Як зробити наказ про проведення інвентаризації за формою ІНВ-22 у 1С 8.3
Спеціального документа для інвентаризації коштів на розрахунковому рахунку 1С 8.3 Бухгалтерія 3.0 не передбачено. Але щоб роздрукувати з програми 1С 8.3 наказ про проведення інвентаризації форма ІНВ-22, скористаємося друкованою формою інших документів. Наприклад, Інвентаризація товарів. Для цього:
- Створюємо новий документ Інвентаризація товарів. Розділ Склад - Інвентаризація - Інвентаризація товарів:
Кнопка Створити:
- Заповнюємо закладку Проведення інвентаризації.
Тут слід зазначити період проведення інвентаризації, реквізити наказу, причину проведення інвентаризації:
- Заповнюємо закладку Інвентаризаційна комісія.
У таблиці перераховуються члени комісії та прапорцем зазначається ПІБ голови:
- Формуємо та редагуємо друковану форму наказу ІНВ-22.
Кнопка Друк- Наказ за ф. ІНВ-22:
На екрані: Режим попереднього перегляду уніфікована форма ІНВ-22. Наказ про проведення інвентаризації:
Включаємо режим редагування друкованої форми та заповнюємо порожні потрібні рядки, наприклад «Інвентаризації підлягає…» та ін. Документ у 1С 8.3 можна роздрукувати (кнопка Друк) або зберегти у вигляді файлу (кнопка Зберегти на диску).
Як зробити редагування документів на друк вручну в 1С 8.2 (8.3) дивіться у нашому відео-уроці:
Як провести інвентаризацію коштів на розрахунковому рахунку в 1С 8.3
Інвентаризація проводиться через порівняння залишків коштів на рахунках (розрахункових чи валютних), зареєстрованих у обліку з информацией, . Повинні бути звірені обороти за рахунками кожен день, щоб суми початку дня збігалися із залишком, отриманим наприкінці попереднього дня.
Витяг банку (або витяг з особового рахунку) – документ, що містить інформацію про поточний стан рахунків організації. У 1С Бухгалтерія 8.3 щодо операцій з коштів служать документи . Переглянути залишки на початок дня, обороти протягом дня та залишки на кінець дня можна зі списку Банківські виписки. Розділ :
Вказуємо банківський рахунок, організацію, виділимо будь-який документ на дату, що цікавить – тепер можна переглянути потрібні дані: залишки коштів та обороти по рахунку за обраний день:
Також для аналізу у 1С 8.3 є зручна можливість скористатися стандартними звітами. Наприклад, звітом Оберти рахунки за рахунком 51. Розділ Звіти – Стандартні звіти – Оберти рахунки:
Виконаємо налаштування звіту (кнопка Показати налаштування):
- У заголовку звіту встановлюємо період, вказуємо рахунок – 51, вибираємо організацію.
- На вкладці Угруповання вказуємо періодичність побудови звіту – Днямита спосіб угруповання – Банківські рахунки:
- На закладці Відбір вибираємо потрібний банківський рахунок:
- На закладці Показники вказуємо дані, що виводяться у звіт:
Натискаємо кнопку Сформувати. На екрані: звіт Оберти рахунки 51:
Дані, виведені у звіт 1С 8.3, дозволяють перевірити залишки та обороти коштів на розрахунковому рахунку за кожен із днів обраного періоду.
Дуже важко уявити, що при автоматизованому веденні обліку можуть утворитися і недостачі, і рідше надлишки на розрахунковому рахунку, але такі ситуації можливі. Розглянемо, що необхідно зробити в 1С 8.3 Бухгалтерія у даних ситуаціях.
Якщо виявлено надлишки на розрахунковому рахунку
Припустимо, що в результаті аналізу на кінець дня 31 березня 2016 виявлено: залишок за обліковими даними менше залишку за банківською випискою на 1 000,00 руб. Залишок за банківською випискою - 1713118,45 руб., Залишок за обліковими даними 1712118, 45 руб.).
Надлишки відбиваються в бух. обліку (БО) проведення Дт 51 – Кт 91.01, у податковому обліку (НУ) – це Інші позареалізаційні доходи та витрати. В 1С 8.3 ця операція проводиться документом Надходження на р/рахунок:
- Вводимо документ Надходження на р/рахунок». Розділ Банк та Каса – Банк – Банківські виписки– кнопка Вступ.
