Vadības atskaites: atskaišu veidi un to sagatavošanas kārtība. Mēs sagatavojam vadības pamatziņojumus Vadības atskaites piemērs

09.03.2013

Rakstā aplūkotas biežākās problēmas, kas saistītas ar vadības pārskatu sagatavošanu, un to risināšanas veidi. Vadības pārskatu optimālais sastāvs ir dots, lai tas netiktu pārslogots un vienlaikus sniegtu lietotājiem nepieciešamo informāciju vadības lēmumu pieņemšanai.

Nav noslēpums, ka bieži uzņēmuma īpašnieks nav apmierināts ar saņemto vadības ziņojumu sastāvu un kvalitāti.

Dažkārt pārskati tiek sagatavoti ļoti novēloti, dažkārt tiek apšaubīta to ticamība, dažreiz vadības ziņojumu formāti tiek mainīti atkal un atkal.

Bieži sastopama situācija, kad uzņēmumam nav universāla vadības atskaites formu kopuma.

Visbiežākās īpašnieka prasības šajā gadījumā ir šādas:

1. Pārskati netiek sniegti nekavējoties: No jautājuma uzdošanas brīža līdz atbildes saņemšanai var paiet vairākas stundas, īpaši smagos gadījumos – dienas. Ir saprotams, ka tad, kad dati beidzot būs gatavi, tie var kļūt nebūtiski. Uz tiem balstīta kompetenta vadības lēmuma pieņemšana būs problemātiska, jums būs jāizmanto sava intuīcija. Īpašnieks uzdod šādu jautājumu, uz kuru atbildēt finansistiem vajag vēl dažas stundas/dienas... Par augstu biznesa vadāmību šajā gadījumā nav jārunā.


2. Apšaubāms ziņošanas ticamība. Bieži vien īpašnieks, saņēmis informāciju un sācis uzdot jautājumus, nevar saņemt ātru, kompetentu atbildi no finansistiem (skat. pamatojumu Nr. 1) vai, saņēmis atšifrējumus, konstatē tajos neprecizitātes un, atradis vienu lietu, sāk šaubos par visiem skaitļiem. Vai arī īpašniekam nav skaidrs pats atskaites process, un tas rada neuzticību finansistiem. Negribu teikt, ka īpašniekam ir jāsaprot atskaišu veidošanas tehnoloģija, taču viņam ir jābūt pārliecinātam, ka finansistiem ir visi mehānismi, lai iegūtu uzticamu atskaiti, un finanšu direktora uzdevums, ja īpašniekam ir jautājumi, ir paskaidrot vienkārša valoda, no kuras nāk konkrēta figūra.


3. Pārskata formātu ir grūti saprast. Daudzi īpašnieki sūdzas, ka viņiem ir grūti patstāvīgi izlasīt un saprast apgrūtinošās tabulas, kas piepildītas ar skaitļiem, kuras viņiem nodrošina finansisti. Bieži vien īpašniekam nav finanšu izglītības, vai arī viņa individuālo īpašību dēļ viņam ir grūti lasīt un saprast skaitļus, viņš informāciju labāk uztver grafikos.

Visi šie iemesli kopā var novest pie strupceļa, kad īpašnieks bombardē finansistus ar arvien jauniem pieprasījumiem, un viņi sagatavo arvien jaunas vadības atskaites formas, lai uz tiem atbildētu.

Dažkārt īpašnieks lūdz atšifrēt sniegto informāciju, un, lai sagatavotu šādu atšifrēšanu, finansists īsā laikā burtiski uz ceļiem izdomā jaunu formu.

Un tā kā īpašnieks, pētot vadības pārskatus, parasti neaprobežojas ar vienu jautājumu, šādu formu skaits pieaug un eksponenciāli vairojas. Vai man jāsaka, ka katram finansistam ir arī pašreizējā slodze? Apstiprināta un saprotama atskaites veidlapu saraksta, to iesniegšanas termiņu un atbildīgo personu neesamība rada virsstundas un palielina stresa līmeni finanšu nodaļā.

Pirmā lieta, kas jums vienmēr jāatceras, ir: vadības ziņojumu sastāvs jābūt pietiekamam, bet ne pārmērīgam.

Vadības lēmumu kvalitāte nav atkarīga no sagatavoto atskaišu skaita, bet gan no tā, cik ātri tie tiek sagatavoti, cik uzticama ir tajos esošā informācija, cik tā ir lasāma un saprotama.

Tādējādi

• veidošanās ātrums (savlaicīgums)
• datu uzticamība
• gala lietotāja uztveres vieglums
• nepārslogot atskaites ar nevajadzīgām veidlapām

Tie, manuprāt, ir galvenie kritēriji, kas ideālā gadījumā būtu jāatbilst vadības ziņojumiem jebkurā biznesā.

Vadības pārskatu sastāvs, kā jau vairākkārt teikts (vairāk varat lasīt rakstā "Saistība un atšķirības starp vadības grāmatvedību un grāmatvedību"), ietver darbības (vai atbalsta) un galīgos finanšu budžetus.

Gan darbības, gan finanšu budžets jāveido gan pēc plāna, gan faktiski. Pamatā darbības budžeti ir finanšu budžeta skaitļu atšifrējumi. Ja to sastāvs ir pietiekams, vadības ziņojumiem papildu atšifrējumi nav nepieciešami.

Kopumā iepriekš minēto problēmu risināšanas recepte vadības pārskatu sagatavošanā ir ļoti vienkārša. Šeit viņš ir:

1. 1. darbība. Nosakiet pilnu darbības budžetu sarakstu.

Piemēram, nelielai mazumtirdzniecības ķēdei šis saraksts varētu būt šāds:

• Ieņēmumu plāns
• Plānoto izmaksu aprēķins
• Detalizēti plānojiet īri un komunālos pakalpojumus mazumtirdzniecības vietās un vadības personāls (biroja un centrālās izplatīšanas noliktavas īre).
• Vadības aparāta komerciālo un administratīvo izdevumu plāns.
• Algu plāns un atskaitījumi no pārdevēju algām
• Vadības personāla algu plāns un atskaitījumi
• Nodokļu plāns: PVN, ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis, vienkāršota nodokļu sistēma, UTII utt.
• Nolietojuma plāns
• Tiešo izdevumu plāns: sīki izstrādāts ar mazumtirdzniecības vietām un vadošajiem darbiniekiem

Ražošanas uzņēmuma darbības budžeta sastāvs būs nedaudz sarežģītāks un plašāks; princips, manuprāt, ir skaidrs.

A finanšu budžetu saraksts jebkuram uzņēmumam tas vienmēr būs šāds:

• Ienākumu un izdevumu budžets (BIB)
• Naudas plūsmas budžets (CFB)
• Vadības līdzsvars
• Izmaiņas kapitālā (kā papildu veidlapa)

1. 2. darbība: Katram darbības budžetam nosakiet un apstipriniet sagatavošanas biežumu (iespējas: katru dienu, mēnesi, ceturksni), sagatavošanas un apstiprināšanas termiņus. Reģistrējieties un apstipriniet atbildīgos. Tas viss attiecas gan uz plānoto, gan faktisko budžetu sagatavošanu.
2. 3. darbība: Katram finanšu budžetam nosakiet un apstipriniet sagatavošanas biežumu (iespējas: katru dienu, piemēram, BDDS, mēnesi, ceturksni), sagatavošanas un apstiprināšanas termiņus. Reģistrējieties un apstipriniet atbildīgos. Tas viss attiecas arī uz plānoto un faktisko budžetu sagatavošanu.

1. PADOMS.

Es ieteiktu plānoto budžetu sagatavošanas un apstiprināšanas laiku precizēt atsevišķi no faktisko budžetu sagatavošanas un apstiprināšanas laika. Jo plānošanas process (budžeta periods) atšķirībā no faktisko budžetu sagatavošanas, pirmkārt, ir vairāk pagarināts laikā, un, otrkārt, pats plānu veidošanas mehānisms atšķiras no faktisko datu vākšanas mehānisma.

2. PADOMS.

Nosakot darbības budžetu (gan plānoto, gan faktisko) sagatavošanas un iesniegšanas termiņus, jāiet “no gala”, t.i. Vispirms nosakiet datumu, līdz kuram jāsaņem galīgie finanšu budžeti. Un tad, sākot ar šo datumu, “atritiniet” budžetu ķēdi atpakaļ. Tādējādi plānošanai tiks aprēķināts budžeta perioda sākuma datums.

Ar faktiskajiem budžetiem situācija ir citādāka: jāsāk no darbības budžetu gatavības datumiem, jo tie ir atkarīgi no termiņiem, līdz kuriem iespējams savākt primāros dokumentus, un no tiem līdz faktisko finanšu budžetu iesniegšanas datumam.

1. 4. darbība: izstrādāt vienotus darbības un finanšu budžeta formātus. Ieteikums šeit ir vienkāršs: jācenšas panākt, lai darbības un finanšu budžeta formāti būtu vienoti visām uzņēmuma nodaļām. Īpaši svarīgi to veikt un kontrolēt holdinga tipa uzņēmumiem, kuriem ir vairāki darbības virzieni, kā arī uzņēmumiem ar attīstītu filiāļu tīklu.

Ja šī prasība netiks izpildīta, datu konsolidācija prasīs milzīgu laiku un palielinās kļūdu skaitu.

Šeit faktiski ir viss algoritms visbiežāk sastopamo problēmu risināšanai, kas saistītas ar vadības pārskatu sagatavošanu.

Jūs varat teikt, ka teorētiski ir viegli spriest, bet praksē ar ieteikumiem vien nepietiek.

Jā un nē. Ja izmantojat iepriekš minēto algoritmu, lai atrisinātu problēmas ar vadības ziņošanu un skaidri pārdomātu un īstenotu visu saskaņā ar to, es jums apliecinu, ka jūsu sarežģītākās problēmas ar vadības ziņošanu pazudīs. Cita lieta, ka jā, jums pašam pie tā būs smagi jāstrādā. Pārdomāt budžetu sastāvu, to attiecības un laiku nav viegli. Bet tas ir iespējams.

Es novēlu jums panākumus šajā darbā! Jūs varat nosūtīt man savus jautājumus pa e-pastu.

Likumdošanas īpatnību dēļ uzņēmumiem Krievijā ir daži pienākumi, kas saistīti ar dažādu ziņojumu sniegšanu valsts iestādēm. Kompetenta nepieciešamo dokumentu sagatavošana bieži prasa lielu iekšējo korporatīvo resursu konsolidāciju. Lielākā daļa uzņēmumu sagatavo arī vadības pārskatus, kas nav jāiesniedz valsts iestādēm, taču daudzi uzņēmumi sagatavo šos dokumentus. Tātad, kāpēc šāda veida ziņošana ir nepieciešama?

Kāpēc tiek sagatavoti vadības ziņojumi?

Uzņēmuma vadības ziņojumi ir iekšējs dokuments, kas satur noteiktus skaitļus, kas atspoguļo dažādus uzņēmuma darbības aspektus.

Šāda atskaite ir nozīmīga biznesa plānošanas sastāvdaļa. To veidojošie dokumenti atspoguļo datus, kas ir diezgan svarīgi, aprēķinot jebkādu vadības lēmumu izredzes. Kad viens vai otrs uzņēmuma attīstības posms ir pabeigts, šie dokumenti ļauj analizēt un identificēt uzņēmuma vadības kļūdas, kā arī šo trūkumu cēloņus un iespējamos citus risinājumus.

Ir svarīgi saprast, ka finanšu, grāmatvedības un vadības ziņojumi atšķiras viens no otra. Pirmkārt, tiem ir atšķirīga metodika. Tātad, ja pirmie divi pārskatu veidi atspoguļo statistikas datus, kas atspoguļo kapitāla apgrozījumu, tad vadības ziņojumi ne tikai atspoguļo statistiku, bet arī interpretē skaitļus. Tādā veidā vadība ne tikai redz skaitļus, bet arī saprot, ko tie nozīmē.

Piemēram, vadības ziņojumi parāda, kas nosaka augstāku rentabilitāti konkrētu produktu veidu ražošanā, vai, gluži pretēji, kāds ir iemesls nepietiekamiem ieņēmumu rādītājiem un pārāk augstām izmaksām noteiktā uzņēmējdarbības jomā. Šādi interpretētie skaitļi šajos pārskatos palīdz vadītājiem pieņemt pareizos lēmumus, atjaunināt pamatlīdzekļus, laikus atjaunināt aprīkojumu utt.

Vadības ziņojumi uzņēmumā, ja tie ir pareizi un savlaicīgi apkopoti, palīdz identificēt mazāk efektīvas biznesa jomas.

Ekspertu viedoklis

Kā vadības ziņojumi var būt noderīgi

Jevgeņijs Kabanovs,

Kubanagroprod uzņēmumu grupas ģenerāldirektors, Krasnodaras apgabals

Lai saprastu, kāpēc ir nepieciešama vadības uzskaite un atskaites, ir skaidri jādefinē mērķi, uz kuriem tiecaties, kā arī risināmie uzdevumi. Uzņēmuma akcionāri, arī es, ir spiesti rast atbildes uz dažādiem stratēģiskiem jautājumiem, jo ​​jāredz mūsu ilggadējās biznesa darbības rezultāti. Vadības ziņojumu galvenais rādītājs ir uzņēmuma vērtība. Šo datu mērīšanas metodika prasa izpratni par uzņēmuma privātās vērtības aprēķināšanas algoritmu un to, kā tas atšķiras no uzņēmuma, kura akcijas tiek kotētas biržā, vērtības aprēķināšanas metodes.

Turklāt dažādi nozares faktori var būtiski ietekmēt uzņēmuma vērtību. Mūsu biznesa gadījumā holdinga cena ir atkarīga no pārdošanas apjoma, tīrās peļņas, finanšu sviras un finansiālā spēka robežas absolūtajiem un relatīvajiem rādītājiem. Mēs cenšamies pievērst uzmanību apstrādes izmaksām un to uzskaitei, tas ir, darba ražīguma līmenim. Ja citi nosacījumi ir vienādi, tad šis rādītājs nosaka uzvarētāju konkursā.

Īpaša nozīme tiek piešķirta nefinanšu rādītājiem (piemēram, klientu skaitam noteiktā periodā), klientu struktūrai un citiem datiem. Tie ir vadības ziņojumi, kas ļauj tos iegūt.

Šobrīd mūsu uzņēmuma vadības atskaites sistēmā informācija nāk no automatizētās grāmatvedības, kā arī tiek ģenerēta un analizēta programmā Excel. Lai novērstu organizatoriskas problēmas un citas neērtības, kas saistītas ar informācijas vākšanu, apstrādi un analīzi, 2005. gada beigās mēs nolēmām pilnībā pārcelt grāmatvedību mūsu uzņēmumos uz automatizētu sistēmu.

Tipiskākais piemērs ir Enron. Šī uzņēmuma investori un kreditori zaudēja lielu daļu savas naudas tieši tāpēc, ka visu savu uzmanību veltīja finanšu pārskatiem un aiz šiem datiem nesaskatīja citus svarīgus biznesa attīstību atspoguļojošus rādītājus.

Kas ir iekļauts vadības ziņojumos

Vadības ziņošanai likuma ietvaros nav stingru regulējumu, tā tiek veidota brīvā formā un tai jāatbilst tikai un vienīgi konkrēta uzņēmuma vadības vajadzībām. Sakarā ar to šādai dokumentācijai ir daudz iespēju. Tomēr ir dažas nianses, kuras ir svarīgi iekļaut ziņojumā.

1. Darbības atskaites

Pamatdarbība ir uzņēmuma pamatdarbs, kura mērķis ir peļņas gūšana (tā ir preču ražošana, pakalpojumu sniegšana un citas peļņu nesošas darbības).

Šādi ziņojumi ietver datus par:

• preču ražošana;
• inventāra priekšmetu iegāde;
• izejvielu, palīgmateriālu un komponentu iegāde;
• gatavās produkcijas krājumi noliktavās;
• naudas plūsma;
• debitoru parādi.

Tādējādi šāds pārskats atspoguļo uzņēmuma pašreizējo stāvokli.

2. Pārskati par ieguldījumu darbību

Investīcijas ir svarīga uzņēmuma darbības sastāvdaļa. Galu galā pat mazākais uzņēmums piešķir līdzekļus biznesa attīstībai un paplašināšanai.

Šāda veida vadības ziņojumos ir ietverti dati par:

• pamatlīdzekļu kustība;
• uzņēmuma nemateriālo aktīvu kustība;
• ilgtermiņa skaidras naudas noguldījumi;
• plānotās investīcijas un kapitālieguldījumi;
• investīciju projektu īstenošana.

3. Finanšu darbības pārskati

Šis pārskats aptver īstermiņa ieguldījumus, parādu un pašu kapitāla piesaisti, aizdevumus un naudas pārvaldību.

4. Pārskati par pārdošanu vai sniegtajiem pakalpojumiem

Šos pārskatus sagatavo pārdošanas dienests organizācijas vadībai un augstākajiem vadītājiem. Šāds dokuments parāda, kādos apjomos produkti tiek pārdoti un par kādu cenu. Dažkārt var tikt atspoguļota papildu informācija par sūtījumu dinamiku, krājumiem noliktavās, produkcijas realizācijas izmaksām u.c.

5. Iepirkumu atskaites

Šādā pārskatā ir dati par izejvielu, palīgmateriālu, iekārtu, instrumentu un citu ražošanas līdzekļu iegādi. Šis dokuments ir īpaši svarīgs lielajā ražošanā, kur darbā tiek izmantots liels skaits dažādu materiālo vērtību.

