Definícia
Likvidita- schopnosť rýchlo predať aktíva za cenu blízku trhu. Likvidita je schopnosť premeniť sa na peniaze (pozri pojem „likvidné aktíva“).
Typicky sa rozlišuje medzi vysoko likvidnými, nízko likvidnými a nelikvidnými hodnotami (aktívami). Čím ľahšie a rýchlejšie môžete získať plnú hodnotu aktíva, tým je likvidnejšie. Likvidita produktu bude zodpovedať rýchlosti jeho predaja za nominálnu cenu.
V ruskej súvahe sú aktíva spoločnosti usporiadané v zostupnom poradí podľa likvidity. Možno ich rozdeliť do nasledujúcich skupín:
A1. Vysoko likvidné aktíva (hotovosť a krátkodobé finančné investície)
A2. Rýchlo realizovateľné aktíva (krátkodobé pohľadávky, t. j. dlhy, ktorých splátky sa očakávajú do 12 mesiacov od dátumu zostavenia účtovnej závierky)
A3. Pomaly sa pohybujúci majetok (iný obežný majetok neuvedený vyššie)
A4. Ťažko predajný majetok (všetky neobežné aktíva)
Súvahové záväzky podľa stupňa zvyšujúcej sa splatnosti záväzkov sú zoskupené takto:
P1. Najnaliehavejšie záväzky (získané prostriedky, ktoré zahŕňajú bežné účty splatné dodávateľom a dodávateľom, personál, rozpočet atď.)
P2. Strednodobé záväzky (krátkodobé úvery a pôžičky, rezervy na budúce výdavky, ostatné krátkodobé záväzky)
P3. Dlhodobé záväzky (oddiel IV súvahy „Dlhodobé záväzky“)
P4. Trvalé záväzky (vlastné imanie organizácie).
Na určenie likvidity súvahy by ste mali porovnať výsledky pre každú skupinu aktív a pasív. Za ideálnu likviditu považuje takú, pri ktorej sú splnené tieto podmienky:
A1 > P1
A2 > P2
A3 > P3
A4< П4
Napríklad vyššie uvedená analýza likvidity podľa skupín môže byť vykonaná automaticky v programe Váš finančný analytik.
Výpočet ukazovateľov likvidity
V praxi finančnej analýzy existujú tri hlavné ukazovatele likvidity.
Bežná likvidita
Ukazovateľ bežnej (celkovej) likvidity (coverage ratio; anglicky current ratio, CR) je finančný pomer rovnajúci sa pomeru obežných (obežných) aktív ku krátkodobým záväzkom (krátkodobé pasíva). Ide o najbežnejší a najčastejšie používaný ukazovateľ likvidity. Vzorec:
Ktl = OA / KO
kde: Ktl - ukazovateľ bežnej likvidity;
OA - obežný majetok (pozor: do roku 2011 boli dlhodobé pohľadávky uvádzané v Súvahe ako súčasť obežného majetku - treba ich vylúčiť z obežného majetku!);
KO - krátkodobé záväzky.
Ukazovateľ odzrkadľuje schopnosť spoločnosti splácať súčasné (krátkodobé) záväzky len s použitím obežných aktív. Čím vyšší je ukazovateľ, tým lepšia je solventnosť podniku.
Hodnota koeficientu 2 a viac sa považuje za normálnu (táto hodnota sa najčastejšie používa v ruských predpisoch, vo svetovej praxi sa za normálnu považuje 1,5 až 2,5 v závislosti od odvetvia). Hodnota pod 1 naznačuje vysoké finančné riziko spojené s tým, že spoločnosť nie je schopná spoľahlivo platiť bežné účty. Hodnota väčšia ako 3 môže naznačovať iracionálnu kapitálovú štruktúru.
Rýchla likvidita
Ukazovateľ rýchlej likvidity (niekedy nazývaný stredná alebo rýchla likvidita; anglicky quick ratio, QR) je finančný pomer rovnajúci sa pomeru vysoko likvidných obežných aktív ku krátkodobým záväzkom (krátkodobým záväzkom). Zdrojom údajov je súvaha spoločnosti rovnako ako pri bežnej likvidite, ale zásoby sa neberú do úvahy ako aktíva, pretože ak budú nútené ich predať, straty budú maximálne zo všetkých obežných aktív. Vzorec rýchlej likvidity:
Kbl = (Krátkodobé pohľadávky + Krátkodobé finančné investície + Hotovosť) / Krátkodobé záväzky
Ukazovateľ odzrkadľuje schopnosť spoločnosti splácať svoje súčasné záväzky v prípade ťažkostí s odbytom produktov.
Hodnota koeficientu aspoň 1 sa považuje za normálnu.
