Определение
Ликвидност- възможността активите да бъдат бързо продадени на цена, близка до пазарната. Ликвидността е способността да се превръщат в пари (вижте термина „ликвидни активи“).
Обикновено се прави разлика между високоликвидни, нисколиквидни и неликвидни стойности (активи). Колкото по-лесно и по-бързо можете да получите пълната стойност на даден актив, толкова по-ликвиден е той. За даден продукт ликвидността ще съответства на скоростта на продажбата му на номиналната цена.
В руския баланс активите на компанията са подредени в низходящ ред на ликвидност. Те могат да бъдат разделени на следните групи:
A1. Високо ликвидни активи (парични средства и краткосрочни финансови инвестиции)
A2. Бързо реализируеми активи (краткосрочни вземания, т.е. дълг, за който се очакват плащания в рамките на 12 месеца след датата на отчета)
A3. Бавно движещи се активи (други текущи активи, които не са споменати по-горе)
A4. Активи, които се продават трудно (всички нетекущи активи)
Пасивите на баланса според степента на нарастване на падежа на задълженията се групират, както следва:
P1. Най-неотложните задължения (набрани средства, които включват текущи задължения към доставчици и изпълнители, персонал, бюджет и др.)
P2. Средносрочни пасиви (краткосрочни заеми и заеми, резерви за бъдещи разходи, други краткосрочни задължения)
P3. Дългосрочни пасиви (раздел IV от баланса "Дългосрочни пасиви")
P4. Постоянни пасиви (собствен капитал на организацията).
За да определите ликвидността на баланса, трябва да сравните резултатите за всяка група активи и пасиви. Той счита, че идеалната ликвидност е тази, при която са изпълнени следните условия:
A1 > P1
A2 > P2
A3 > P3
A4< П4
Например, горният анализ на ликвидността по групи може да се извърши автоматично в програмата Вашият финансов анализатор.
Изчисляване на коефициенти на ликвидност
В практиката на финансовия анализ има три основни показателя за ликвидност.
Текуща ликвидност
Коефициентът на текуща (обща) ликвидност (coverage ratio; англ. current ratio, CR) е финансов коефициент, равен на съотношението на текущите (текущи) активи към краткосрочните задължения (текущи задължения). Това е най-разпространеният и често използван индикатор за ликвидност. Формула:
Ktl = OA / KO
където: Ктл - коефициент на текуща ликвидност;
ОА - текущи активи (внимание: до 2011 г. дългосрочните вземания се посочваха в баланса като част от текущите активи - те трябва да бъдат изключени от текущите активи!);
КО - краткосрочни задължения.
Коефициентът отразява способността на компанията да изплаща текущи (краткосрочни) задължения, като използва само текущи активи. Колкото по-висок е показателят, толкова по-добра е платежоспособността на предприятието.
Стойност на коефициента от 2 или повече се счита за нормална (тази стойност се използва най-често в руските разпоредби; в световната практика 1,5 до 2,5 се счита за нормална, в зависимост от индустрията). Стойност под 1 показва висок финансов риск, свързан с факта, че компанията не е в състояние надеждно да плаща текущи сметки. Стойност, по-голяма от 3, може да показва нерационална капиталова структура.
Бърза ликвидност
Коефициентът на бърза ликвидност (понякога наричан междинна или бърза ликвидност; английски quick ratio, QR) е финансов коефициент, равен на съотношението на високоликвидните текущи активи към краткосрочните пасиви (текущи пасиви). Източникът на данни е балансът на компанията по същия начин, както за текущата ликвидност, но материалните запаси не се вземат предвид като активи, тъй като ако бъдат принудени да бъдат продадени, загубите ще бъдат максимални сред всички текущи активи. Формула за бърза ликвидност:
Kbl = (Краткосрочни вземания + Краткосрочни финансови инвестиции + Парични средства) / Текущи задължения
Коефициентът отразява способността на компанията да изплаща текущите си задължения в случай на затруднения с реализацията на продуктите.
Стойност на коефициента най-малко 1 се счита за нормална.
