Удирдамж
курсын ажилд зориулагдсан
"Нягтлан бодох бүртгэл ба 1С нягтлан бодох бүртгэл"
ME 61,62, EM 61 бүлгийн оюутнуудад зориулсан.
Математик эдийн засгийн тэнхим
"Нягтлан бодох бүртгэл ба 1-С нягтлан бодох бүртгэл" хичээлийн курсын ажлын гол зорилго нь нягтлан бодох бүртгэлийн данс хөтлөх, тайлагналын баримт бичгийг бүрдүүлэх ур чадварыг эзэмшихээс гадна нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн санхүү, эдийн засгийн мэдээллийг ойлгох явдал юм. аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны процессыг математик загварчлах зорилго.
Удирдамж нь хоёр хэсгээс бүрдэнэ. Эхний хэсэгт аж ахуйн нэгжийн балансын бүтэц, ашиг, алдагдлын тайлангийн талаархи үндсэн мэдээлэл, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн шинжилгээний үндсэн үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно. Хоёр дахь хэсэг нь курсын ажилд дүн шинжилгээ хийхэд зориулагдсан болно.
1-р хэсэг. Үндсэн мэдээлэл.
1.1. Баланс. Тэнцвэрийн тэгшитгэл.
1.2. Олз, алдагдлын тайлан.
1.3. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх.
2-р хэсэг. Курсын ажлыг гүйцэтгэх заавар.
2.1. Курсын ажлын мөн чанар.
2.2. Эхний даалгаврыг гүйцэтгэх жишээ.
2.3. Хоёр дахь даалгаврыг гүйцэтгэх жишээ.
Үндсэн мэдээлэл.
Баланс. Тэнцвэрийн тэгшитгэл
Баланс бүрдүүлэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал ажлуудын нэг юм. Балансын мэдээллийг нэгтгэх нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн болон өмчийн байдлыг тодорхойлох боломжийг олгодог. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн ажиглалтын объектуудыг давхар бүлэглэх замаар хийгддэг.
· үйлдвэрлэлийн үйл явц, эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд гүйцэтгэх үүргийн дагуу (тэнцвэрийн тэгшитгэлийн эдийн засгийн агуулга);
· аж ахуйн нэгжийн өмчийг бүрдүүлсэн эх үүсвэрийн дагуу (хууль зүйн хандлага).
Балансын тайлан нь эдийн засгийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг тодорхой цаг хугацаанд тусгах зорилгоор хийгдсэн байдаг: байгууллага байгуулагдсан огноо; тайлангийн хугацааны эхлэл ба төгсгөл; завсрын санхүүгийн тайлан гаргах огноо; дампуурал, татан буулгах, өөрчлөн байгуулах, удирдлагын шийдвэр гаргах, ийм хэрэгцээ гарсан тохиолдолд.
Аливаа тайлангийн болон завсрын хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн системийн үндэс нь ирж буй баланс юм. Эдийн засгийн амьдралын дараагийн баримтууд нь балансын үзүүлэлтүүдийг өөрчилдөг. Нягтлан бодох бүртгэл нь нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн зарчмын дагуу бизнесийн ажил гүйлгээг тодорхойлж, үнэлж, ангилж, бүртгэж, нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгаж, хуримтлуулж, нэгтгэн нэгтгэн шинэ тайлан тэнцэл гаргадаг.
Балансыг ижил хэмжээтэй хоёр зургийг тусгасан аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын агшин зуурын зурагтай харьцуулж болно.
· аж ахуйн нэгжид юу байгаа;
· ямар эх сурвалжаас энэ өмч гарч ирсэн.
Баланс гаргахдаа дараахь зарчмуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Мөнгөний үнэ цэнэ- Шалгуур үзүүлэлтүүдийг нэг төрлийн мэдээллийн загвар болгон нягтлан бодох бүртгэлийн ажиглалтын объектуудыг нэгтгэсэн мөнгөний нэг хэмжигдэхүүнээр харуулсан болно.
Тусдаа өмч -Баланс нь түүнтэй холбоотой хүмүүс (эзэмшигч, зээлдүүлэгч, зээлдэгч гэх мэт) биш харин тухайн аж ахуйн нэгжтэй холбоотой; Хөрөнгө нь тухайн аж ахуйн нэгжийн эзэмшиж буй эсвэл бүрэн хяналтанд байдаг эд хөрөнгийг харгалзан үздэг.
Тасралтгүй байдал -Аж ахуйн нэгжийн оршин тогтнох хугацаа тодорхойгүй, татан буулгахаар төлөвлөөгүй байна.
Өртөгөөр нягтлан бодох бүртгэл -Хөрөнгийг тухайн үеийн зах зээлийн үнээр бус, худалдан авахын тулд төлсөн буюу төлөх дүнгээр нь (анхны өртөг) баланс дээр харуулна.
Хоёрдмол байдал -Хоёрдмол байдлын тухай ойлголт нь балансын зүүн талд байгаа хөрөнгө нь баруун талд байгаа нийт өөрийн болон зээлсэн капиталтай тэнцэж байгаагаас тодорхой харагдаж байна.
Нягтлан бодох бүртгэлийн аргын элемент болох баланс нь нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг боловсруулах журмыг нэгтгэж, тэдгээрийг эдийн засгийн байгууллагын санхүүгийн байдлын мэдээллийн загвар болгон нэгтгэдэг. Санхүүгийн тайлангийн үндсэн хэлбэрийн балансын шугамын тайлангийн үзүүлэлтүүдийн хэлбэрээр танилцуулсан энэхүү загварын мэдээлэл нь эдийн засгийн нэгжийн үйл ажиллагаа, түүний үйлдвэрлэл, эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагааг сайжруулах, хөгжүүлэхэд чиглэсэн үйл ажиллагааг үнэлэх чухал эх сурвалж юм. аж ахуйн нэгжийн удирдлагын бүхэл бүтэн систем. Балансын тайланд дурдсан өгөгдөлд үндэслэн сонирхсон хэрэглэгчид нөөцийн хүртээмж, байршуулалт, ашиглалт, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг судалж, мэдээллийн хэрэгцээг хангах боломжтой болно. (1.3-р зүйлийг үзнэ үү.)
Балансын үндсэн элемент (түүнд тусгагдсан мэдээллийн нэгж) нь балансын зүйл (мөр) юм. Балансын зүйл нь тодорхой төрлийн эдийн засгийн нөөц (хөрөнгө) ба тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийг (эзэмшигчийн хөрөнгө, татсан хөрөнгө, өр төлбөр) тодорхойлдог үзүүлэлттэй тохирч байна.
ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлд балансыг хоёрдмол байдлын тэгшитгэл (Актив = Капитал + Өр төлбөр) дээр үндэслэн байгуулдаг.
Балансын зүйлсийг бүлэг болгон нэгтгэдэг. Ийм хослолын үндэс нь балансын зүйлсийн эдийн засгийн агуулга юм. Балансын хөрөнгийн хэсгүүдийн хоорондох босоо хамаарал нь хөрвөх чадварын түвшний дарааллаар тэдгээрийн зохицуулалтыг харуулж байна. Биет бус хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө, хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт гэх мэт хөрвөх чадвар багатай зүйлсийг эхэнд нь тусгаж, эцэст нь хамгийн хөрвөх чадвартайг нь (карсан дахь бэлэн мөнгө, харилцах, гадаад валютын дансанд гэх мэт) тусгадаг.
Балансын өр төлбөрийг активын нэгэн адил үүргийн эргэн төлөлтийг яаралтай нэмэгдүүлэх зарчмын дагуу бүлэглэдэг. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн үндэс суурийг тавихаас эхэлдэг өөрийн хөрөнгөаж ахуйн нэгжид хөрөнгө оруулсан эзэд - дүрмийн сан. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэр гэж нэрлэгддэг энэхүү хариуцлагын зүйл нь хамгийн тогтвортой юм. Аж ахуйн нэгжийн дүрмийн сан нь оролцогчид эсвэл хувьцаа эзэмшигчид оруулсан хувь нэмрийг нь бүрдүүлсэн гэж үзнэ; Аж ахуйн нэгжийн дүрмийн сангийн хэмжээ нь зах зээлийн тогтвортой байдлын үндэс суурь бөгөөд энэ аж ахуйн нэгжтэй бизнес эрхэлж буй гуравдагч этгээдийн эрх ашгийг хамгаалахын тулд энэхүү үндэслэлийг алдагдуулж болохгүй.
Эрх бүхий капиталын дараа тогтвортой бус өмчийн зүйл, дараа нь нэг жилээс дээш хугацаанд эргэн төлөгдөх ёстой өр төлбөр, балансын өр төлбөр нь богино хугацаат зээл, өглөг, үнэ цэнэ, хувь хэмжээг өөрчлөх боломжтой зүйлсээр төгсдөг. маш богино хугацаанд балансын нийт валютаар .
Балансын хөрөнгийн зүйлийн босоо хамаарал нь балансын өр төлбөрийн зүйлийн зохион байгуулалтын дараалалд нөлөөлдөг. Энэ нь балансын хөрөнгө ба өр төлбөрийн зүйлүүдийн хоорондын хэвтээ хамаарал юм. Жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийг өөрийн хөрөнгийн эх үүсвэр эсвэл урт хугацаат өр төлбөрийн эх үүсвэрээс олж авдаг бөгөөд эргэлтийн өр төлбөрийг эдийн засгийн байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийг нөхөхөд голчлон ашигладаг.