Absolútna likvidita
Ukazovateľ absolútnej likvidity je finančný pomer rovnajúci sa pomeru peňažných prostriedkov a krátkodobých finančných investícií ku krátkodobým záväzkom (krátkodobým záväzkom). Zdrojom údajov je súvaha spoločnosti rovnako ako pri bežnej likvidite, ale ako aktíva sa berú do úvahy iba hotovosť a jej v podstate blízke prostriedky:
Cal = (hotovosť + krátkodobé finančné investície) / Krátkodobé záväzky
Na rozdiel od dvoch vyššie sa tento koeficient na Západe veľmi nepoužíva. Podľa ruských predpisov sa hodnota koeficientu najmenej 0,2 považuje za normálnu.
Aktuálny, rýchly a absolútny pomer likvidity je možné automaticky vypočítať pomocou súvahových údajov v programe "
Pojem „rovnováha“ (bis - dvakrát a lanx - váhy, dve stupnice) používajú:
- ak hovoríme o rovnosti výsledkov, keď súčty záznamov na ťarchu a v prospech účtov, súčty záznamov na analytických účtoch a na zodpovedajúcom syntetickom účte, súčty aktív a pasív súvahy atď. sú rovnaké;
- na označenie najdôležitejšej formy účtovného výkazníctva, ktorá zobrazuje stav finančných prostriedkov organizácie v peňažnom vyjadrení k určitému dátumu.
Ryža. 1. Zjednodušená štruktúra súvahy
V súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie (článok 48) je nezávislá súvaha jednou z charakteristík právnickej osoby, a preto plní ekonomickú a právnu funkciu.
Súvaha má hlavičku, kde je uvedené: názov správy, dátum správy, názov organizácie a jej právna forma, DIČ, druh činnosti, merná jednotka, úplná poštová adresa, dátum schválenia, dátum odoslania/prevzatia. Všetky podrobnosti sú sprevádzané zodpovedajúcimi kódmi od schválených klasifikátorov.
Súvahu musí podpísať vedúci a hlavný účtovník organizácie. Podrobnosti o „podpise“ musia obsahovať: názov funkcie osoby, ktorá správu podpísala (generálny riaditeľ, hlavný účtovník akciovej spoločnosti); vlastný podpis osoby; odpis podpisu (priezvisko a iniciály).
Druhy súvah
V závislosti od účelu zostavenia sú súvahy klasifikované podľa rôznych kritérií (obr. 2).
Podľa času zostavenia môžu byť súvahy:
- úvodný(zostavené v čase založenia organizácie. Zostatok určuje množstvo hodnôt, s ktorými organizácia začína svoju činnosť);
- prúd(pravidelne zostavované počas celej existencie organizácie);
- sa dezinfikuje(zostavené v prípadoch, keď sa organizácia blíži k úpadku za účelom zistenia skutočného stavu v organizácii);
- likvidácia(zostavené pri likvidácii organizácie);
- delenie (vzniklo v čase rozdelenia veľkej organizácie na niekoľko menších štruktúrnych celkov);
- zjednocujúci(vytvorené pri spojení/zlúčení viacerých organizácií do jednej).
Podľa formy zobrazených informácií sú zostatky klasifikované ako:
- statické(zostavené na základe okamžitých ukazovateľov vypočítaných ku konkrétnemu dátumu);
- dynamický(zostavené k určitému dátumu aj v pohybe - vo forme intervalových ukazovateľov (obraty za vykazované obdobie), napr. saldo obratu, šachovnicové saldo obratu).
Ryža. 2. Klasifikácia zostatkov
Podľa zdrojov zostavovania sa súvahy delia na:
- inventár(zostavené len na základe inventarizácie/inventarizácie fondov);
- kniha(zostavené na základe čisto aktuálnych účtovných údajov/účtovných zápisov bez predchádzajúcej inventarizácie):
- všeobecný(zostavené na základe účtovných údajov, ktoré potvrdzujú inventarizačné údaje).
Na základe množstva informácií sa súvahy delia na:
- slobodný(odrážajú činnosť len jednej organizácie);
- zhrnutie(zostavené mechanickým sčítaním súm za položky viacerých jednotlivých súvah a výpočtom celkových súm aktív a pasív);
- konsolidovanej súvahy— zjednotenie súvah organizácií, ktoré sú právne nezávislé, ale prepojené ekonomickými vzťahmi. Spája súvahy materskej organizácie, jej pobočiek a dcérskych spoločností.
Podľa spôsobu „čistenia“ môžu byť:
- zostatky-brutto(vrátane regulačných položiek - odpisy dlhodobého majetku, odpisy nehmotného majetku, rezervy na zníženie hodnoty investícií do cenných papierov, obchodné marže);
- čisté zostatky, z ktorých sú vyňaté regulačné články, t.j. bolo vykonané „čistenie“.