Абсолютна ликвидност
Коефициентът на абсолютна ликвидност е финансов коефициент, равен на съотношението на паричните средства и краткосрочните финансови инвестиции към краткосрочните задължения (текущи задължения). Източникът на данни е балансът на компанията по същия начин, както за текущата ликвидност, но като активи се вземат предвид само паричните средства и средствата, близки до него по същество:
Cal = (Парични средства + краткосрочни финансови инвестиции) / Текущи задължения
За разлика от горните два, този коефициент не се използва широко на Запад. Според руските разпоредби стойността на коефициента най-малко 0,2 се счита за нормална.
Коефициентът на текуща, бърза и абсолютна ликвидност може да се изчисли автоматично, като се използват данните от баланса в програмата "
Терминът "баланс" (bis - два пъти и lanx - везни, две везни) се използва от:
- говорейки за равенство на резултатите, когато сумите на записите в дебита и кредита на сметките, сумите на записите в аналитичните сметки и съответната синтетична сметка, сумите на активите и пасивите на баланса и т.н. са равни;
- за определяне на най-важната форма на счетоводна отчетност, показваща състоянието на средствата на организацията в парично изражение към определена дата.
Ориз. 1. Опростена структура на баланса
В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация (член 48) независимият баланс е една от характеристиките на юридическо лице, следователно изпълнява икономическа и правна функция.
Балансът има заглавна секция, където е посочено следното:име на отчета, дата на отчитане, име на организацията и нейната правна форма, TIN, вид дейност, мерна единица, пълен пощенски адрес, дата на одобрение, дата на изпращане/приемане. Всички подробности са придружени от съответните кодове от одобрени класификатори.
Балансът трябва да бъде подписан от ръководителя и главния счетоводител на организацията. Подробностите за „подпис“ трябва да включват: име на длъжността на лицето, подписало доклада (генерален директор, главен счетоводител на акционерното дружество); собствен подпис на лицето; препис от подписа (фамилия и инициали).
Видове баланси
В зависимост от целта на съставянето балансите се класифицират по различни критерии (фиг. 2).
Според времето на съставяне балансите могат да бъдат:
- уводна(съставен към момента на създаване на организацията. Балансът определя размера на стойностите, с които организацията започва своята дейност);
- текущ(съставя се периодично през цялото съществуване на организацията);
- се дезинфекцира(съставен в случаите, когато организацията се приближава към фалит, за да се определи реалното състояние на нещата в организацията);
- ликвидация(съставен при ликвидация на организацията);
- разделяне (образува се по време на разделянето на голяма организация на няколко по-малки структурни единици);
- обединяващ(съставен при комбиниране/сливане на няколко организации в една).
Според формата на показаната информация балансите се класифицират като:
- статичен(съставен на базата на моментни показатели, изчислени за конкретна дата);
- динамичен(съставен както на определена дата, така и в движение - под формата на интервални показатели (обороти за отчетния период), например баланс на оборота, баланс на оборота на шах).
Ориз. 2. Класификация на балансите
Според източниците на съставяне балансите се разделят на:
- складова наличност(съставя се само по опис/опис на фондовете);
- Книга(съставени на базата на чисто текущи счетоводни данни/записи в счетоводните книги, без преди това да бъдат проверявани чрез инвентаризация):
- общ(съставен въз основа на счетоводни данни, които се потвърждават от данни от инвентаризация).
Въз основа на количеството информация балансите се разделят на:
- единичен(отразяват дейността само на една организация);
- резюме(съставя се чрез механично събиране на сумите за статиите на няколко отделни баланса и изчисляване на общата сума на активите и пасивите);
- консолидиран счетоводен баланс— унифициране на балансите на организации, които са юридически независими, но свързани с икономически отношения. Той съчетава балансите на организацията майка, нейните филиали и дъщерни дружества.
Според метода на "почистване" може да има:
- салда-бруто(включително нормативни позиции - амортизация на дълготрайни активи, амортизация на нематериални активи, резерви за обезценка на инвестиции в ценни книжа, търговски надбавки);
- нетни салда, от които са изключени нормативни статии, т.е. е извършено „почистване“.