Ekspertu viedoklis

Vadības ziņojumos jāatspoguļo galvenie uzņēmuma darbības rādītāji

Natālija Gazizova,

Epicor Scala CIS pārstāvniecības vadītājs Maskavā

Lai finanšu pakalpojumu darbā izslēgtu radošu pieeju uzņēmuma vadības atskaites sagatavošanai, vadītājam skaidri jāizceļ uzņēmuma darbības galvenie rādītāji. Tajā pašā laikā šiem datiem jābūt informatīviem un jāļauj sekot līdzi darba rezultātiem un veikt prognozes. Mūsu uzņēmumā mēs iekļaujam šādus rādītājus:

• debitoru parādu un neapmaksāto rēķinu apjoms (DSO, angļu: daily sales rendes - neapmaksāto pārdošanas apjomu rādītājs);
• pārdošanas apjomu attiecība pret esošajiem un jaunajiem klientiem pārskata periodā;
• bruto peļņa (cross margin);
• uzņēmuma izmaksu analīze (run-rate analīze);
• katras darbības jomas (katra produkta veida) ieguldījums uzņēmuma peļņā (ieguldījums);
• kapitālie izdevumi.

Tā kā esam uz konsultāciju un projektiem orientēta firma, mums ir svarīgi ņemt vērā arī vidējo konsultanta stundu likmi un realizāciju (šis rādītājs ļauj noteikt mūsu konsultantu nodarbinātības pakāpi projektos).

Vadības atskaites pamatformas

Ir vairāki vadības ziņošanas veidi, piemēram, vadības bilance.

Vadības līdzsvars pārsvarā līdzīgi grāmatvedībai. Tomēr pastāv būtiska atšķirība no vadības grāmatvedības pārskatu sniegšanas, kas ir tās funkcionālais mērķis. Šāda veida pārskati ne tikai atspoguļo skaitļus, bet arī ļauj tos interpretēt no organizācijas biznesa modeļa efektivitātes viedokļa, tas ir, ļauj redzēt priekšstatu par vispārējo lietu stāvokli. aktīvi un dažādas uzņēmuma saistības pret partneriem, un otrādi.

Atkarībā no tā, kā tiek interpretēti vadības ziņošanas rādītāji, tiek veidota oriģināla vadības ziņošanas struktūra. Šajā gadījumā īpaši svarīgi ir tas, kurš tieši izmantos šos pārskatus.

Vadības bilance ir universāls dokuments, jo tajā ir informācija, kas ir interesanta ne tikai ģenerāldirektoram, bet arī viņa vietniekam un pašam uzņēmuma īpašniekam.

Kādi citi vadības ziņojumu veidi pastāv?

Pārskats par peļņu un zaudējumiem ir dokuments, kas jāiesniedz attiecīgajām iestādēm. Tajā pašā laikā to var izmantot kā avotu, veidojot vadības pārskatus, to veicina arī šī dokumenta ērtā struktūra.

Šāds pārskats ir paredzēts, lai fiksētu uzņēmuma darbības rezultātus noteiktā laika periodā no finansiālā viedokļa. Tajā ir ietverti digitāli dati par ienākumiem, izmaksām un finanšu rezultātiem ar kopējo summu. Vadības pārskatu ietvaros tiek atspoguļoti: ieņēmumu avoti, izdevumu posteņi un uzņēmuma rentabilitāte. Taču, lai tie nebūtu tikai skaitļi, bet arī interpretācija, iepriekš aprakstītajiem datiem nepieciešams pievienot papildu avotus, kas fiksē nepieciešamos skaidrojumus par pārskatā aprakstītajiem rādītājiem.

Vēl viens svarīgs ziņošanas veids ir naudas plūsmas pārskats. Šis dokuments parāda finansējuma saņemšanu korelācijā ar avotiem. Turklāt tas atspoguļo organizācijas maksājumus saistībā ar galvenajām izdevumu jomām (noteiktā laika periodā) un ļauj noteikt uzņēmuma kredītspēju. Šāds pārskats ir noderīgs ne tikai uzņēmuma vadībai, bet arī tā īpašniekiem.

Visus aplūkotos vadības pārskatu veidus var papildināt ar citiem avotiem, kas savukārt var būt balstīti uz dažādām pieejām to sagatavošanai.

Prasības, kurām jāatbilst iekšējai vadības ziņošanai

1. Skaidrība.

Ir svarīgi zināt, ka izpratne par konkrēta veida vadības ziņošanas galvenajiem mērķiem ievērojami palielina tā saprotamību konkrētam lietotājam. Vienlaikus vadības pārskatu klasifikatora izstrādes gaitā ir jānosaka atskaišu mērķi.

Līdz ar to ir skaidrs, ka šāda veida atskaitei ir jābūt saprotamai vadības pārskatu lietotājam, taču ir zināma nianse: šim lietotājam savukārt ir jābūt arī kādām īpašām zināšanām. Tam pamatā ir finanšu un ekonomikas informācija.

Protams, uzņēmuma vadībai nav rūpīgi jāizprot vadības atskaišu veidošanas metodika, taču vadītājiem ir jāapzinās pārskatos norādīto galveno rādītāju nozīme, kā arī jāpārzina vadības grāmatvedības politikas. Šajā sakarā ir svarīgi plānot specializētas apmācības un arī uzņēmumu vadītājiem. Lielākā daļa uzņēmumu nepievērš pietiekamu uzmanību šim jautājumam, un apmācības trūkums rada daudzas negatīvas sekas.

Tātad pārskatos ietvertajai informācijai ir jābūt saprotamai lietotājam, kurš pārzina vadības atskaites principus un kuram ir pamatzināšanas ekonomikā un finansēs.

2. Nozīme

Vadības ziņojumos vienmēr jāatspoguļo tikai būtiskie informācijas dati. Neskatoties uz to, ka pēc dokumentu nosaukuma ir skaidrs, ka šādi pārskati organizācijai ir svarīgi un tajos jāsatur tikai būtiski dati, daudzos uzņēmumos tie joprojām ir pārslogoti ar nevajadzīgu informāciju. Turklāt tieši nepietiekama sagatavošanās ziņošanai ir iemesls šādai informācijas dublēšanai. Īpaši bieži viņi nepārdomā galveno vadības pārskatu klasifikatoru un aizmirst skaidri definēt mērķus. Rezultāts ir ziņojumi, kas piepildīti ar nevajadzīgu informāciju.

Tie, kam patīk atskaitei pievienot papildu datus, var izmantot specializēto programmatūras produktu īpašās iespējas, kas ļauj ne visus rādītājus attēlot ekrānā. No vienas puses, iestatījumos var uzreiz norādīt visus potenciāli interesantos indikatorus konkrētai atskaitei, bet, no otras puses, to vizualizējot, izcelt tikai dažus no tiem.

Ir svarīgi saprast, ka vienam vai otram rādītājam dažādos laika periodos var būt atšķirīga nozīme. Piemēram, ceļu būves uzņēmumā augstākā līmeņa vadītāji pieprasa, lai ražošanas nodaļas sniegtu ikdienas atskaites. Neskatoties uz to, ka attālinātais darbs vienmēr nodrošina lielāku kontroli, šādas atskaites, ņemot vērā to, ka tās tika sastādītas katru dienu, bija tikai 30% atbilstošas ​​kopējam biznesam. Līdz ar to šī pieeja DRSU (ceļu remonta būvlaukumu) darbiniekiem izrādījās vienkārši lieka laika tērēšana.

Tātad visai vadības ziņojumu informācijai ir jābūt noderīgai un jāveicina lēmumu pieņemšana, kā arī pagātnes, tagadnes un nākotnes notikumu novērtējums, kas savukārt ļauj labot vai apstiprināt iepriekšējās aplēses.

3. Uzticamība (uzticamība)

Neskatoties uz to, ka atšķirībā no finanšu pārskatiem vadības ziņojumos nav nepieciešama skrupuloza precizitāte, šī īpašība joprojām ir ļoti svarīga, sastādot pārskatu. Fakts ir tāds, ka dažreiz vadītājam ir svarīgāk saņemt salīdzinoši precīzu ziņojumu, bet stingri noteiktā laika posmā, nevis ziņošanu, kas tiek pārbaudīta līdz sīkākajai detaļai, bet ar nokavēšanos. Tomēr tas nenozīmē, ka vadības ziņojumiem vispār nav nepieciešama precizitāte.

Izcelt: Vadības ziņojumam jāatspoguļo organizācijas patiesais stāvoklis un tajā nedrīkst būt būtiskas kļūdas.

Ir svarīgi ievērot noteiktus nosacījumus, lai nodrošinātu uzticamu vadības ziņojumu sagatavošanu.

4. Īstenība

Šis nosacījums nosaka, ka pārskatā jāatspoguļo patiesi darījumi un citi notikumi, kas bija par pamatu tā sagatavošanai. Patiesas informācijas trūkums dažkārt rodas, jo ir grūtības identificēt notikumus un tos novērtēt. Tas var notikt, aizpildot pārskatu un ievadot datus, īpaši, ja ievade ir balstīta uz primāro dokumentāciju, kurā nav iespējams skaidri definēt analīzi. Tas notiek arī tad, ja primārais dokuments netika saņemts laikā un iekšējā primārajā dokumentā bija dažas kļūdas.

5. Neitralitāte

Šis nosacījums ir tāds, ka sniegtajai informācijai jābūt objektīvai un tā nedrīkst ietekmēt lēmumu pieņemšanu, lai sasniegtu plānoto rezultātu. Lai gan neitralitātes trūkums bieži rodas, kad vadītāji pārāk paļaujas uz savu intuīciju. Citiem vārdiem sakot, viņi patur galvā gatavu lēmumu un vadības ziņojumu uztver tikai kā instrumentu šī lēmuma apstiprināšanai. Tad informāciju var vienkārši pielāgot tam pašam gatavajam rezultātam, kaut arī neapzināti.

Šāda informācijas pielāgošana var ietvert to rādītāju izslēgšanu no vadības ziņojumiem, kas skaidri parāda ieviestā vai gaidāmā risinājuma nepilnības. Tāpat, lai atskaiti pielāgotu galvā nobriedušai bildei, rādītāju aprēķināšanā var tikt izmantota cita grāmatvedības politika.

Fakts ir tāds, ka vieniem un tiem pašiem rādītājiem bieži ir atšķirīga nozīme atkarībā no dažādu principu izmantošanas biznesa darījumu atpazīšanai un novērtēšanai. Šo informācijas koriģēšanas metodi var veiksmīgi izmantot plānoto vadības atskaišu (budžetu) izstrādes laikā, jo faktiski atskaites var iegūt, pamatojoties tikai uz iepriekš ievadītajiem datiem, kas nozīmē, ka vadības grāmatvedības politikas nav viegli maināmas.

Ir svarīgi saprast, ka vadības grāmatvedības politikas sākotnēji var izvēlēties tā, lai, tos izmantojot, pievilcīgāk izskatītos tie rādītāji, kas interesē uzņēmuma īpašniekus.

6. Būtības pārsvars pār juridisko formu

Lai nodrošinātu informācijas ticamību, tā jāsniedz, ņemot vērā tās ekonomisko būtību un realitāti, nevis tikai atbilstoši tās juridiskajai formai. Ir skaidrs, ka šis nosacījums ir tieši saistīts ar vadības grāmatvedības politiku, precīzāk, ar jebkādām tās atšķirībām no grāmatvedības politikas.

7. Apdomīgums(konservativitāte)

Šis jēdziens nozīmē piesardzību, pieņemot spriedumus ziņojumos, jo īpaši nenoteiktības apstākļos. Jums nevajadzētu pārvērtēt savus aktīvus un novērtēt par zemu savas saistības.

Ja nenoteiktības pakāpe ir ļoti augsta, notikumi jāatklāj tikai ziņojuma piezīmēs. Citiem vārdiem sakot, pārskatu nevajadzētu izrotāt tā, lai uzņēmuma vadītājam vai īpašniekam tas vairāk patiktu.

8. Salīdzināmība

Ir svarīgi saprast, ka, bieži mainoties vadības pārskatu formātiem, būs ārkārtīgi grūti salīdzināt, kontrolēt un analizēt šādu dokumentu rādītāju dinamiku.

Protams, ne visos gadījumos uzreiz ir iespējams izveidot optimālo vadības atskaites formu. Un, ja vēlaties būt pilnīgi pārliecināts par veidlapas pilnīgumu, parasti vadības ziņojums ir jāsastāda vairāk nekā vienu reizi, lai to pārbaudītu ar skaitļiem.

Vadības pārskatu formātos ir dažādi pielāgojumi, taču pēc tam labāk ir nemainīt pārskatu formu, ja vien tas nav absolūti nepieciešams. Šāda nepieciešamība var rasties saistībā ar izmaiņām uzņēmuma stratēģijā, kas ietvers jebkuru jaunu rādītāju plānošanu un uzraudzību, kas iepriekš netika izmantoti pārskata sagatavošanā.

Šādā situācijā vadības ziņojumu formāts var atšķirties, taču organizācija parasti reti maina savu stratēģiju, un tāpēc ziņojuma forma atšķiras ārkārtīgi reti.

Pārskatu sastāvs un skaits var mainīties citu iemeslu dēļ. Piemēram, uzņēmums izmanto budžeta vadības sistēmu, un nez kāpēc tika detalizēts plānošanas modelis, kas kļuva par pamatu budžetu un rādītāju parādīšanai. Šajā gadījumā ir nepieciešams arī palielināt faktisko vadības ziņojumu skaitu un sastāvu, lai būtu iespējams iegūt plānu-faktu ziņojumus turpmākai analīzei.

Šīs darbības savukārt var radīt izmaiņas esošajos faktisko vadības ziņojumu formātos.

Ekspertu viedoklis

Informatīvo vadības pārskatu veidošanas principi

Pāvels Menšikovs,

Uzņēmuma Mostotrest ģenerāldirektora vadības biroja galvenais grāmatvedis, uzņēmuma Mostotrest galvenā grāmatveža vietnieks, Maskava

Ir vairāki principi, kas var palīdzēt sakārtot vadības grāmatvedību tā, lai jūs netērētu lieki laiku atskaišu dokumentu izpētei.

1. Neko nevajag sarežģīt. Labāk ir izmantot tabulas formu. Ja ir iespēja atskaiti izveidot grafisku, tad jāizmanto grafiki un diagrammas.
2. Vajadzētu novērtēt uzņēmuma stāvokli trīs galvenajos veidos:bilance, peļņas vai zaudējumu aprēķins un naudas plūsmas pārskats. Mazajos uzņēmumos, izmantojot šīs veidlapas, varat analizēt aktīvu stāvokli un novērtēt darbības rezultātus. Bet, ja vadības grāmatvedības politikas atšķiras no grāmatvedības, tad veidlapām jābūt nevis grāmatvedībai, bet gan pārvaldībai.
3. Izmaksas sadalīt galvenos vadības ziņošanas rādītājus absolūtajos un relatīvajos. Ieņēmumu apjoma, peļņas, robežienākumu un izmaksu rādītāji jāuzskata par absolūtiem. Turklāt tos var uzrādīt ne tikai naudas izteiksmē, bet arī natūrā. Otrā rādītāju grupa paredzēta, lai varētu novērtēt uzņēmuma, nodaļas un darbinieku sniegumu. Vislabāk ir analizēt šos rādītājus laika gaitā. Turklāt relatīvie rādītāji ļauj salīdzināt jūsu uzņēmuma galvenos darbības rādītājus ar citu nozares uzņēmumu rādītājiem.
4. Jo lielāka ir jūsu organizācija, jo biežāk tas maksā uzraudzīt galvenos rādītājus(reizi mēnesī vai nedēļā). Tajā pašā laikā vadītājam personīgi jāizvērtē neliela rādītāju grupa, tas ir, nevajag uzņemties pārāk daudz. Labāk dodiet atbilstošus norādījumus saviem vietniekiem, kuri dažus rādītājus uzraudzīs arī personīgi.
5. Apkopojiet augstas kvalitātes primāro informāciju. Tātad, ja ražotne tiek izlaista no noliktavas, nenosverot divus cukura maisus ar standarta svaru 50 kg katrs, tad ir jāreģistrē divu 50 kg maisu izlaišana, nevis 100 kg cukura. Protams, var ņemt vērā svaru kilogramos, bet tikai tad, kad tiek svērti pārdodamie materiāli, jo standarta svars dažkārt būtiski atšķiras no faktiskā. Vēl viena izplatīta problēma ir datu bāzu kvalitāte. Piemēram, vienu un to pašu darījumu partneri var ievadīt datu bāzē ar dažādiem nosaukumiem (SIA “Stroymarket”, “Stroymarket”, “Stroy Market”, “Stroy-market”). Līdzīga problēma rodas, rakstot materiālu nosaukumus. Lai novērstu šāda veida neprecizitātes, ir vērts strādāt pie labas, kompetentas automatizācijas. Mazās organizācijās vislabāk ir izmantot programmu Excel. Bet, ja uzņēmums ir liels un vadības ziņojumus sastāda vairāki desmiti cilvēku, tad ir jāizmanto specializēta informācijas sistēma.
6. Saglabājiet vienotu datu bāzi. Bieži vien informācija par, piemēram, debitoru parādiem ir pieejama pārdošanas direktorātā, finanšu dienestā un grāmatvedības nodaļā. Turklāt katrai nodaļai ir sava personīgā grāmatvedības mikrosistēma. Lai ātri varētu iegūt kvalitatīvu vadības ziņojumu, nepieciešams izmantot vienotu informācijas sistēmu un stingri uzlikt visām nodaļām uzskaiti tikai tajā. Tā, piemēram, jūs varat nosūtīt produktus no noliktavas vai izsniegt izejmateriālus ražošanai, tikai piesakoties sistēmā un izdrukājot pavaddokumentu. Taču to būs iespējams iegūt tikai tad, ja visi nepieciešamie dati būs pareizi ievadīti datu bāzē.

Vadības pārskatu veidošana: galvenie posmi

1. posms.To cilvēku saraksta sastādīšana, kuriem jāizmanto vadības atskaites

Šajā sarakstā jāiekļauj ģenerāldirektori un komercdirektori, augstākā līmeņa vadītāji un pārdošanas vadītāji, jo agrāk vai vēlāk viņiem visiem būs nepieciešami vadības ziņojumi.

2. posms.Esošo vadības pārskatu apkopošana, kāda tā ir

Gadījumos, kad tiek izmantoti finanšu pārskati, tie arī jāiekļauj komplektā.