V závislosti od povahy činnosti môžu byť zostatky:
- Hlavná činnosť(zodpovedajúce zakladacej listine);
- vedľajšie činnosti(bytové a komunálne služby, dopravné služby a pod.). Podľa účelu zostavovania sa súvahy rozlišujú:
- súdny proces(zostavené na kontrolu identity zostatku);
- Konečný(sú oficiálne dokumenty);
- hlásenia(zostavené za vykazované obdobie na základe účtovných údajov);
- predpoveď(zostavené s prihliadnutím na prognózovanie a plánovanie činností organizácie do budúcnosti).
Podľa formy vlastníctva rozlišujú súvahy štátnych a obecných, družstevných, verejných, súkromných a spoločných organizácií.
Typy zostatkov
Okrem klasickej súvahy existujú:
Bilancia príjmov a výdavkov podniku- finančno-hospodársky dokument samostatne vypracovaný podnikom na rok alebo štvrťrok s cieľom zabezpečiť vyrovnanosť a dôslednosť pohybu materiálnych a finančných zdrojov, výrobného a sociálneho rozvoja podniku a čo najlepšie uspokojiť záujmy podniku tím. Bilancia výnosov a nákladov charakterizuje finančný vzťah podniku s veriteľmi; obsahuje výpočet príjmov, výdavkov, odvodov do rozpočtu, rozdelenie čistého zisku, tvorbu fondov a rezerv podniku;
Hrubý zostatok— súvaha, ktorá zahŕňa regulačné položky. Hrubý zostatok sa používa na vedecký výskum a zlepšovanie informačných funkcií salda;
Čistý zostatok— súvaha bez regulačných položiek. Čistý zostatok vám umožňuje určiť skutočnú hodnotu majetku podniku;
Počiatočný zostatok- prvá súvaha, ktorá sa zostavuje na začiatku činnosti podniku. Aktíva takejto súvahy odrážajú zloženie majetku podniku získaného počas jeho organizácie a pasíva odrážajú zdroje jeho pôvodu. Zvyčajne sa pred zostavením otváracej súvahy vykoná inventarizácia a ocenenie existujúceho majetku;
Konečný zostatok- výkaz o výrobnej a finančnej činnosti podniku za určité časové obdobie. Konečná súvaha sa zostavuje na základe overených účtovných záznamov;
Konsolidovaná bilancia— konsolidovaná účtovná závierka o činnostiach a finančných výsledkoch materskej spoločnosti a dcérskych spoločností ako celku. Vzájomné obraty dcérskych spoločností nie sú zahrnuté v konsolidovanej súvahe;
Likvidačný zostatok- súvaha charakterizujúca majetkový stav podniku ku dňu zániku jeho existencie ako právnickej osoby. V likvidačnej súvahe sa uvádza výška a zdroje finančných prostriedkov, ako aj stav vysporiadania podniku po skončení obdobia likvidácie;
Pracovná rovnováha— súvaha, ktorá obsahuje údaje o pohybe majetku (debetný a kreditný obrat) za vykazované obdobie, ako aj stavy finančných prostriedkov a zdrojov majetku na začiatku a na konci obdobia. Aktuálna súvaha sa používa ako prechodný pracovný dokument pri zostavovaní otváracej, záverečnej a likvidačnej súvahy;
Predbežná bilancia- súvahu pripravenú vopred na konci vykazovaného obdobia, berúc do úvahy očakávané zmeny v zložení majetku podniku. V tomto prípade sa používajú skutočné a očakávané údaje o obchodných transakciách;
Skúšobná bilancia— kontrola správnosti účtovania finančných prostriedkov spoločnosti mesačným bilancovaním majetku a záväzkov;
Predbežná bilancia- súvaha pripravená pred koncom finančného roka;
Predbežná likvidačná súvaha(v Ruskej federácii) - súvaha obsahujúca zloženie majetku likvidovanej právnickej osoby; zoznam pohľadávok predložených veriteľmi a výsledky ich posúdenia. Predbežnú likvidačnú súvahu zostavuje likvidačná komisia;
Separačný zostatok- dokument, podľa ktorého pri rozdelení právnickej osoby prechádzajú jej práva a povinnosti na novovzniknuté právnické osoby. Súvaha o oddelení musí obsahovať ustanovenia o postupnosti všetkých záväzkov reorganizovanej právnickej osoby vo vzťahu ku všetkým jej veriteľom a dlžníkom vrátane záväzkov, ktoré strany sporia;
Súvaha- súvaha, ktorá charakterizuje majetok ekonomického subjektu a zdroje vzniku majetku k určitému dátumu v peňažnej hodnote. Súvaha sa zostavuje počítaním zostatkov na účtoch;
Súhrnná konsolidovaná súvaha- súvaha, ktorá sa zostavuje spojením súvah právne samostatných podnikov, ktoré sú navzájom ekonomicky prepojené. Takéto súvahy používajú holdingové spoločnosti;
Súhrnná bilancia- súvaha, ktorá sa zostavuje spojením jednotlivých konečných súvah. Konsolidované súvahy používajú ministerstvá, rezorty a koncerny.