В зависимост от естеството на дейността балансите могат да бъдат:
- основна дейност(съответства на хартата);
- неосновни дейности(жилищни и комунални услуги, транспортни услуги и др.). Според целите на съставянето балансите се разграничават:
- пробен период(компилиран за проверка на идентичността на баланса);
- финал(са официални документи);
- отчитане(съставен за отчетния период по счетоводни данни);
- прогноза(съставен, като се вземат предвид прогнозите и планирането на дейностите на организацията за бъдещето).
Според формата на собственост се разграничават баланси на държавни и общински, кооперативни, обществени, частни и смесени организации.
Видове баланси
В допълнение към класическия баланс има:
Баланс на приходите и разходите на предприятието- финансово-икономически документ, разработен независимо от предприятието за една година или тримесечие, за да се осигури баланс и последователност в движението на материалните и финансовите ресурси, производственото и социалното развитие на предприятието и най-пълно задоволяване на интересите на екип. Балансът на приходите и разходите характеризира финансовите взаимоотношения на предприятието с кредиторите; съдържа изчисляването на приходите, разходите, плащанията към бюджета, разпределението на нетната печалба, формирането на фондове и резерви на предприятието;
Брутно салдо— баланс, който включва регулаторни елементи. Брутният баланс се използва за научни изследвания и подобряване на информационните функции на баланса;
Нетно салдо— счетоводен баланс без регулаторни позиции. Нетният баланс ви позволява да определите реалната стойност на имуществото на предприятието;
Начално салдо- първият баланс, който се съставя в началото на дейността на предприятието. Активите на такъв баланс отразяват състава на имуществото на предприятието, получено по време на неговата организация, а пасивите отразяват източниците на неговия произход. Обикновено преди съставянето на встъпителния баланс се извършва опис и оценка на съществуващо имущество;
Краен баланс- отчетен документ за производствената и финансовата дейност на предприятието за определен период от време. Крайният счетоводен баланс се изготвя въз основа на проверените счетоводни записи;
Консолидиран баланс— консолидирани финансови отчети за дейността и финансовите резултати на компанията майка и дъщерните предприятия като цяло. Взаимният оборот на дъщерните предприятия е изключен от консолидирания баланс;
Ликвидационен баланс- счетоводен баланс, характеризиращ имущественото състояние на предприятието към датата на прекратяване на съществуването му като юридическо лице. Ликвидационният баланс показва сумата и източниците на средства, както и състоянието на сетълментите на предприятието след края на периода на ликвидация;
Работен баланс— баланс, който съдържа данни за движението на имуществото (дебитен и кредитен оборот) за отчетния период, както и балансите на средствата и източниците на имущество в началото и края на периода. Текущият счетоводен баланс се използва като междинен работен документ при изготвянето на начален, заключителен и ликвидационен баланс;
Предварителен баланс- баланс, изготвен предварително в края на отчетния период, като се вземат предвид очакваните промени в състава на имуществото на предприятието. В този случай се използват действителни и очаквани данни за бизнес транзакции;
Пробен баланс— проверка на правилността на счетоводното отчитане на средствата на дружеството чрез месечно балансиране на активи и пасиви;
Междинен баланс- баланс, изготвен преди края на финансовата година;
Междинен ликвидационен баланс(в Руската федерация) - баланс, съдържащ състава на имуществото на юридическо лице, което се ликвидира; списък на предявените от кредиторите искове и резултатите от тяхното разглеждане. Междинният ликвидационен баланс се съставя от ликвидационната комисия;
Разделителен баланс- документ, според който при разделяне на юридическо лице неговите права и задължения преминават към новообразуваните юридически лица. Разделителният баланс трябва да съдържа разпоредби относно правоприемството на всички задължения на реорганизираното юридическо лице по отношение на всички негови кредитори и длъжници, включително задължения, оспорвани от страните;
Баланса- баланс, който характеризира имуществото на икономическия субект и източниците на формиране на имущество към определена дата в парична стойност. Балансът се съставя чрез преброяване на салдата по сметки;
Обобщен консолидиран счетоводен баланс- счетоводен баланс, който се съставя чрез обединяване на балансите на юридически независими предприятия, които са икономически свързани помежду си. Такива баланси се използват от холдингови компании;
Обобщен баланс- баланс, който се изготвя чрез обединяване на отделните заключителни баланси. Консолидирани баланси се използват от министерства, ведомства и концерни.