3. posms.Vadības pārskatu matricas sastādīšana

Šīs matricas sastādīšana ietver šādas informācijas ievadīšanu: atskaites lietotāji/atskaišu veidi, krustojumā jāpieraksta, ko tieši katrs lietotājs apskata atskaitē (burtiski kur skatās, kurā šūnā, pie kāda rezultāta - secībā lai atklātu nederīgu informāciju vai informāciju neērtā formā, kad atskaites lietotājs kalkulatorā pārrēķina kaut ko citu).

Turklāt jums ir jāuzdod atbilstoši jautājumi, lai noteiktu, kas tieši lietotājiem trūkst pārskatā. Tātad, ja uzņēmumam ir rādītāji, kas tiek izmantoti kā kontroles un mērķa rādītāji, tad tie jāiekļauj tabulā to pārskatu šūnās, no kuriem tiek ņemtas to vērtības. Tas ir ārkārtīgi svarīgi, sagatavojot vadības ziņojumus.

Tabula. Vadības pārskatu matrica

	Pārskatu dati par turēšanas pārdošanu. Mērķa rādītājs – pārdošanas apjoms	Pārskatu dati par katras filiāles pārdošanu. Etalons - katras filiāles vienības pārdošanas apjoms	Debitoru parādu pārskats Etaloni – debitoru parādu summas no filiālēm	Ziņojums par izplatīšanas izmaksām. Etalons – marža
izpilddirektors	Pievērš uzmanību pārdošanas rezultātam. Nepieciešams: kopā pēc reģiona	Vērš uzmanību uz visu filiāļu kopējo pārdošanas apjomu. Nepieciešams: kopā pa preču grupām	Vērš uzmanību uz kopējo kavēto parādu summu	Salīdzina kopējos izdevumus ar peļņu. Trūkumi: maržas indikatora trūkums tajā pašā ziņojumā. Nav nepieciešams atšifrēt izdevumus par sīkām detaļām. Nepieciešams: nodalīt ražošanas izmaksas no administratīvajām izmaksām
Komercdirektors	Vērš uzmanību uz pārdošanas apjomu visos reģionos.	Pievērš uzmanību katra vadītāja pārdošanas apjomam. Nepieciešams: izsekojiet jaunu klientu skaitu vienam pārvaldniekam	Vērš uzmanību uz nokavēto un kopējo parādu katram pārvaldniekam

Šajā posmā tiek iegūts priekšstats par to, kā lietas patiesībā ir. No tā ir nepieciešams atlasīt racionālākos rādītājus, lai jaunajā vadības grāmatvedībā būtu iekļauts viss, kas tika izmantots iepriekš.

4. posms.Vadības klasifikatora izstrāde un izveide

Šajā posmā ir svarīgi izveidot kompetentu klasifikatoru, kas atspoguļos izdevumus un ienākumus, kā arī naudas plūsmas (CBDS) un investīciju budžetu, kā arī saturēs posteņus apgrozījuma uzskaitei starp bilances posteņiem.

5. posms.Izlemt, kādas citas analītiskās atsauces grāmatas ir vajadzīgas

Nākamais solis ir izlemt, kādas citas analītikas atsauces grāmatas ir nepieciešamas, sagatavojot vadības pārskatus. Teiksim, pievēršot uzmanību iepriekš aprakstītajai tabulai, uzreiz var secināt, ka būs nepieciešami direktoriji pa nodaļām (filiālēm), reģioniem, produktu grupām, vadītājiem un arī, iespējams, arī pēc izmaksu pozīcijām un izpildītājiem. Skaidras naudas pārvaldības pārskati, kā likums, prasa finanšu aktīvu glabāšanas vietu (norēķinu konti, kases, atbildīgās personas) analītisku uzskaiti. Šie direktoriji ir jāņem no jau izstrādātām datu bāzēm (no grāmatvedības datu bāzes var paņemt direktoriju par darījuma partneriem, piemēram) vai arī pats var izveidot jaunus, bet tie jāsaskaņo ar visām personām, kuras izmanto pārskatu šim konkrētajam ieguvums.

6. posms.Pamata atskaites veidlapu sastādīšana

Tagad nepieciešams izstrādāt vadības atskaites pamatformas (BDR, BDDS, Bilance). Jāpārbauda, ​​vai pārskatos ir ietverta tieši tā informācija, ko vadība izmantoja iepriekš. Tāpēc veidlapām jābūt balstītām uz reāliem datiem. Tātad, ja veidlapas ir izstrādātas Excel tabulā, neaizmirstiet tai pievienot visu nepieciešamo analītisko uzskaiti (piemēram, pēc apgrozījuma pozīcijām), attēlot reģionus vai preču grupas un izveidot kolonnas pa mēnešiem.

Ja veidlapu izveidei izmantojat programmatūru “Uzņēmējdarbības plānošana”, varat to paveikt, tikai aizpildot direktoriju “Budžeta veidlapas” un pēc tam pārbaudot, vai pārskatā ir parādīts jums nepieciešamās analīzes datu sadalījums.

7. posms.Citu atskaites veidlapu sagatavošana

Pamatojoties uz izmantotajām analītiskajām uzziņu grāmatām, ir jāizveido citi vadības ziņošanas veidi. Sākotnēji jums vajadzētu izveidot veidlapas, kas būs līdzīgas organizācijā jau izmantotajām veidlapām. Tālāk jāapsver jūsu uzņēmumam līdzīgu organizāciju materiāli un jāizvērtē to lietotāji, pēc tam jāizvirza priekšlikums par papildu atskaites formu ieviešanu.

8. posms.Formulu un aprēķināto vērtību pievienošana ģenerētajiem pārskatiem

Šajā posmā dokumentācija sāk iegūt vadības ziņojuma formu.

9. posms.Pārskatu veidlapu aizpildīšana

Veidlapas ir jāaizpilda tikai ar reāliem datiem par to pašu mēnesi. Tāpat aizpildītās veidlapas ir jāsaskaņo ar tām personām, kuras iepriekš bija iesaistītas vadības pārskatu sagatavošanā.

10. posms.Pārskatu saskaņošana ar lietotājiem

Par pabeigtajiem ziņojumiem ir jāvienojas ar lietotājiem. Šādā gadījumā pastāv iespēja, ka vadības ziņojumu dokumentācija būs jālabo un jāpabeidz atbilstoši saņemtajiem komentāriem.

Tātad vadības ziņojumu sagatavošana notiek pakāpeniski. Turklāt katrs no tiem ir ļoti svarīgs, un jums ir jāpārliecinās, ka tas ir pareizi aizpildīts. Tikai tad ziņojums tiks kompetenti sastādīts.

Cik bieži ir nepieciešami vadības ziņojumi?

Cik bieži vadības atskaites ir jāsagatavo, lemj katrs vadītājs individuāli. Galvenais kritērijs, izvēloties biežumu, ir lēmumu pieņemšanas savlaicīgums, pamatojoties uz šiem ziņojumiem. Tajā pašā laikā zemākajiem vadības līmeņiem lēmumu pieņemšanas efektivitāte ir svarīgāka nekā augstākajiem. Tāpēc ziņošanas biežumam zemākos līmeņos jābūt biežākiem.

Vadības pārskatu sniegšanai pieņemts izdalīt trīs nosacītus pamatperiodus.

1. Īstermiņa atskaite tiek sastādīta pēc iespējas biežāk – katru dienu vai reizi nedēļā. Bet pēdējais periods ir atkarīgs tikai no ražošanas specifikas. Šādas atskaites tiek veidotas, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem par dažādiem aspektiem. Citiem vārdiem sakot, šī ir uzņēmumam visatbilstošākā informācija, kas atspoguļo svarīgākos un dinamiski mainīgos ražošanas aspektus. Visbiežāk šo vadības atskaites formu izmanto vidējā līmeņa vadītāji, kuri pieņem lēmumus, pamatojoties uz šiem dokumentiem.
2. Vidēja termiņa pārskati tiek ģenerēti reizi nedēļā vai mēnesī. Tas apvieno pašreizējos un prognozētos rādītājus. Tādā veidā jūs varat izsekot preču cenu izmaiņām, izmantojot datus par pabeigto mēnesi, un prognozēt turpmākās izmaiņas, pamatojoties uz mainīgajām tirgus cenām. Galvenie šo pārskatu patērētāji ir augstākā līmeņa vadītāji un uzņēmumu vadītāji. Uz šo ziņojumu pamata pieņemtie lēmumi ir īpaši svarīgi uzņēmumam un būtiski ietekmē tā darbības rezultātus.
3. Periodiski (vai ilgtermiņa) vadības ziņojumus sagatavo reizi mēnesī vai reizi sešos mēnešos. Tās galvenais mērķis ir izveidot saikni ar finanšu pārskatiem, lai atspoguļotu izmaiņas un attiecības starp vadības rādītājiem un pārskatu datiem. Sakarā ar to, ka katram uzņēmumam ir ceturkšņa pārskati, šāda veida vadības ziņošana ir tikai stratēģisks un analītisks instruments. Tā kā uz situācijas izmaiņām ir jāreaģē saskaņā ar finanšu pārskatiem reizi ceturksnī, svarīgākais joprojām ir īstermiņa vadības ziņojumi, kas atspoguļo dinamikas izmaiņas.

Neskatoties uz to, ka atskaišu sagatavošanu individuāli nosaka pats uzņēmums, ir ārkārtīgi svarīgi sastādīt atbilstošu grafiku, jo šādas atskaites ir neatņemama kopējās iekšējās kontroles sistēmas sastāvdaļa organizācijā.

Ja nav savlaicīgas atgriezeniskās saites, pastāv liela varbūtība, ka vadītājs zaudēs kontroli. Tad visi mērķi zaudē savu aktualitāti un paliek vienkārši nerealizēti plāni, kas pierakstīti uz papīra. Ja nav iespējas ātri noskaidrot, cik efektīva ir organizācija, vadītājs zaudē iespēju veikt korekcijas, kas vērstas uz dažādu problēmu risināšanu. Iekšējās vadības atskaites ir svarīgs instruments vadītāja rokās, kurš nes lielu atbildību par visu paredzēto mērķu sasniegšanu un visu uzticēto uzdevumu izpildi.

Būtiskākais iekšējo atskaišu trūkums tradicionālajās pieejās to veidošanai ir pārmērīga koncentrēšanās uz kļūdām, nevis sniegt augstākajiem vadītājiem nepieciešamo informāciju, kas faktiski ļaus viņiem veikt efektīvas darbības. Tādējādi atgriezeniskā saite bieži vien ir vērsta tikai uz audita organizēšanu vai tādu izlaidumu meklēšanu, kurus vairs nevar labot, un pagātnes notikumu akcentēšana neatstāj iespēju strādāt ar nākotni.

Kādas grūtības var būt saistītas ar vadības ziņojumu sagatavošanu?

Uzņēmējdarbības un vadības jomas eksperti uzskata, ka galvenā problēma vadības pārskatu sagatavošanā ir pietiekamas lojalitātes trūkums šādai dokumentācijai gan no organizācijas darbinieku, gan atsevišķos gadījumos arī no uzņēmumu vadītāju un īpašnieku puses. . Tas bieži vien ir saistīts ar nevēlēšanos tērēt laiku papildu atskaišu veidošanai, jo uzņēmumiem jau tagad ir pienākumi valsts iestādēm sniegt noteiktus oficiālus dokumentus, kas arī prasa daudz laika un pūļu. Tāpēc gadās, ka vadības atskaites vienkārši netiek uztvertas kā dokumentācija, kas patiešām ir uzmanības vērta. Turklāt šādi var domāt ne tikai direktors, bet arī paši uzņēmumu īpašnieki, kā minēts iepriekš. Fakts ir tāds, ka vadība šādu ziņošanu bieži uztver kā vēl vienu metodi vadības pārstāvju maldināšanai, it īpaši, ja ir nepieciešams novērst uzmanību no jebkādiem neveiksmīgiem ražošanas rādītājiem.

Kāds varētu būt šīs problēmas risinājums? Parasti analītiķi iesaka sākt no vadības līmeņa. Par vadības atskaites sagatavošanu primāri jāinteresējas augstākajiem vadītājiem, jo ​​tieši viņi var noformulēt visus nepieciešamos vietējos tiesību aktus, saskaņā ar kuriem citiem darbiniekiem būs jāpalīdz attiecīgo dokumentu noformēšanā.

Vēl viena grūtība šīs problēmas risināšanā ir saistīta ar nepieciešamību nepārtraukti izstrādāt jaunas pieejas ziņojumā ietverto skaitļu interpretācijai. Šim faktam ir nosacītība sakarā ar izmaiņām uzņēmējdarbības ražošanas struktūrā. Strādājot ar grāmatvedību un finanšu pārskatiem, nav nepieciešams interpretēt skaitļus, kas nozīmē, ka varat izmantot standartizētas veidlapas, kurās tiek reģistrēti attiecīgie rādītāji.

Vadības atskaites ir paredzētas citu problēmu risināšanai. Pirmkārt, šie pārskati ir nepieciešami pašam uzņēmumam, nevis valsts iestādēm (atšķirībā no grāmatvedības un finanšu pārskatu veidlapām). Pat ja vadības ziņojumos ietverto skaitļu interpretācijai, ņemot vērā ražošanas struktūru noteiktā laika posmā, bija pozitīva loma, nav garantijas, ka tā būs tikpat noderīga, ja ir mainījušies noteiktu biznesa procesu raksturlielumi.

Ja ražošanas apgabalā notiks kādas izmaiņas, pārskatu dokumentācijas sastādītājs būs spiests uzlabot digitālo datu interpretācijas pieejas. Tas ir diezgan ilgstošs process, jo sastādītājam, visticamāk, būs jātērē ne tikai savs, bet arī kolēģu personīgais laiks, pie kuriem viņš var vērsties pēc padoma, viedokļa vai kādiem palīgrādītājiem, kas atspoguļo darba rezultātus. uzņēmums.

Lielisks risinājums šai problēmai ir izveidotā komunikācija starp kolēģiem (piemēram, sanāksmes, kurās tiek pārskatīti aktuālie rādītāji un izstrādāti pasākumi to uzlabošanai, tostarp ieviešot jaunas atskaites metodes, piemēram, vadība).

Ko ietver vadības ziņojumu analīze?

Ir ārkārtīgi svarīgi ne tikai pareizi sagatavot vadības pārskatus, bet arī pareizi interpretēt iegūtos rādītājus un datus. Labākai un vizuālākai uztverei jāizmanto ne tikai izklājlapas, bet arī grafiskie attēli (ieskaitot diagrammas) ar teksta aprakstiem. Noderēs esošā perioda rādītājus salīdzināt ar līdzīgiem iepriekšējo gadu u.c.

Vadības pārskatu analīzes mērķis ir novērtēt uzņēmuma darbības efektivitāti pārskata periodā.

Tiek veikts analītiskais darbs, lai novērtētu:

• pamatdarbības un neto, kā arī cita veida peļņas aprēķins;
• aizņemtā kapitāla attiecība pret pašu kapitālu, spēja maksāt par saistībām.

Ir vērts izmantot likviditātes, uzņēmējdarbības, maksātspējas, tirgus aktivitātes un kapitāla struktūras finanšu rādītāju grupas. Tie ir izstrādāti, pamatojoties uz vadības pamatvajadzībām, un tos var izmantot ne tikai kopā, bet arī atsevišķi.

Īpaši rūpīgi jāizturas pret rādītājiem, kurus nākotnē plānots izmantot stratēģisku lēmumu pieņemšanai. Gadījumos, kad to aprēķinā tiek izmantoti neprecīzi dati vai rupjas metodoloģiskas kļūdas, jūs esat pakļauts lielam riskam, jo ​​varat radīt nopietnas vadības kļūdas, kas radīs ievērojamas finansiālas grūtības.

Vēl viens svarīgs punkts ir izprast principiāli svarīgās atšķirības starp Krievijas un starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem. Fakts ir tāds, ka dažus jēdzienus, tulkojot krievu valodā, var interpretēt atšķirīgi (piemēram, Krievijas Federācijā naudas resursi tiek saprasti kā līdzekļi, kas atrodas uzņēmuma kasē vai bankas kontā, un tā ietvaros) punktā, monetārie resursi ietver arī visus augsti likvīdos aktīvus, kurus var pārvērst ekvivalentos ārvalstu valūtā). Vēl viena būtiska atšķirība ir grāmatvedības metode: piemēram, Krievijas Federācijā dažkārt tiek izmantota uzkrāšanas metode, savukārt saskaņā ar SFPS tiek pieņemta tikai naudas metode.

SFPS sniedz vadības grāmatvedībai visvairāk nepieciešamo informāciju, to ātrāk un biežāk izmanto finanšu direktori.

Kad ir nepieciešama vadības pārskatu automatizācija?

Ir vērts sākt automatizēt vadības atskaites, kad jau ir izstrādātas šāda veida grāmatvedības procedūras, vai arī gadījumos, kad sākotnēji varat sastādīt skaidru un kompetentu tehnisko specifikāciju programmētājiem, kuri strādās ar izvēlēto programmatūras produktu.

Automatizēto vadības ziņojumu ieviešanai vajadzētu būt pakāpeniskai. Jums jāsāk ar finanšu grāmatvedības automatizāciju. Ir vērts detalizēti sastādīt budžetu finanšu līdzekļu apritei pa atbildības punktiem, ienākumu pozīcijām un izdevumiem. Tas viss ir tikai kontrolēts grāmatvedības process.

Ja uzņēmumā vispār nav vadības grāmatvedības vai ir tās izstrādes procesā, tad ir vērts padomāt par pieeju “pāreja no vienkāršas uz sarežģītu”.

Lai pareizi sagatavotu vadības pārskatus, jums ir nepieciešams:

• definēt atbildības punktu diagrammu;
• nosaka kases budžeta formātu, kas prasa kompetentu šī budžeta pozīciju sadali;
• iesniegt maksājuma pieprasījumu.