Význam účtovných informácií prezentovaných v súvahe je určený schopnosťou poskytnúť komplexnú analýzu finančnej stability organizácie za určité obdobie. Táto možnosť sa zvyšuje, ak sa berie do úvahy jasné pochopenie samotnej podstaty skúmaných zostatkov, ktorých znalosť prezrádza ich klasifikácia.
Na základe času zostavenia sa rozlišujú tieto typy súvah:
Otváranie;
Prúd;
hygienické;
Likvidácia;
Oddeľovanie;
Zjednocovanie.
Otváracia (organizačná) súvaha je súbor majetku a záväzkov, ktoré má organizácia na začiatku svojej štatutárnej činnosti ku dňu svojej registrácie.
Účtovanie pre daný podnikateľský subjekt začína otváracou súvahou. Takúto bilanciu zostavuje novovytvorená organizácia k dátumu štátnej registrácie alebo vytvorenia na mieste predtým fungujúcej organizácie v dôsledku reorganizačných postupov.
Aktuálne zostatky. Na rozdiel od otváracej súvahy, ktorá sa zostavuje len raz (v čase organizácie podniku), bežné súvahy sa zostavujú v súlade so zásadou účtovného obdobia periodicky počas celého fungovania organizácie a delia sa na počiatočné (vstupné) , stredné a konečné (odchádzajúce).
Počiatočné (vstupné) a záverečné (odchádzajúce) zostatky sa zostavujú na začiatku a na konci finančného roka.
Priebežné súvahy sa pripravujú za obdobia medzi začiatkom a koncom účtovného obdobia. V Bieloruskej republike sa priebežné zostatky vypĺňajú mesačne, ako aj súčty za prvý štvrťrok (za tri mesiace), za pol roka (za šesť mesiacov) a na konci tretieho štvrťroka, t.j. údaje za deväť mesiacov.
Priebežné súvahy sa líšia od konečných súvah na jednej strane súborom pripojených výkazov, ktoré odhaľujú jednotlivé položky súvahy; na druhej strane zdroje súvahy (priebežné súvahy sú konštruované podľa aktuálnych (účtovných) účtovných údajov a konečné súvahy sú navyše potvrdené údajmi z kompletnej inventarizácie všetkých súvahových položiek - stálych majetok a nehmotný majetok, zásoby, peňažné prostriedky a zúčtovanie podniku) .
Súvahy sa vyhotovujú v prípadoch, keď sa organizácia blíži k úpadku. V týchto prípadoch je organizácia postavená pred voľbu: rozhodnúť sa pre likvidáciu (ukončenie podnikateľskej činnosti) vyhlásením konkurzu alebo skúsiť poslednú šancu – presvedčiť veriteľov o vhodnosti odkladu splátok. Na zostavení sanitovanej súvahy sa podieľajú nezávislí audítori, ktorí aj pred termínom zostavenia konečnej súvahy (t.j. pred koncom účtovného roka) musia vydať stanovisko o skutočnom stave v organizácii. , výška vzniknutej straty, spôsoby a realizovateľnosť jej úhrady v budúcnosti, možné načasovanie realizačných opatrení zameraných na zlepšenie finančnej situácie organizácie. Takáto súvaha sa spravidla výrazne líši od výkazníckych súvah zostavených účtovným aparátom podniku, pretože audítori často podliehajú výrazným zníženiam súvahových položiek, ktoré nezodpovedajú skutočnosti.
Likvidačné súvahy sa zostavujú počas likvidácie organizácie a opakovane sa vypracúvajú:
na začiatku doby likvidácie (otváracia likvidačná súvaha);
počas doby likvidácie podniku (predbežná likvidačná súvaha); ich počet závisí od trvania procesu likvidácie, informačných potrieb vlastníkov a veriteľov);
ku koncu doby likvidácie (konečná likvidačná súvaha).
Separačné súvahy sa zostavujú v čase rozdelenia veľkej organizácie na niekoľko menších organizácií (štrukturálnych jednotiek) alebo pri prevode jednej alebo viacerých štrukturálnych jednotiek danej organizácie do inej organizácie (v druhom prípade sa súvaha nazýva prevodný zostatok).
Zjednocovacie súvahy sa vypracúvajú, keď sa niekoľko organizácií zlúči (zlúči) do jednej organizácie alebo keď sa jedna alebo viac štrukturálnych jednotiek zlúči do danej organizácie.
Podľa zdrojov zostavovania sa súvahy delia na:
Inventár;
Kniha;
generál.
Inventarizačné stavy sa zostavujú len na základe inventarizácie majetku, finančných prostriedkov v zúčtovaniach a záväzkov.