Значимостта на счетоводната информация, представена в баланса, се определя от способността да се предостави цялостен анализ на финансовата стабилност на организацията за определен период. Тази възможност се увеличава, като се има предвид ясното разбиране на самото естество на изследваните баланси, чието познаване се разкрива от тяхната класификация.
Въз основа на времето на съставяне се разграничават следните видове баланси:
отваряне;
Текущ;
Санитарен;
Ликвидация;
Разделяне;
Обединяващ.
Началният (организационен) баланс е набор от активи и пасиви, които организацията има в началото на уставната си дейност към датата на нейната регистрация.
Счетоводното отчитане на даден стопански субект започва с встъпителния баланс. Такъв баланс се съставя от новосъздадена организация на датата на държавна регистрация или образуване на мястото на такава, която преди това е функционирала в резултат на процедури за реорганизация.
Текущи баланси. За разлика от началния баланс, който се съставя само веднъж (по време на организирането на предприятието), текущите баланси се разработват в съответствие с принципа на отчетния период периодично през цялата дейност на организацията и се разделят на първоначални (входящи) , междинни и крайни (изходящи).
Началният (входящ) и крайният (изходящ) баланс се разработват в началото и в края на финансовата година.
Междинните баланси се изготвят за периоди между началото и края на отчетния период. В Република Беларус междинните баланси се попълват ежемесечно, както и с общи суми за първото тримесечие (за три месеца), за половин година (за шест месеца) и в края на третото тримесечие, т.е. с натрупване данни за девет месеца.
Междинните баланси се различават от окончателните баланси, от една страна, по набор от приложени отчетни формуляри, които разкриват отделни позиции в баланса; от друга страна, източниците на баланса (междинните баланси се изграждат по текущи (книговодни) счетоводни данни, а крайните баланси, освен това, се потвърждават от данни от пълна инвентаризация на всички позиции на баланса - фиксирани активи и нематериални активи, материални запаси, парични средства и сетълменти на предприятието).
Балансите се изготвят в случаите, когато организацията е пред фалит. В тези случаи организацията е изправена пред избор: да реши да ликвидира (прекрати дейността си) чрез обявяване на несъстоятелност или да опита последния шанс - да убеди кредиторите в целесъобразността на отлагането на плащанията. За изготвянето на санирания баланс се включват независими одитори, които още преди крайния срок за изготвяне на окончателния баланс (т.е. преди края на финансовата година) трябва да излязат със становище за реалното състояние на нещата в организацията. , размера на понесената загуба, начините и възможността за нейното покриване в бъдеще, възможния график за изпълнение на мерките, насочени към подобряване на финансовото състояние на организацията. Такъв баланс, като правило, се различава значително от отчетните баланси, съставени от счетоводния апарат на предприятието, тъй като одиторите често са обект на значителни намаления на позициите на баланса, които не отговарят на действителността.
Ликвидационните баланси се съставят по време на ликвидацията на организация и се разработват многократно:
в началото на ликвидационния период (встъпителен ликвидационен баланс);
през периода на ликвидация на предприятието (междинни ликвидационни баланси); техният брой зависи от продължителността на процеса на ликвидация, информационните нужди на собствениците и кредиторите);
в края на периода на ликвидация (окончателен ликвидационен баланс).
Разделителни баланси се съставят по време на разделянето на голяма организация на няколко по-малки организации (структурни единици) или когато една или повече структурни единици на дадена организация се прехвърлят към друга организация (в последния случай балансът се нарича трансферен баланс).
Обединителни баланси се разработват, когато няколко организации се обединяват (сливат) в една организация или когато една или повече структурни единици се сливат в дадена организация.
Според източниците на съставяне балансите се разделят на:
Складова наличност;
Книга;
Общ.