Tajā pašā laikā, lai automatizētu vadības atskaites sistēmu, nav nepieciešams iegādāties dārgu ERP sistēmu. Pastāv liela grāmatvedības programmu izvēle, kas ļaus automatizēt vadības atskaites.

Ja jums vēl nav 1C, lai sāktu automatizēt vadības pārskatus, tad ir vērts iegādāties šo programmu. Tas palīdz automātiski izsekot līdzekļu kustībai. Protams, ir iespējas arī dārgākām programmām, taču jāņem vērā sekojošais.

1. Jūsu uzņēmumam nav obligāti nepieciešams plašs funkciju klāsts.
2. Ja jūsu organizācija vēl nav izstrādājusi vadības pārskatus, jūs nevarēsit nekavējoties izstrādāt kompetentas programmētāju tehniskās specifikācijas. Turklāt, jo vairāk uzņēmējdarbības jomu plānojat ņemt vērā, jo vairāk laika jums būs nepieciešams, lai veiktu atbilstošus iestatījumus.
3. Ne katrs standarta risinājums, ko konsultants jums piedāvās, būs piemērots jūsu biznesam. Ja vēlaties sekot līdzi standartiem, jums vai nu jāmaina sava produkcija uz programmu, vai jāpielāgo programma savai produkcijai, taču ne visi programmatūras produkti ir piemēroti šādai apstrādei. Turklāt tas prasīs laiku.
4. Nedomājiet, ka veiksmīga automatizācija ir garantēta tikai tāpēc, ka maksājāt daudz naudas tirgū labi pazīstamam piegādātājam. Jebkurā gadījumā jums pašam būs jāizveido darba uzdevumi, jo, ja tos sastādīs piegādātāja uzņēmuma pārstāvji, viņi, visticamāk, nevarēs ņemt vērā visas svarīgās jūsu biznesa nianses.

Ja nav vispāratzītu vadības grāmatvedības procedūru, tehnisko specifikāciju sastādīšanai un saskaņošanai būs jāizstrādā visi jūsu biznesa aspekti jau no paša sākuma. Tajā pašā laikā ir ārkārtīgi svarīgi netērēt laiku un neapturēt visu šo procesu.

Vadības pārskatu ģenerēšana, izmantojot ārpakalpojumus

Ja nolemjat savā organizācijā sākt izmantot vadības atskaites, bet nesaprotat, ar ko sākt, tad jums vajadzētu izvēlēties šīs jomas speciālistus un uzticēt šo uzdevumu viņiem. Lūk, galvenās pazīmes, kas raksturo īstus šīs jomas profesionāļus.

1. Ziņošanas efektivitāte

Gadījumos, kad ziņošanas dokumentācija tiek sniegta lēni un novēloti, dati kļūst nenozīmīgi. Šādiem pārskatiem nav nekādas vērtības, jo nav iespējams pieņemt pareizo lēmumu, pamatojoties uz datiem, kas zaudējuši savu aktualitāti.

Gadījumos, kad atskaite pienāk daudz vēlāk nekā pieprasījums no vadītāja, tam nav nekādas vērtības – padomājiet par jaunas sistēmas ieviešanu no cita ārpakalpojuma uzņēmuma.

1. Informācijas ticamība

Gadījumos, kad nav iespējams apstiprināt datus un darbinieki nevar izskaidrot, no kurienes nāk noteikti digitālie dati, ir vērts izdarīt secinājumu, ka sistēma nebūt nav perfekta vai arī viņi nezina, kā to pareizi izmantot. Jebkurā gadījumā vainīgi ir tie, kas ieviesa šādu vadības atskaites sistēmu.

1. Pārskati tiek sniegti vienkāršā un saprotamā formātā

Visbiežāk vadītājiem nav laika veltīt sarežģītu tabulu un grafiku izpratnei, kā arī svarīgas informācijas meklēšanai starp nevajadzīgiem datiem. Tāpēc vadības ziņojumiem jābūt skaidriem, kodolīgiem un strukturētiem. Tomēr ir vērts atcerēties, ka pārmērīga detalizētība ir tikpat slikta kā nevajadzīga informācija. Tādējādi ir jāatrod vidusceļš.

Informācija par ekspertiem

Jevgeņijs Kabanovs, Kubanagroprod uzņēmumu grupas ģenerāldirektors, Krasnodaras apgabals. GC "Kubanyagroprod" ir agroindustriāli vertikāli integrēts uzņēmums, kas kontrolē visu lauksaimniecības dzīvnieku barības sojas proteīna ražošanas tehnoloģisko procesu (sojas pupiņu iepirkšana, uzglabāšana, pārstrāde) un galaproduktu - sojas proteīna un sojas eļļas - realizāciju. Grupā ietilpst trīs uzņēmumi Krasnodaras reģionā un tirdzniecības birojs Maskavā. Organizācijas forma: LLC. Atrašanās vieta: Krasnodaras apgabals

Natālija Gazizova, Epicor Scala CIS pārstāvniecības vadītājs Maskavā. Uzņēmums Epicor Scala CIS nodarbojas ar ERP klases vadības automatizācijas informācijas sistēmu SCM (piegādes ķēdes vadība - integrēta materiālu un informācijas plūsmu pārvaldība visā piegādes ķēdē), CRM un ESA (uzņēmuma pakalpojumu automatizācija - automatizācija) izstrādi un ieviešanu. pakalpojumu uzņēmumiem un uz dizainu orientētam biznesam). Uzņēmumam ir biroji Maskavā, Sanktpēterburgā, Almati un Kijevā. Galvenā mītne atrodas Irvinā (ASV, Kalifornija), biroji un filiāles atrodas visā pasaulē. Starp korporatīvajiem klientiem NVS: Novotel, Marriott, Hyatt, Tetra Pak, ABB, Danone, CPC Foods, Boļševiku rūpnīca, Čeļabinskas elektrometalurģijas rūpnīca, Svetogorskas OJSC, Novorosijskas kuģniecības uzņēmums.

Pāvels Menšikovs, Uzņēmuma Mostotrest ģenerāldirektora vadības biroja galvenais grāmatvedis, uzņēmuma Mostotrest galvenā grāmatveža vietnieks, Maskava. Pāvels Menšikovs absolvējis Maskavas Tērauda un sakausējumu institūtu (MISiS). Eksperts efektīvi strādājošu nodaļu veidošanā un korporatīvo informācijas sistēmu ieviešanā. Pirms pievienošanās Mostotrest viņš vadīja konsultāciju projektus dažādās nozarēs (no pakalpojumu sektora līdz rūpniecībai; izpildīja pasūtījumus no lielākajiem rūpnieciskajiem holdingiem, tostarp Apvienotā metalurģijas uzņēmuma un uzņēmuma Uralkali). Vada seminārus par vadības grāmatvedību, dokumentu pārvaldību un organizācijas attīstību. Autors grāmatai “Grāmatvedība bez sasteigtiem darbiem un problēmām. Kā izveidot efektīvu grāmatvedības darbu. Praktisks ceļvedis direktoriem un grāmatvežiem" (M.: Dobraja kniga, 2010).

Dmitrijs Rjabihs Alt-Invest LLC ģenerāldirektors, Maskava

Uz kādiem jautājumiem jūs atradīsit atbildes šajā rakstā?

• Kāda ir atšķirība starp finanšu un vadības ziņojumiem un grāmatvedību?
• Kādus praktiskus secinājumus var izdarīt, analizējot pārdošanas rentabilitāti?
• Kādi vadības ziņošanas rādītāji būtu jāzina ģenerāldirektoram
• Kam potenciālie investori pievērš uzmanību?

Ir trīs uzņēmumu pārskatu veidi: grāmatvedība (nodokļu), finanšu un pārvaldība. Noskaidrosim, kādas ir katra no tām īpašības.

Grāmatvedības (nodokļu) pārskatu sniegšana visi ir Krievijas uzņēmumi. Šie pārskati ietver bilanci, peļņas vai zaudējumu aprēķinu, nodokļu deklarācijas un vairākas citas veidlapas. Tas ir interesanti, jo to pārbauda valsts aģentūras, tāpēc finanšu pārskati ir pirmā lieta, ko jūsu kreditori vai uzņēmuma partneri vēlēsies izpētīt. Taču, ja jūsu uzņēmums savā darbā izmanto pelēkās shēmas, tad atskaišu dati tiks sagrozīti, un diez vai jūs spēsiet adekvāti novērtēt situāciju uzņēmumā. Tāpēc arī uzņēmumam ir jābūt vai nu finanšu un vadības atskaitēm, vai vienkārši vadības atskaitēm.

Finanšu pārskatiārēji var atgādināt grāmatvedības (nodokļu) vienu. Tomēr finanšu pārskatiem ir būtiska atšķirība. Tas ir sastādīts nevis tiesību aktu ievērošanas un nodokļu optimizācijas apsvērumu dēļ, bet gan koncentrējoties uz reālo finanšu procesu visprecīzāko atspoguļojumu uzņēmējdarbībā. Tas, piemēram, attiecas uz saistību uzskaiti, izmaksu norakstīšanu, nolietojumu un pamatkapitāla novērtēšanu.

Vadības atskaites koncentrējas uz uzņēmuma iekšējiem aspektiem. Piemēram, tie varētu būt jebkuri ražošanas dati (šādus vadības pārskatus jums var sagatavot ražošanas direktors), informācija par darbu ar parādniekiem un kreditoriem, krājumu dati un līdzīgi skaitļi. Lai gan vadības ziņojumi neatspoguļo pilnu uzņēmuma priekšstatu, tie ir labs pamats mērķu noteikšanai un to sasniegšanas uzraudzībai. Īpaši svarīgi ir sagatavot vadības pārskatus mazos un vidējos uzņēmumos, kuri neglabā visus datus oficiāli. Faktiski, tikai vadoties pēc vadības ziņojumiem, jūs varēsiet novērtēt patieso situāciju uzņēmumā (sk. arī Divi principi darbam ar jebkuru atskaiti).

Galvenie finanšu pārskatu rādītāji

Finanšu pārskati parasti tiek sagatavoti lieliem uzņēmumiem. Šajā gadījumā tie vadās pēc Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem (IFRS) vai Amerikas GAAP standarta. Mazo un vidējo uzņēmumu vadītājiem iesaku zemāk aprakstītos rādītājus veidot vismaz vadības atskaites ietvaros. Šo darbu varat uzticēt finanšu direktoram vai galvenajam grāmatvedim.

1.Pārdošanas rentabilitāte.Šis ir vissvarīgākais rādītājs, un tas ir tas, kam vispirms jāpievērš uzmanība. Pārdošanas atdeve, tas ir, tīrās peļņas attiecība pret apgrozījumu, nekad netiek aprēķināta, pamatojoties uz finanšu pārskatiem, ir nepieciešams finanšu pārskats. Ja tā nav, jums jāanalizē vadības ziņojumi. Pārdošanas atdeves pieaugums ir labs, bet samazinājums liecina par problēmām. Atdeves likmi parasti nosaka pats uzņēmums; tā vērtība ir atkarīga no tirgus sektora, izvēlētās stratēģijas un vairākiem citiem faktoriem.

Augsta rentabilitāte ir signāls, ka uzņēmums var daudz brīvāk investēt ilgtermiņa projektos un tērēt naudu biznesa attīstībai un konkurētspējas palielināšanai. Panākumi ir jāattīsta un jānostiprina. Ja rentabilitāte ir zema, ir jānosaka pasākumu kopums, kura mērķis ir vai nu palielināt pārdošanas apjomu, vai samazināt izmaksas. Vai arī centieties ietekmēt gan pārdošanas apjomus, gan izmaksas. Piemēram, jūs varat samazināt ieguldījumus ilgtermiņa projektos un mēģināt atbrīvoties no izmaksām, kas nav saistītas ar ražošanu.

2. Apgrozāmais kapitāls. Jūs varat analizēt apgrozāmos līdzekļus gan uz finanšu, gan grāmatvedības pārskatiem. Tomēr secinājumi būs atšķirīgi. Finanšu pārskatos tiek novērtēta faktiskā apgrozāmā kapitāla pārvaldības kvalitāte. Analīze ietver visbiežāk sastopamo rādītāju izpēti:

• krājumu apgrozījums (atspoguļo krājumu pārdošanas ātrumu, savukārt liels krājumu apgrozījums paaugstina prasības materiālu piegāžu stabilitātei un var ietekmēt biznesa ilgtspēju);
• debitoru parādu apgrozījums (parāda vidējo laiku, kas nepieciešams šī parāda piedziņai; attiecīgi zema koeficienta vērtība var liecināt par naudas līdzekļu iekasēšanas grūtībām);
• kreditoru parādu apgrozījums.

Krājumi un debitoru parādi ir līdzekļi, kas iesaldēti uzņēmuma pašreizējos biznesa procesos. Ja tie būs lieli, tad uzņēmums kļūs neaktīvs, nesīs akcionāriem zemu peļņu un prasīs aizņemties. Bet, no otras puses, krājumu samazināšanās var apdraudēt ražošanu vai tirdzniecību, un stingras prasības parādniekiem ietekmēs jūsu uzņēmuma pievilcību potenciālajiem klientiem. Katram uzņēmumam pašam jānosaka optimālās rādītāju vērtības, un starp finanšu vadības uzdevumiem, kas būtu jāinteresē ģenerāldirektoram, ne mazāko vietu ieņems regulāra apgrozāmā kapitāla līmeņa uzraudzība.

Kreditoru parādi, ja tos palielina, var nodrošināt bezmaksas finansējuma avotu. Bet, tāpat kā ar debitoru parādiem, to nevar vienkārši palielināt - tas ietekmēs uzņēmuma likviditāti un maksātspēju. Arī šeit būtu jānosaka optimālā vērtība, uz kuru tiekties.

Apgrozāmo līdzekļu posteņu analīze, pamatojoties uz finanšu pārskatiem (jo īpaši bilances II sadaļu “Apgrozāmie līdzekļi”), parādīs, piemēram, cik labi uzņēmumā ir izveidota dokumentu plūsma. Lai to izdarītu, salīdziniet apgrozījumu bilancē ar apgrozījumu, kas aprēķināts saskaņā ar finanšu vai vadības ziņojumiem, kā arī ar jūsu optimālajām vērtībām. Ja dati atšķiras, tas nozīmē, ka ne visi finanšu dokumenti nonāk grāmatvedībā. Līdz ar to grāmatvedības kontos un attiecīgi bilancē sāk uzkrāties neesošie krājumi, aktīvi un saistības. Piemēram, dažas izmaksas jau ir norakstītas uz ražošanu, bet tās joprojām ir uzskaitītas bilancē postenī “Krājumi”. Šādu “atkritumu” parādīšanās liecina arī par to, ka jūsu uzņēmums uzņemas liekus nodokļu riskus un neizmanto likumīgās iespējas samazināt nodokļu maksājumus.

3. Aktīvi un pasīvi. Šīs īpašības nosaka uzņēmuma finansiālo stāvokli ilgtermiņā. Operatīvās vadības jomā finanšu dienestiem šie rādītāji jāuzrauga. Bet ir arī noderīgi periodiski uzdot sev vairākus jautājumus šajā jomā:

• Vai uzņēmumam ir pietiekami daudz pamatlīdzekļu? Vai tie tiek uzturēti jaunā stāvoklī? To ir salīdzinoši viegli pārbaudīt. Ikgadējās investīcijas iekārtās un transportā nedrīkst būt mazākas par īpašuma nolietojumu (un, kā likums, par 20-30% vairāk, lai kompensētu inflāciju).
• Kādas ir uzņēmuma kopējās saistības? Kādu saistību daļu es uzņemos uzņēmuma aktīvos? Cik gada apgrozījums sedz saistības?
• Kāda ir procentus nesošo parādu daļa (banku kredīti un citas saistības, par kurām jāmaksā stingri noteikti procenti)? Cik gada peļņa sedz procentu maksājumus?

Pretējā gadījumā varat atstāt finanšu pārskatus finanšu direktoram analīzei.

Vadības atskaites

Ja finanšu un grāmatvedības pārskati tiek veidoti pēc vienotiem noteikumiem un aptver visas uzņēmuma darbības, tad vadības ziņojumi ir individuāli un, kā likums, ir vērsti uz atsevišķiem darba aspektiem. Starp vadības ziņojumiem, ko pēta ģenerāldirektors, visbiežāk ir:

1. Ziņojums par ražošanas rādītājiem, tas ir, fiziskie darba apjomi. Šī pārskata saturs ir ļoti atšķirīgs atkarībā no uzņēmējdarbības veida. Ja tā ir rūpnieciskā ražošana, tad pārskatā norāda saražoto un klientiem nosūtīto preču vienību skaitu. Tirdzniecībā tie var būt vai nu naudas pārdošanas rādītāji, vai fiziski galveno produktu pārdošanas apjomi. Projektu biznesā šāda atskaite var būt balstīta uz darba plānu īstenošanas grafikiem.

2. Ienākumu un izmaksu struktūras analīze. Pārskatā var iekļaut pārdoto produktu izmaksas un to pārdošanas rentabilitāti, vai arī tas var atspoguļot tikai situāciju kopumā. Ģenerāldirektora uzdevums, pētot šos pārskatus, ir saskatīt izmaksu pozīcijas, kas nepamatoti aug, kā arī atklāt, ka uzņēmums daļu pakalpojumu vai produktu sāk pārdot ar zaudējumiem. Attiecīgi izmaksu struktūra ir izvēlēta tā, lai uz tās pamata būtu iespējams viegli formulēt uzdevumus, kuriem nepieciešami risinājumi. Ļoti izplatīta iespēja ir strukturēt visas izmaksas gan pēc pozīcijām, gan pēc izcelsmes vietas (nodaļas, filiāles utt.).

Saliksim visu iepriekš minēto vienotā plānā, saskaņā ar kuru ģenerāldirektors var veidot savu darbu ar atskaitēm. Varat pielāgot šo plānu, lai tas atbilstu jūsu uzņēmuma specifikai. Tomēr iesācējiem varat to izmantot bez izmaiņām (sk. tabula).

Tabula. Kādi ziņošanas rādītāji būtu jāizpēta ģenerāldirektoram?