- Заповнюємо поля документа:
- Рахунок кредиту – 91.01;
- Інші доходи та витрати – Інші позареалізаційні доходи (витрати), що приймаються до НУ (в елементі довідника встановлено прапор «Приймається до податкового обліку»):
- Проводимо документ (кнопка Провести) та перевіряємо рухи, зроблені документом:
- Побудуємо звіт Обороти рахунки за 51 рахунком та переконаємося, що на 01.04.2016р. залишок за рахунком відповідає залишку, зазначеному у банківській виписці:
Перевірити операції з рахунку 91.01 можна за допомогою звіту Оборотно-сальдова відомість. Звіт збудуємо на дату коригування – 01.04.2016р. Зі звіту видно, що сума розбіжності в 1 000,00 руб. відображена в БУ та НУ:
Якщо виявлено "нестачі" на розрахунковому рахунку
Нестача коштів може бути виявлена як із інвентаризації, і під час щоденної поточної роботи бухгалтера. Трапляються ситуації, коли банк ненавмисно списує з розрахункового рахунку будь-які суми. Виявивши такі «нестачі», слід передусім звернутися з письмовою заявою до банку, щоб банк зарахував на рахунок організації списані суми.
Відповідно до ст. 856 ДК РФ якщо банком необгрунтовано списані кошти з рахунку клієнта, банк повинен сплатити відсотки. Порядок нарахування процентів обумовлюється ст. 359 ЦК України.
Припустимо, під час перевірки банківських виписок бухгалтер виявив списання 10 000,00 крб. на користь невідомого контрагента.
У 1С 8.3 така ситуація буде оформлена документом Списання з р/рахунку, проведення Дт 76.02 – Кт 51.
- Створюємо документ Списання з р/рахунку. Розділ Банк та Каса – Банк – Банківські виписки– кнопка Списання.
- Заповнюємо поля документа:
- Вид операції документа - Інше списання;
- Одержувач – можна заповнювати;
- Сума – виявлена розбіжність;
- Рахунок дебету – 76.02 «Розрахунки за претензіями»:
- Проводимо документ (кнопка Провести
Бухгалтер інформацію про нестачу письмово передає до банку. Через кілька днів банком повертаються списані ден.кошти на р/рахунок і сплачуються відсотки у розмірі 52,00 руб.
Зарахування коштів виконаємо документом Надходження на р/рахунок, проведення Дт 51 – Кт 76.02.
1. Створюємо документ Надходження на р/рахунок. Розділ Банк та Каса – Банк – Банківські виписки– кнопка Вступ.
- Заповнюємо поля документа:
- Операція документа (вид) - Інше надходження;
- Платник – можна заповнювати;
- Сума – виявлена розбіжність;
- Рахунок кредиту – 76.02 «Розрахунки за претензіями»:
- Проводимо документ (кнопка Провести) та перевіряємо рухи документа:
Аналогічно на р/рахунок зарахуємо відсотки, які перераховані банком за помилкове списання коштів (проводка Дп 51 – Кт 76.02).
Нарахування відсотків за помилкове списання банком коштів із р/рахунку в 1С 8.3 проведемо документом Операція. Розділ Операції – Бухгалтерський облік – Операції, введені вручну– кнопка Створити:
Проведення з нарахування відсотків: Дп 76.02 – Кт 91.01. У податковому обліку отримані відсотки визнаються як інші доходи:
Побудуємо звіт ОСО за рахунком 76.02, щоб проконтролювати правильність проведення документів у 1С 8.3:
Інвентаризація коштів у касі 1С 8.3
Документом Методичні вказівки щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну Росії від 13.06.1995 № 49) описано порядок проведення інвентаризації каси.
Акт інвентаризації готівки форма ІНВ-15
Щоб відобразити результати інвентаризації каси, потрібно сформувати акт інвентаризації готівки форма ІНВ-15:
- В акті повинні наводитися відомості про готівку, цінні папери, а також грошові документи (марок, авіаквитків, талонів та ін);
- Ці відомості отримані інвентаризаційною комісією внаслідок перерахунку коштів;
- В акті фіксується сума готівки, яка має бути в касі виходячи із записів касової книги, останні номери ПКО та РКО, а також відображаються надлишки або недостача.