Инвентарните салда се съставят само въз основа на инвентаризацията на имуществото, средствата в сетълментите и задълженията.
Те представляват съкратен и опростен вариант на счетоводния баланс. (Пример за инвентарен баланс е началният (организационен) баланс).
Счетоводното салдо се основава на текущи счетоводни данни без предварителна проверка на счетоводните записи чрез инвентаризация.
Общият баланс се счита за най-реалистичен, тъй като се основава на текущи счетоводни (книжни) записи и резултати от инвентаризацията, които предшестват формирането на позициите на баланса.
Според обема на информацията (според степента на обобщаване и представяне на информацията) балансите се делят на:
Единичен;
Резюме.
Единичните баланси характеризират дейността само на една организация.
Консолидираният счетоводен баланс се получава чрез механично сумиране на сумите, изброени в статиите на няколко отделни счетоводни баланса. Вид консолидиран баланс е консолидираният баланс. Консолидираните баланси представляват комбинация от баланси на организации, които са правно независими, но взаимосвързани икономически и финансово.
Тези. Съществуват два вида консолидирани счетоводни баланси в зависимост от обекта и начина на съставянето им.
Първо, консолидираните баланси се разработват от министерства и ведомства, като се изчисляват данни за отрасъла като цяло или за подчинени отделни организации чрез просто сумиране на показатели със същото име и изключване на баланси за взаимни разплащания между организации в отрасъла.
На второ място, обобщени (или консолидирани) баланси се съставят от група (холдинг, концерн), представлявана от компанията майка и нейните дъщерни дружества. По този начин консолидираният баланс на компанията майка формира информация за групата като единна организация и показва какъв би бил собственият баланс на компанията майка, ако затвори всичките си дъщерни дружества и директно управлява техните дейности. Този баланс се съставя не просто чрез сумиране на едноименни показатели, а чрез извършване на някои корекции:
изключване на инвестициите на дружеството майка в уставния капитал на дъщерни дружества и изключване на съответните дялове на дружеството майка в уставния капитал на дъщерни дружества; без салда по взаимни разчети в рамките на групата;
с изключение на дивиденти, изплатени в рамките на групата, както и други взаимни разходи и приходи.
По естеството на дейността (по вид икономическа дейност) балансите се разделят на:
Баланс на основните дейности;
Баланс на неосновни дейности.
Основната дейност включва дейности, които съответстват на профила на организацията и са вписани в нейния устав. Всички други дейности се считат за несъществени. Напоследък на този критерий за класификация не се обръща нужното внимание и по правило всички видове дейности (основни и неосновни) се отразяват в един баланс (основна дейност).
Според обекта на отразяване балансите се делят на:
Независим;
Отделно.
Самостоятелен баланс имат само стопански субекти, надарени с правата на юридическо лице.
Отделни баланси се съставят от организационни единици (клонове, отдели, цехове, представителства и др.).
Балансите се разграничават според метода на почистване:
Салда – бруто;
Нетни салда.
Баланс - бруто включва регулаторни позиции (амортизация на дълготрайни активи, амортизация на нематериални активи и др.) и се използва за научни изследвания и подобряване на информационните функции на баланса.
Нетният баланс е балансът, от който са изключени регулаторни позиции (Изключването от баланса на регулаторни позиции се нарича клиринг).
Според формата на конструкцията балансите се разделят на:
Едностранно;
Двустранен;
Разделители:
Резюме:
Шах.
Едностранните баланси се изграждат на вертикална основа: активът е отгоре, пасивът е под актива или обратното.
В разделителния баланс имената на позициите се отразяват в центъра, а числените стойности на активите и пасивите са посочени отляво и отдясно на тях.
При съставяне на консолидирани счетоводни баланси вляво се дават наименованията на статиите, а вдясно в две колони се изброяват сумите, свързани с активите и пасивите.
Шахматният баланс се съставя под формата на матрица, чиито редове изброяват позициите на активите, а колоните изброяват позициите на пасивите и обратно.
Според метода на изготвяне балансите се разделят на:
Baldaceae,
по договаряне,
Шах.