Indikatora nosaukums	komentāri
Finanšu pārskati. Nodrošina finanšu direktors, katru mēnesi. Izmaiņas darbībā būtu jākomentē finanšu direktoram.
EBITDA (tīrie pamatdarbības ienākumi pirms ienākuma nodokļiem, aizdevuma procentiem un nolietojuma un amortizācijas)	Tas ir rādītājs tam, kādi ir neto ienākumi no pašreizējām darbībām. Saņemto naudu var tērēt uzņēmuma attīstīšanai un pašreizējā līmeņa uzturēšanai. Ja EBITDA samazināsies, tad ir pamats domāt par biznesa samazināšanu vai citiem pretkrīzes pasākumiem. Negatīvā EBITDA ir signāls, ka situācija ir ļoti nopietna
Kopējais parāda segums (neto ienākošo naudas plūsmu attiecība pret procentu un pamatsummas maksājumiem)	Šim rādītājam ir jābūt lielākam par 1. Turklāt, jo mazāk stabili ienākumi, jo augstākas ir seguma prasības. Skalas galējās vērtības var būt apmēram šādas: ilgtspējīgai ražošanai ir pieļaujamas vērtības, kas lielākas par 1,1-1,2; projektu biznesam ar nestabilām naudas plūsmām ieteicams uzturēt segumu, kas pārsniedz 2
Ātra likviditāte (apgrozāmo līdzekļu attiecība pret īstermiņa saistībām)	Vērtība, kas ir mazāka par 1, ir iemesls rūpīgi izpētīt situāciju un stingrāk kontrolēt budžetu.
Krājumu aprites periods, dienās (vidējo krājumu attiecība pret pārdošanas apjomu)	To galvenokārt pēta tirdzniecībā. Rādītāja pieaugumam nepieciešama diskusija par situāciju iepirkumu politikā
Vadības atskaites. Katru mēnesi nodrošina attiecīgo jomu vadītāji. Rentabilitātes rādītājus uzrāda finanšu direktors.
Fiziskie pārdošanas apjomi	Preces tiek grupētas lielākās kategorijās - 3-10 vienības.Nodaļu vadītājiem ir jāsniedz komentāri par izmaiņām pārdošanas apjomā katrā kategorijā, ja šīs izmaiņas izrādījās lielākas nekā parastās apjomu svārstības.
Izmaksu struktūra	Izmaksas tiek grupētas pēc avota (materiālu iegāde, preču iegāde, īre, algas, nodokļi utt.). Pieprasiet paskaidrojumu, ja noteiktu izmaksu posteņu vērtības atšķiras no parastajām.
Neto peļņa (vadības peļņa, kas aprēķināta, ņemot vērā visus uzņēmuma faktiskos ienākumus un izdevumus)	Nepieciešams noteikt uzņēmuma mērķa peļņas līmeni. Jums arī jāsalīdzina pašreizējie rādītāji ar vērtībām tajā pašā periodā pagājušajā gadā.
Aktīvu atdeve (tīrās peļņas attiecība pret vidējiem kopējiem aktīviem)	Atspoguļo uzņēmuma aktīvu kopējo efektivitāti un uzņēmuma spēju uzturēt savus aktīvus. Vērtības zem 10% maziem izrakumiem un zem 5% lieliem norāda uz problēmām.
Finanšu pārskati. Reizi ceturksnī tiek prezentēts finanšu direktoram. Katrai vērtībai ir pievienots līdzīgs rādītājs, kas aprēķināts no finanšu vai vadības ziņojumiem.
Debitoru lielums	Atkāpes no summas finanšu (vadības) pārskatos prasa finanšu direktora paskaidrojumus un, ja nepieciešams, lietu sakārtošanu grāmatvedības uzskaitē.
Kreditoru parādu summa	Tāpat
Inventāra izmaksas	Tāpat
Pašu kapitāla un aizņēmuma kapitāla attiecība	Ražošanas un pakalpojumu uzņēmumiem šim rādītājam jābūt lielākam par 1. Tirdzniecībā rādītājs var būt mazāks par 1, taču, jo zemāks, jo uzņēmums ir mazāk stabils.

Uzņēmums ar aizdevēja vai investora acīm

Pēdējais finanšu analīzes elements, ko varat veikt, ir uzņēmuma novērtēšana no akcionāru un kreditoru viedokļa. Labāk to darīt, pamatojoties uz finanšu pārskatiem, jo ​​tie ir izraksti, kurus banka izmantos. Vienkāršākā novērtēšanas iespēja ietver:

• uzņēmuma kredītreitinga aprēķināšana pēc vienas no bankām metodoloģijas;
• biznesa vērtības aprēķins. Viens no veidiem, kā aprēķināt, ir salīdzināt ar citiem uzņēmumiem. Šajā gadījumā tiek identificēts viens vai divi galvenie “vērtības virzītāji” un tiem tiek aprēķināti tirgus koeficienti.

Šo rādītāju aprēķināšana no nulles var būt neērta. Bet, iekļaujot tos finanšu pakalpojumu sniegto standarta atskaišu komplektā, jūsu acu priekšā būs labs priekšstats, kas atspoguļos stratēģisku skatījumu uz uzņēmuma situāciju.

Ir zināms, ka uzņēmumam, kas strādā ar labu banku vai investoru, bieži ir stabils finansiālais stāvoklis. Tas saistīts arī ar to, ka tā darbība tiek regulāri uzraudzīta, pamatojoties uz objektīviem atskaites datiem, un novirzes no ieteiktajiem rādītājiem izraisa skarbu investora reakciju. Jebkurš uzņēmums var sasniegt līdzīgu rezultātu. Taču, lai to izdarītu, jums savos spriedumos un rīkojumos biežāk jāpaļaujas uz finanšu un vadības pārskatu datiem.

Divi principi darbam ar jebkuru atskaiti

1. Neviens ziņojums nav ideāls vai universāls. Daži aspekti tiek atspoguļoti sliktāk, citi labāk. Tāpēc ir svarīgi saprast, kas bija vissvarīgākais, sagatavojot pētāmo ziņojumu, un koncentrēties tikai uz to. Parasti no katras atskaites varēsiet iegūt divus vai trīs tajā visprecīzāk atspoguļotos rādītājus, tāpēc analīzei neizbēgami būs jāstrādā ar dažādiem datu avotiem.

2. Mācieties tikai to, ko varat kontrolēt. Ja, pamatojoties uz kādu atskaiti, neplānojat izvirzīt mērķus saviem padotajiem, tad šis pārskats var būt interesants, taču tas nav tieši saistīts ar uzņēmuma vadību. Labāk to likt fonā. Primāri svarīgi ir ziņojumi, kurus var tieši izmantot uzņēmuma stratēģiskajos vai taktiskajos mērķos un pēc kuriem var aprēķināt šo mērķu sasniegšanas pakāpi.

Vadības ziņojumi, to mērķis

Vadības pārskatu atšķirīgās iezīmes no tradicionālās grāmatvedības

Finanšu analīze un plānošana, pamatojoties uz vadības ziņojumiem

Vienmēr bija nepieciešams ģenerēt vadības ziņojumus, termins "vadītājs" vienkārši netika piemērots šādiem iekšējiem ziņojumiem.

Vadības atskaites ir uzņēmuma iekšējo pārskatu kopums, kas tiek veidots brīvprātīgi. To apkopošanas galvenais mērķis ir iegūt ticamu informāciju par uzņēmuma stāvokli noteiktā datumā, piemēram, nodrošināt uzņēmuma vadību vai īpašniekus.

Krievijas Federācijas tiesību akti neparedz vienotas vadības ziņošanas formas, jo tā tiek veidota brīvprātīgi, tāpēc katram uzņēmumam ir tiesības patstāvīgi izstrādāt pārskatu veidlapas. Parasti par pamatu tiek ņemtas parastās finanšu pārskatu formas.

Galvenā atšķirība starp grāmatvedību un vadības atskaitēm ir saņēmējs, gala lietotājs. Obligātā grāmatvedības uzskaite ir nepieciešama vadītājiem - lai analizētu uzņēmuma darbību pagājušajā pārskata periodā, revidentiem un nodokļu dienestam - lai pārbaudītu darbības faktu atspoguļojuma pareizību.

Brīvprātīga vadības atskaite ir nepieciešama tikai uzņēmuma vadītājam, viņa vietniekiem vai citām pilnvarotām personām (piemēram, vadības personālam un vadītājiem), kā arī uzņēmuma īpašniekiem, lai analizētu uzņēmuma darbību un plānotu turpmāko darbību īstermiņā vai ilgtermiņā.

Turklāt grāmatvedības pārskati tiek sastādīti par uzņēmumu kopumā, un vadības ziņojumi, ja nepieciešams, tiek sniegti kontekstā ar struktūrvienībām, atsevišķām nodaļām, meitasuzņēmumiem utt. Šāda detalizācija ļauj identificēt problemātiskās jomas.

Piezīme!

Eksperti vadības pārskatu sagatavošanā atzīmē, ka nevajadzētu pārslogot pārskatus ar informāciju, pretējā gadījumā dokuments būs grūti uztverams.

Vadības ziņojumu biežums un sastāvs ir atkarīgs tikai no gala lietotāju (piemēram, vadības) prasībām. Pārskatus var ģenerēt katru dienu, nedēļu, mēnesi, ceturksni un gadu.

Parasti vadības ziņojumos ir iekļauti plānotie un faktiskie rādītāji. Tas ļauj veikt plānu-faktu analīzi un aprēķināt relatīvos koeficientus, kas raksturo finanšu un saimnieciskās darbības efektivitāti.

Šis nav pilnīgs to pārskatu saraksts, kurus var iekļaut vadības ziņojumos. Atkārtosim, ka atskaišu mērķis un saturs ir tieši atkarīgs no saņēmēju prasībām. Tāpēc var izveidot šādus sekundāros vadības ziņojumus:

• par ražošanas faktiskajām izmaksām salīdzinājumā ar plānotajiem rādītājiem;
• par ražošanas plāna izpildi;
• mārketinga plāna izpilde;
• par nepabeigtu darbu;
• par izejvielu un gatavās produkcijas krājumiem;
• par debitoru parādiem;
• par kreditoru parādiem utt.

Ienākumu deklarācija

Šis, iespējams, ir vissvarīgākais vadības ziņojums. Tas atspoguļo informāciju par uzņēmuma faktisko peļņu/zaudējumiem.

Finanšu pārskatu finanšu rezultātu pārskata forma (veidlapa Nr. 2) apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojumu Nr. 66n (ar grozījumiem, kas izdarīti 2015. gada 6. aprīlī) “Par finanšu pārskatu veidlapām organizāciju finanšu pārskati”, un tam ir diezgan detalizēta forma.

Vadības ziņojumā ir pieļaujams gan sagrupēt atsevišķas pārskata rindas, gan, otrādi, sniegt detalizētāku sadalījumu (galvenokārt tas attiecas uz uzņēmuma izdevumiem).

Dokumenta galasaņēmēji var arī pieprasīt detalizētu informāciju par ieņēmumiem (piemēram, iedalot pēc produkta veida).

Vadības ziņojuma fragments par finanšu rezultātiem ir tabulā. 1.

1. tabula

Vadības ziņojuma fragments par finanšu rezultātiem, tūkstoši rubļu.

Vārds	Nozīme
Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas
Bruto peļņa (zaudējumi)
Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas
Procenti, kas jāmaksā
citi izdevumi
Kārtējais ienākuma nodoklis
Neto ienākumi (zaudējumi)

Galvenais, ko mēs redzam no šī ziņojuma, ir uzņēmuma pozitīvais finanšu rezultāts: ieņēmumi pārsniedz izmaksas, kas uzņēmumam radušās, ražojot un pārdodot produktus.

Tomēr katrs uzņēmums pastāvīgi cenšas palielināt peļņu. Lai to izdarītu, kā likums:

• palielināt vienas produkcijas vienības pārdošanas cenu (kas rezultātā palielina ieņēmumu apjomu);
• samazināt pārdošanas izmaksas (ar nemainīgu ieņēmumu apjomu tas palielina peļņu, ieskaitot peļņu uz produkcijas vienību).

Plānojot finanšu rezultātus, pamatojoties uz vadības atskaitēm, tiek ņemti vērā faktiskie un plānotie pārdošanas apjomi. Šāda plānošana ir diezgan nosacīta, jo pārdošanas pašizmaksa ietver gan fiksētās, gan mainīgās izmaksas, un pirmās praktiski nemainās, palielinoties vai samazinoties pārdošanas apjomam.

Mēs veiksim provizoriskus aprēķinus, lai sastādītu plānoto finanšu rezultātu pārskatu.

Mēs zinām, ka ieņēmumi ir 68 074 tūkstoši rubļu. saņemts no 257 vienību pārdošanas. produkti par cenu 264 880,00 RUB. par vienību (analizētais uzņēmums ražo viena veida produktu).

Nākamajā pārskata periodā plānots pārdot 294 gab.

Tādējādi plānotie ieņēmumi būs 77 875 tūkstoši rubļu. (RUB 264 880,00 × 294 gab.), kuras izmaksas ir 64 767 tūkst. RUB. (RUB 220 295,70 × 294 gab.).

Prognožu atskaite par finanšu rezultātiem - tabulā. 2.

2. tabula

Prognozes ziņojums par finanšu rezultātiem, tūkstoši rubļu.

Vārds	Nozīme
Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas
Bruto peļņa (zaudējumi)
Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas
Procenti, kas jāmaksā
citi izdevumi
Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas
Kārtējais ienākuma nodoklis
Neto ienākumi (zaudējumi)

Pie šādas plānošanas rentabilitātes rādītāji (produkti, uzņēmums, realizācija u.c.) paliek nemainīgi, jo prognozēšanā tiek ņemtas vērā tikai pārdošanas apjoma svārstības.

Aprēķināsim galvenos rentabilitātes rādītājus, kas raksturo uzņēmuma rentabilitāti un tā darbības ekonomisko iespējamību.

Pamatdarbības rentabilitāte (R 1) ir peļņas pirms nodokļu nomaksas attiecība pret ieņēmumiem no produkcijas pārdošanas. Šī attiecība parāda, kāda peļņas daļa ir ieņēmumos.

Mūsu gadījumā R 1 = 10 078 / 68 074 × 100% = 11 728 / 77 875 × 100% = 15%.

Jo augstāka peļņas norma attiecībā pret ieņēmumiem, jo ​​rentablāks tiek uzskatīts uzņēmums.

Produkta rentabilitāte (R 2) ir tīrās peļņas attiecība pret kopējām izmaksām. Šis rādītājs ir ļoti svarīgs darbības efektivitātes analīzei: tas parāda, cik rentabla ir saražotā produkcija, cik lielu peļņu uzņēmums guvis no kopējām ražošanas izmaksām.

Mūsu gadījumā R2 = 8062 / 56 616 × 100% = 9382 / 64 767 × 100% = 15%.

Jūsu zināšanai

Vadības pārskatu analīzes un darbību plānošanas īstermiņā vai ilgtermiņā posmā ir iespējams identificēt problemātiskās jomas, piemēram, augstas uzņēmuma ražošanas izmaksas, zemi ieņēmumi utt.

Balstoties uz analīzes rezultātiem, viņi formulē uzņēmuma tālākās attīstības politiku, pieņem lēmumus, piemēram, par atteikšanos no jebkāda veida produktu ražošanas, par noieta tirgus paplašināšanu, izmaksu optimizāciju, mazumtirdzniecības palielināšanu/pazemināšanu. cena utt.

Vadības līdzsvars

Pārvaldības bilances forma nav apstiprināta likumdošanas līmenī, tāpēc iesakām izmantot parastās bilances formu.

Jūsu zināšanai

Atkarībā no galalietotāja vēlmēm var noņemt nevajadzīgās bilances rindas, grupēt atsevišķas pozīcijas vai, gluži otrādi, tās detalizēti aprakstīt (piemēram, aizņemtos līdzekļus, ja to īpatsvars bilances valūtā ir ievērojams).

Vadības bilances piemērs ir tabulā. 3.

3. tabula

Pārvaldības bilance, tūkstoši rubļu.

Aktīvi	Nozīme
I. Ilgtermiņa līdzekļi
Nemateriālie aktīvi
Pamatlīdzekļi
Kopā I sadaļai
II. Apgrozāmie līdzekļi
Debitoru parādi
Kopā II sadaļai
BILANCE
PASĪVS
III. Kapitāls un rezerves
Pamatkapitāls
Rezerves kapitāls
Kopā III sadaļai
Kopā IV sadaļai
Aizņemtie līdzekļi
Kreditori
Kopā V sadaļai
BILANCE

Mēs vienkāršojām ierasto bilances formu - noņēmām pozīcijas ar nulles vērtībām, izņemot IV sadaļu, lai koncentrētos uz to, ka uzņēmumam nav ilgtermiņa saistību.

Pamatojoties uz vadības bilanci, tiek aprēķināti galvenie uzņēmuma finansiālā stāvokļa rādītāji. Šajā posmā nav nepieciešama visaptveroša pārskatu analīze - pietiek koncentrēties uz uzņēmuma problemātiskajām jomām:

Pašu līdzekļu attiecība(Uz OSS) tiek aprēķināta kā pamatkapitāla un pamatlīdzekļu starpības attiecība pret apgrozāmajiem līdzekļiem:

TO OSS = (Kopā III sadaļai — Kopā I sadaļai) / Kopā II sadaļai,

mūsu piemērā K OSS = (11 042 - 4 806) / 40 875 = 0,15.

Rādītāja vērtība norāda uz neapmierinošu bilances struktūru un lielu uzņēmuma maksātnespējas iespējamību kopumā.

Rādītāja vērtība, kas lielāka par 0,5, norāda uz uzņēmuma labo finansiālo stāvokli un spēju īstenot neatkarīgu finanšu politiku.

Parādu attiecība(Кз) aprēķina kā uzņēmuma kopējo parādu attiecību pret pašu līdzekļiem:

To s = (Kopā IV sadaļai + Kopā V sadaļai) / Kopā III sadaļai;

analizētajā uzņēmumā Kz = 34 639 / 11 042 = 3,14.

