – stulpelyje. Apatiniame dešiniajame matricos kampe rodomos bendros apyvartos ir likučių sumos (pradinė ir galutinė). Šachmatų balanse sąskaitų atitikimas matomas eilutės ir stulpelio sankirtoje. Jo pranašumas yra sąskaitų įrašų skaičiaus sumažinimas, nes atitinkamų sąskaitų suma įrašoma vienu metu, išlaikant dvigubo įrašo principą.
Pagal šalies ūkio sektorius balansai skirstomi į:
pramoninis,
Žemės ūkio ir kt.
Kiekvienais metais daugelis organizacijų dėl vienokių ar kitokių priežasčių yra priverstos užsidaryti. Kompetentingai atlikti įmonės uždarymo procedūrą galima tik gerai susipažinus su likvidavimo balanso sąvoka ir jo rengimo tvarka. Nepriklausomai nuo konkrečios organizacijos veiklos nutraukimo priežasčių, būtina sugeneruoti nurodyto tipo finansines ataskaitas. Atsakant į klausimą: jei likvidavimo likutis būtų lygus nuliui, reikėtų patikslinti keletą punktų.
Kaip sudaryti likvidavimo balansą? Kompiliacijos pavyzdys
Sąvoka „likvidavimo balansas“ reiškia balansą, atspindintį dabartinę likviduojamos įmonės turtinę padėtį.
Visus šio dokumento rengimo aspektus ir kitus su jo taikymu susijusius klausimus reglamentuoja nurodyti naujausios redakcijos teisės aktai:
- Federalinis įstatymas „Dėl bankroto“;
- Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (su 2016 m. liepos 3 d. pakeitimais);
- Federalinis įstatymas „Dėl akcinių bendrovių“ (2015 m. gruodžio 26 d.)
2017 m. komercinėms įmonėms, išskyrus bankines ir biudžetines įstaigas, aiškiai reglamentuota likvidavimo balanso forma nėra sukurta. Mokesčių tarnyba nustatė galimybę šį dokumentą rengti pagal rekomenduojamą balanso formą. Būtina atsižvelgti į daugybę registracijos niuansų, kurie atsispindi Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012-07-08 laiške. Finansinė ataskaita pildoma pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66. Taip pat būtina nurodyti dokumento pavadinimą: likvidavimo balansas arba tarpinis likvidavimo balansas.
Bendrosios likvidavimo balanso sudarymo taisyklės, kurių pavyzdys pateiktas toliau, yra panašios į ketvirčio ir metinės finansinės atskaitomybės rengimo reikalavimus. Likvidavimo balanso sudarymo tvarka neturi specifinių ypatumų. Už dokumentų formų rengimą atsako likvidacinė komisija. Kiekviena įmonė savarankiškai parengia likvidavimo balanso formą, kuri leidžia išspręsti kuo detalesnio esamos situacijos atspindėjimo problemą.
Privalomi dokumento duomenys:
- Pavadinimas, ataskaitinis laikotarpis, sukūrimo data
- Kodai, visas organizacijos pavadinimas, TIN, vykdomos veiklos rūšis
- Įmonės teisinės formos, adreso, matavimo vienetų nurodymas
- Ataskaitų informacija lentelės formatu
- Komisijos pirmininko parašas
Čia parodytas tipinis finansinio dokumento formos pavyzdys. Pagal šią formą konkreti organizacija gali parengti reikiamą ataskaitą.
Ar likvidavimo likutis turi būti nulis ar ne?
Klausimas, ar likvidavimo likutis turi būti nulinis, ar ne, iškyla prieš kiekvieną įmonės uždarymą. Duoti aiškų atsakymą galima tik išsiaiškinus keletą punktų.
Įmonės likvidavimo procedūros metu surašomi dviejų tipų šis dokumentas: galutinis ir tarpinis. Jie neturi būti identiški.
Bendra abiejų tipų dokumentų rengimo schema yra panaši, tuo pat metu yra niuansų. Tarpinė likvidavimo ataskaita sugeneruojama įmonės likvidavimo proceso pradžioje, o galutinė ataskaita – tik atsiskaičius santykius su sandorio šalimis.
Likvidavimo balanso sudarymas taip pat yra svarbus klausimo aspektas. Konkreti tarpinio likvidavimo balanso data nereglamentuojama. Dokumentas turi atitikti pagrindinį reikalavimą: pateikti tikrosios organizacijos finansinės būklės įvertinimą balanse įrašytos datos. Tarpinė finansinio dokumento versija gali būti rengiama kelis kartus. Tokio tipo ataskaita rengiama praėjus dviejų mėnesių laikotarpiui nuo atitinkamo pranešimo apie organizacijos uždarymą paskelbimo „Valstybės registracijos biuletenyje“. Galutinis likvidavimo balansas pagal Federalinio įstatymo „Dėl apskaitos“ nuostatas sudaromas tik nuo įmonės likvidavimo dienos.