Балансът отразява балансите на активите и пасивите на организацията. Използват се с цел текущ мониторинг на коректността и пълнотата на стопанските операции.
Текущите баланси показват салдата и движенията на активите и пасивите на организацията.
Шахматният баланс е конструиран, както беше отбелязано по-горе, под формата на матрица, в която позициите на баланса са записани в хоризонтални и вертикални редове и колони. От дневника на бизнес транзакциите сумите, които са отразени в пресечната точка на съответните редове и колони, се прехвърлят в матрицата, в съответствие с кореспонденцията на сметките. Дебитните обороти се събират в ред, а кредитните обороти се събират в колони. След изчисляване на общия оборот се определя окончателното салдо: дебитното салдо се записва в реда, а кредитното салдо в колоната. В долния десен ъгъл на матрицата се отразяват общите суми на оборота и салдата (начални и крайни). В шахматния баланс кореспонденцията на сметките се вижда в пресечната точка на ред и колона. Предимството му е в намаляването на броя на записванията по сметката, тъй като сумата на кореспондиращите сметки се записва наведнъж, като се запазва принципът на двойното записване.
По сектори на националната икономика балансите се разделят на:
индустриален,
Земеделски и др.
Всяка година много организации са принудени да затворят по една или друга причина. Възможно е компетентно да извършите процедурата за закриване на предприятие само ако се запознаете подробно с концепцията за ликвидационен баланс и процедурата за неговото изготвяне. Независимо от причините за прекратяване на дейността на дадена организация, е необходимо да се генерира определен вид финансови отчети. За да се отговори на въпроса: ако ликвидационният баланс е нула, трябва да се изяснят няколко точки.
Как се съставя ликвидационен баланс? Пример за компилация
Понятието "ликвидационен баланс" означава баланс, който отразява текущото имуществено състояние на дружеството, което е обект на ликвидация.
Всички аспекти на изготвянето и други въпроси, свързани с прилагането на този документ, се регулират от посочените законодателни актове в последните издания:
- Федерален закон „За несъстоятелността“;
- Граждански кодекс на Руската федерация (изменен на 3 юли 2016 г.);
- Федерален закон „За акционерните дружества“ (от 26 декември 2015 г.)
За 2017 г. не е разработена ясно регламентирана форма на ликвидационен баланс за търговските дружества, с изключение на банковите и бюджетните институции. Данъчната служба е определила възможността за изготвяне на този документ според препоръчаната форма на баланс. Необходимо е да се спазват редица нюанси по отношение на регистрацията, които са отразени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 07.08.2012 г. Финансовият отчет се попълва по формуляр, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. № 66. Необходимо е също да се посочи наименованието на документа: ликвидационен баланс или междинен ликвидационен баланс.
Общите правила за изготвяне на ликвидационен баланс, чиято проба е дадена по-долу, са подобни на изискванията за разработване на тримесечни и годишни финансови отчети. Процедурата за съставяне на ликвидационен баланс няма специфични особености. Разработването на формуляри за документация е задължение на ликвидационната комисия. Всяко предприятие самостоятелно изготвя форма на ликвидационен баланс, което позволява решаването на проблема с най-подробното отразяване на текущата ситуация.
Задължителни данни за документа:
- Име, отчетен период, дата на формиране
- Кодове, пълно име на организацията, TIN, вид извършвана дейност
- Посочване на правната форма на предприятието, неговия адрес, мерни единици
- Отчитане на информация в табличен формат
- Подпис на председателя на комисията
Типичен примерен формуляр на финансов документ е показан тук. Въз основа на този формуляр конкретна организация може да състави необходимия отчет.
Трябва ли ликвидационният баланс да е нула или не?
Въпросът дали ликвидационният баланс трябва да бъде нула или не възниква пред всяко приключващо предприятие. Възможно е да се даде ясен отговор само след изясняване на редица точки.
По време на процедурата по ликвидация на дружеството се съставят два вида този документ: окончателен и междинен. Не е задължително да са идентични.
Общата схема за разработване на документи от двата вида е подобна, но в същото време има нюанси. Междинен ликвидационен отчет се генерира в началото на процеса на ликвидация на дружеството, а окончателният доклад се изготвя едва след уреждане на отношенията с контрагентите.