На жаль, у 1С 8.3 Бухгалтерія немає типового механізму для створення та друку ІНВ-15 Акту інвентаризації готівкових коштів. У розробників зареєстровано таке побажання користувачів і, можливо, воно з часом буде реалізовано. Поки що залишаються два варіанти виходу із ситуації:
- або заповнювати акт за ф. ІНВ-15 вручну;
- або замовити програмістам написання обробки, призначеної для заповнення та друкування акта за ф. ІНВ-15.
Так, наприклад, акт інвентаризації готівки форма ІНВ-15 може виглядати в програмі 1С 8.3:
У 1С Бухгалтерія 8.3 не передбачено спеціального документа для відображення інвентаризації коштів у касі. Раніше у цій статті було розібрано, як у 1С 8.3 оформити наказ за ф. ІНВ-22.
Якщо виявлено нестачу коштів у касі
Якщо за підсумками інвентаризації коштів у касі виникла недостача, тобто фактичний залишок коштів у касі менше залишку, відображеного в обліку, він належить на МОЛ, тобто на касира організації.
Припустимо, на 01.04.2016р. у касі є недостача у сумі 158,12 руб. У 1С 8.3 така ситуація буде оформлена документом Видача готівки, проведення Дт 94 – Кт 50.01.
- Вводимо документ Видача готівки. Розділ – кнопка Видача.
- Заповнюємо поля документа:
- Операція документа (вид) - Інша витрата;
- Сума – виявлена розбіжність;
- Рахунок дебету – 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей»;
- Проводимо документ (кнопка Провести) та перевіряємо рухи документа:
- Банк та Каса- Каса - Касові документи– кнопка Касова книга.
Виконана операція зареєстрована у цьому звіті:
Віднесемо нестачу на винну особу – касира (проводка Дт 73.02 – Кт 94) документом Операція. Розділ Операції – Бухгалтерський облік - Операції, введені вручну– кнопка Створити:
Однак, якщо склалася ситуація, коли вина касира не встановлена, наприклад, каса була зламана та кошти викрадені, то нестачу відносять на інші витрати.
Якщо виявлено надлишки коштів у касі
При інвентаризації каси можуть бути виявлені надлишки, тобто облікова кількість у касі грошей виявляється меншою за фактичну.
Припустимо, на 01.04.2016р. у касі утворилися надлишки готівки у сумі 158,12 руб. І тут грошові кошти відбиваються в обліку документом Надходження готівки, проводка Дт 50.01 – Кт 91.01.
- Створюємо документ Надходження готівки. Розділ Банк та Каса – Каса – Касові документи– кнопка Вступ.
- Заповнюємо поля документа:
- Операція документа (вид) - Інша парафія;
- Сума – виявлена розбіжність;
- Рахунок кредиту – 91.01 «Інші доходи».
- Заповнюємо основу документа та додаток:
- Проводимо документ (кнопка Провести) та перевіряємо рухи документа:
- Сформуємо касову книгу на 01.04.2016р. Розділ Банк та Каса- Каса - Касові документи– кнопка Касова книга.
Виконана операція зареєстрована у цьому звіті.
Перед складанням бухотзвітності організаціям необхідно провести інвентаризацію своїх активів та зобов'язань. Це сприяє не тільки вірному заповненню балансу, а й своєчасному виявленню невідповідностей між даними бухобліку та відомостями, що є у контрагентів.
Необхідність інвентаризації виникає також у таких випадках:
- за зміни матеріально-відповідальних осіб;
- розкраданні на підприємстві та інших нестандартних ситуаціях;
- ліквідації організації.
Бланк уніфікованої форми ІНВ-17 використовується для оформлення результатів інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості. Він був уведений у дію постановою Держкомстату Росії «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації» від 18.08.1998 № 88. Але до застосування з 2013 необов'язковий. Можливе використання замість нього розробленої самостійно форми аналогічного змісту. Однак форма ІНВ-17 містить поля для заповнення всіх відомостей, які підлягають відображенню в подібному бланку, тому продовжує активно використовуватися.
Де завантажити ІНВ-17
Бланк форми ІНВ-17 доступний для завантаження на нашому сайті.