Rādītāja standarta vērtība ir zem 1. Pretējā gadījumā aizņemto līdzekļu apjoms pārsniedz pašu kapitālu.

Pamatojoties uz iegūtajiem rezultātiem, ir iespējams prognozēt bilances modeli nākamajam pārskata periodam, piemēram, izmantojot pārdošanas procentuālo metodi.

Lai to apkopotu, jums ir nepieciešami šādi dati:

• par pārskata perioda faktiskajiem pārdošanas apjomiem (mūsu piemēram - 257 vienības), par kuriem tika sastādīta vadības bilance;
• par plānoto realizācijas apjomu nākamajā periodā (mūsu piemēram - 294 gab.).

Pārdošanas apjoma izmaiņu koeficientu (K izmaiņas) aprēķina šādi:

Lai mainītu = J 2 / J 1 ,

Kur J 1 - produkcijas realizācijas apjoms par iepriekšējo periodu, gab.;

J 2 - produkcijas realizācijas apjoms plānotajā periodā, gab.,

mūsu gadījumā Kmeas = 294 / 257 = 1,144.

Tīrās peļņas apjoms saskaņā ar prognozi (sk. 2. tabulu) ir 9382 tūkstoši rubļu. ar nosacījumu, ka uzņēmums nesadalīs peļņu dividendēs sakarā ar augsto īstermiņa saistību līmeni, kas jāatmaksā.

Tīro peļņu var izmantot, piemēram, nesadalītās peļņas palielināšanai (5 486 tūkst. RUB) un saistību dzēšanai (3 896 tūkst. RUB).

Pamatojoties uz šo metodiku, mēs sastādīsim prognozes bilanci (4. tabula).

4. tabula

Prognoze bilance, tūkstoši rubļu.

Aktīvi	Nozīme
I. Ilgtermiņa līdzekļi
Nemateriālie aktīvi
Pamatlīdzekļi
Kopā I sadaļai
II. Apgrozāmie līdzekļi
Debitoru parādi
Nauda un tās ekvivalenti
Kopā II sadaļai
BILANCE
PASĪVS
III. Kapitāls un rezerves
Pamatkapitāls
Rezerves kapitāls
Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)
Kopā III sadaļai
IV. ilgtermiņa pienākumi
Kopā IV sadaļai
V. Īstermiņa saistības
Aizņemtie līdzekļi
Kreditori
Kopā V sadaļai
BILANCE

Pamatojoties uz piedāvātajām izmaiņām, mēs aprēķināsim koeficientus:

K OSS = (16 528 - 5 498) / 46 761 = 0,24;

Kz = 35 731 / 16 528 = 2,16.

Tādējādi, pateicoties pasākumiem, kas tika izveidoti, pamatojoties uz vadības ziņojumiem, bija iespējams palielināt uzņēmuma neatkarību no aizņemtiem finansējuma avotiem un uzlabot pašu kapitāla un aizņemto līdzekļu attiecību.

Lai nostiprinātu efektu, ir vērts analizēt uzņēmuma rentabilitāti un rast iespēju palielināt peļņas līmeni, lai stiprinātu finansiālo neatkarību.

Ienākumu un izdevumu pārskats

Ieņēmumu un izdevumu pārskats ļauj analizēt naudas plūsmu apjomu, ieņēmumus no produkcijas realizācijas un to ražošanas un realizācijas izmaksas, kā arī aprēķināt koeficientus, kas raksturo uzņēmuma saimniecisko darbību un finansiālo stabilitāti.

Pirmkārt, uzņēmums sagatavo plānošanas dokumentu par nākotnes ienākumiem un izdevumiem un, pamatojoties uz to, faktisko vadības ziņojumu. Uz tā pamata tiek analizēti plānotie un faktiskie rādītāji.

Ienākumu un izdevumu pārskata piemērs ir parādīts tabulā. 5.

5. tabula

Vadības ziņojums par ienākumiem un izdevumiem

Nē.	Ienākuma (izdevumu) nosaukums	Plāns	Fakts
	Ienākumi	18 560,00	16 704,00
	Pārejiet uz Beta LLC
	Avansa maksājums Gamma LLC
	Pāriet uz Omega LLC
	Beta LLC galīgais norēķins
	Gamma LLC galīgais norēķins
	Omega LLC galīgais norēķins
	Izdevumi
	Darba samaksa + apdrošināšanas prēmijas
	Avansa maksājums piegādātājam Norman LLC
	Avansa maksājums piegādātājam Dixit LLC
	Galīgais norēķins ar piegādātāju Norman LLC
	Galīgais norēķins ar piegādātāju Dixit LLC
	Noma
	Komunālie pakalpojumi
	Telefona un interneta izdevumi
	Nolietojuma atskaitījumi

Iesniedzot vadībai vadības ziņojumus, jums jābūt gatavam atbildēt uz jautājumiem. Piemēram, ja nav ienākumu - "kāpēc?" Šajā gadījumā ir jānoskaidro, kāpēc līdzekļi netika saņemti - nebija sūtījumu, klients kavēja maksājumu utt.

Ja pārskata izdevumu daļa ir būtiski mainījusies, iespējams, būs jāsagatavo detalizētāks pārskats par atsevišķām pozīcijām.

Ienākumu un izdevumu pārskata analīze ļaus jau iepriekš saprast, ka noteiktā laika posmā kontā nepietiks naudas, piemēram, avansa maksājumiem piegādātājiem. Tad vadībai būs iespēja operatīvi reaģēt uz radušos situāciju, piemēram, piekrist avansa termiņu atlikšanai.

Protams, šādi pārskati tiek pastāvīgi koriģēti atkarībā no plānoto maksājumu izmaiņām.

Naudas plūsmas pārskats

Naudas plūsmas pārskats (CFS) satur informāciju par naudas plūsmām (pēc norēķinu konta un/vai kases aparāta), atspoguļojot gan plānotos, gan faktiskos līdzekļu ieņēmumus un izdevumus.

Struktūra ir līdzīga naudas plūsmas budžetam (CFB), atšķirīgā iezīme ir faktisko budžeta izpildi raksturojošo rādītāju klātbūtne.

ODDS ļauj novērtēt uzņēmuma finansiālās iespējas, uzraudzīt līdzekļu pieejamību uzņēmuma kontā un kasē, sabalansēt līdzekļu ieņēmumus un izdevumus, tādējādi kontrolējot uzņēmuma likviditāti un maksātspēju.

ODDS, tāpat kā BDDS, ietver naudas plūsmas no kārtējiem ieguldījumiem un finanšu darījumiem.

Pašreizējās naudas plūsmas- tie ir ieņēmumi no produkcijas pārdošanas, nomas maksājumi, izdevumi par piegādātāju un darbuzņēmēju pakalpojumu apmaksu, uzņēmuma darbinieku algas, nodokļu maksājumi utt.

Investīciju naudas plūsmas- tie ir darījumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu iegādi, izveidošanu vai atsavināšanu, piemēram, izstrādes un tehnoloģisko darbu izmaksas, aizdevumi, maksājumi saistībā ar akciju iegādi u.c.

Uz naudas plūsmām no finanšu darījumiem ietver ieņēmumus no operācijām, kas saistītas ar finansējuma piesaisti (skaidras naudas noguldījumi, maksājumi saistībā ar akciju atpirkšanu, dividenžu izmaksa, rēķinu atmaksa u.c.).

Lai efektīvi plānotu izdevumus un līdzekļu saņemšanu, nepieciešams veikt plāna-faktu analīzi, īpaši krīzes situācijā, kad pasliktinās maksājumu disciplīna un uzņēmumam var nepietikt naudas maksājumu veikšanai.

Pārvaldība ODDS palielina plānošanas un budžeta veidošanas efektivitāti kopumā.

Naudas plūsmas pārskata piemērs ir parādīts tabulā. 6.

6. tabula

Naudas plūsmas pārskats par 2017. gada jūliju, tūkstoši rubļu.

Nē.	Rādītājs	Plāns	Fakts
	Skaidras naudas atlikums mēneša sākumā	12 200,00	12 200,00
	Kases čeki
	Ienākumi no pamatdarbības
	Avansi no klientiem
	Gamma LLC, 2017.gada 28.jūnija līgums Nr.212/T
	Ieņēmumi no preču (darbu un pakalpojumu) pārdošanas
	Alpha LLC, 2017.gada 30.janvāra līgums Nr.12
	Gamma LLC, līgums Nr.212/T 28.04.2017
	Beta LLC, līgums Nr.17 datēts ar 2017.gada 24.martu
	Omega LLC, līgums Nr.1 ​​datēts ar 2016.gada 23.decembri
	SIA Norma, 2017.gada 16.februāra līgums Nr.7
	Ienākumi no finanšu darbības
	Ieņēmumi no ieguldījumu darbībām
	Tērēt naudu
	Pamatdarbības izdevumi
	Norēķini ar piegādātājiem
	Komponentu aprēķini
2.1.1.1.1	Produkts Nr.1
	Nosaukts augs I. I. Ivanova
	AS "Alfa"
	SIA "Diagonāle"
	AS "Jaroslavļa"
	Citi piegādātāji
2.1.1.1.2	Produkts Nr.2
	Nosaukts augs I. I. Ivanova
	AS "Alfa"
	SIA "Diagonāle"
	Citi piegādātāji
	Alga
	Divīzija Nr. 1 (Maskava)
	Apdrošināšanas prēmijas
	Divīzija Nr. 1 (Maskava)
	Divīzija Nr.2 (Sanktpēterburga)
	Vispārējās ekspluatācijas izmaksas
	Divīzija Nr. 1 (Maskava)
	Sakaru pakalpojumi
	Algas (konts 26)
	Apdrošināšanas prēmijas (konts 26)
	Maksa
	citi izdevumi
	Sakaru pakalpojumi
	Algas (konts 26)
	Apdrošināšanas prēmijas (konts 26)
	Palīgmateriāli, biroja tehnika
	Transporta uzturēšanas izmaksas
	citi izdevumi
	Vispārējie ražošanas izdevumi
	Divīzija Nr. 1 (Maskava)
	Algas (konts 25)
	Apdrošināšanas prēmijas (konts 25)
	Instrumenti, materiāli rūpnieciskām vajadzībām
	citi izdevumi
	Divīzija Nr.2 (Sanktpēterburga)
	Algas (konts 25)
	Apdrošināšanas prēmijas (konts 25)
	citi izdevumi
	Nodokļi
	Ienākuma nodoklis
	Īpašuma nodoklis
	Izdevumi no finanšu darbības
	Investīciju darbības izdevumi
	Naudas plūsma no pamatdarbības
	Naudas plūsma no finanšu darbības
	Naudas plūsma no ieguldījumu darbības
	Skaidras naudas pārpalikums/iztrūkums mēneša beigās
	Skaidras naudas atlikums mēneša beigās

Pirmais, kam ODDS vadītājs vai cits gala lietotājs pievērsīs uzmanību, ir naudas plūsmas rādītāja negatīvā vērtība.

Jūsu zināšanai

Naudas plūsma ir aprēķināts rādītājs katram naudas plūsmas veidam (kārtējai, finanšu un investīciju darbībai), kas atspoguļo starpību starp naudas ieņēmumiem un izdevumiem.

Negatīvā naudas plūsmas vērtība norāda, ka naudas ieņēmumi ir mazāki nekā izdevumi. Un, ja uzņēmumam iepriekšējā mēnesī nebūtu skaidras naudas atlikuma, tas nevarētu veikt maksājumus.

Piemērā ODDS ir parādīts sadalīts pa saražotajiem produktiem un atsevišķām nodaļām (Maskava un Sanktpēterburga). Vadībai var būt nepieciešams detalizētāks sadalījums, piemēram, ja plāni būtiski atšķiras no faktiskajiem.

Balstoties uz naudas plūsmu, piemēram, mēnesim, tiek prognozētas naudas plūsmas nākamajam mēnesim, ņemot vērā paredzamos ieņēmumus.

Mēneša faktisko skaidrās naudas izdevumu analīze ļauj klasificēt izdevumus no konsekvences un saistību viedokļa, veidojot noteiktu “konstanti”, t.i., mēnesī nepieciešamo skaidrās naudas izdevumu apjomu.

Pamatojoties uz maksājumu reģistriem un maksājumu kalendāriem attiecībā uz avansu un gala maksājumu saņemšanu no klientiem, tiek veidota ODDS ieņēmumu daļa.

Šāda naudas plūsmas plānošana nodrošina efektīvu naudas plūsmas pārvaldību.

Piezīme!

Naudas atlikuma plāns-faktiskā analīze ļauj noteikt naudas atlikuma limitu mēneša beigās, lai nodrošinātu uzņēmuma maksātspēju nākamā pārskata mēneša sākumā un darījumu partneru maksātnespējas gadījumā.

Ziņojums par faktiskajām ražošanas izmaksām

Viens no katra uzņēmuma galvenajiem uzdevumiem ir veidot tādu tirgus cenu, kas sedz pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas, vienlaikus esot konkurētspējīgam, atbilstošs produkcijas kvalitātei un nodrošinot tirgus pieprasījumu.

Pēc tirgus vai līguma fiksētās cenas izveidošanās ir jācenšas saglabāt pašizmaksu - ja izmaksas pārsniedz cenu, uzņēmums nenesīs peļņu. Jūs varat kontrolēt situāciju ar vadības palīdzību atskaite par faktiskajām ražošanas izmaksām(7. tabula).

7. tabula

Ziņojums par faktiskajām ražošanas izmaksām, rub.

Nē.	Izmaksu pozīcija	Plāns	Fakts	Izmaiņas, +/-
	Materiālu izmaksas
	Apdrošināšanas prēmijas
	Vispārējie ražošanas izdevumi
	Vispārējās ekspluatācijas izmaksas
	Ar ražošanu nesaistīti izdevumi
	Pilnas izmaksas
	Cena bez PVN

Šis pārskats atspoguļo plānoto izmaksu rādītāju novirzes no faktiskajiem. Un, ja tie ir nozīmīgi, ir nepieciešama papildu analīze, lai noteiktu iemeslus.

Parasti šajā vadības pārskatu sastādīšanas posmā viņi izveido arī izmaksu grupu, kurai ir vislielākā daļa izmaksu struktūrā, un, pamatojoties uz to, formulē izmaksu samazināšanas politiku, lai palielinātu produktu rentabilitāti. Piemēram, lai samazinātu materiālu izmaksas, viņi pārslēdz līgumus ar piegādātājiem uz izdevīgākiem nosacījumiem vai meklē jaunus; lai samazinātu algu fondu, samazina strādnieku skaitu, piesaista trešo personu organizācijas darbu veikšanai utt.

Ņemot vērā izmaksu struktūras optimizācijas pasākumus, nākamajam pārskata periodam plānota aktualizēta struktūra.

Apskatīsim piemēru, kā sastādīt plānoto ražošanas izmaksu aprēķinu, ņemot vērā apjomu pieaugumu, vienlaikus saglabājot vispārējos uzņēmējdarbības izdevumus (kā nemainīgu izmaksu struktūras sastāvdaļu neatkarīgi no apjoma svārstībām) vienā līmenī (tabula). 8).

Faktiskie vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi uz vienu produkcijas vienību (sk. 7. tabulu) - 41 642,70 rubļi. ar pārdošanas apjomu 257 vienības. produktiem pārskata periodā. Līdz ar to vispārējo uzņēmējdarbības izdevumu kopsumma ir 10 702 173,90 RUB. (RUB 41 642,70 × 257 gab.).

Plānotais realizācijas apjoms nākamajam pārskata periodam ir 294 vienības. Sadalīsim kopējo vispārējo uzņēmējdarbības izdevumu summu (10 702 173,90 RUB) ar plānoto apjomu un iegūstam specifiskos vispārējos uzņēmējdarbības izdevumus uz vienu produkcijas vienību (36 401,95 RUB).

Pārējās izmaksu pozīcijas tiek pieņemtas plānošanas periodam nemainīgas atbilstoši izmaksu pārskata faktiskajiem datiem.

8. tabula

Plānojot izmaksu struktūru, ņemot vērā piedāvātos pasākumus, berzējiet.

Nē.	Aprēķinu vienību nosaukums	Fakts	Plāns	Izmaiņas, +/-
	Materiālu izmaksas
	Darbaspēka izmaksas galvenajiem ražošanas darbiniekiem
	Apdrošināšanas prēmijas
	Vispārējie ražošanas izdevumi
	Vispārējās ekspluatācijas izmaksas
	Ražošanas izmaksas
	Ar ražošanu nesaistīti izdevumi
	Pilnas izmaksas
	Cena bez PVN

Visas pašizmaksā iekļautās izmaksu pozīcijas atstājām nemainīgas, izņemot vispārējos saimnieciskās darbības izdevumus, kas nosacīti nemainās atkarībā no pārdošanas apjomu pieauguma.

Pateicoties optimizācijai, plānotā īpatnējā peļņa uz produkcijas vienību, saglabājot mazumtirdzniecības cenu tajā pašā līmenī, tiks palielināta par 5 240,75 rubļiem, par kopējo prognozēto pārdošanas apjomu - 1 540 780,50 rubļiem.

Ja nav plānoti izmaksu optimizācijas pasākumi, plānotajā izmaksu struktūrā parasti tiek iekļauti faktiskie dati par iepriekšējo periodu.

Debitoru un kreditoru pārskats

Pārskatu par debitoru un kreditoru parādiem var apvienot vienā vadības dokumentā vai sadalīt divos neatkarīgos dokumentos. Tas ļauj novērtēt uzņēmuma maksātspēju un izsekot parādu apgrozījumam, izmantojot relatīvos rādītājus.

Pats debitoru un kreditoru parādu veidošanās fakts ir neizbēgams, jo pastāv īslaicīga starpība starp maksājumiem un gatavās produkcijas nodošanu.

Jūsu zināšanai

Debitoru parādi ir līdzekļi, kas uzņēmumam ir parādā parādniekiem; Kreditoru parādi ir līdzekļi, ko uzņēmums ir parādā saviem kreditoriem.