Зураг нь балансын бие даасан хэсгүүдийн хоорондох хэвтээ харилцааг харуулж байна.
 |
|||
I хэсэг Бүлэг III
Эргэлтийн бус хөрөнгө Капитал ба нөөц
IV хэсэг
урт хугацааны үүрэг
II хэсэг
Бүлэг
В
Эргэлтийн хөрөнгө Эргэлтийн өр төлбөр
Хөрөнгийн зүйлийн шинж чанар
Балансын мэдээллийг бий болгох үйл явц нь олон төрлийн нягтлан бодох бүртгэлийн олон тооны ажлыг багтаадаг. Бэлтгэл ажил нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны үлдэгдлийн тооллого, залруулга хийх, эд хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнийг тодруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого эсвэл одоо мөрдөж буй журамд заасан хөрөнгө, нөөц бүрдүүлэх, тооцоолсон тайлант хугацааны хоорондох орлого, зардлыг тодруулах, эцсийн санхүүгийн байдлыг тодорхойлох зэрэг орно. байгууллагын ажлын үр дүн, тайлан балансыг шинэчлэх, эргэлтийн тайлан гаргах, үүнд бүх залруулга оруулах бичилтүүд (тайлант жилийн ажил гүйлгээний залруулсан бичилтийг буцаах замаар засна; өмнөх жилүүдийн ажил гүйлгээний хувьд буцаах бичилтээс гадна , ашгийн хэмжээг тохируулна). Дээрх бүх журмыг зөвхөн жилийн тайлан баланс гаргах үед л хийх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн одоогийн мэдээллийн үндсэн дээр үечилсэн тайлан балансыг бүрдүүлдэг.
Маягт №1 нь тайлант хугацааны эцэст хийгдсэн бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилт дээр үндэслэн тухайн жилийн хугацаанд нээсэн дансны эхний балансын нэгтгэл бөгөөд энэ нь бизнесийн үйл явцыг бүрэн, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг зөв тусгасан байх ёстой. эдийн засгийн үзэгдлийн хоорондын хамаарал дээр үндэслэсэн (энэ нь дансны зөв захидал харилцаанд тусгагдсан).
Эцсийн тайлан тэнцэл нь санхүү, эдийн засгийн үйл явц, бие даасан ажил гүйлгээ, эдийн засгийн үзэгдлийн үр дүнд үүсдэг тул түүнийг бүрдүүлэх үндэс нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэл: ерөнхий дэвтэр, эргэлтийн хуудас, захиалгын журнал, туслах тайлан юм. Эдгээр бүртгэлд үндэслэн ерөнхий дэвтрийг бөглөж, дансны зээлийн эргэлтийг нийт дүнгээр нь харгалзах захиалгын журналын өгөгдлөөс авч, дебит эргэлтийг хэд хэдэн дансны хүрээнд өгч болно. хэд хэдэн захиалгын сэтгүүлээс цуглуулж болно. Эдгээр эргэлт, өмнөх үеийн үлдэгдэл дээр үндэслэн хугацааны эцсийн үлдэгдлийг тооцдог. Эдгээр үлдэгдлийг аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэлтэй тулгасны дараа №1 маягтаас өгөгдөл үүсгэхэд ашигладаг. Баланс гаргахад хялбаршуулсан хэлбэрээр бүртгэл хөтөлдөг жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр ашигладаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүд нь компьютерийн мэдээллийн сан хэлбэрээр байж болох бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэмд нийцсэн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг боловсруулах програмууд нь байнгын ажил хийхээс зайлсхийх боломжийг олгодог бөгөөд дансны захидал харилцаа, дүнг анхан шатны баримт бичгийн стандарт хэлбэрт оруулснаар балансын мэдээллийг бий болгодог.
№1 маягтын бүх өгүүллийг цаг хугацааны контекстоор харуулав: 3-р багана - "Оны эхэнд"; 4-р багана – “Хугацааны эцэст (жил, улирал). Жилийн эхэн үеийн тайлан балансын мэдээлэл нь өмнөх тайлант хугацааны эцсийн тайлан балансын мэдээлэлтэй ижил байна (Тасралтгүй байдлын шаардлагыг хэрэгжүүлснээр) ижил төстэй байдлаар бүрддэг.
Хөрөнгийн хөрвөх чадвар, өр төлбөрийн шилжилт хөдөлгөөнийг нэмэгдүүлэх дарааллаар баланс гаргах зарчимд үндэслэн 1-р маягтын актив нь "Эргэлтийн бус хөрөнгө" гэсэн хэсгийг нээж, янз бүрийн шинж чанартай эд хөрөнгө, эрхийг багтаасан болно. Тэдгээрийн нэг хэсэг нь хамгийн бага хөрвөх чадвартай санд харьяалагддагтай холбоотой юм.
“Биет бус хөрөнгө” дэд хэсэгт биет хэлбэргүй, орлого олох чадвартай уламжлалт бус объектын үнэ цэнийг тусгасан болно. Эдгээр объектуудын нэг онцлог нь тэдгээрийг удаан хугацаагаар (нэг жилээс дээш) ашиглах чадвар, түүнчлэн ашиглалтаас олох ашгийн хэмжээ нь тодорхойгүй байдал юм. Энэ төрлийн өмчид оюуны өмчийн өртөг болон төрөл бүрийн эрхийн (патент, лиценз, төрөл бүрийн нөөцийг ашиглах эрх, зохион байгуулалтын зардал, програм хангамжийн бүтээгдэхүүн гэх мэт) багтана.
Энэ нь хуримтлагдсан элэгдлийг хассан балансад тусгагдсан болно (цэвэр үнэлгээний дүрмийн дагуу). Биет бус хөрөнгийн элэгдлийн өртгийг үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардалд (худалдааны болон зуучлалын байгууллагын хөрөнгийн хувьд) оруулна. Элэгдэл хорогдлын хэмжээг тухайн объектын ашиглалтын хугацааг харгалзан сар бүр, сар бүр тооцож, ашиглалтын хугацааг тодорхойлох боломжгүй бол арван жилээр тооцож, суутгалын хувь хэмжээг тухайн объектын ашиглалтын хугацааг харгалзан тооцно. НӨАТ-гүй объектын анхны өртөг болон ашиглалтын сарын тоо . Хугацаа хассанаар үнэ цэнэ нь буурдаггүй биет бус хөрөнгийн хувьд элэгдэл тооцохгүй (байгууллагын зардал, барааны тэмдэг, үйлчилгээний тэмдэг гэх мэт). Бүрэн хуучирсан объектын хувьд элэгдлийг зогсооно.
"Үндсэн хөрөнгө" дэд хэсэгт үйл ажиллагаа явуулж буй болон үндсэн хөрөнгийн талаарх мэдээллийг харуулдаг. Энэ төрлийн объектуудад барилга, байгууламж, тоног төхөөрөмж, гэр ахуйн тоног төхөөрөмж гэх мэт орно.
Үндсэн хөрөнгө нь үйлдвэрлэлийн процесст олон удаа оролцож, урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын зардлыг илэрхийлдэг. Биет бус хөрөнгийн нэгэн адил үндсэн хөрөнгийг үлдэгдэл үнээр нь балансад тусгадаг. тэдгээрийг олж авах, барихад хуримтлагдсан элэгдлийг хассан бодит зардлын дагуу. Дараах тохиолдолд анхны өртгийг өөрчлөхийг зөвшөөрнө: сэргээн босгох, өөрчлөх, нэмэлт тоног төхөөрөмж, хэсэгчлэн татан буулгах гэх мэт.
Үндсэн хөрөнгөд зөвхөн хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг нэг зуу дахин нэмэгдүүлсэн өртөгтэй объектууд багтдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хэд хэдэн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцдоггүй. Энэ төрлийн объектууд нь: орон сууцны нөөцийн объектууд, үнэ төлбөргүй хүлээн авсан гадаад сайжруулалт, хэрэглээний шинж чанар нь цаг хугацааны явцад өөрчлөгддөггүй объектууд гэх мэт.
Өртөг нь элэгдэл тооцдоггүй объектод газар, байгаль орчны менежментийн байгууламжууд орно. Баланс дээр үндсэн хөрөнгийг үлдэгдэл үнээр нь тусгаж, 120-р мөрөнд 122-р мөрөнд байрлуулна (120-р мөрийн үзүүлэлтийг 121 ба 122-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэрээр тооцно); 120-р мөрийн үзүүлэлтийг Ерөнхий дэвтрийн мэдээллийн дагуу “Үндсэн хөрөнгө”, “Материал хөрөнгөд оруулсан орлогын хөрөнгө оруулалт” дансны үлдэгдэл болон “Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл” дансны үлдэгдлийн нийлбэрийн зөрүүгээр тодорхойлж болно.
"Барилга угсралтын ажил" гэсэн дэд хэсэгт "Суурилуулагдах тоног төхөөрөмж", "Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт", "Өргөгдсөн урьдчилгаа төлбөр" дансны үлдэгдлийг тусгасан зөвхөн нэг тэнцлийн мөр багтсан болно.
Энэ зүйлийн дагуу аж ахуйн нэгж нь дуусаагүй барилгын өртгийг ашиглалтад оруулсан объектын өртгөөс давсан хөрөнгө оруулалтын зардал, хөрөнгийн хөрөнгө оруулалттай холбогдуулан олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ гэх мэт хэлбэрээр тусгадаг. Энэ зүйлд мөн байгууллагын үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулахаас өмнө олж авах зорилгоор авсан зээлийн хүү, тээврийн хэрэгсэл худалдан авах татвар, тоног төхөөрөмж суурилуулах хүргэлтийн зардал болон бусад зардлыг тусгасан болно.
“Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” гэсэн дэд хэсэгт “охин компанид оруулсан хөрөнгө оруулалт”, “хараат компанид оруулсан хөрөнгө оруулалт”, “бусад байгууллагад оруулсан хөрөнгө оруулалт”, “бусад байгууллагад 12 сараас дээш хугацаагаар олгосон зээл” гэсэн зүйлүүдийг тусгана.