Акт інвентаризації за формою ІНВ-17 супроводжується довідкою (додатком до форми ІНВ-17), яка детально (за контрагентами) розшифровує дані про існуючу заборгованість і відображає інформацію про наявність документів, що підтверджують її суму. У саму форму ИНВ-17 за значної кількості контрагентів можуть вноситися зведені підсумкові дані з рахунках бухобліку без розбивки по контрагентам. А якщо контрагентів небагато, то ІНВ-17 може також містити їх найменування.
Зразок заповнення акта формою ІНВ-17 доступний для скачування на нашому сайті.
Як проводиться інвентаризація заборгованості
Початку інвентаризаційного процесу передує пред'явлення актів звірок контрагентам, і ці документи є основним (хоч і єдиним) джерелом даних щодо інвентаризації заборгованості. Потім керівництвом видається наказ та призначається інвентаризаційна комісія. Цей орган на підставі документальних перевірок повинен перевірити достовірність таких відомостей:
- розрахунків з постачальниками та покупцями;
- розрахунків із контролюючими органами, у тому числі з ФНП, ФСС;
- розрахунків з оплати праці;
- розрахунків із підзвітниками;
- інших розрахунків організації.
В акті форми ІНВ-17 відображаються підтверджені та непідтверджені контрагентами дані, а також суми зі строком давності, що минув.
Метою інвентаризації є виявлення можливих невідповідностей та підтвердження достовірності облікових відомостей. Останнє одна із найважливіших умов складання достовірної бухотчетности.
Підсумки
Для оформлення результатів інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості можна використовувати самостійно розроблений бланк, а можна скористатися уніфікованою формою ІНВ-17. Заповнити її не складно, що ми показали в нашій статті.
Інвентаризація проводиться обов'язково при складанні річної звітності. Організації здійснюють розрахунки з контрагентами, бюджетом, позабюджетними фондами, як готівкою, так і з використанням безготівкової форми розрахунків. За цієї форми розрахунків операції здійснюються банками з банківських рахунків організації. Організація має право відкривати в банку розрахунковий, валютний та інші (спеціальні) рахунки, призначені для розрахунків у російській та іноземній валютах.
Розрахунковий рахунок призначений для зберігання та руху коштів у валюті Російської Федерації. Організація може мати один або кілька розрахункових рахунків у різних кредитних установах. На валютному рахунку зберігаються кошти у іноземних валютах. Організація має право мати валютні рахунки всередині країни та за кордоном.
Спеціальні рахунки в банках відкриваються з метою відображення наявності та руху коштів у валюті Російської Федерації та іноземній валютах, в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, спеціальних та інших спеціальних рахунках, а також коштів цільового фінансування в тієї їх частини, що підлягає відокремленому зберіганню.
Перед початком інвентаризації встановлюється: які рахунки й у яких кредитних установах має організація. З цією метою вивчаються всі існуючі договори про банківське обслуговування. При цьому необхідно підтвердити законність та доцільність відкриття рахунку та використання тієї чи іншої форми розрахунків. Використання форм розрахунків залежить від місцезнаходження постачальника та покупця. У зв'язку з цим безготівкові розрахунки поділяють на іногородні та однорідні (місцеві).
У процесі інвентаризації необхідно зіставити умови договору відкриття банківського рахунки з даними синтетичного обліку, що підтверджує залишки коштів у рахунках организации. Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів призначено рахунок 51 «Розрахункові рахунки». У цьому рахунку кошти оцінюються лише у валюті Російської Федерації (у рублях).
Рух готівки в іноземних валютах здійснюється на рахунку 52 «Валютні рахунки». До цього рахунку організації відкривають два субрахунки. При інвентаризації встановлюється наявність наявних в організації валютних рахунків у країні (субрахунок 1 «Валютні рахунки всередині країни») і за Рубенсом (субрахунок 2 «Валютні рахунки там»). При інвентаризації коштів у валютному рахунку перевіряється правильність перерахунку сальдо у валюті у рублі виходячи з офіційного курсу рубля, встановленого Банком Росії. Порядок перерахунку валютних цінностей у рублі визначено Положенням з бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБО 3/2000), затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 10.01.2000 №2н.