Pagal tai atsakoma į klausimą, ar veiklą nutraukiančios įmonės balansas būtinai turi būti lygus nuliui. Tarpinio dokumento tipo atveju šios sąlygos laikymasis nėra dogma. Pagrindinis šios ataskaitų versijos tikslas yra nustatyti organizacijos skolų struktūrą su vėlesniu jų grąžinimu. Tai atspindi tikrąją uždaromos įmonės padėtį. Galutinis likutis turi būti lygus nuliui: debetas lygus kreditui. Tai reiškia, kad visi skoliniai įsipareigojimai buvo įvykdyti, likęs turtas parduotas ir paskirstytas steigėjams.
Tarpinio likvidavimo balanso sudarymo schema yra tokia:
- Turto inventorizacija, siekiant nustatyti organizacijos disponuojamo turto vertę
- Kreditorių keliamų reikalavimų įmonės steigėjams nustatymas
- Viso įmonės turto pardavimas viešajame aukcione, jei ji neturi pakankamai lėšų skoliniams įsipareigojimams apmokėti
- Balanso formos užpildymas
- Naujų priedų formavimas prie dokumentų, kuriuose yra išsami informacija apie įmonės turtą ir kreditorių reikalavimus organizacijai.
Tarpinis likvidavimo balansas sudaromas remiantis paskutinių įmonės veiklos mėnesių atskaitomybės duomenimis. Dokumente pateikiama naujausia informacija apie:
- Organizacijos turtas, kurio sąraše yra ilgalaikis turtas
- Pastatai ir statiniai, įskaitant turtą iš nebaigtų statybų grupės
- Ilgalaikės ir trumpalaikės įmonės finansinės investicijos
- Visas nematerialusis organizacijos turtas, privalomai nurodant tikslią jo vertę vienam turtui
- Kitos finansinės išlaidos, atsargos, turtas
- Gautinos sumos
- Avansiniai mokėjimai tiekėjams ir darbuotojams
- Pinigai, sukaupti banko sąskaitose ir grynaisiais
- Reikalavimai juridiniam asmeniui iš kreditorių, detaliai nurodant jų pavadinimus, tikslią skolos sumą ir priimtą sprendimą tenkinti
Galutinis likvidavimo balansas
Galutinį likvidavimo balansą sudaryti įmanoma tik tada, kai bus grąžintos visos skolos sandorio šalims. Dokumente atsispindi organizacijos turtas, kuris lieka jos žinioje pasibaigus uždarymo procedūrai ir yra paskirstomas tarp steigėjų ir dalyvių. Svarbus momentas: galutinio likvidavimo balanso bendra turto vertė yra lygi tarpiniame balanse esančio turto sumai. Ši priemonė būtina siekiant nustatyti nesąžiningus likvidatorius, kurie laikinai išima iš įmonės turtą, kad išvengtų susikaupusių skolų mokėjimo kreditoriams.
Procedūra:
- Turto inventorizacija, būtina norint identifikuoti turtą, kuris lieka organizacijai po atsiskaitymų su jos sandorio šalimis
- Gautos informacijos suvedimas į likvidavimo balanso formą
Dokumentas parengtas pagal formą Nr.1 „Balansas“. Pakanka atitikties PBU 04/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ reikalavimams. Bendra tokio balanso formavimo tvarka įvairioms juridinių asmenų organizacinėms ir teisinėms formoms neturi esminių skirtumų, nors į kai kuriuos ypatumus reikėtų atsižvelgti.
Baigus likvidavimo balanso, kurio forma pateikta aukščiau, sudarymo procedūrą, jis turėtų būti patvirtintas.
Likvidavimo balansą pasirašiusių asmenų sąrašas:
- Juridinio asmens steigėjai
- Institucija, priėmusi sprendimą likviduoti organizaciją
Daugeliu atvejų, kuriuos reglamentuoja galiojantys Rusijos Federacijos teisės aktai, dokumentas tvirtinamas susitarus su įgaliota vyriausybės įstaiga. Šis punktas įrašytas Rusijos Federacijos civilinio kodekso 63 straipsnio 6 dalyje.
Sprendime patvirtinti likvidavimo balansą, kurio pavyzdys pateiktas žemiau, pateikiamas toks duomenų sąrašas:
- Visas organizacijos pavadinimas
- Susirinkimo forma ir tiksli vieta, jo pradžios ir pabaigos laikas
- Visas susirinkime dalyvavusių žmonių sąrašas
- Darbotvarkė, kurioje išsamiai aprašomos nustatytos problemos
- Iškeltais klausimais priimti sprendimai
Kartu su sprendimu patvirtinti likvidavimo balansą ir nustatytos formos P16001 paraiška pateikiamas finansinis dokumentas Federalinei mokesčių tarnybai.