Эдгээр зүйлд бусад байгууллагын нөхцөлт капитал, төрийн болон хуулийн этгээдийн үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, түүнчлэн нэг жилээс дээш хугацаагаар олгосон төрөл бүрийн зээлийг тусгасан болно.
Балансыг бөглөхдөө мэдээллийн эх сурвалж нь "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" ба "Үнэлгээний нөөц" дансны ерөнхий дэвтэр, сүүлийнх нь "Үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөц" дэд дансны данс юм.
"Эргэлтийн бус хөрөнгө" хэсэг нь "Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө" гэсэн зүйлээр төгсдөг бөгөөд энэ хэсгийн бусад зүйлд тусгагдаагүй эд хөрөнгийг харгалзан үзнэ.
Тохиромжтой мэдээллийн эх сурвалжийг (нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээлэл, нягтлан бодох бүртгэлийн синтетик бүртгэл) ашиглан оны эхэн ба төгсгөлд байгаа бүх нийтлэлийг бөглөсний дараа та аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн бус хөрөнгийн нийт дүнг олох хэрэгтэй. Үүнийг тусгахын тулд "I хэсгийн нийт дүн" гэсэн өгүүлэл байгаа бөгөөд энэ зүйлийн 190-р мөрөнд байгаа балансын үзүүлэлт нь "Эргэлтийн бус хөрөнгө" хэсгийн бүх дэд хэсгүүдийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэр юм. ” жилийн эхэнд (3-р багана) ба төгсгөлд (4-р багана) тус тус байх тул 190-р мөрийн үзүүлэлтийг 110-р мөрийн өгөгдлийн нийлбэрээр тооцоолно; 120; 130; 140; 150.
Балансын дараагийн хөрөнгийн хэсэг нь "Эргэлтийн хөрөнгө" хэсэг юм. Энд бид эргэлтэд байгаа эд хөрөнгийг танилцуулж байна, i.e. эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад байгалийн материаллаг хэлбэрээ өөрчилж, байнга бэлэн мөнгө болж хувирдаг. Хөрөнгийн эргэлтийн үйл явц нь хоёр чиглэлд явагддаг, нөгөө талаас хөрвөх чадвар багатай өмч нь түүнийг эргэлтийн явцад олж авдаг, нөгөө талаас үнэмлэхүй хөрвөх чадвартай компанийн хөрөнгө нь нөөц хэлбэртэй байдаг. .
Балансын II хэсэгт “Бараа материал”, “Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар”, “Тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаанд хүлээгдэж буй төлбөрийн авлагын данс” гэсэн дэд хэсгүүд; “Тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөгдөх ёстой авлага”, “Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”; "Дебит сан"; "Бусад эргэлтийн хөрөнгө".
"Бараа материал" дэд хэсэгт аж ахуйн нэгж нь түүхий эд, төрөл бүрийн материал, гэр ахуйн тоног төхөөрөмж, дуусаагүй ажил, бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа гэх мэт үлдэгдэл зэргийг тусгасан болно. Дэд хэсэг нь "материал", "материал худалдан авах, худалдан авах" дансанд бүртгэгдсэн материаллаг хөрөнгийг тусгасан "түүхий эд ба бусад ижил төстэй үнэ цэнэ" гэсэн өгүүллээр нээгдэнэ. “Материалын өртгийн хазайлт” “Үнэ цэнэ багатай, элэгдэл ихтэй эд зүйлс”; "MBP-ийн хувцас."
Энэ балансын үлдэгдлийн хэмжээ нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэхдээ сонгосон бодит өртгийг хасах аргаас хамаарна. Нэг төрлийн материалыг өөр өөр үнээр худалдаж авах боломжтой, үүний үр дүнд үлдэгдэл нь өөр өөр үнээр бүртгэгдэнэ, тэдгээрийн заримыг нь үйлдвэрлэхэд зориулж хассаны дараа үлдсэн материалын үнэ цэнийг тодорхойлох шаардлагатай. Тодорхойлох гурван арга байдаг: эхний худалдан авалтын зардлаар (FIFO); сүүлийн худалдан авалтын зардлаар (LIFO); дундаж зардлаар. LIFO аргыг ашиглахдаа үлдэгдлийг эхний худалдан авалтын өртгөөр үнэлдэг бөгөөд энэ нь материалын үнийн өсөлттэй холбоотойгоор ашиг буурч, бараа материалын үнэ цэнийг дутуу үнэлэхэд хүргэдэг. FIFO аргын тусламжтайгаар үлдэгдлийг бодит байдлын шаардлагад нийцүүлэн үнэлдэг.
"Бараа материал" дэд хэсгийн дараагийн зүйлд байгууллага нь үнэ багатай, элэгддэг эд зүйлсийн тэнцвэрийг тусгасан болно. Энэ төрлийн өмчид гэр ахуйн болон үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмж, хөдөлмөрийн хэрэгсэл болдог төрөл бүрийн бага үнэ цэнэтэй эд зүйлс багтдаг боловч шинж чанараараа эргэлтийн хөрөнгөд багтдаг. Үнэ багатай, өмсөж болох эд зүйлд нэг жилээс бага хугацаатай (өртөг харгалзахгүй) болон худалдан авсан өдрийн өртөг нь хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 100 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэхүйц үнэтэй эд зүйлс багтана. Аж ахуйн нэгж, байгууллагуудад бага зардлын хязгаар тогтоох эрхийг өгсөн.
Үнэ багатай, элэгдэлд орсон эд зүйлд (IBP) хөдөө аж ахуйн техник, ажлын болон ашиг шимтэй мал багтаж болохгүй.
Дэд хэсгийн дараагийн өгүүлэл бол "Дууссан ажлын зардал" гэсэн нийтлэл юм. Үүнд аж ахуйн нэгж нь "Үндсэн үйлдвэрлэл", "Туслах үйлдвэрлэл", "Өөрийн үйлдвэрлэлийн хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн", "Дууссан ажлын үе шат", "Үндсэн бус ажил" гэсэн зардлын дансанд тусгагдсан зардлыг тусгадаг. . Нэмж дурдахад балансын энэ зүйлд хуваарилалтын зардлыг (худалдаа, зуучлалын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд) тусгасан болно.
"Дахин борлуулах бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа" гэсэн зүйлд үйлдвэрлэлийн мөчлөгөө дуусгасан бүтээгдэхүүн, түүнчлэн дахин борлуулахаар худалдаж авсан бараа бүтээгдэхүүний өртөгийг тусгасан болно.
Комиссоор борлуулсан барааг “Ачаалагдсан бараа” дансанд тусгах ба балансын энэ зүйлд тусгаагүй болно. Комисст хүлээн авсан барааг балансад огт тусгаагүй болно.
Үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд зориулж үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүнийг балансын энэ зүйлд бүртгэх боломжгүй гэдгийг нэмж хэлэхэд тэдгээрийг материал, интермодаль бүтээгдэхүүн, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн гэх мэт дансанд бүртгэнэ.
Балансын (216) мөрөнд "Ачаалагдсан бараа" гэсэн зүйл байна. Үүн дээр байгууллага нь үйлчлүүлэгчдэд хүргэсэн бараа, бүтээгдэхүүний өртгийг тусгадаг боловч тухайн аж ахуйн нэгжид хамаарах өмчлөх эрхийг шилжүүлэхээс өмнө. (Бүтээгдэхүүн, барааг 1-р маягтын энэ зүйлийн дагуу худалдан авах, худалдах гүйлгээг холбогдох баримт бичгүүдээр бүрэн баталгаажуулах хүртэл бүртгэнэ).
Балансын дараагийн зүйл нь "Хойшлогдсон зардал" гэсэн зүйл бөгөөд энэ нь тухайн байгууллагын тайлант хугацаанд гаргасан зардлын дүнг тусгасан боловч дараагийн тайлант жилүүдэд тэдгээрт хамаарах хугацаанд эргэн төлөгдөх ёстой.
Ирээдүйн зардалд дараахь зүйлийг багтааж болно: үйлдвэрлэлийг бэлтгэх, хөгжүүлэх зардал, дараагийн хугацааны түрээсийн төлбөр, хэрэв байгууллага засварын сан байгуулаагүй бол үндсэн хөрөнгийн засварын зардал, тогтмол хэвлэл захиалах, сургалт, боловсролын зардал. мэргэжилтнүүдийн.
Эргэлтийн хөрөнгийн дараагийн дэд хэсэг нь "Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" гэсэн зүйл юм.
Энэ нь худалдан авсан материаллаг хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) болон онцгой албан татварын барааны онцгой албан татварын хэмжээг тусгасан болно. Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх нь харгалзах дэд дансуудын (худалдан авсан жижиг бизнесийн аж ахуйн нэгжийн НӨАТ, материалын НӨАТ, ажил, үйлчилгээний НӨАТ гэх мэт) хүрээнд 19-р "Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дансны дебитт хамаарах НӨАТ-ын дүнг тусад нь онцолж өгдөг.
"Бараа материал" дэд хэсэг нь "бусад бараа материал ба зардал" гэсэн зүйлээр төгсдөг. Энэ зүйлд дэд хэсгийн бусад зүйлд тусгагдаагүй бараа материал, зардлыг тусгасан болно. Ачаагаагүй бүтээгдэхүүн, борлогдоогүй барааны үлдэгдэлтэй холбоотой бизнесийн зардлын нэг хэсгийг энд тусгаж болно.
Эргэлтийн хөрөнгийн дараах хоёр дэд хэсэгт төлбөр тооцооны дансанд бүртгэгдсэн аж ахуйн нэгжийн (байгууллагын) авлагын хэмжээг тусгасан болно.