Кога се съставя ликвидационният баланс също е важен аспект на въпроса. Конкретна дата за междинния ликвидационен баланс не е регламентирана. Документът трябва да отговаря на основното изискване: да предостави оценка на действителното финансово състояние на организацията към датата, записана в баланса. Междинна версия на финансов документ може да бъде изготвена многократно. Изготвянето на този вид отчет се извършва след изтичане на двумесечен период от датата на публикуване в „Бюлетин за държавна регистрация“ на съответното известие за закриване на организацията. Окончателният ликвидационен баланс в съответствие с разпоредбите на Федералния закон „За счетоводството“ се съставя изключително от датата на ликвидация на предприятието.
В съответствие с това се определя отговорът на въпроса дали балансът на предприятие, което прекратява дейността си, трябва непременно да бъде нула. За междинен тип документ спазването на това условие не е догма. Основната цел на тази версия на отчитането е да се определи структурата на дълговете на организацията с последващото им погасяване. Той отразява реалното състояние на закриващото се предприятие. Крайното салдо трябва да е нула: дебитът е равен на кредит. Това означава, че всички дългови задължения са изпълнени, останалите активи са продадени и разпределени между учредителите.
Схемата за съставяне на междинен ликвидационен баланс е следната:
- Извършване на инвентаризация на имуществото за установяване на стойността на имуществото, което остава на разположение на организацията
- Определяне на изискванията, наложени от кредиторите на учредителите на предприятието
- Продажба на цялото имущество на дружеството на публичен търг, ако то не разполага с достатъчно средства за изплащане на дълговете си
- Попълване на формуляр за баланс
- Формиране на актуални приложения към документи, които съдържат изчерпателни данни за имуществото на предприятието и претенциите на кредиторите към организацията
Изготвянето на междинен ликвидационен баланс се извършва въз основа на данни от отчетността за последните месеци от дейността на дружеството. Документът съдържа актуална информация за:
- Активите на организацията, чийто списък включва дълготрайни активи
- Сгради и постройки, включително активи от групата незавършено строителство
- Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции на предприятието
- Всички нематериални активи на организацията със задължително посочване на точната им стойност на актив
- Други финансови разходи, материални запаси, активи
- Вземания
- Авансови плащания към доставчици и служители
- Парични средства, натрупани по банкови сметки и в брой
- Изисквания към юридическото лице от кредитори с подробно посочване на техните имена, точния размер на дълга и взетото решение за удовлетворяване
Краен ликвидационен баланс
Съставянето на окончателния ликвидационен баланс става възможно само ако всички задължения към контрагентите са погасени. Документът отразява активите на организацията, които остават на нейно разположение след приключване на процедурата по закриване и подлежат на разпределение между учредителите и участниците. Важен момент: общата стойност на активите на крайния ликвидационен баланс е равна на сумата на активите в междинния баланс. Тази мярка е необходима за идентифициране на недобросъвестни ликвидатори, които временно изтеглят активите си от дружеството, за да избегнат плащането на натрупани задължения към кредиторите.
Процедура:
- Инвентаризация на имуществото, необходимо за идентифициране на имуществото, което остава в организацията след разплащане с нейните контрагенти
- Въвеждане на получената информация във формуляра за ликвидационен баланс
Документът се изготвя съгласно формуляр № 1 „Счетоводен баланс“. Достатъчно е спазването на изискванията на PBU 04/99 „Счетоводни отчети на организацията“. Общата процедура за формиране на такъв баланс за различни организационни и правни форми на юридически лица няма фундаментални разлики, въпреки че трябва да се вземат предвид някои характеристики.
След приключване на процедурата по съставяне на ликвидационния баланс, чиято форма е дадена по-горе, той трябва да бъде одобрен.