Debitoru un kreditoru pārskats tiek sastādīts uz noteiktu datumu, un gala saņēmējs redz informāciju par norēķinu stāvokli ar darījumu partneriem un var ātri sekot līdzi saistību izpildei.

Vadības piemērs pārskats par uzņēmuma debitoru un kreditoru parādiem- tabulā. 9.

9. tabula

Pārskats par debitoru un kreditoru parādiem uz 2017. gada 21. jūliju

Nē.	Parādnieki/ Kreditori	Summa, berzēt.	Sūtījums		Maksājums veikts (avansa maksājums)		Parāda summa uz 21.07.2017
			datums	Summa, berzēt.	datums	Summa, berzēt.
	Parādnieki
	Beta LLC
	Kreditori
	SIA "Norman"

Analizējot atskaites datus, vadītājs redzēs, ka 06.09.2017. uzņēmums Norman LLC (880 000,00 RUB) veica 80% avansu. Produkti pilnībā tika nosūtīti 2017. gada 15. jūnijā. Taču uz 2017. gada 21. jūliju uzņēmums vēl nebija galīgi nomaksājis parādu 220 000,00 RUB apmērā.

Tajā pašā laikā Beta LLC veica avansu (50%) 5 500,00 tūkstošu rubļu apmērā, produkti pilnībā tika nosūtīti 2017. gada 23. jūnijā. Bet uzņēmums nav saņēmis pēdējo maksājumu 50%.

Parasti līgumos ar darījumu partneriem ir noteikti piegādes nosacījumi un laika intervāls starp piegādi un galīgo maksājumu (piemēram, gala maksājums tiek veikts piecu darba dienu laikā no dienas, kad pircējs ir pieņēmis piegādātos produktus). Par maksājumu termiņu pārkāpšanu ir paredzētas sankcijas (piemēram, līgumsods 0,1% apmērā no kavētā maksājuma summas par katru nokavēto dienu).

Līdz ar to kreditoru prasījumu gadījumā uzņēmums būs spiests ne tikai veikt galīgo norēķinu, bet arī maksāt soda naudas, un tās ir papildu neparedzētas izmaksas.

Citi vadības ziņojumi

Vadības ziņojums par ražošanas plāna izpildi

Satur plānotos un faktiskos rādītājus. Pēc galasaņēmēja pieprasījuma sīkāku informāciju sniedz darbnīca.

Ideālā gadījumā šāda veida atskaites būtu jāģenerē katru mēnesi. Tas ļaus sekot līdzi ikgadējās ražošanas programmas izpildei un redzēt kopējo ražošanas ainu.

Vērsīsim uzmanību arī uz to, ka parasti piemaksas ražošanas darbiniekiem ir tieši atkarīgas no plānu īstenošanas. Līdz ar to ražošanas plāna neizpildes gadījumā ir iespējams nodrošināt arī paskaidrojuma raksta veidlapas, kuras jāsastāda ceha vadītājiem vai citām uzņēmuma pilnvarotām personām, noteikti norādot nokavēto termiņu iemeslus. (piemēram, papildu defektu noteikšana, nepieciešamo materiālu trūkums noliktavā, lai pabeigtu ražošanu utt.).

Vadības ziņojums par mārketinga plāna izpildi

Mārketinga plānu (pārdošanas apjomu prognozi), kā likums, sastāda mārketinga nodaļa.

Mārketinga plāna izpildes pārskatā atspoguļoti plānotie un faktiskie rādītāji. Plāna faktisko vērtību svārstības 10% robežās tiek uzskatītas par pieņemamām. Pretējā gadījumā plāns ir jāpielāgo, ņemot vērā konstatētās novirzes.

Turklāt ir jāanalizē noviržu iemesli. Iespējams, tirgū ir parādījies konkurents ar zemākām cenām, pircēji nevar iegādāties preces par piedāvātajām cenām utt.

Vadības ziņojums par mārketinga plāna izpildi ļauj “turēt pirkstu uz pulsa” attiecībā uz ārējās vides svārstībām un ātri reaģēt uz izmaiņām:

• uzraudzīt konkurentu (arī potenciālo) rīcību;
• palielināt vai uzturēt uzņēmuma konkurētspēju;
• uzraudzīt pieprasījumu pēc produktiem un pircēju maksātspēju.

Vadības ziņojums par iesākto darbu

Nepabeigtais darbs (WIP) ir produkti, kas nav pabeiguši visu ražošanas ciklu. Nepabeigtās ražošanas izmaksu daļa uzņēmuma kopējās izmaksās var būt diezgan ievērojama.

Parasti vadības ziņojums par nepabeigto darbu ir detalizēts - ir norādītas visas izmaksās iekļautās izmaksas (materiālu izmaksas, darbaspēka izmaksas, pieskaitāmās izmaksas utt.), Pabeigto darbu procentuālais daudzums un līdzekļu izlietojums atbilstoši standartam (piemēram, materiāli tika iztērēti 1000,00 rubļu apjomā, un gatavās produkcijas standarts ir 2000,00 rubļi, tāpēc izdevumu procentuālā daļa ir 50).

Pārskatā var iekļaut arī datus par darba intensitāti.

Ziņojums par izejvielu un krājumu krājumiem

Izejvielu un krājumu krājumiem jānodrošina nepārtraukts ražošanas process.

Piegādātāji bieži piedāvā atlaides, pērkot lielu daudzumu preču, izejvielu un komponentu. Taču uzņēmumiem jāatceras, ka šo krājumu vienību uzturēšanas un uzglabāšanas izmaksas var pārsniegt no atlaides saņemto labumu. Tajā pašā laikā, pērkot lielu daudzumu, jūs varat ietaupīt uz transportēšanas izmaksām.

Kā minēts iepriekš, viens no ražošanas plāna neizpildes iemesliem var būt materiālu trūkums noliktavā. Tāpēc saskaņā ar ražošanas plānu ir jāveido pārskats par izejvielu un krājumu krājumiem.

Šo pārskatu parasti ģenerē uzņēmuma piegādes struktūrvienības (materiālu un tehniskās piegādes nodaļa, materiālā atbalsta dienests utt.).

Plānojot izejvielu un izejvielu krājumus, jāņem vērā ražošanas plāna dati (parasti gadā) un izejvielu un materiālu patēriņa standarti uz vienu produkcijas vienību. Jānodrošina arī materiālu apdrošināšanas krājumi ārējās vides izmaiņu gadījumā (pieprasījuma palielināšanās, materiālu piegādes laika palielināšanās, inventāra izmaksu palielināšanās u.c.).

Vadības ziņojumā par izejvielu un krājumu krājumiem jāatspoguļo arī faktiskie rādītāji, kas saistīti ar ražošanas plānu.

Gatavo preču uzskaites atskaite

Nepieciešams veidot gatavās produkcijas krājumus, lai nodrošinātu nepārtrauktu ražošanas procesu. Bet pat šeit ir nepilnības: gatavās produkcijas krājumu pieaugums palielina arī to uzglabāšanas izmaksas. Un pieprasījuma krituma gadījumā šie gatavie izstrādājumi var nebūt pieprasīti. Situācija tikai pasliktināsies, ja prece ātri bojājas un tam ir noteikts derīguma termiņš.

Uzņēmumam ir jāizveido tāds optimāls gatavās produkcijas krājumu apjoms, kas atbilstu patērētāju vajadzībām.

Pārskatā iekļauti plānotie un faktiskie rādītāji. Dažkārt vadītāji pieprasa papildu informāciju - plānoto ražošanas un pārdošanas apjomu, lai visas gatavās produkcijas kustības tiktu atspoguļotas vienā vadības ziņojumā.

Turklāt, līdzīgi kā pārskatā par izejvielu un materiālu krājumiem, arī šeit jāņem vērā drošības krājumi ražošanas defektu, neparedzētu un nepārvaramas varas apstākļu gadījumā, kā arī pārdošanas apjoma novirzes gadījumā. prognoze no faktiskajiem rādītājiem.

Jāsniedz visiem lietotājiem lēmumu pieņemšanai nepieciešamā informācija. Tāpēc jums ir jāizlemj par vadības ziņojumu sarakstu un to saturu.

Jāpiebilst, ka šim darbam, diemžēl, nav nekādas skaidras un nepārprotamas tehnoloģijas. Var teikt, ka vadības atskaites formu izstrāde ir sava veida māksla.

Galu galā ir jāspēj izstrādāt vadības ziņojumu formāti, kas, no vienas puses, saturētu patiesi noderīgu informāciju, un, no otras puses, šīs informācijas iegūšanas izmaksas būtu pieņemamas uzņēmuma vadībai.

Starp citu, jautājumi par saistību starp lietderību un izmaksām radīsies visa projekta laikā, lai izveidotu un automatizētu vadības grāmatvedību.

Tādējādi šajā rakstā ir apskatīti visi praktiskie aspekti, kas saistīti ar vadības ziņošanas sistēmas izstrādi. Jo īpaši, izstrādājot vadības ziņojumu formātus, ir jāņem vērā galvenie raksturlielumi, kuriem tiem jāatbilst.

Turklāt šajā rakstā ir sniegta vadības ziņojumu klasifikācija un tajā ietvertie rādītāji.

Vadības pārskatu raksturojums

Vadības ziņošanu galvenokārt var raksturot tikai ar kvalitatīvām prasībām. Lai gan daži uzņēmumi var izmantot kvantitatīvos parametrus.

Iespējams, ka visizplatītākā vadības ziņojumu kvantitatīvā īpašība ir vadības ziņojuma lappušu skaits. Tiek uzskatīts, ka viens ziņojums ir jāievieto vienā lapā, pretējā gadījumā to būs ļoti grūti analizēt. Tiesa, tajā nav norādīts, par kādu lapas formātu ir runa un par kādu fontu.

Dažos uzņēmumos, kas stingri ievēroja šo principu, esmu redzējis atskaites, kas izdrukātas uz A3 lapas, turklāt ļoti mazā drukā. Jā, formāli šīs atskaites bija ievietotas vienā lapā, taču tās bija ļoti grūti izmantot.

Kopumā jums nevajadzētu piemērot šo kvantitatīvo ierobežojumu tik vienkārši. Ja vadības ziņojums ir ievietots uz divām A4 formāta lapām, un patiešām neviens no šāda vadības ziņojuma datiem nav lieks, tad tas nemaz nav jādrukā ļoti mazā drukā, lai to ievietotu vienā lapā.

Lai gan diezgan bieži, rūpīgāk papētot tik garus vadības ziņojumus, izrādās, ka tos var diezgan viegli ievietot vienā lapā. Piemēram, vienam uzņēmumam bija vadības ziņojums, kas, neskatoties uz ļoti mazu fontu, tik tikko ietilpa divās lapās.

Turklāt nozīmīgie vadības ziņojuma raksti nebija pietiekami detalizēti, un mazāk nozīmīgie raksti tika sniegti pārāk detalizēti. Pēc vienkāršas procedūras (tika samazināta pārmērīga nebūtisku priekšmetu detalizācija) vadības ziņojums bez problēmām ietilpa vienā lapā, un tas kļuva daudz vieglāk lietojams praksē.

Dažkārt vadības ziņojumi tiek padarīti “lieli”, jo katram gadījumam tajā ir iekļauta maksimāli iespējamā informācija. Piemēram, tādu vadības atskaites posteni kā “Ieņēmumi no pārdošanas” pārdošanas pārskatā var izdrukāt ar detaļām grupām vai ar detaļām uz konkrētu pozīciju.

Ir skaidrs, ka otrajā gadījumā vadības ziņojums var izrādīties daudz apgrūtinošāks. Starp citu, lai izvairītos no šādām problēmām ar vadības atskaites vizualizāciju, to var apskatīt elektroniski, izmantojot programmatūras produktu, kas nepieciešamības gadījumā ļauj paplašināt vienu vai otru hierarhisko rādītāju.

Tātad, ja mēs atgriežamies pie vadības ziņošanas kvalitatīvo raksturlielumu apsvēršanas, tad starp vissvarīgākajiem mēs varam izcelt:

saprotamība;

nozīmīgums;

uzticamība (uzticamība);

salīdzināmība.

Vadības pārskatu skaidrība

Uzreiz jāatzīmē, ka zināšanas par konkrēta vadības ziņojuma sagatavošanas mērķiem var būtiski palielināt tā saprotamību lietotājam. Vadības ziņojumu sagatavošanas mērķi jānosaka, izstrādājot vadības ziņojumu klasifikatoru.

Tātad ir skaidrs, ka vadības ziņojumiem ir jābūt lietotājiem saprotamiem, taču ir viens svarīgs brīdinājums. Lai saprastu vadības pārskatus, lietotājiem ir jābūt noteiktām zināšanām. Jo īpaši jums ir jāzina vismaz ekonomikas un finanšu pamati.

Protams, uzņēmumu vadītājiem nav nepieciešams detalizēti zināt vadības pārskatu veidošanas metodiku, taču viņiem ir jāsaprot katra izmantotā vadības ziņojuma rādītāja nozīme. Šīs zināšanas cita starpā ietver zināšanas par vadības grāmatvedības politikām, jo ​​no tām ir tieši atkarīgas lielākās daļas vadības atskaites rādītāju vērtības.

Tāpēc vadības grāmatvedības izveides un automatizācijas projekta ietvaros būtu jāplāno apmācība, tai skaitā uzņēmumu vadītājiem. Starp citu, apmācības trūkums šādos projektos ļoti negatīvi ietekmē gala rezultātus, taču, neskatoties uz to, šim jautājumam tiek pievērsta ļoti maza uzmanība.

Tādējādi vadības ziņojumos ietvertajai informācijai jābūt saprotamai lietotājiem, kuri pārzina vadības grāmatvedības principus un ekonomikas un finanšu pamatus.

Vadības ziņojumu nozīme

Papildus skaidrībai vadības ziņojumiem ir jābūt vēl vienai svarīgai īpašībai - satur jēgpilnu informāciju. Šķiet acīmredzami, ka vadības ziņojumi ir sagatavoti lēmumu pieņemšanai, nevis tikai esamības labad. Taču, neskatoties uz to, diezgan bieži vadības ziņojumi ir pārslogoti ar pilnīgi nevajadzīgiem datiem.

Arī viens no šādas informācijas pārslodzes iemesliem vadības ziņojumos ir vadības grāmatvedības projekta sagatavošanas un plānošanas trūkums.

Jo īpaši nav iepriekš pārdomāta vadības pārskatu klasifikācija, nav noteikti atskaišu mērķi utt. Rezultātā izrādās, ka pamazām gandrīz visi vadības ziņojumi tiek piebērti ar pilnīgi nevajadzīgu informāciju. Tas nozīmē, ka šim vadības ziņojumam tas nav vajadzīgs.

Starp citu, tie, kam patīk pievienot papildu informāciju vadības ziņojumiem, tā sakot, katram gadījumam, var izmantot programmatūras produktu iespējas, kas ļauj ne visus rādītājus parādīt ekrānā. No vienas puses, iestatījumos var uzreiz norādīt visus potenciāli interesantos konkrētajam atskaites rādītājus, bet, no otras puses, to vizualizējot, izcelt tikai dažus no tiem.

Jāņem vērā, ka konkrēta rādītāja nozīme vadības ziņojumos var būt atkarīga no perioda, par kuru tas ir apkopots. Piemēram, vienā uzņēmumā, kas nodarbojas ar ceļu būvniecību, vadības darbinieki prasīja ikdienas vadības atskaites no tā ražotnēm (DRSU - ceļu remonta būvlaukumi), kas izkaisītas visā reģionā.

Ir skaidrs, ka attāliem objektiem ir nepieciešama darbības kontrole. Bet, kā izrādījās, analizējot vadības ziņojumus, starp rādītājiem, kas tika apkopoti katru dienu, ne vairāk kā 30% bija patiesi nozīmīgi. Visu pārējo ikdienas atskaišu rādītāju sagatavošana bija vienkārši neefektīva DRSU strādājošo speciālistu laika izmantošana.

Tātad vadības ziņojumos ietvertajai informācijai vajadzētu būt noderīgai lēmumu pieņemšanā un palīdzēt novērtēt pagātnes, tagadnes un nākotnes notikumus, apstiprināt vai labot pagātnes aplēses.

Vadības ziņojumu ticamība (autentitāte).

Arī vadības ziņojumu ticamība ir pilnīgi loģisks raksturlielums, tāpat kā iepriekšējie divi. Lai gan viena no atšķirībām starp vadības grāmatvedību un grāmatvedību ir tāda, ka ne vienmēr ir nepieciešama ļoti skrupuloza precizitāte.

Galu galā, dažreiz vadītājam ir daudz svarīgāk saņemt vadības ziņojumu, kas nav absolūti precīzs, bet noteiktajā termiņā, nekā ziņojums, kas ir pārbaudīts līdz pēdējam santīmam, bet ir nokavēts. Šī piezīme nebūt nenozīmē, ka vadības grāmatvedībai precizitātei vispār nav nozīmes.

Bet vissvarīgākais ir tas, ka vadības ziņojumos ir jāatklāj patiesās darbības un lietas stāvoklis uzņēmumā un tajā nav būtisku kļūdu.

Ir daži nosacījumi, lai nodrošinātu vadības ziņojumu ticamību:

patiesums;

neitralitāte;

būtības pārsvars pār juridisko formu;

piesardzība (konservativitāte).

Vadības ziņojumu patiesums

Patiesība nozīmē, ka vadības kontiem ir patiesi jāatspoguļo darījumi un citi notikumi, uz kuriem tie ir balstīti. Pareizības trūkums var būt saistīts ar grūtībām identificēt notikumus un tos novērtēt.

Tas var notikt, piemēram, aizpildot analītiskās vērtības, ievadot datus grāmatvedības datu bāzē, īpaši gadījumos, kad nav iespējams noteikt analīzi, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem.

Vai arī var izrādīties, ka primārā dokumenta oriģināls nav saņemts laikā, un “iekšējā” primārajā dokumentā bija kļūdas.