Для відображення в бухгалтерському обліку та звітності перераховується в рублі: вартість активів та зобов'язань, виражена в іноземній валюті (грошових знаків у касі організації, коштів на рахунках у банках, грошових та платіжних документів, фінансових вкладень, коштів у розрахунках, основних засобів, нематеріальних активів , матеріально-виробничих запасів та інших активів та зобов'язань) (п. 4 ПБО 3/2000.). Порядок перерахунку вартості активів та зобов'язань у рублі різний. Для грошових знаків у касі, коштів на рахунках у банку, грошових та платіжних документів, короткострокових цінних паперів, коштів у розрахунках, залишків коштів цільового фінансування перерахунок їх вартості у рублі здійснюється двічі: на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на звітну дату складання бухгалтерської звітності (п. 7 ПБО 3/2000). Причому для складання звітності перерахунок вартості цих активів та зобов'язань у рублі проводиться за курсом Центрального банку РФ, що діє на звітну дату (п. 8 ПБО 3/2000). Курсові різниці, що виникають в результаті перерахунку, підлягають зарахуванню на фінансові результати організації як позареалізаційні доходи або позареалізаційні витрати (п. 13 ПБО 3/2000). Негативні курсові різниці відображаються в бухгалтерському обліку в міру їх прийняття записом: Дебет 91/2 «Інші витрати», Кредит рахунків 50, 51, 52 та ін.
Позитивні курсові різниці відображаються зворотним записом за кредитом рахунка 91/1 «Інші доходи». Облік руху коштів під час використання інших форм розрахунків ведеться на рахунку 55 «Спеціальні рахунки банках». При інвентаризації встановлюється наявність таких рахунків в організації та залишки сум на них. До рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті три субрахунки: 55/1 «Акредитиви», 55/2 «Чекові книжки», 55/3 «Депозитні рахунки». У разі наявності інших поточних та особливих рахунків до цього рахунку відкриваються додаткові субрахунки. Кошти, що знаходяться на спеціальних рахунках у банку, оцінюються як у рублях, так і в іноземній валюті. Причому облік коштів у цих рахунках ведеться відокремлено.
Зарахування коштів на ці рахунки відображається в обліку записом: Дебет 55 "Спеціальні рахунки в банках", Кредит 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками".
Використання коштів рахунків згідно з виписками банку супроводжується проведенням: Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»; Кредит 55 «Спеціальні рахунки банках».
Невикористані кошти повертаються на банківські рахунки, з яких вони були перераховані, що оформляється проведенням: Дебет 51, 52, Кредит 55.
Інвентаризація коштів, що у банках, проводитися шляхом звіряння залишків сум з дебету рахунків, що значаться на відповідних рахунках за даними бухгалтерії організації, з даними виписок банку (кінцевим сальдо за виписками банків). Організація має отримати у банку підтвердження сум, які числяться на її рахунках. Одночасно здійснюється звіряння відповідності сум залишків в аналітичному та синтетичному обліку з сальдо рахунків у бухгалтерському балансі (форма №1 – рядки 262, 263, 264). При інвентаризації перевіряється тотожність оборотів з дебету і кредиту рахунків даним, які у виписках банку.
Інвентаризаційна комісія має звірити витяги банку з доданими виправдувальними документами, в яких встановлює правильність сум, зазначених у виписці.
Повнота банківських виписок встановлюється за їх посторінковою нумерацією та перенесенням залишку коштів на рахунку. Залишок коштів на кінець періоду у попередній виписці банку за рахунком повинен дорівнювати залишку коштів на початок періоду у наступній виписці.
Достовірність виписок інвентаризаційна комісія визначає шляхом перевірки всіх реквізитів. За наявності виправлень необхідно провести зустрічну звірку даних виписок із записами у першому примірнику особового рахунку, що у банку.
У процесі інвентаризації слід переконатися у достовірності та справжності всіх грошово-розрахункових документів. У разі сумнівів проводиться зустрічна звірка грошово-розрахункових документів підколотих до виписки банку, які у організації, з документами, що у банку чи в контрагента по операции. Поруч із перевіркою достовірності операцій та справжності банківських документів виявляється правильність кореспонденції рахунків і записів у регістрах синтетичного обліку. Виявлені в результаті інвентаризації суми, помилково віднесені до кредиту або до дебету розрахункового, валютного чи інших рахунків та виявлені під час перевірки виписок банку з цих рахунків, відображаються у бухгалтерському обліку наступним записом: Дебет 76/2 «Розрахунки за претензіями», Кредит 51, 52 , 55.