Списък на лицата, подписващи ликвидационния баланс:
- Учредители на юридическото лице
- Органът, който е взел решение за ликвидация на организацията
В редица случаи, регламентирани от действащото законодателство на Руската федерация, одобрението на документа се извършва със съгласието на упълномощения държавен орган. Тази точка е записана в параграф 6 на член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Решението за одобряване на ликвидационния баланс, чийто образец е даден по-долу, съдържа следния списък от данни:
- Пълно име на организацията
- Форма и точно място на срещата, посочване на нейния начален и краен час
- Пълен списък на хората, присъствали на срещата
- Дневен ред с подробно описание на идентифицираните проблеми
- Взети решения по поставените въпроси
Заедно с решението за одобряване на ликвидационния баланс и заявлението, съставено в предписания формуляр P16001, финансовият документ се представя на Федералната данъчна служба.
В икономическата теория и бизнес практиката те са много, в зависимост от целта на съставянето им.
Нека разгледаме класификацията на балансите. Балансите се класифицират по следните критерии:
- по време на компилация;
- по източници на компилация;
- по обем информация;
- по естеството на дейността;
- по обем на отражение;
- според метода на почистване.
- По време на компилацияБалансите могат да бъдат:
- уводна.Началният баланс се съставя в момента на създаване на предприятието. Той определя сумата от стойности, с които предприятието започва своята дейност;
- текущ.Текущият баланс се съставя периодично през целия период на съществуване на предприятието. Те от своя страна се делят на начални, междинни и крайни (начални). Началното салдо се формира в началото, а крайното салдо в края на отчетната година. Следователно крайният баланс на отчетната година е началният баланс на следващата година. Междинният баланс се изготвя за периодите от началото до края на годината. Те се различават от окончателните, първо, по това, че окончателните са придружени от по-голям брой отчетни форми, които разкриват определени балансови позиции; второ, междинният баланс се съставя по правило само въз основа на текущи счетоводни данни, докато преди съставянето на окончателния баланс трябва да се извърши инвентаризация на всички позиции на баланса;
- ликвидация. Ликвидационният баланс се формира при ликвидация на предприятие;
- разделяне. Разделителни баланси се съставят в момента на разделянето на голямо предприятие на няколко по-малки структурни единици или когато структурна единица се прехвърля към друго предприятие, в този случай балансът се нарича още трансферен баланс;
- обединяващ.Обединителният баланс се съставя, когато няколко предприятия се сливат в едно.
- Според източниците на компилациябалансите се делят на: а) инвентарни салда; б) книжарници; в) общ. Инвентарните салда се съставят само въз основа на инвентаризация на средствата. Такива салда се изискват, когато предприятие възниква на основата на съществуваща собственост или когато предприятието промени формата си. Счетоводният баланс се съставя само въз основа на текущи данни без предварителна проверка чрез инвентаризация. Общият баланс се съставя въз основа на счетоводни регистри и данни от инвентаризацията.
- По обем информациябалансите се делят на и) индивидуални и б) консолидирани. Единният счетоводен баланс отразява дейността само на едно предприятие и се съставя въз основа на текущи счетоводни данни. Консолидираните баланси се получават чрез механично събиране на сумите, посочени в позициите на няколко отделни баланса.
- По характер на дейностбалансите могат да бъдат основни и неосновни дейности. Балансът по дейност е баланс, съставен в съответствие с профила на предприятието и неговия устав. Неосновните дейности са присъствието в предприятието на жилищни и комунални услуги, помощно селско стопанство и транспортни услуги. Балансът, съставен за тези направления, представлява баланса на неосновните дейности. Ако за тези подразделения не е съставен баланс, тяхната дейност се отразява в баланса на основните дейности чрез сумиране на съответните пера.
- По обем на отражениебалансите се делят: а) на самостоятелни; б) отделни. Предприятията, които са юридически лица, имат самостоятелен баланс. Отделен баланс се съставя от структурните подразделения на предприятието (цехове, клонове и др.).
- По начин на почистванеМоже да има брутни салда и нето салда. Брутният баланс е баланс, който включва регулаторни елементи. Нетният баланс е балансът, от който са изключени регулаторни позиции. Премахването на регулаторни позиции от баланса се нарича прочистване. баланс. Нетният баланс обикновено се съставя при анализ на предприятие за опростяване на изчисленията.
|
|