Vadības ziņojumu neitralitāte

Neitralitāte nozīmē, ka vadības ziņojumos ietvertajai informācijai jābūt objektīvai un tai nevajadzētu ietekmēt lēmumu pieņemšanu, lai sasniegtu plānoto rezultātu. Tas var notikt diezgan bieži gadījumos, kad vadītāji pārāk paļaujas uz savu intuīciju.

Tas ir, viņiem galvā jau ir gatavs risinājums, un ar vadības ziņojuma palīdzību viņi vēlas tikai apstiprināt tā pareizību. Šādos gadījumos vadības ziņojumu var “pielāgot” gatavam rezultātam. Protams, mēs šeit nerunājam par apzinātu datu sagrozīšanu.

“Pielāgošana” var būt, piemēram, tādu rādītāju izslēgšana no vadības ziņojuma, kas skaidri parāda sagatavotā vai jau ieviestā risinājuma trūkumus. Vēl viens veids, kā “pielāgot”, var būt citu grāmatvedības politikas izmantošana, aprēķinot noteiktus rādītājus.

Galu galā, izmantojot dažādus biznesa darījumu atpazīšanas un novērtēšanas principus, vieniem un tiem pašiem rādītājiem var būt atšķirīga nozīme. Tiesa, šo “koriģēšanas” metodi var veiksmīgi pielietot, galvenokārt, izstrādājot plānotās vadības atskaites (budžetus), jo faktiskos pārskatus var iegūt, tikai pamatojoties uz jau ievadīto informāciju, kas nozīmē, ka vadības grāmatvedības politikas mainīt ir diezgan sarežģīti.

Tiesa, vadības grāmatvedības politikas sākotnēji var izvēlēties tā, lai tos lietojot, uzņēmuma īpašniekus interesējošie rādītāji izskatītos pievilcīgāki.

Būtības pārsvars pār vadības ziņojumu juridisko formu

Būtības pārsvars pār juridisko formu ir arī pilnīgi loģisks nosacījums vadības ziņojumu ticamības nodrošināšanai.

Notikumi ir jāparāda atbilstoši to ekonomiskajai būtībai un ekonomiskajai realitātei, nevis tikai juridiskajai formai, kas ne vienmēr atbilst viens otram.

Acīmredzot šis nosacījums ir tieši saistīts ar vadības grāmatvedības politikām vai precīzāk, ar iespējamām atšķirībām starp vadības grāmatvedības politikām un grāmatvedības politikām.

Vadības ziņojumu piesardzība (konservativitāte).

Piesardzība vai konservatīvisms vadības ziņojumos nozīmē, ka nenoteiktības apstākļos ir jābūt uzmanīgiem, pieņemot spriedumus, lai aktīvi netiktu novērtēti par augstu un saistības nav novērtētas par zemu.

Ja nenoteiktība ir liela, notikumi jāatklāj tikai pārskatu piezīmēs. Citiem vārdiem sakot, vadības atskaites nevajadzētu “izskaistināt”, lai tā būtu patīkamāka uzņēmuma vadībai un/vai īpašniekiem.

Vadības pārskatu salīdzināmība

Šī vadības ziņošanas īpašība, piemēram, salīdzināmība, ir ne mazāk svarīga kā iepriekšējās trīs iepriekš apskatītās. Ir skaidrs, ka, ja vadības ziņojumu formāti mainīsies pārāk bieži, būs ļoti grūti kontrolēt un analizēt šādu pārskatu rādītāju dinamiku.

Protams, ne vienmēr ir iespējams izstrādāt nepieciešamo vadības ziņojuma formu pirmajā reizē. Lai beidzot pārliecinātos, ka veidlapa ir aizpildīta, parasti ir vairākas reizes jāsastāda vadības ziņojums, lai to pārbaudītu ar cipariem.

Šajā gadījumā ir iespējamas vadības ziņojumu formātu korekcijas, taču turpmāk vadības ziņojumu formās vēlams neveikt izmaiņas, ja vien tas nav nepieciešams. Šāda nepieciešamība var būt saistīta ar izmaiņām uzņēmuma stratēģijā, kas var prasīt jaunu rādītāju plānošanu un uzraudzību, kas iepriekš nebija iekļauti vadības ziņojumos.

Jā, šajā gadījumā vadības ziņojumu formātus var mainīt, bet tomēr uzņēmums parasti savu stratēģiju nemaina pārāk bieži, tāpēc vadības ziņojumu formām nevajadzētu mainīties bieži.

Vadības ziņojumu skaits un sastāvs var mainīties cita iemesla dēļ. Ja uzņēmumam ir budžeta vadības sistēma un plānošanas modelis noteiktu iemeslu dēļ bija detalizēts, kas noveda pie jaunu budžetu un jaunu rādītāju rašanās, tad, protams, būs nepieciešams palielināt faktisko vadības pārskatu skaitu un sastāvu, lai. ka ir iespējams iegūt plānu faktu ziņojumus turpmākai analīzei.

Šādas darbības, protams, var izraisīt izmaiņas esošajos faktisko vadības ziņojumu formātos.

Vadības atskaites rādītāju klasifikācija pēc parametra “laiks”.

Visus vadības atskaites rādītājus parametram “laiks” var iedalīt trīs grupās:

intervāls (griešanās);

tūlītēja (bilance);

sajaukts.

Vadības atskaites intervāla jeb apgrozījuma rādītāji sniedz informāciju par noteiktu laika periodu (diena, nedēļa, mēnesis, ceturksnis, gads utt.). Šādi rādītāji var ietvert, piemēram, pārdošanas apjomu, pārdošanas ieņēmumus, peļņu, finanšu plūsmu utt.

Tūlītējie vai līdzsvara indikatori vadības ziņojumos sniedz informāciju noteiktā brīdī. Šādi rādītāji var būt, piemēram, naudas atlikums, debitoru/kreditoru parādi, inventārs u.c.

Jauktie indikatori tiek veidoti no intervāliem un momentānajiem. Šādu rādītāju piemēri var būt aktīvu apgrozījums (visi vai daži elementi: debitoru parādi, krājumi utt.), aktīvu atdeve, pašu kapitāla atdeve utt.

Ir jāpievērš uzmanība tam, ka vadības pārskatu analīzei labāk neizmantot momentānos rādītājus tīrā veidā, jo tie var ievērojami atšķirties katrā periodā. Labāk ir paļauties uz intervāla vai jauktiem (intervālu un momentāno) rādītājiem.

Piemēram, ja uzņēmuma debitoru parādi vai krājumi palielinās, tad, pamatojoties uz šo informāciju, nav iespējams izdarīt nepārprotamu secinājumu. Ja palielinās debitoru parādu vai krājumu aprites periods, tad tā viennozīmīgi ir negatīva tendence, bet debitoru parādu jeb krājumu pieaugums pats par sevi maz ko pasaka.

Vadības pārskatu klasifikācija pēc rādītāju laika raksturlielumiem

Visus vadības ziņojumus par rādītāju laika raksturlielumiem var iedalīt trīs galvenajās grupās:

faktiskā vadības atskaite;

plānotā vadības atskaite;

plāns-faktiskā vadības atskaite.

No šo ziņojumu grupu nosaukumiem ir skaidrs, kādu informāciju tie satur. Bet tomēr ir nepieciešams sniegt dažus komentārus.

Sagatavojot faktiskos un plānotos vadības pārskatus, jāizmanto vienādas uzņēmuma vadības grāmatvedības politikas. Pretējā gadījumā tas sarežģīs plānu un faktisko vadības ziņojumu analīzi.

Galu galā dažas plāna faktiskās novirzes var rasties tikai plānošanas un grāmatvedības uzskaites laikā izmantoto grāmatvedības politiku atšķirību dēļ.

Veidojot plānu-faktu vadības atskaites finanšu atbildības centriem (FRC), jāatceras, ka šajā gadījumā ir jāizmanto elastīgas budžeta veidošanas principi.

Tādējādi, veidojot Centrālā federālā apgabala plānu-faktiskos budžetus, vispirms ir jāaprēķina elastīgs plāns un pēc tam jāaprēķina plāna faktiskās novirzes. Ja tas netiks izdarīts, tad Centrālā federālā apgabala darba rezultātu novērtējums pārskata periodā būs nepareizs.

Vadības pārskatu klasifikators (pēc pārskata veida)

Pirms sākat izstrādāt vadības pārskatu formātus, vispirms jāizveido atskaišu klasifikators, tas ir, pilns visu nepieciešamo atskaišu saraksts ar īsu to satura aprakstu.

Protams, vadības ziņojumus var klasificēt dažādos veidos. Patiesībā nav tik svarīgi, kāda konkrēta klasifikācija tiks izmantota katrā konkrētajā uzņēmumā. Galvenais ir tas, ka tas tiek veikts un skaidri ierakstīts attiecīgajos normatīvajos dokumentos.

Vadības pārskatu klasifikācija parasti ir ietverta Vadības grāmatvedības noteikumos. Protams, vadības ziņojumu klasifikācijai jābūt ērtai lietošanai praksē.

Iespējamās vadības ziņojumu klasifikācijas piemērs ir sniegts vietnē 1. attēls. Uzreiz jāatzīmē, ka pārskatu grupu nosaukumi nav vispārpieņemti. Katrs uzņēmums kopumā var izmantot savu atskaišu klasifikāciju.

1. att. Vadības pārskatu klasifikācija

Lai gan attiecībā uz finanšu pārskatu sagatavošanu jau ir noteikti noteikti standarti. Tas ir, katrā uzņēmumā neatkarīgi no tā darbības jomām, organizatoriskās struktūras, biznesa procesiem utt. Jāsagatavo trīs finanšu pārskati: peļņas vai zaudējumu aprēķins, naudas plūsmas pārskats un bilance (sk. Rīsi. 1).

Tas nepieciešams, lai kontrolētu uzņēmuma finansiālo un ekonomisko stāvokli. Parasti galvenie finanšu pārskatu lietotāji ir uzņēmuma īpašnieki un izpilddirektors. Jāpiebilst, ka ģenerāldirektora līdzdalība vadības atskaites formātu, vismaz finanšu pārskatu, izstrādē ir nepieciešams nosacījums vadības grāmatvedības projekta veiksmīgai īstenošanai.

Tas nebūt nenozīmē, ka ģenerāldirektoram pašam jāizstrādā formāti, bet viņam jāizskata vadības grāmatvedības izveides projekta darba grupas piedāvātie vadības atskaites formu projekti un, protams, jāiedziļinās šo pārskatu būtībā. .

Patiesībā viens no iemesliem ģenerāldirektora vienaldzībai šādos projektos var būt viņa ieradums vadīt nevis pēc sistēmas, bet ar acīm. Viena uzņēmuma finanšu direktors, pašā konsultāciju projekta sākumā par vadības grāmatvedības iekārtošanu, sūdzējās mūsu konsultantu komandai par ģenerāldirektoru.

Viņš teica, ka, ja izpilddirektoram sakāt, ka viņam ir jāsaprot trīs finanšu pārskati, tad, visticamāk, no šī uzņēmuma nekas neiznāks. Finanšu direktors skaidroja, ka jau vairākus gadus veicis līdzīgus mēģinājumus, tā teikt, pieradināt ģenerāldirektoru pie vadības atskaites izmantošanas uzņēmuma vadībā, taču viņam pat viens pārskats ir daudz.

Mums tiešām pagāja diezgan ilgs laiks, lai pārliecinātu izpilddirektoru, ka kontrolēt finansiālo un ekonomisko stāvokli, īpaši strauji augošajos uzņēmumos, vienkārši nav iespējams citādi. Tāpēc viņš un es vadījām individuālas nodarbības, vispirms lai pētītu finanšu pārskatus un pēc tam operatīvos.

Starp citu, finanšu pārskatus tā sauc, jo tajos ir tikai izmaksu rādītāji. Finanšu pārskatos, protams, var būt arī relatīvi rādītāji (piemēram, pārdošanas atdeve vai aktīvu atdeve), taču šie rādītāji ir atvasināti no izmaksu rādītājiem.

Tas ir, finanšu pārskatos nav rādītāju, kas tiek mērīti, piemēram, gabalos, kilogramos, kilometros utt. Visi finanšu pārskatu posteņi tiek mērīti naudā. Bet operatīvajos pārskatos papildus izmaksu rādītājiem var būt arī dabiskie rādītāji.

Vadības grāmatvedības objekti

Darbības pārskati faktiski var sastāvēt no vairākām grupām (sk. Rīsi. 1). Lai vieglāk saprastu aplūkojamo vadības ziņojumu klasifikācijas piemēru, vadības pārskatu klasifikators ir jāapvieno ar grāmatvedības objektu klasifikatoru (sk. Rīsi. 2).

2. att. Saistība starp vadības atskaišu klasifikatoru un vadības uzskaites objektiem

Finanšu pārskatus sagatavo par tādu objektu kā uzņēmums kopumā vai uzņēmumu grupa, ja runājam par holdingu. Starp citu, konsolidēto finanšu pārskatu sastādīšana holdinga sabiedrībai var būt diezgan sarežģīts uzdevums.

Ja holdings sastāv no uzņēmumiem, kas nav savstarpēji saistīti darbības līmenī, tad finanšu pārskatu konsolidācijas uzdevums tiek atrisināts pavisam vienkārši. Ja saimnieciskie darījumi tiek veikti starp holdinga uzņēmumiem, tad šajā gadījumā ne viss ir tik pašsaprotami, jo būs jāņem vērā savstarpējie darījumi, lai netiktu sagrozīti dati par ienākumiem un izdevumiem, aktīviem un saistībām plkst. līdzdalības līmeni konsolidētajos pārskatos.

Tātad finanšu pārskati sniedz informāciju par uzņēmuma finansiālo un ekonomisko stāvokli kopumā. Bet, lai saprastu, kāpēc tika iegūtas tieši finanšu pārskatu rādītāju vērtības, ir nepieciešams ienirt zemākā (operatīvā) līmenī. Zemākā līmeņa vadības atskaites var būt dažāda veida atkarībā no uzskaites objektiem.

No zemāka līmeņa grāmatvedības objektiem var izdalīt biznesa procesus, projektus un nodaļas. Turklāt projektus var iedalīt pašreizējos un investīciju projektos. Fakts ir tāds, ka pašreizējās darbības, no kurām uzņēmums gūst peļņu, var organizēt dažādos veidos.

Daži uzņēmumi (procesa uzņēmumi) pelna, organizējot regulāru biznesa procesu ķēdi no iepirkuma līdz pārdošanai, savukārt citi (projektu uzņēmumi) pelna, veidojot sistēmu ierobežotu laiku darbību (projektu) veikšanai. Pārstrādes uzņēmumi var būt, piemēram, organizācijas, kas nodarbojas ar masveida ražošanu, vai tirdzniecības uzņēmumi, kas nodarbojas ar regulāru vairumtirdzniecību vai mazumtirdzniecību.

Būvniecības organizācijas tiek uzskatītas par tipiskiem projektēšanas uzņēmumu pārstāvjiem, jo viņi gūst peļņu, būvējot un pārdodot noteiktus objektus. Šādu objektu celtniecība šajā gadījumā ir nepārtraukti projekti. Parasti visi šie objekti ir unikāli savā veidā, tāpēc šāda veida darbību nevar uzskatīt par vairāk vai mazāk tipisku kā masveida ražošanu.

Patiesībā pēdējā laikā pieaug tendence izjaukt robežu starp pašreizējo darbību procesu un projekta organizāciju. Piemēram, daži ražošanas uzņēmumi var darboties pēc pasūtījuma, ko var uzskatīt par projekta darbību. Un būvniecības uzņēmumu vidū ir tādi, kas regulāri būvē vairāk vai mazāk standarta objektus, piemēram, mobilo sakaru operatoru torņus.

Uzņēmumam var būt vairāki simti šādu vairāk vai mazāk standarta objektu visa gada garumā. Neskatoties uz to, jebkura uzņēmuma pašreizējā darbība ir vairāk saistīta vai nu ar procesa, vai projekta aktivitātēm. Tas ir pamats vadības grāmatvedības objektu klasifikatora un vadības pārskatu klasifikatora izstrādei.

Tādējādi procesa uzņēmumam vienkārši nav tāda objekta kā aktuālie projekti. Bet papildus aktuālajiem projektiem, neatkarīgi no aktuālo aktivitāšu organizācijas, jebkuram uzņēmumam var būt attīstības projekti. Šo projektu mērķis būtiski atšķiras no pašreizējo projektu mērķiem.

Pašreizējie projekti ļauj uzņēmumam gūt peļņu no esošā potenciāla, savukārt attīstības projekti ir paredzēti, lai būtiski mainītu uzņēmuma potenciālu, kam nākotnē, likumsakarīgi, vajadzētu pozitīvi ietekmēt uzņēmuma galīgo finansiālo un ekonomisko stāvokli.

Tātad, lai kontrolētu procesu uzņēmumu pašreizējo darbību, tiek izmantoti funkcionālie (procesu) vadības ziņojumi, kas satur informāciju par finanšu un ekonomiskajiem rādītājiem, kas raksturo biznesa procesu ieviešanas efektivitāti. Funkcionālo atskaišu skaits un sastāvs katrā uzņēmumā tiek noteikts individuāli.

Projektu uzņēmumu aktuālās darbības uzraudzībai tiek izmantoti aktuālo projektu vadības ziņojumi, kas satur informāciju par finanšu un ekonomiskajiem rādītājiem, kas raksturo biznesa projektu īstenošanas efektivitāti.

Investīciju darbības efektivitātes uzraudzībai tiek izmantoti investīciju pārskati, kas satur informāciju par finanšu un ekonomiskajiem rādītājiem, kas raksturo attīstības projektu īstenošanas efektivitāti.

Un visbeidzot, lai uzraudzītu finansiālās atbildības centru (FRC) darbu, tiek izmantoti pārskati par FRC, kas satur informāciju par finanšu un ekonomiskajiem rādītājiem, kas raksturo to nodaļu darbību, kurām ir piešķirts FRC statuss.

Piezīme: šī raksta tēma sīkāk tiek apspriesta seminārā