На суми платежів, що надійшли, в обліку складається проведення: Дебет 51, 52, 55, Кредит 76/2 «Розрахунки за претензіями».
Для оформлення результатів інвентаризації розрахунків із кредитними установами за претензіями, пред'явленими за сумами, помилково списаними (перерахованими) за рахунками організації, використовується акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами (форма №ІНВ-17), до якого додається довідка, відображає відомості про залишки сум, що числяться на субрахунку 76/2 «Розрахунки за претензіями».
Облік коштів у дорозі ведеться на рахунку 57 «Переклади у дорозі». Інвентаризація коштів у цьому рахунку здійснюється шляхом перевірки документального обгрунтування відбитих у ньому сум. За кожним документом інвентаризаційною комісією встановлюється своєчасність зарахування переказу рахунок у банку. У разі потреби можуть бути зроблені письмові запити банку, поштового відділення про причину затримки зарахування або переказу. Результати інвентаризації коштів у дорозі наводяться в акті (описи) з відображенням сум за напрямами переказів, які числяться як «перекази в дорозі». По кожній сумі вказується номер та дата документа (квитанцій установ банків, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам тощо). Підсумки акта інвентаризації звіряються з даними аналітичного обліку за рахунком 57 та сумою, відображеною за рядком 264 другого розділу активу бухгалтерського балансу.
Облік коштів у рахунку 57 «Перекази в дорозі» здійснюється у рублях та іноземній валюті. На суми зданих з каси до банку коштів, що відображаються як кошти на шляху (перекази), в обліку здійснюється запис: Дебет 57, Кредит 50.
При зарахуванні коштів, що значилися в дорозі на розрахунковий або валютний рахунки, в обліку проводиться запис: Дебет 51, 52, Кредит 57.
Залишки коштів у касі, на розрахункових, валютних та спеціальних рахунках у банках відображаються у другому розділі бухгалтерського балансу за групою статей «Кошти».
Для здійснення безготівкових розрахунків юрособи відкривають у банках розрахункові рахунки. Як мінімум, один раз на рік, перед початком формування річного буху. Звіту, організації повинні провести інвентаризацію коштів на розрахунковому рахунку.
Найчастіше таку перевірку проводять наприкінці року, перед формуванням підсумкової бухгалтерської звітності. Однак допускається проведення інвентаризації і дещо раніше. Якщо компанія здійснила інвентаризацію після першого жовтня, здійснювати її повторно наприкінці року не потрібно.
Хто проводить опис
Здійсненням інвентаризації коштів та розрахунків займається спеціальна комісія. Її призначає керівник організації. У комісії має бути не менше трьох осіб. До її складу можуть входити будь-які працівники, крім матеріально-відповідальних працівників.
Докладніше про інвентаризаційну комісію можна прочитати в .
Які банківські контракти мають перевірятись
У ході опису повинні перевірятися такі контракти, що підписуються банками та юридичними особами:
- Договори, якими передбачається здійснення взаємних розрахунків у рублях. Такі рахунки називаються розрахунковими. Кожна фірма може відкрити собі скільки завгодно таких рахунків. Перевірка здійснюється за кожним відкритим рахунком у кожному банку.
- Контракти, якими передбачаються взаємні розрахунки з контрагентами в іноземних валютах. Такі рахунки називають валютними. Їх можна відкрити як російських, і у іноземних банках.
Усі вони піддаються обов'язкової інвентаризації коштів і розрахунків. Також має бути враховано залишок грошей на спеціалізованих розрахункових вкладах, де відображається рух фінансів у різних величинах:
- іноземній валюті;
- рублях;
- кошти, що знаходяться на чекових книжках;
- акредитивах;
- інших формах платіжних документів.
Як здійснюється інвентаризація
Інвентаризація грошових коштів на розрахунковому рахунку, а також на валютному та спеціальних рахунках проводиться методом звіряння залишків за такими рахунками:
- розрахункові рахунки (51);
- валютні рахунки (52);
- спеціальні рахунки (55).
Опис здійснюється за відомостями бухобліку з даними виписок із кредитних організацій.
Також за 55 рахунком потрібно перевірити такі субрахунки:
- акредитиви (55-1);
- чекові книжки (55-2);
- депозитні рахунки (55–3).