Авлагын дийлэнх хувийг худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс эцсийн бүтээгдэхүүн, барааны өр эзэлж байна. Тиймээс, төлбөр тооцоонд царцсан аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө нь эсрэг талын аж ахуйн нэгжийн нөөц, зардлыг бүрдүүлэх үйл явцыг хөнгөвчлөх арилжааны зээл юм.
Балансын тооцоонд байгаа хөрөнгийн үнэ цэнийг "Тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаанд төлөх ёстой дансны авлага" ба "Төлбөрийг тайлант үеэс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой дансны авлага" гэсэн хоёр дэд хэсэгт тусгана. тайлангийн огноо."
Дэд хэсгүүдийн эхний зүйл нь "худалдан авагч ба үйлчлүүлэгч" гэсэн зүйл бөгөөд энэ нь худалдан авагч эсвэл үйлчлүүлэгчээс төлбөр төлөх хүртэл гэрээний дагуу тээвэрлэсэн бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний өртөгийг тусгасан болно.
Дэд хэсгүүдийн дараагийн зүйлд хүлээн авсан үнэт цаасаар баталгаажсан худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн өрийг тусгасан болно.
273-р мөрөнд "охин болон хараат компаниудын өр" гэсэн заалт орсон. Энэ нь үндсэн компани болон хараат охин компаниудын хоорондын баланс хоорондын төлбөр тооцооны байдлыг харуулж байна. Тооцооны төлөв нь идэвхтэй эсвэл идэвхгүй байж болно. Балансын хөрөнгө нь охин (хараат) компаниудын давамгайлагч, толгой компанид төлөх өрийн үлдэгдлийг тусгадаг.
Богино хугацаат авлагын нэг хэсэг болох "оролцогчдын (байгууллагуудын) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр" гэсэн зүйл байдаг. Энэ нь үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцооны байдлыг харуулдаг.
75-р данс "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн төлбөр тооцоо" нь гуравдагч этгээдэд ногдол ашгийн хуримтлалыг (эх үүсвэр нь хуримтлагдсан ашиг) тусгасан тул дансны зээлийн үлдэгдэл байгаа бол энэ өрийг үлдэгдлийн хариуцлагын хэсэгт харгалзан үзнэ. өглөгийн нэг хэсэг болгон хуудас.
Дансны авлагын дэд хэсгүүдийн дараагийн зүйл нь "Өгсөн урьдчилгаа" зүйл юм. Орчин үеийн эдийн засгийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжүүдийн түншүүд заримдаа гүйлгээний нийт дүнгээр болон хэсэгчлэн бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа, урьдчилгаа төлбөрийг шаарддаг.
Авлагын дансны хоёр дэд хэсгийн төлөв байдлын талаархи аналитик мэдээлэлд үндэслэн энэ хэсгийг бөглөж болно.
Дансны авлагын хэсгүүд нь "Бусад өр төлбөр" гэсэн зүйлээр төгсдөг. Балансын тайлан гаргах дүрмийн дагуу төрөл бүрийн хуулийн этгээд, хувь хүн, төрийн байгууллагуудаас аж ахуйн нэгжид төлөх өр төлбөрийг тус дэд хэсгийн бусад зүйлд тусгаагүй болно. Жишээлбэл, нэхэмжлэлийн өрийн хэмжээ, татварыг илүү төлсөн төсөвтэй хийсэн тооцооны үлдэгдэл, түүнчлэн төсвөөс гадуурх төлбөрийн үлдэгдэл, зээл авсан ажилчдын аж ахуйн нэгжийн өр, хариуцлага хүлээх өр зэргийг энд тусгаж болно. хүмүүст олгосон мөнгөн дүнгээр.
Эргэлтийн хөрөнгийн дараагийн бүлэг нь “Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт. Байгууллагын нэг жилээс илүүгүй хугацаанд хийсэн хөрөнгө оруулалтыг энд харуулав. “Хараат компанид оруулсан хөрөнгө оруулалт” гэсэн зүйлд байгууллагын балансын хөрөнгө оруулалтын дансанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын хэмжээг тусгана.
Богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын дэд хэсэг нь "Бусад богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн өгүүллээр төгсдөг. Үүнд аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн элементийн үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, аж ахуйн нэгжээс барилгын байгууллагад олгосон зээл зэрэг багтаж болно.
Балансын бүтцийн дагуу "Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дэд хэсэгт байгаа хөрөнгийн нийт дүнг дэд хэсгийн бүх зүйлийн үлдэгдлийн дүнг арифметик байдлаар хялбархан нэмснээр олж болно (Энэ нь бусад дэд хэсгүүдэд мөн адил хамаарна). балансын аль нэг хэсгийн).
Эргэлтийн хөрөнгийн дараагийн дэд хэсэг бол үнэмлэхүй хөрвөх чадвартай эд хөрөнгийг, тухайлбал, ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээс гадна бага хөрвөх чадвартай өмчийг тусгасан "Мөнгөн мөнгө" гэсэн бүлэг юм гадаад валютаар.
Аж ахуйн нэгжийн "бэлэн мөнгө" гэсэн зүйлийн дагуу. Байгууллага 50 "Мөнгөн мөнгө" дансанд бүртгэсэн хөрөнгийн хэмжээг тусгадаг.
"Урсгал данс" гэсэн зүйлд тусгагдсан дүнг 51 "Харилцах данс" дансанд бүртгэнэ. Энэ дансны дебет нь мөнгө хүлээн авсан, кредит нь хасалтыг тусгадаг.
Дэд хэсгийн дараагийн зүйл болох "Валютын данс" нь 52 "Валютын данс" дансанд бүртгэгдсэн гадаад валютаар байгаа хөрөнгийн хэмжээг тусгасан болно.
"Бусад хөрөнгө" гэсэн зүйлд мөнгөн бичиг хэлбэрээр банкны тусгай дансанд хадгалагдаж буй хөрөнгө, дамжин өнгөрөх шилжүүлгийн хэмжээг тусгасан болно. Тусгай дансны мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг 55 "Банк дахь тусгай данс" дансанд хөтөлдөг. Энэ нь янз бүрийн төлбөрийн баримт (аккредитив, чек, үнэт цааснаас бусад төлбөрийн баримт) хэлбэрээр үндэсний мөнгөн тэмдэгт дэх хөрөнгийн хөдөлгөөнийг харуулдаг.
II бүлгийн "Эргэлтийн хөрөнгө"-ийн сүүлчийн дэд хэсэг нь "Бусад эргэлтийн хөрөнгө" гэсэн зүйл юм. Энэ нь тухайн хэсгийн бусад зүйлд тусгагдаагүй аж ахуйн нэгж, байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийг тусгасан болно.
Энэ хэсэгт байгаа бүх зүйлийг бөглөсний дараа тухайн байгууллагын эргэлтийн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн нийт хэмжээг тооцоолох шаардлагатай. "II хэсгийн нийлбэр" гэсэн мөрөнд дэд хэсгүүдийн үүрэг гүйцэтгэдэг дэд хэсгүүд болон бие даасан нийтлэлүүдийн бүх дүнг нэмэх шаардлагатай. Тиймээс 270-р мөрийн үзүүлэлтийг арифметик аргаар олж, 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270-р мөрөнд байгаа хөрөнгийн нийлбэрийг илэрхийлнэ. (Хэсгийн нийт дүнг 290-р мөрөнд тусгасан болно)
Балансын бүх хөрөнгийн хэсгүүдийн зүйлийг бөглөсний дараа та алдагдалгүй тохиолдолд байгууллагын хөрөнгийн нийт үнэ болох ерөнхий үр дүнг нэгтгэн дүгнэх хэрэгтэй. Маягт No1 буюу балансын мөнгөн тэмдэгтийн нийлбэрийг тусгахын тулд "Үлдэгдэл" гэсэн мөрийг зааж өгсөн бөгөөд үүний үзүүлэлт нь тайлангийн үндсэн маягтын нийт дүн бөгөөд Маягтын хэсгийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэрээр хасагдана. №1.
(Балансын тэгшитгэл) - тэнцвэрийн тогтолцоог бүрдүүлэгч элементүүдийн хоорондын харилцааны албан ёсны илэрхийлэл. Баланс тэгшитгэлтайлан балансын үндсэн хэсгүүдийг холбож, түүний хэлбэрийг тогтоож, тайлангийн маягт хэлбэрээр танилцуулах логикийг тайлбарладаг. Зарчмын хувьд ийм тэгшитгэлхэд хэдэн, ялангуяа бид аналитик балансын тухай ярьж байгаа бол энэ нь аналитик зорилгоор хийгдсэн анхны (жишээ нь тайлангийн) тайлан балансын зарим өөрчлөлтийг хэлнэ, гэхдээ гол тэнцвэрийн тэгшитгэлгурав. Баланс нь аж ахуйн нэгжийг эдийн засгийн харилцааны оролцогч гэж тодорхойлдог мэдээллийн гол эх сурвалж юм. Компанийн хувь заяа нь түүнд (эсвэл түүнд) бодит болон (эсвэл) боломжит ашиг сонирхол бүхий хэд хэдэн бүлгээс хамаардаг. Энэ утгаараа (а) өмчлөгчид, (б) хөрөнгө оруулагчид, (в) менежерүүд ба эсрэг талууд гэсэн гурван үндсэн бүлгийг ялгаж салгаж болно.Эзэмшигчид. Энэ бүлэгт компанийг татан буулгах шийдвэрийг албан ёсоор гаргах эрхтэй тул хуулийн этгээдийн хувьд компанийн оршин тогтнохыг баталгаажуулдаг харилцаа холбоог багтаадаг. Тэд компанийг үүсгэн байгуулахад шаардлагатай анхны хөрөнгийн эх үүсвэрээр хангах, олсон орлогынхоо тодорхой хэсгийг эргүүлэн татах, урт хугацааны гадны хөрөнгө оруулагчдыг татах гэх мэт шийдвэр гаргадаг. Эзэмшигчдийн ашиг сонирхолд үндэслэн хийсэн баланс нь тэдний хөрөнгийн өөрчлөлтийг харуулах зорилготой юм. компанийн хөрөнгөд тэдний сонирхол. Тиймээс балансын валют нь нягтлан бодох бүртгэлийн үнэлгээний цэвэр хөрөнгөтэй тоогоор тэнцүү байгаа эздийн капиталыг харуулдаг.