Ekonomikos teorijoje ir verslo praktikoje jų yra daug, priklausomai nuo jų sudarymo tikslo.
Panagrinėkime balansų klasifikaciją. Balansai klasifikuojami pagal šiuos kriterijus:
- pagal sudarymo laiką;
- pagal kompiliavimo šaltinius;
- pagal informacijos apimtį;
- pagal veiklos pobūdį;
- pagal atspindžio tūrį;
- pagal valymo būdą.
- Pagal sudarymo laiką Balansai gali būti:
- įvadinis. Pradinis balansas sudaromas įmonės steigimo metu. Ji nustato vertybių, su kuriomis įmonė pradeda savo veiklą, sumą;
- srovė. Einamasis balansas sudaromas periodiškai per visą įmonės gyvavimo laikotarpį. Jie savo ruožtu skirstomi į pradinius, tarpinius ir galutinius (pradinius). Pradinis likutis sudaromas ataskaitinių metų pradžioje, o galutinis likutis – ataskaitinių metų pabaigoje. Vadinasi, ataskaitinių metų galutinis balansas yra kitų metų pradžios balansas. Tarpinis balansas rengiamas laikotarpiams nuo metų pradžios iki pabaigos. Jie skiriasi nuo galutinių, pirma, tuo, kad prie galutinių pridedama daugiau ataskaitų formų, kurios atskleidžia tam tikrus balanso straipsnius; antra, tarpinis balansas paprastai sudaromas tik pagal einamuosius apskaitos duomenis, tuo tarpu prieš sudarant galutinį balansą turi būti atlikta visų balanso straipsnių inventorizacija;
- likvidavimas. Likvidavimo balansas sudaromas likviduojant įmonę;
- dalijant. Atskyrimo balansai sudaromi stambią įmonę skaidant į kelis mažesnius struktūrinius vienetus arba kai struktūrinis vienetas perduodamas kitai įmonei, šiuo atveju likutis dar vadinamas perdavimo balansu;
- vienijantis. Susijungimo balansas sudaromas, kai kelios įmonės sujungiamos į vieną.
- Remiantis kompiliavimo šaltiniais likučiai skirstomi į: a) atsargų likučius; b) knygynai; c) bendrieji. Atsargų likučiai surašomi tik remiantis lėšų inventorizacija. Tokie likučiai reikalingi, kai įmonė atsiranda remiantis jau turimu turtu arba kai įmonė pakeičia savo formą. Knygos likutis sudaromas tik remiantis dabartiniais duomenimis, iš anksto jų netikrinus per inventorizaciją. Bendrasis balansas sudaromas remiantis apskaitos įrašais ir inventorizacijos duomenimis.
- Pagal informacijos apimtį likučiai skirstomi į i) individualius ir b) konsoliduotus. Vienas balansas atspindi tik vienos įmonės veiklą ir yra sudarytas remiantis einamaisiais apskaitos duomenimis. Konsoliduoti balansai gaunami mechaniškai sudėjus kelių atskirų balansų straipsniuose nurodytas sumas.
- Pagal veiklos pobūdį balansai gali būti pagrindinė ir nepagrindinė veikla. Veiklos pagrindu sudarytas balansas yra balansas, sudarytas pagal įmonės profilį ir jos įstatus. Nepagrindinė veikla yra būsto ir komunalinių paslaugų, antrinio žemės ūkio ir transporto paslaugų teikimas įmonėje. Šiems padaliniams sudarytas balansas parodo nepagrindinės veiklos balansą. Jeigu šių padalinių balansas nesudaromas, jų veikla parodoma pagrindinės veiklos balanse susumavus atitinkamus straipsnius.
- Pagal atspindžio tūrį likučiai skirstomi: a) į savarankiškus; b) atskirti. Įmonės, kurios yra juridiniai asmenys, turi savarankišką balansą. Atskiras balansas sudaromas iš struktūrinių įmonės padalinių (cechų, filialų ir kt.).
- Valymo būdu Gali būti bruto likučiai ir grynieji likučiai. Bendrasis balansas yra balansas, apimantis norminius straipsnius. Grynasis likutis yra balansas, į kurį neįtraukiami reguliavimo straipsniai. Reguliuojamųjų straipsnių pašalinimas iš balanso vadinamas išvalymu. pusiausvyrą. Grynasis balansas paprastai sudaromas analizuojant įmonę, siekiant supaprastinti skaičiavimus.
|
|