Predstavujú skrátenú a zjednodušenú verziu súvahy. (Príkladom súvahy zásob je počiatočná (organizačná) súvaha).
Účtovná súvaha vychádza z aktuálnych účtovných údajov bez predbežného overenia účtovnej evidencie inventarizáciou.
Všeobecná súvaha sa považuje za najreálnejšiu, pretože je založená na bežných účtovných (účtovných) záznamoch a výsledkoch inventarizácie, ktoré predchádzajú tvorbe súvahových položiek.
Podľa objemu informácií (podľa stupňa zovšeobecnenia a prezentácie informácií) sa súvahy delia na:
Slobodný;
Zhrnutie.
Jednotkové súvahy charakterizujú činnosť len jednej organizácie.
Konsolidovaná súvaha sa získa mechanickým sčítaním súm uvedených na položkách viacerých jednotlivých súvah. Typom konsolidovanej súvahy je konsolidovaná súvaha. Konsolidované súvahy predstavujú kombináciu súvah organizácií, ktoré sú právne samostatné, ale navzájom ekonomicky a finančne prepojené.
Tie. Existujú dva typy konsolidovaných súvah v závislosti od objektu a spôsobu ich zostavenia.
Po prvé, ministerstvá a oddelenia vypracúvajú konsolidované súvahy, ktoré počítajú údaje za odvetvie ako celok alebo za jednotlivé podriadené organizácie jednoduchým sčítaním ukazovateľov s rovnakým názvom a vylúčením zostatkov pre vzájomné zúčtovanie medzi organizáciami v rámci odvetvia.
Po druhé, súhrnné (alebo konsolidované) súvahy zostavuje skupina (holding, koncern) zastúpená materskou spoločnosťou a jej dcérskymi spoločnosťami. Konsolidovaná súvaha materskej spoločnosti teda tvorí informácie o skupine ako jednej organizácii a ukazuje, aká by bola vlastná súvaha materskej spoločnosti, ak by zatvorila všetky svoje dcérske spoločnosti a priamo riadila ich aktivity. Táto bilancia sa nezostavuje jednoduchým súhrnom ukazovateľov s rovnakým názvom, ale vykonaním určitých úprav:
s vylúčením investícií materskej spoločnosti do základného imania dcérskych spoločností a s vylúčením zodpovedajúcich akcií materskej spoločnosti na základnom imaní dcérskych spoločností; bez zostatkov na vzájomnom vyrovnaní v rámci skupiny;
s výnimkou dividend vyplácaných v rámci skupiny, ako aj iných vzájomných nákladov a výnosov.
Podľa charakteru činnosti (podľa druhu ekonomickej činnosti) sa súvahy delia na:
Rovnováha hlavných činností;
Bilancia vedľajších činností.
Hlavná činnosť zahŕňa činnosti, ktoré zodpovedajú profilu organizácie a sú zapísané v jej zriaďovacej listine. Všetky ostatné činnosti sa považujú za nepodstatné. Tomuto klasifikačnému kritériu sa v poslednom čase nevenovala dostatočná pozornosť a spravidla sa všetky typy činností (hlavné a vedľajšie) odrážajú v jednej súvahe (hlavná činnosť).
Podľa predmetu reflexie sa zostatky delia na:
Nezávislý;
Samostatné.
Samostatnú súvahu majú len podnikateľské subjekty vybavené právami právnickej osoby.
Samostatné súvahy tvoria organizačné jednotky (pobočky, oddelenia, dielne, zastúpenia a pod.).
Váhy sa rozlišujú podľa spôsobu čistenia:
Zostatky - brutto;
Čisté zostatky.
Súvaha - hrubá zahŕňa regulačné položky (odpisy dlhodobého majetku, odpisy nehmotného majetku a pod.) a slúži na vedecký výskum a zlepšovanie informačných funkcií súvahy.
Čistý zostatok je zostatok, z ktorého sú vylúčené regulačné položky (vylúčenie zo salda regulačných položiek sa nazýva zúčtovanie).
Podľa formy konštrukcie sa súvahy delia na:
Jednostranné;
Obojstranný;
Rozdeľovače:
Zhrnutie:
šach.
Jednostranné súvahy sú postavené na vertikálnom základe: aktívum je navrchu, pasívum je pod aktívom alebo naopak.
V separačných súvahách sa názvy položiek odrážajú v strede a číselné hodnoty aktív a pasív sú uvedené vľavo a vpravo od nich.
Pri zostavovaní konsolidovaných súvah sa vľavo uvádzajú názvy položiek a vpravo v dvoch stĺpcoch sumy súvisiace s majetkom a záväzkami.
Šachová súvaha sa zostavuje vo forme matice, v ktorej riadkoch sú uvedené položky majetku a v stĺpcoch položky pasív a naopak.
Podľa spôsobu zostavovania sa súvahy delia na:
Baldaceae,
obchodovateľné,
šach.