Энэ тохиолдолд тэнцвэрийн тэгшитгэл
Баланс тэгшитгэл
A - LTL - STL = E, (B1)
Энд А нь компанийн хөрөнгийн хэмжээ;
LTL - компанийн урт хугацааны өр төлбөр;
STL - компанийн богино хугацааны өр төлбөр;
E - өмчлөгчийн хөрөнгө.
Хүснэгтэнд балансын томруулсан хэлбэрийг хэвтээ байдлаар харуулав. Үүнтэй тохирч байна баланстэгшитгэх
БАЛАНС Хөрөнгийн өр төлбөр Компанийн хөрөнгө (A) Бүтээсэн хөрөнгө (LTL + STL) (хасах) Өмчлөгчдийн хөрөнгө Баланс (нийт цэвэр хөрөнгө) Баланс (нийт өмчлөгчийн хөрөнгө)
аль аль нь гол зүйл биш, жишээлбэл, Британийн нягтлан бодох бүртгэлд балансын босоо танилцуулгыг ашигладаггүй бөгөөд түүний бүтцийг тодорхойлдог гол зүйлүүд нь дараах байдалтай байна.
Balance Layout
(босоо харах)
Нийтлэлийн дүн
компанийн алсын хараа. Хөрөнгө оруулагчдын ашиг сонирхолд үндэслэн хийсэн тайлан баланс нь тэдний нийт хөрөнгийн өөрчлөлтийг харуулах зорилготой юм. Энэ нь стратегийн хувьд компанийн хүч чадлын илэрхийлэл юм (дараах нөхцөл байдал нь: хөрөнгө оруулагчдын хөрөнгийг компанид удаан хугацаагаар хөдөлгөөнгүй байлгадаг, өөрөөр хэлбэл тэдний өгсөн нөөцийн хэмжээгээр энэ нь нэлээд удаан оршин тогтнох болно. богино хугацааны үүргүүдийн хувьд тэдгээр нь оппортунист шинж чанартай бөгөөд тэдгээрийн үнэ цэнэ нь компанийн үйлдвэрлэл, арилжааны үйл ажиллагааны технологийн онцлог, түүний удирдлагын ажилтнуудын богино хугацааны хөрөнгө, өр төлбөртэй холбоотой бодлогоор тодорхойлогддог; Энэ тохиолдолд тэнцвэрийн тэгшитгэлмөн зүйлийн томсгосон бүтцэд тайлангийн боломжит хэлбэр болох балансын хэлбэр нь дараах байдалтай байна.
Баланс тэгшитгэл
4"
51
E-t-?+t. (B2)
БАЛАНС ХӨРӨНГИЙН өр төлбөр Компанийн эргэлтийн бус хөрөнгө (ТБХ) Эргэлтийн хөрөнгө (ҮБХ) Эргэлтийн өр төлбөр (СТЛ) (хасах)
Цэвэр эргэлтийн хөрөнгө (NCA = = STA - STL) Эзэмшигчийн хөрөнгө (E) Урт хугацаат өр төлбөр (Ш.) Баланс (нийт активаас богино хугацаат өр төлбөрийг хассан) (ТБХ + НСА) Баланс (нийт урт хугацааны эх үүсвэр) (E + 1ЛЪ)
Шударга байхын тулд тайлагнах зорилгоор форматыг зааж өгсөн болохыг бид тэмдэглэж байна тэнцвэрийн тэгшитгэл(B2), хамаарахгүй; Ийм үлдэгдлийг санхүүгийн шинжилгээнд голчлон ашигладаг.
Менежерүүд болон гүйцэтгэгчид. Олон улсын нягтлан бодох бүртгэлийн практикт хамгийн түгээмэл нь компанийн бүх хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөрийг нарийвчлан харуулсан тайлан баланс юм. Энэхүү формат нь нэг талаас компанийн бий болгох чадавхи, санхүүжилтийн эх үүсвэрийн бүтцийн талаар нэлээд бүрэн дүр зургийг авах боломжийг олгодог.
түүний үйл ажиллагааны талаар - нөгөө талаас. Энэ нь пүүсийн дээд менежерүүдийн удирдаж буй хөрөнгө, хөрөнгийн нийт хүчийг (өргөн утгаараа) харуулж байна. Энэ формат нь юуны түрүүнд компанийн бодит болон боломжит менежерүүд, эсрэг талуудад чиглэгддэг болохыг яг таг тайлбарлаж байгаа зүйл юм. Одоогийн үйл ажиллагааны тогтвортой байдал, тогтмол байдал (үнгийн сайн утгаараа) хамаардаг хүмүүсээс. Баланс тэгшитгэлмөн зүйлийн томсгосон бүтцэд тайлангийн маягт болох балансын хэлбэр нь дараах байдалтай байна.
Баланс тэгшитгэл
A = E+ [LC + YP. (BZ)
БАЛАНС ХӨРӨНГИЙН өр төлбөр Компанийн эргэлтийн бус хөрөнгө (ТБХ) Эргэлтийн хөрөнгө (ҮТХ) Эзэмшигчийн хөрөнгө (E) Урт хугацаат өр төлбөр (ҮТЛ) Богино хугацаат өр төлбөр (СТЛ) Баланс (нийт хөрөнгө) (A = LTA +) STA) Баланс (санхүүжилтийн нийт эх үүсвэр) (E + LTL + STL)
Дараахь тайлбарыг хийх нь зүйтэй юм. Баланс нь дансны систем дээр суурилдаг бөгөөд гүйлгээ нь давхар бичилтийн зарчмаар тусгагдсан бөгөөд ерөнхийдөө тайлангийн логик, ялангуяа баланс нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын өгөгдлийг бүлэглэх, дахин бүлэглэх янз бүрийн хувилбаруудыг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой байдаг. . Тиймээс, балансын нэг буюу өөр хэсэгт оруулах, оруулахгүй байх зэрэг зүйлсийн бүрэлдэхүүнийг удирдан чиглүүлснээр янз бүрийн хэлбэрийг олж авах боломжтой. тэнцвэрийн тэгшитгэл,Үүний зэрэгцээ эдгээр бүх форматууд нь дансны системээр харилцан уялдаатай байдаг тул бие биенээсээ зөвхөн бүлэглэлээр ялгаатай байдаг нь ойлгомжтой.
Лекцийн тойм (2 цаг)
2. Балансын бүтэц, бүтэц
Лекцийн зорилго: Балансын үүрэг, ач холбогдол, түүний бүтэц, бүтцийг судлах, мэдэх; балансыг бүрдүүлэх, бизнесийн хөрөнгийн ангилал хоорондын хамаарал; балансын хэсгүүдээр хөрөнгө, өр төлбөрийн зүйлийг бүлэглэх журам; тайлан балансын мэдээллийн агуулга, түүний шинжилгээний шинж чанар; бизнесийн гүйлгээний нөлөөгөөр балансын зүйлд гарч буй өөрчлөлтийн төрлүүдийн тухай ойлголт.
Түлхүүр үг: Баланс, хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөр, өр төлбөр, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, авлага, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн өр төлбөр, өглөг, хувьцааны урамшуулал, дүрмийн сан, хуримтлагдсан ашиг, нөөц.
1. Балансын мөн чанар, утга
Эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулахын тулд субъект нь янз бүрийн объект (мөнгө, тоног төхөөрөмж, түүхий эд гэх мэт) байдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлд объектыг (эдийн засгийн хөрөнгө) хоёр аргаар бүртгэдэг.
- найрлага, чиг үүргийн дагуу (хөрөнгө);
- үүсэх эх үүсвэрээр (өр төлбөр ба капитал - өр төлбөр).
Хөрөнгө оруулалт – ногдол ашиг, хүү эсвэл хөрөнгийн ашиг хэлбэрээр орлого олох зорилгоор аж ахуйн нэгжийн эзэмшиж буй хөрөнгө.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт – эдгээр нь хувьцаа, бонд болон бусад үнэт цаас, түүнчлэн банкны хадгаламжид оруулсан хөрөнгө оруулалт юм.
Дансны авлага - эдгээр нь бусад байгууллага, хувь хүмүүсийн мэдэлд байгаа аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө юм.
Өртэй хүн - энэ нь ямар нэгэн зорилгоор урьдчилгаа авсан эсвэл нийлүүлсэн бараа, үйлчилгээний төлбөрийг төлөөгүй аж ахуйн нэгжийн өртэй хүн юм.
Эргэлтийн татварын хөрөнгө - Эдгээр нь төсөвт илүү төлсөн татвар бөгөөд нөхөн төлөх ёстой дүн юм.
Үндсэн хөрөнгө – эдгээр нь урт хугацаанд (нэг жилээс дээш) үйл ажиллагаа явуулдаг, компани бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, нийлүүлэх, бусад компанид түрээслэх, захиргааны зориулалтаар (барилга, байгууламж, тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэл, газар гэх мэт).