Один із основних пунктів перевірки грошей, що знаходяться на валютних рахунках – це вірність перерахунку сальдо у рублевий еквівалент із іноземної валюти. І тому використовують відомості Банку Росії рубля до ин. валюті на момент здійснення опису.
Акт інвентаризації
Для оформлення підсумків інвентаризації коштів на розрахунковий рахунок оформлюють спеціальний акт. Законодавство не затвердило форму цього акту. У зв'язку з цим організація може розробити її самостійно. Акт обов'язково повинен включати наступні пункти:
- найменування документа - акт інвентаризації грошей на розрахунковому рахунку;
- дату, коли відбувалося складання документа;
- назва компанії, яка сформувала цей акт;
- зміст госп. операції;
- розмір грошового чи натурального виміру господарської операції із зазначенням одиниць виміру;
- посади працівників, які здійснили операцію або відповідали за її оформлення;
- підписи зазначених вище працівників.
Положення російського законодавства встановлюють обов'язок вітчизняних компаній проводити перевірку відповідності фактичної наявності цінностей, зобов'язань, іншого майна чи немайнових прав відомостям бухгалтерського обліку організації. Дане розпорядження застосовується виключно до юридичних осіб і однаково вірно для інвентаризації коштів на розрахунковому рахунку підприємства, а також у разі звіряння інших показників суб'єкта господарських відносин.
Інвентаризація
Міністерство фінансів Російської Федерації 13.06.1995 видало Наказ N 49. Даним документом введено в дію Методичні вказівки щодо порядку проведення інвентаризації майна та зобов'язань юридичних осіб. Нині названа норма права є визначальною під час проведення перевірок щодо відповідності фактичного стану відомостям бухгалтерського обліку підприємства.
Як випливає з поіменованого акта нормотворення, інвентаризація може бути:
- обов'язковою, тобто проведеної у разі настання випадків, перелічених Мінфіном Росії у своїх Методичних вказівках;
- ініціативною, що здійснюється виключно з волі підприємства.
Будь-яка інвентаризація незалежно від підстав щодо її проведення починається з видання керівництвом письмового розпорядження про перевірку.
Повноваженнями щодо проведення звірки та оформлення її результатів наділена інвентаризаційна комісія. Вона є легітимною лише у повному складі, зазначеному у відповідному наказі по підприємству.
Цей розпорядження однаково поширюється на звірку активів і зобов'язань організації, і навіть на інвентаризацію коштів і розрахунків підприємства.
Підсумки проведеної перевірки підлягають відображенню в актах та описах, що складаються та підписуються після закінчення інвентаризації. Для правильного оформлення результатів звіряння рекомендується використовувати формуляри, введені в дію Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 р. N 88 . Важливо, що нині бланки таких документів є обов'язковими до застосування і кожна організація має право розробити свої форми.
Інвентаризація коштів та розрахунків
Міністерство фінансів Російської Федерації у пункті 3.43 своїх Методичних вказівок, затверджених Наказом N 49 від 13.06.1995, передбачило деякі особливості звіряння грошей на рахунках підприємства у кредитних установах. Організація шляхом перевірки відповідності даних бухгалтерського обліку та інформації, що міститься у банківських виписках, здійснює інвентаризацію коштів на розрахунковому рахунку.
Дещо інакше Мінфін Росії описав порядок проведення звірки розрахунків з банками, постачальниками, покупцями та іншими контрагентами. Відповідно до пункту 3.44 Методичних вказівок така звірка здійснюється через перевірку обґрунтованості тих чи інших сум, що числяться на рахунках бухобліку підприємства.
Фінансове відомство також відзначило такі особливості перевірки окремих видів розрахунків:
- взаємовідносини з постачальниками щодо оплачених та непоставлених або невідфактурених товарів звіряються за рахунком 60 за відповідними документами з урахуванням кореспондуючих рахунків;
- перевірці підлягає заборгованість на користь працівників у вигляді суми невиплаченої заробітної плати;
- повинні бути звірені взаємини із підзвітними співробітниками;
- за документами слід провести інвентаризацію розрахунків із контрагентами, взаємовідносин із недостач, сум кредиторської, дебіторської та депонентської заборгованості.
Результати інвентаризації коштів на розрахунковому рахунку оформляються через заповнення формуляра № ІНВ-17, затвердженого Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88. Цей документ слід застосовувати при підведенні підсумків звірки коштів і розрахунків.