Súvaha odráža stavy aktív a pasív organizácie. Používajú sa za účelom priebežného sledovania správnosti a úplnosti obchodných transakcií.
Aktuálne súvahy vykazujú stavy a pohyby majetku a záväzkov organizácie.
Šachová súvaha je zostavená, ako je uvedené vyššie, vo forme matice, v ktorej sú položky súvahy zapísané v horizontálnych a vertikálnych riadkoch a stĺpcoch. Z denníka obchodných transakcií sa sumy, ktoré sú premietnuté v priesečníku príslušných riadkov a stĺpcov, prenášajú do matice v súlade s účtovnou zhodou. Debetné obraty sa zhromažďujú v riadku a kreditné obraty sa zhromažďujú v stĺpcoch. Po výpočte celkového obratu sa určí konečný zostatok: debetný zostatok sa zaznamená v riadku a kreditný zostatok v stĺpci. V pravom dolnom rohu matice sú zobrazené celkové sumy obratu a zostatky (počiatočné a konečné). V šachovej súvahe je zhoda účtov viditeľná na priesečníku riadka a stĺpca. Jeho výhoda spočíva v znížení počtu účtovných zápisov, keďže výška príslušných účtov sa eviduje naraz pri zachovaní princípu podvojnosti.
Podľa sektorov národného hospodárstva sa súvahy delia na:
Priemyselný,
Poľnohospodárske atď.
Každý rok sú mnohé organizácie nútené z nejakého dôvodu zavrieť. Postup pri zrušení podniku je možné kompetentne vykonať len vtedy, ak sa dôkladne oboznámite s pojmom likvidačná súvaha a postupom pri jej zostavovaní. Bez ohľadu na dôvody ukončenia činnosti konkrétnej organizácie je potrebné vygenerovať určený typ účtovnej závierky. Aby som odpovedal na otázku: ak by bol likvidačný zostatok nulový, je potrebné objasniť niekoľko bodov.
Ako zostaviť likvidačnú súvahu? Príklad kompilácie
Pojem „likvidačná súvaha“ znamená súvahu, ktorá odráža aktuálny majetkový stav spoločnosti podliehajúcej likvidácii.
Všetky aspekty návrhu a ďalšie otázky týkajúce sa aplikácie tohto dokumentu sú upravené špecifikovanými legislatívnymi aktmi v najnovších vydaniach:
- federálny zákon „o konkurze“;
- Občiansky zákonník Ruskej federácie (v znení z 3. júla 2016);
- Federálny zákon „o akciových spoločnostiach“ (z 26. decembra 2015)
Pre rok 2017 nie je pre obchodné spoločnosti s výnimkou bankových a rozpočtových inštitúcií vypracovaná jednoznačne upravená forma likvidačnej súvahy. Daňová služba určila možnosť vyhotovenia tohto dokumentu podľa odporúčanej formy súvahy. Je potrebné dodržať niekoľko nuancií týkajúcich sa registrácie, ktoré sa odrážajú v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 8.7.2012. Finančná správa sa vypĺňa na tlačive schválenom nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2. júla 2010 č.66. Ďalej je potrebné uviesť názov dokladu: likvidačná súvaha alebo priebežná likvidačná súvaha.
Všeobecné pravidlá na zostavenie likvidačnej súvahy, ktorej vzor je uvedený nižšie, sú podobné požiadavkám na zostavovanie štvrťročných a ročných účtovných závierok. Postup zostavovania likvidačnej súvahy nemá žiadne špecifické znaky. Za vypracovanie formulárov dokumentácie je zodpovedná likvidačná komisia. Každý podnik samostatne vypracuje formulár likvidačnej súvahy, ktorý umožňuje riešiť problém čo najpodrobnejšieho odrazu aktuálnej situácie.
Povinné údaje o dokumente:
- Názov, účtovné obdobie, dátum založenia
- Kódy, úplný názov organizácie, DIČ, druh vykonávanej činnosti
- Označenie právnej formy podniku, jeho adresy, merných jednotiek
- Vykazovanie informácií vo formáte tabuľky
- Podpis predsedu komisie
Typický vzorový formulár finančného dokladu je zobrazený tu. Na základe tohto formulára môže konkrétna organizácia vypracovať potrebnú správu.
Má byť likvidačný zostatok nulový alebo nie?
Otázka, či má byť likvidačný zostatok nulový alebo nie, vyvstáva pred každým zatvoreným podnikom. Jednoznačnú odpoveď je možné dať až po objasnení niekoľkých bodov.
Počas likvidácie spoločnosti sa vypracúvajú dva typy tohto dokumentu: konečný a predbežný. Nemusia byť totožné.
Všeobecná schéma na vytváranie dokumentov oboch typov je podobná, zároveň existujú nuansy. Predbežná správa o likvidácii sa generuje na začiatku procesu likvidácie spoločnosti, pričom konečná správa sa generuje až po vysporiadaní vzťahov s protistranami.