Биет бус хөрөнгө – Эдгээр нь байгалийн биет хэлбэргүй, харин "биет бус үнэ цэнтэй" эд хөрөнгө бөгөөд үүнээс болж тухайн субъектэд удаан хугацаагаар эсвэл байнгын нэмэлт орлого авчирдаг (барааны тэмдэг, компьютерийн програм хангамж гэх мэт).
Биологийн хөрөнгө – эдгээр нь хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаатай холбоотой хөрөнгө, өөрөөр хэлбэл. ургамал, амьтан.
Хөрөнгө бүрдүүлэх эх үүсвэрийн дагуу өөрийн хөрөнгийн эх үүсвэрийг ялгадаг ( өмч ) болон зээлсэн хөрөнгийн эх үүсвэр ( зээлсэн капитал, i.e. үүрэг ).
Өмч хөрөнгө
өр төлбөрийг хассаны дараа тухайн байгууллагын хөрөнгө.
Өөрийн хөрөнгөд: дүрмийн сан, хувьцааны урамшуулал, хуримтлагдсан ашиг, нөөц хөрөнгө орно.
Эрх бүхий капитал
хөрөнгө оруулагчдаас мөнгө, тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэл болон бусад хэлбэрээр оруулсан хувь нэмэрээс бүрддэг.
Эрх бүхий капитал
– энэ нь аж ахуйн нэгжийн цаашдын орлого олохын тулд үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд шаардлагатай гарааны хөрөнгө юм.
Төлөгдөөгүй капитал – энэ бол үүсгэн байгуулагчдын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн өр юм.
Дээд зэрэглэлийг хуваалцах - энэ нь хувьцааг гаргах, эргэлтэд оруулах үеийн борлуулалтын үнийг нэрлэсэн үнээс нь давсны үр дүнд олж авсан орлого юм.
хуримтлагдсан ашиг Энэ нь аж ахуйн нэгжийн тодорхой хугацааны үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн юм.
Нөөц. Нөөц капиталыг бүрдүүлэх эх үүсвэр нь хуримтлагдсан ашиг юм.
Заримдаа үүсгэн байгуулах баримт бичиг эсвэл хууль тогтоомжийн актаар нөөц бүрдүүлэх шаардлагатай байдаг. Нөөц капитал нь алдагдлыг нөхөх, давуу эрхийн хувьцааны ногдол ашиг хуримтлуулах, өөрийн хувьцааг эргүүлэн худалдаж авахад ашиглагддаг.
Өр төлбөр - энэ нь хүн (өртэй) өөр этгээдийн (зээлдүүлэгч) ашиг тусын тулд тодорхой үйлдлүүдийг хийх, тухайлбал: эд хөрөнгө шилжүүлэх, ажил гүйцэтгэх, мөнгө төлөх гэх мэт үүрэг юм.
Аж ахуйн нэгжийн үүрэг нь өнгөрсөн үйл явдлуудаас үүдэлтэй бөгөөд үүнийг шийдвэрлэх нь эдийн засгийн үр ашгийг агуулсан нөөцийг гадагшлуулахад хүргэдэг;
Өр төлбөр нь урт ба богино хугацаат (ургийн хугацаа) байна.
Санхүүгийн үүрэг - энэ нь гэрээнд заасан үүрэг юм: өөр байгууллагад мөнгө олгох (банкны авсан зээл, хуримтлагдсан ногдол ашгийн данс, санхүүгийн түрээсийн үүрэг гэх мэт).
Дансны өглөг - тухайн аж ахуйн нэгжийн бусад аж ахуйн нэгж, хувь хүмүүст (зээлдүүлэгчид) төлөх өр.
Дансны өглөгт ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлөх өр, түүнчлэн хүлээн авсан урьдчилгаа, гаргасан үнэт цаасны өр, хойшлогдсон орлого орно. Дансны өглөгт ажилчдын цалин хөлсний үүрэг ч багтана.
Өдөр бүр олон мянган бизнесийн гүйлгээ аж ахуйн нэгжүүдэд хийгддэг. Үүний зэрэгцээ эдийн засгийн нөөц, түүний эх үүсвэрүүд байнга хөдөлж, өөрчлөгдөж байдаг.
Аж ахуйн нэгжийг удирдах, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн ашиглалтын аюулгүй байдал, үр ашгийг хянахын тулд түүний хөрөнгийн бүтэц, үнэ цэнэ, тодорхой хугацаанд, тодорхой хугацаанд өөрийн хөрөнгийн хэмжээ, өр төлбөрийн талаархи мэдээлэл шаардлагатай. Энэхүү мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн аргын нэг элемент болох балансыг ашиглан олж авдаг.
Баланс Энэ нь аж ахуйн нэгжийн нөөцийн төлөв байдал, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийг мөнгөн дүнгээр, тодорхой хугацаанд тусгах боломжийг олгодог нягтлан бодох бүртгэлийн арга юм.
"Тэнцвэр" гэсэн нэр томъёо нь "bis" - "хоёр удаа" болон "lanx" - "масштаб" гэсэн латин үгнээс гаралтай бөгөөд шууд утгаараа тэгш байдал гэсэн утгатай бөгөөд хоёр хэмжүүр тэнцвэртэй байдаг.
Графикийн хувьд баланс нь хоёр хэсэгт хуваагдсан хүснэгт юм: эхнийх нь байгууллагын эзэмшиж буй хөрөнгийг тусгасан болно. (хөрөнгө);хоёрдугаарт - эдгээр санг бүрдүүлэх эх үүсвэрүүд - өр төлбөр (капитал ба өр төлбөр).
Үүний үндсэн дээр тэнцвэрийн тэгшитгэлийн томъёо дараах байдалтай байна.
ХӨРӨНГӨ = ӨМЧ+ ӨӨР ӨР БӨЛГӨ
Тэдгээр. Аж ахуйн үйл ажиллагаа явуулахын тулд тухайн аж ахуйн нэгжид хөрөнгө хэрэгтэй байдаг бөгөөд энэ хөрөнгийг хэн нэгэн аж ахуйн нэгжид өгөх ёстой. Компанийн эзэмшиж буй хөрөнгийг хөрөнгө гэж нэрлэдэг. Эдгээр хөрөнгийн нэг хэсгийг эзэмшигч, үүсгэн байгуулагч нь олгодог. Түүний оруулсан хөрөнгийн нийт дүнг капитал гэж нэрлэдэг. Хэрэв эзэмшигч нь хөрөнгө оруулсан цорын ганц хүн бол A=K (хөрөнгөтэй тэнцэх хөрөнгө) тэгшитгэл нь шударга байх болно. Гэхдээ өмчлөгчөөс өөр хүн хөрөнгө оруулж болно. Бизнесийн эдгээр хөрөнгийн өрийг өр төлбөр гэж нэрлэдэг. Одоо тэгшитгэл нь дараах хэлбэртэй болно: A = K + O (хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөртэй тэнцүү). Тэгшитгэлийн зүүн ба баруун талууд үргэлж тэнцүү байдаг, учир нь эдийн засгийн хөрөнгийн нийт хэмжээ нь тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэртэй үргэлж тэнцүү байдаг.
Баланс нь тухайн аж ахуйн нэгжийн нөөц, өр төлбөр, капиталд оруулсан хөрөнгө оруулалтын шинж чанар, хэмжээг тодорхой хугацаанд харуулсан. Баланс нь өгөөжийн түвшинг тооцоолох, хөрөнгийн бүтцийг үнэлэх, аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, санхүүгийн уян хатан байдлыг үнэлэх үндэс суурь болдог.
2. Балансын бүтэц, бүтэц.
Балансын үндсэн элементүүд нь:
Ø хөрөнгөИрээдүйд эдийн засгийн үр өгөөж хүртэх төлөвтэй байгаа өнгөрсөн үйл явдлын үр дүнд байгууллагын хяналтанд байдаг нөөцүүд;
Ø үүрэг- энэ нь өнгөрсөн үйл явдлаас үүссэн байгууллагын одоо байгаа үүрэг бөгөөд үүнийг шийдвэрлэх нь тухайн байгууллагаас эдийн засгийн үр өгөөжийг агуулсан нөөцийг зайлуулахад хүргэдэг;
Ø нийслэлбайгууллагын бүх өр төлбөрийг хассаны дараа үлдсэн хөрөнгийн хувь.
Олон улсын практикт балансын хүснэгт нь хэвтээ ба босоо хэлбэртэй байж болно, эсвэл нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн баланс гэж нэрлэгддэг форматтай байж болно.
a) Хэвтээ балансын харагдах байдал (нягтлан бодох бүртгэл)
б) Босоо балансын харагдах байдал (тайлагнах)
3. Санхүүгийн тайлангийн элементүүд: Хөрөнгө, өр төлбөр, хөрөнгө, орлого, зардал
Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын "Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай" хуулийн (3-р бүлгийн 13-р зүйл) дагуу санхүүгийн тайлангийн элементүүд нь:
1-р зүйл. Санхүүгийн байдлын үнэлгээнд хамаарах санхүүгийн тайлангийн элементүүд нь хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгө юм.
Хөрөнгө гэдэг нь ирээдүйн эдийн засгийн үр өгөөжийг хүлээж буй өнгөрсөн үйл явдлын үр дүнд хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл байгууллагын хяналтанд байдаг нөөц юм.
Өр төлбөр гэдэг нь өнгөрсөн үйл явдлаас үүдэн бий болсон хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагын одоогийн үүрэг бөгөөд үүнийг барагдуулах нь эдийн засгийн үр өгөөжийг агуулсан нөөцийг гадагшлуулахад хүргэдэг.
Капитал гэдэг нь бүх өр төлбөрийг хассаны дараа үлдэж буй хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагын хөрөнгийн эзлэх хувь юм.
2-р зүйл. Орлогын тайлангийн гүйцэтгэлийн хэмжүүртэй шууд холбоотой зүйлүүд нь орлого, зардал юм.
Орлого гэдэг нь өмчийн түншүүдийн оруулсан хувь нэмэртэй холбоотой өсөлтөөс бусад хөрөнгийн өсөлтөд хүргэдэг хөрөнгийн урсгал, өсөлт эсвэл өр төлбөрийн бууралт хэлбэрээр нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд эдийн засгийн үр өгөөжийн өсөлт юм.
Зардал гэдэг нь өмчийн түншүүдэд хуваарилахтай холбоотой бууралтаас бусад хөрөнгийн бууралтад хүргэдэг хөрөнгийн гадагшлах урсгал, бууралт, өр төлбөр үүсэх хэлбэрийн эдийн засгийн үр өгөөжийн бууралт юм.
4. Бизнесийн гүйлгээний нөлөөгөөр балансын өөрчлөлт, тэдгээрийн шинж чанар
Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд эдийн засгийн янз бүрийн хөрөнгөд нөлөөлдөг янз бүрийн бизнесийн гүйлгээнүүд үүсдэг. Эдгээр үйл ажиллагааны үр дүнд зарим сангууд буурч, зарим нь нэмэгдэж, эсвэл хоёр ба түүнээс дээш тооны хөрөнгийн хэмжээ нэгэн зэрэг нэмэгдэж, буурч байна.
Дараах төрлийн бизнесийн гүйлгээг ялгадаг.
Ø Эхний төрөлБизнесийн ажил гүйлгээ нь балансын тогтмол валюттай хөрөнгийн зүйлийн өөрчлөлтөд хүргэдэг.
ΣA + O – O = ΣP,
Үүнд Σ – дүн, A – хөрөнгө, P – өр төлбөр, O – үйл ажиллагаа
Жишээлбэл:
1) Банкны харилцах данснаас 40,000 тенгений мөнгийг кассанд хүлээн авсан.
Энэ гүйлгээ нь балансын хоёр зүйлд нөлөөлнө: харилцах дансанд байгаа бэлэн мөнгө, кассан дахь мөнгө. Үүний зэрэгцээ кассан дахь мөнгөний хэмжээ 40 мянган тенгегээр нэмэгддэг. Харилцах дансанд байгаа бэлэн мөнгө 40,000 тенгегээр буурчээ.
Ø Хоёр дахь төрөлбизнесийн ажил гүйлгээ нь балансын тогтмол валют бүхий өр төлбөрийн зүйлийн өөрчлөлтөд хүргэдэг.
ΣA = ΣP + O - O
Жишээлбэл:
2) Субъектийн хуримтлагдсан ашгийн зардлаар 300,000 тенгений нөөц бий болгосон.
Үүний зэрэгцээ "Хуримтлагдсан ашиг" зүйл 300,000 тенгегээр буурч, "Нөөц капитал" 300,000 тенгегээр нэмэгдэнэ.
Ø Гурав дахь төрөлБизнесийн гүйлгээ нь балансын валют тэнцүү байх үед хөрөнгө, өр төлбөрийн зүйлд өөрчлөлт ороход хүргэдэг. балансын актив пассив ижил хэмжээгээр нэмэгдэнэ.
ΣA + O = ΣP + O
Жишээлбэл:
3) Нийлүүлэгчдээс 50,000 тенгений бараа хүлээн авсан.
Үүний зэрэгцээ балансын актив дахь зүйл нэмэгддэг. "Бараа" 50,000 тенге, өр төлбөрийн дансны өглөг нь гүйлгээнд заасан хэмжээгээр нэмэгддэг.
Тиймээс балансын хоёр тал ижил хэмжээгээр нэмэгддэг.
Ø Дөрөв дэх төрөлбизнесийн ажил гүйлгээ нь балансын валют тэнцүү байх үед хөрөнгө, өр төлбөрийн зүйлүүдийг доош нь өөрчлөхөд хүргэдэг, өөрөөр хэлбэл актив, өр төлбөрийн баланс ижил хэмжээгээр буурдаг.
ΣA - O = ΣP - O
Жишээлбэл:
4) Өмнө нь үүссэн өрийг барагдуулахын тулд одоогийн банкны данснаас янз бүрийн зээлдүүлэгчид 90,000 тенге шилжүүлсэн.
Үүний зэрэгцээ актив дахь "Банкны харилцах дансанд байгаа бэлэн мөнгө" гэсэн зүйл 9000 тенге, өр төлбөрт дансны өглөг 9000 тенгегээр буурсан байна.
5. Санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид
Санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийг хоёр үндсэн бүлэгт хуваадаг.
1) дотоод;
2) гадаад.
Хариуд нь гадны хэрэглэгчдийг шууд санхүүгийн ашиг сонирхол бүхий хэрэглэгчид болон шууд бус санхүүгийн ашиг сонирхол бүхий хэрэглэгчид гэж хуваадаг. Хэрэглэгчдийн ангиллыг 1-р зурагт үзүүлэв.
Зураг 1. Санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид
Баланс
Лекц 2
Нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын систем
Нягтлан бодох бүртгэлийг өөр өөр статустай зохицуулалтын баримт бичгийн дагуу явуулдаг. Тэдгээрийн заримыг нь заавал ашиглах ёстой ("Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль, PBU), бусад нь зөвлөх шинж чанартай байдаг (Дансны төлөвлөгөө, заавар, тайлбар).
Зорилго, статусаас хамааран зохицуулалтын баримт бичгийг дараахь системийн хэлбэрээр танилцуулахыг зөвлөж байна.
1-р түвшин: нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөхийг шууд болон шууд бусаар зохицуулдаг хууль тогтоомжийн актууд, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлиг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолууд. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл;
2-р түвшин: Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (PBU) нь ерөнхийдөө болон тодорхой төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим, үндсэн дүрмийг нэгтгэн тусгасан болно. Одоогийн байдлаар 24 PBU батлагдсан.
4-р түвшин: арга зүй, техник, зохион байгуулалтын чиглэлээр нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлийг бүрдүүлдэг байгууллагын ажлын баримт бичиг. Гол нь: аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын баримт бичиг; менежерийн баталсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн маягт; баримт бичгийн урсгалын хуваарь; Менежерээс баталсан дансны схем; менежерийн баталсан дотоод тайлангийн маягт.
2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны шинэ хууль хүчин төгөлдөр болно. Түүний зарим заалтууд нь 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ-ийн одоогийн Холбооны хуулийн хэм хэмжээнээс эрс ялгаатай байна. (хүснэгтийг үзнэ үү)
Шинэ хуулийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын чиглэлээрх баримт бичигт дараахь зүйлс орно.
1) холбооны стандартууд;
4) аж ахуйн нэгжийн стандарт.
Нягтлан бодох бүртгэлийн стандартНягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн бага шаардлага, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн хүлээн зөвшөөрөгдсөн аргуудыг тодорхойлсон баримт бичиг;
Тэнцвэр гэдэг нь аливаа үйл ажиллагаанд оролцогч талуудын хоорондын харилцааг тэнцвэржүүлэх, тэнцвэржүүлэх буюу тоон илэрхийллийг хэлнэ.
Баланс нь эдийн засгийн хөрөнгийн өнөөгийн байдал, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийг тодорхой хугацаанд - тайлан баланс гаргах мөчид (жишээлбэл, сар бүрийн сүүлийн өдөр) тусгасан болно.
Баланс дахь үзүүлэлтүүдийн хамгийн түгээмэл хуваагдал бол хөрөнгө, өр төлбөрт хуваагдах явдал юм. Бусад бүх элементүүд болон бүлгүүд нь балансын хөрөнгө эсвэл өр төлбөрт хамаарна.
Балансын үндсэн элемент нь балансын зүйл юм.
Балансын зүйлүүдийг хэсэг болгон нэгтгэн дүгнэсэн нь тайлан балансад агуулагдах мэдээллийг хянаж, дүн шинжилгээ хийхэд хялбар болгодог. Балансын хэсгүүдийг актив, пассивын үзүүлэлтээр тусад нь бүрдүүлдэг.
Балансын зүйлүүдийг хэсэг, бүлэгт хуваах нь тодорхой зарчмыг баримталдаг бөгөөд энэ нь эдийн засгийн хөрөнгө, түүний эх үүсвэрийг эдийн засгийн ангилах үндэс болдог.
Хөрөнгийн хөрвөх чадварыг нэмэгдүүлэхийн тулд актив дахь хөрөнгийг хоёр бүлэгт нэгтгэн харуулав. Хэсэгт. Би хамгийн бага хөрвөх чадвартай хөрөнгийг хэсэгт толилуулж байна. II - хөрвөх чадвар өндөртэй активууд Балансын өр төлбөрийг өрийн хугацаанаас хамааран яаралтай бага зэрэг яаралтай гэсэн гурван хэсэгт хуваана. Хэсэгт. III хариуцлага нь эд хөрөнгийн үүсэх өөрийн эх үүсвэрийг хэсэгт тусгасан болно. IV - урт хугацааны зээлсэн эх үүсвэр, хэсэгт. V - богино хугацааны зээлсэн эх үүсвэр.
Баланс дахь тэнцвэржүүлэх үзүүлэлтүүдсанхүүгийн үр дүн (ашиг, алдагдал). Хөрөнгө дэх эдийн засгийн сангууд болон тэдгээрийн эх үүсвэрийг өр төлбөр дэх харилцан тэнцвэржүүлсэн байдал нь тайлант өдөр аж ахуйн нэгжийн авсан ашиг, алдагдлыг илтгэнэ. Ийнхүү баланс нь актив, өр төлбөрийн үзүүлэлтүүдийн нийт үнэ цэнийн тогтмол тэгш байдлыг хангадаг.