Dôležitým aspektom problému je aj zostavenie likvidačnej súvahy. Konkrétny dátum pre priebežnú likvidačnú súvahu nie je upravený. Dokument musí spĺňať hlavnú požiadavku: poskytnúť posúdenie skutočnej finančnej situácie organizácie ku dňu zaznamenanému v súvahe. Dočasná verzia finančného dokladu môže byť vyhotovená viackrát. Príprava tohto typu správy sa vykonáva po uplynutí dvojmesačného obdobia od dátumu uverejnenia príslušného oznámenia o zatvorení organizácie v „Bulletine of State Registration“. Konečná likvidačná súvaha sa v súlade s ustanoveniami federálneho zákona „o účtovníctve“ zostavuje výlučne odo dňa likvidácie podniku.
V súlade s tým sa určí odpoveď na otázku, či súvaha podniku, ktorý ukončuje svoju činnosť, musí byť nevyhnutne nulová. Pre prechodný typ dokumentu nie je splnenie tejto podmienky dogmou. Hlavným účelom tejto verzie výkazníctva je určiť štruktúru dlhov organizácie s ich následným splatením. Odráža skutočný stav uzatváraného podniku. Konečný zostatok by mal byť nula: debet sa rovná kreditu. To znamená, že všetky dlhové záväzky boli splnené, zvyšný majetok bol predaný a rozdelený medzi zakladateľov.
Schéma zostavenia priebežnej likvidačnej súvahy je nasledovná:
- Vykonanie inventarizácie majetku na zistenie hodnoty majetku, ktorý zostáva organizácii k dispozícii
- Stanovenie požiadaviek kladených veriteľmi na zakladateľov podniku
- Predaj celého majetku spoločnosti vo verejnej dražbe, ak nemá dostatok finančných prostriedkov na splatenie svojich dlhových záväzkov
- Vyplnenie súvahového formulára
- Vytváranie aktuálnych príloh k dokumentom, ktoré obsahujú komplexné údaje o majetku podniku a pohľadávkach veriteľov voči organizácii
Zostavenie priebežnej likvidačnej súvahy sa realizuje na základe údajov z výkazníctva za posledné mesiace činnosti spoločnosti. Dokument obsahuje aktuálne informácie o:
- Majetok organizácie, ktorého zoznam obsahuje dlhodobý majetok
- Budovy a stavby vrátane majetku zo skupiny nedokončenej výroby
- Dlhodobé a krátkodobé finančné investície podniku
- Všetky nehmotné aktíva organizácie s povinným uvedením ich presnej hodnoty na majetok
- Ostatné finančné náklady, zásoby, majetok
- Pohľadávky
- Preddavky dodávateľom a zamestnancom
- Hotovosť nahromadená na bankových účtoch a v hotovosti
- Požiadavky na právnickú osobu od veriteľov s podrobným uvedením ich mien, presnej výšky dlhu a prijatého rozhodnutia o uspokojení
Konečný likvidačný zostatok
Zostavenie konečnej likvidačnej súvahy je možné len vtedy, ak budú splatené všetky dlhy voči protistranám. Dokument odzrkadľuje aktíva organizácie, ktoré jej zostávajú k dispozícii po ukončení záverečného konania a sú rozdelené medzi zakladateľov a účastníkov. Dôležitý bod: celková hodnota aktív konečnej likvidačnej súvahy sa rovná výške aktív v priebežnej súvahe. Toto opatrenie je potrebné na identifikáciu bezohľadných likvidátorov, ktorí dočasne sťahujú svoje aktíva zo spoločnosti, aby sa vyhli plateniu nahromadených dlhov veriteľom.
Postup:
- Súpis majetku potrebný na identifikáciu majetku, ktorý zostane organizácii po vyrovnaní s jej protistranami
- Zapísanie prijatých informácií do formulára likvidačnej súvahy
Doklad je vyhotovený podľa formulára č. 1 „Súvaha“. Postačuje súlad s požiadavkami PBU 04/99 „Účtovná závierka organizácie“. Všeobecný postup vytvárania takejto rovnováhy pre rôzne organizačné a právne formy právnických osôb nemá zásadné rozdiely, aj keď je potrebné vziať do úvahy niektoré znaky.
Po ukončení postupu zostavenia likvidačnej súvahy, ktorej forma je uvedená vyššie, by mala byť schválená.