Хүснэгт - Одоогийн балансын хэсгүүд
Нийт хөрөнгө, өр төлбөрийн үзүүлэлтүүдийн нийт дүнг гэнэ балансын "валют".
Үндсэн тэнцвэрийн тэгшитгэл нь:
A = K + O = P
Хаана,А-а балансын хөрөнгө (байгууллагын хөрөнгө); K - байгууллагын хөрөнгө; О - байгууллагын үүрэг; P - балансын өр төлбөр (сангийн эх үүсвэр)
Үндсэн тэгшитгэлээс бид хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн тэгшитгэлийг гаргаж болно.
Баланс
Олон улсын жишгээр тухайн улс орны тайлагналт үндэсний уламжлалтай нийцэж байна гэж үздэг. Үүний дагуу олон улсын стандартууд нь өөр өөр бүтэцтэй хэвтээ ба босоо тэнцвэрийн янз бүрийн хэлбэрийг зөвшөөрдөг.
Ямар ч тохиолдолд баланс гаргахдаа балансын үндсэн тэгшитгэлийг хадгалах ёстой.
Орос хэлээр Италийн баланс гэдэг нэр томъёо нь "масс" гэсэн утгатай. Тэнцвэрийн тэгшитгэлийн мөн чанар нь идэвхтэй хэсгийн нийлбэр нь идэвхгүй хэсгийн нийлбэртэй тэнцүү байх явдал юм.
A = P, эсвэл A = K + O,
Энд A, K, O үсэг нь хөрөнгө, капитал, өр төлбөрийг тус тус илэрхийлнэ.
Тэнцвэрийг авч үзэхдээ бид дотоодынхтой нийцүүлэх шаардлагатай олон улсын нэр томъёог ихэвчлэн ашигладаг: олон улсын нэр томъёо "Байнгын хөрөнгө"дотоодынхтой тохирч байна "Үндсэн хөрөнгө", болон нэр томъёо "Эргэлтийн хөрөнгө"нэр томьёотой тохирч байна "Эргэлтийн хөрөнгө". Нөхцөл "капитал", "урт хугацаат өр төлбөр"Дотоодын болон олон улсын тайлангийн аль алинд нь ижил, олон улсын нэр томъёо "Одоогийн хариуцлага"(заримдаа "зээлдүүлэгчид") дотоодынхтой тохирдог "Богино хугацааны өр төлбөр". Тиймээс энэ үүднээс авч үзвэл ялгаа бага байна.
Тиймээс хөрөнгийг байнгын ба эргэлтийн (эсвэл эргэлтийн бус ба эргэлтийн хөрөнгө), өр төлбөрийг урт ба богино хугацааны (эргэлтийн) гэж хуваадаг. Үүний дагуу та балансын тэгшитгэлийг өөрчилж, дараах байдлаар гаргаж болно.
PA + TA = K + DO + TO,
ТХГН ба ТТ нь байнгын болон эргэлтийн хөрөнгийг тус тус илэрхийлдэг бол K нь капитал, DO болон TO нь урт болон богино хугацаат өр төлбөр юм. Бүх хөрөнгийн болон өр төлбөрийн бүх зүйлийн нийт үнэ цэнэ нь үргэлж тэнцвэртэй (бие биетэйгээ тэнцүү) байх ёстой гэдгийг санах нь чухал; Хөрөнгө, өр төлбөрийн үлдэгдэл (үлдэгдэл) нь давхар бичилтийн системийг ашиглан хадгалагддаг бөгөөд үүний дагуу бизнесийн гүйлгээтэй холбоотой үнэ цэнэ бүрийг хоёр удаа бүртгэх ёстой. Эдгээр нь балансын идэвхтэй эсвэл идэвхгүй хэсэгт байгаа хоёр бичилт (нэг зүйл нэмэгдэж, нөгөө нь буурах үед), эсвэл идэвхтэй, нөгөө нь идэвхгүй хэсэг дэх бичилтүүдийн нэг байх болно (энэ тохиолдолд). , харгалзах хэсгүүдийн зүйлүүд нь үнэ цэнэ нь нэмэгдэх эсвэл буурах ).
Баланс гаргахаасаа өмнө хөрөнгө, өр төлбөрийн үндсэн ангиллыг авч үзье.
Хөрөнгийг ихэвчлэн дараахь ангилалд хуваадаг.
Байнгын хөрөнгө (эргэлтийн бус хөрөнгө) - биет бус болон биет (үндсэн хөрөнгө) гэж хуваагддаг; Сүүлд нь удаан хугацаагаар, ихэвчлэн нэг жилээс дээш хугацаагаар ашиглагдаж буй газар, байгалийн баялаг, барилга байгууламж, машин механизм, тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэл; биет бус хөрөнгө нь патент, лиценз, барааны тэмдэг, ашиглах эрх юм.
Харьцангуй богино хугацаанд (ихэвчлэн нэг жил хүрэхгүй) эргэлтэнд ордог эргэлтийн буюу эргэлтийн хөрөнгө. Үүнд түүхий эд, материал, бэлэн бүтээгдэхүүн, дахин борлуулах бараа гэх мэт хөрөнгө, авлага (эсвэл авлага), богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (жишээлбэл, зээл эсвэл зах зээлийн үнэт цаас), бэлэн мөнгө, урьдчилгаа төлбөр орно.
Хөрөнгө олж авах үндсэн эх үүсвэрүүд нь:
Хуримтлагдсан хуримтлагдсан ашиг (эсвэл нөхөгдөөгүй алдагдлыг) нэмж оруулсан капитал (жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн эздээс хүлээн авсан дүрмийн сан);
Урт хугацаат өр төлбөр - 12 сараас дээш хугацаатай төлбөрийн хугацаатай янз бүрийн өрийн хэрэгслүүд), тухайлбал зээл;
Богино хугацаат өр төлбөр - бараа, үйлчилгээ нийлүүлэгчид төлөх өр, төсөвт төлөх татварын өр, ажилчдын цалингийн өр, түүнчлэн 12 сарын дотор төлөх зээл;
Ийм мэдээлэлтэй бол та тайлан баланс гаргаж эхлэх боломжтой.
Баланс - хэвтээ формат
Энэ форматыг сонгодог гэж нэрлэж болно. Үүний дагуу тэнцвэрийн идэвхтэй хэсэг нь зүүн талд, идэвхгүй хэсэг нь баруун талд байрладаг. Энэ форматыг Европын ихэнх орнууд, тэр дундаа Орос улс дагаж мөрддөг. Үлдэгдэл дараах байдлаар харагдаж байна.
Балансыг хэвтээ хэлбэрээр гаргахдаа бүх хөрөнгийн зүйлийг нэг талдаа, бүх өр төлбөрийн зүйлийг нөгөө талд байрлуулдаг болохыг анзаарахад хялбар байдаг. Эцсийн тоо (балансын валют) нь бүх хөрөнгийн нийлбэр ба ижил үнэ цэнэ: бүх өр төлбөрийн нийлбэр юм.
Хэвтээ балансын форматаас гадна одоогоор НББОУС-ын зөвлөмжийн дагуу хоёр босоо форматыг ашиглаж байна. Байршлаас гадна (босоо) эдгээр форматууд нь хэвтээ хэлбэрээс найрлагаараа ялгаатай байдаг.
Босоо балансын хэлбэрүүд
Хамгийн өргөн хэрэглэгддэг хэлбэр нь босоо баланс, цэвэр, цэвэр хөрөнгийн хуваарилалт эсвэл аж ахуйн нэгжийн цэвэр үнэ (жишээ нь, энэ тохиолдолд балансын валют нь тухайн аж ахуйн нэгжийн цэвэр үнэ эсвэл цэвэр хөрөнгийн хэмжээтэй тэнцүү) юм. . Тиймээс, балансыг босоо хэлбэрээр цэвэр хөрөнгийг тодруулж, доор харуулав. Балансын идэвхтэй хэсэгт (мэдээжийн хэрэг, эсрэг тэмдэгтэй) өр төлбөрийн хоёр бүрэлдэхүүн хэсэг - богино хугацааны (богино хугацааны) болон урт хугацааны өр төлбөр байдаг гэдгийг анхаарна уу. Эргэлтийн хөрөнгийг тусдаа зүйл болгон онцолсон. Та балансын тэгшитгэлийг өөрчилснөөр энэ форматын үлдэгдлийг авч болно.
PA + TA = KO + DO + K.
Хэрэв тэгшитгэлийн хоёр тал дээр ижил хэмжигдэхүүнийг нэмбэл тэгшитгэл ижил хэвээр байх болно гэдгийг мэддэг. Энэ тохиолдолд (– KO) утгыг хоёр хэсэгт нэмнэ.
PA + (TA – KO) = DO + K, эсвэл
PA + O K = DO + K, энд O K нь эргэлтийн хөрөнгө юм.
Тэнцвэрийн тэгшитгэл нь хадгалагдаж, шинэ элементээр баяжуулагдсан бөгөөд үүнийг доор авч үзэх болно.
Та цэвэр балансын тэгшитгэлийг авч болно, түүний идэвхгүй хэсэг нь аж ахуйн нэгжийн цэвэр үнэ цэнийг илэрхийлдэг. Үүнийг хийхийн тулд хоёр хэсэгт (– TO) утгыг нэмнэ
PA + (TA – KO) – DO = K,
өөрөөр хэлбэл, хуримтлагдсан ашгийн хамт аж ахуйн нэгжийн дансны үнэ цэнийг илэрхийлдэг капитал.
Босоо хэлбэрээр үзүүлсэн үлдэгдлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тэдгээрийн эхнийх нь цэвэр үлдэгдэл юм.
Босоо формат (цэвэр хөрөнгийг тодруулсан)