Zoznam osôb podpisujúcich likvidačnú súvahu:
- Zakladatelia právnickej osoby
- Orgán, ktorý rozhodol o likvidácii organizácie
V mnohých prípadoch upravených súčasnou legislatívou Ruskej federácie sa dokument schvaľuje po dohode s oprávnenou vládnou agentúrou. Tento bod je zaznamenaný v článku 63 ods. 6 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Rozhodnutie o schválení likvidačnej súvahy, ktorej vzor je uvedený nižšie, obsahuje tento zoznam údajov:
- Celý názov organizácie
- Forma a presné miesto stretnutia, uvedenie času jeho začiatku a ukončenia
- Úplný zoznam ľudí, ktorí sa zúčastnili stretnutia
- Program s podrobnosťami o identifikovaných problémoch
- Rozhodnutia o nastolených otázkach
Spolu s rozhodnutím o schválení likvidačnej súvahy a žiadosťou vypracovanou v súlade so zavedeným formulárom P16001 sa finančný doklad predkladá Federálnej daňovej službe.
V ekonomickej teórii a podnikovej praxi je ich veľa, v závislosti od účelu ich zostavovania.
Zoberme si klasifikáciu súvah. Súvahy sú klasifikované podľa nasledujúcich kritérií:
- podľa času zostavenia;
- podľa zdrojov kompilácie;
- podľa objemu informácií;
- podľa povahy činnosti;
- podľa objemu odrazu;
- podľa spôsobu čistenia.
- Podľa času zostavenia Súvahy môžu byť:
- úvodný. Počiatočná súvaha sa zostavuje v čase založenia podniku. Určuje súhrn hodnôt, s ktorými podnik začína svoju činnosť;
- prúd. Aktuálny zostatok sa zostavuje pravidelne počas celej existencie podniku. Delia sa postupne na počiatočné, stredné a konečné (počiatočné). Počiatočný zostatok sa tvorí na začiatku a konečný zostatok na konci vykazovaného roka. Konečný zostatok vykazovaného roka je teda počiatočným zostatkom nasledujúceho roka. Priebežná súvaha sa zostavuje za obdobia medzi začiatkom a koncom roka. Líšia sa od konečných po prvé tým, že konečné sú sprevádzané väčším počtom výkazov, ktoré odhaľujú určité položky súvahy; po druhé, priebežná súvaha sa zostavuje spravidla len na základe aktuálnych účtovných údajov, pričom pred zostavením konečnej súvahy je potrebné vykonať inventarizáciu všetkých položiek súvahy;
- likvidácia. Likvidačná súvaha sa tvorí pri likvidácii podniku;
- delenie. Separačné zostatky sa zostavujú v čase rozdelenia veľkého podniku na niekoľko menších štrukturálnych jednotiek alebo pri prevode štrukturálnej jednotky na iný podnik, v tomto prípade sa saldo nazýva aj prevodné saldo;
- zjednocujúci. Zjednocovacia súvaha sa zostavuje vtedy, keď sa viaceré podniky zlúčia do jedného.
- Podľa zdrojov kompilácie zostatky sa členia na: a) zostatky zásob; b) kníhkupectvá; c) všeobecný. Inventarizačné stavy sa zostavujú len na základe inventarizácie finančných prostriedkov. Takéto zostatky sa vyžadujú, keď podnik vznikne na základe už existujúceho majetku alebo keď podnik zmení svoju formu. Účtovná súvaha sa zostavuje len na základe aktuálnych údajov bez ich predbežnej inventarizácie. Všeobecná súvaha sa zostavuje na základe účtovných záznamov a inventarizačných údajov.
- Podľa objemu informácií zostatky sa delia na i) individuálne a b) konsolidované. Jednotná súvaha odráža činnosti len jedného podniku a je zostavená na základe aktuálnych účtovných údajov. Konsolidované súvahy sa získajú mechanickým sčítaním súm uvedených na položkách niekoľkých jednotlivých súvah.
- Podľa povahy činnosti súvahy môžu byť hlavnými a vedľajšími činnosťami. Súvaha podľa činnosti je súvaha zostavená v súlade s profilom podniku a jeho stanovami. Vedľajšie činnosti sú prítomnosť v podniku bývanie a komunálne služby, pomocné poľnohospodárstvo a dopravné služby. Súvaha zostavená za tieto divízie predstavuje bilanciu vedľajších činností. Ak za tieto divízie nie je zostavená súvaha, ich činnosť sa premietne do súvahy hlavných činností sčítaním príslušných položiek.
- Podľa objemu odrazu zostatky sa delia: a) na samostatné; b) oddelené. Podniky, ktoré sú právnickými osobami, majú samostatnú súvahu. Samostatnú súvahu tvoria štrukturálne divízie podniku (dielne, pobočky atď.).
- Spôsobom čistenia Môžu existovať hrubé zostatky a čisté zostatky. Hrubá bilancia je súvaha, ktorá zahŕňa regulačné položky. Čistý zostatok je zostatok, z ktorého sú vylúčené regulačné položky. Odstránenie regulačných položiek zo súvahy sa nazýva čistenie. rovnováhu. Čistá súvaha sa zvyčajne zostavuje pri analýze podniku na zjednodušenie výpočtov.
|
|