Визначення
Ліквідність- здатність активів бути швидко проданими за ціною, наближеною до ринкової. Ліквідність - здатність звертатися до грошей (див. термін "ліквідні активи").
Зазвичай розрізняють високоліквідні, низьколіквідні та неліквідні цінності (активи). Чим легше і швидше можна отримати за актив повну його вартість, тим ліквіднішим він є. Для товару ліквідності відповідатиме швидкість його реалізації за номінальною ціною.
У російському бухгалтерському балансі активи підприємства розташовані в порядку зменшення ліквідності. Їх можна поділити на такі групи:
А1. Високоліквідні активи (кошти та короткострокові фінансові вкладення)
А2. Швидкореалізовані активи (короткострокова дебіторська заборгованість, тобто заборгованість, платежі за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)
А3. Повільно реалізовані активи (інші, не згадані вище, оборотні активи)
А4. Важкореалізовані активи (всі необоротні активи)
Пасиви балансу за ступенем зростання термінів погашення зобов'язань групуються так:
П1. Найбільш термінові зобов'язання (залучені кошти, до яких належить поточна кредиторська заборгованість перед постачальниками та підрядниками, персоналом, бюджетом тощо)
П2. Середньострокові зобов'язання (короткострокові кредити та позики, резерви майбутніх витрат, інші короткострокові зобов'язання)
П3. Довгострокові зобов'язання (розділу IV балансу "Довгострокові пасиви")
П4. Постійні пасиви (власний капітал організації).
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки з кожної групі активів і пасивів. Ідеальним вважає ліквідність, за якої виконуються такі умови:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4< П4
Наприклад, вказаний вище аналіз ліквідності по групах можна виконати автоматично у програмі "Ваш фінансовий аналітик".
Розрахунок коефіцієнтів ліквідності
У практиці фінансового аналізу є три основні показники ліквідності.
Поточна ліквідність
Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності (коефіцієнт покриття; англ. current ratio, CR) - фінансовий коефіцієнт, що дорівнює відношенню поточних (оборотних) активів до короткострокових зобов'язань (поточних пасивів). Це найбільш загальний і найчастіше використовуваний показник ліквідності. Формула:
Ктл = ОА/КО
де: КТЛ - коефіцієнт поточної ліквідності;
ОА – оборотні активи (увага: до 2011 р. у Балансі у складі оборотних активів зазначалася довгострокова дебіторська заборгованість – її необхідно виключити з оборотних активів!);
КО – короткострокові зобов'язання.
Коефіцієнт відбиває здатність підприємства погашати поточні (короткострокові) зобов'язання рахунок лише оборотних активів. Чим показник більший, тим краща платоспроможність підприємства.
Нормальним вважається значення коефіцієнта 2 і більше (це значення найчастіше використовують у російських нормативних актах; у світовій практиці вважається нормальним від 1.5 до 2.5, залежно від галузі). Значення нижче 1 говорить про високий фінансовий ризик, пов'язаний з тим, що підприємство не може стабільно оплачувати поточні рахунки. Значення понад 3 може свідчити про нераціональну структуру капіталу.
Швидка ліквідність
Коефіцієнт швидкої ліквідності (іноді називають проміжною або терміновою ліквідністю; англ. quick ratio, QR) - фінансовий коефіцієнт, що дорівнює відношенню високоліквідних поточних активів до короткострокових зобов'язань (поточних пасивів). Джерелом даних служить бухгалтерський баланс підприємства аналогічно, як поточної ліквідності, але у складі активів не враховуються матеріально-виробничі запаси оскільки за їх вимушеної реалізації збитки будуть максимальними серед усіх оборотних средств. Формула швидкої ліквідності:
Кбл = (Короткострокова дебіторська заборгованість + Короткострокові фінансові вкладення + Кошти) / Поточні зобов'язання
Коефіцієнт відбиває здатність підприємства погашати свої поточні зобов'язання у разі складнощів із реалізацією продукції.
Нормальним вважається значення коефіцієнта щонайменше 1.
Абсолютна ліквідність
Коефіцієнт абсолютної ліквідності - фінансовий коефіцієнт, що дорівнює відношенню грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до короткострокових зобов'язань (поточних пасивів). Джерелом даних служить бухгалтерський баланс підприємства аналогічно, як поточної ліквідності, але у складі активів враховуються лише фінансові та близькі до них насправді кошти:
Кал = (Кошти + короткострокові фінансові вкладення) / Поточні зобов'язання
На відміну від двох наведених вище, цей коефіцієнт не знайшов широкого поширення на заході. Відповідно до російських нормативних актів нормальним вважається значення коефіцієнта щонайменше 0,2.
Коефіцієнт поточної, швидкої та абсолютної ліквідності можна автоматично розрахувати за даними бухгалтерського балансу у програмі "
Терміном "баланс" (bis - двічі і lanx - чаша терезів, двочасті) користуються:
- говорячи про рівність підсумків, коли рівні підсумки записів по дебету та кредиту рахунків, підсумки записів по аналітичних рахунках та відповідному синтетичному рахунку, підсумки активу та пасиву бухгалтерського балансу та ін;
- для позначення найважливішої форми бухгалтерської звітності, що показує стан коштів організації у грошової оцінки певну дату.
Мал. 1. Спрощена структура бухгалтерського балансу
Відповідно до Цивільного кодексу РФ (ст. 48) самостійний бухгалтерський баланс одна із ознак юридичної особи, отже, він виконує економіко-правову функцію.
Бухгалтерський баланс має заголовну частину, де зазначаються:найменування звіту, звітна дата, найменування організації та її організаційно-правова форма, ІПН, вид діяльності, одиниця виміру, повна поштова адреса, дата затвердження, дата відправлення/прийняття. Усі реквізити супроводжуються відповідними кодами із затверджених класифікаторів.
Бухгалтерський баланс має бути підписаний керівником та головним бухгалтером організації. Реквізит «підпис» має включати: найменування посади особи, яка підписала звіт (генеральний директор, головний бухгалтер акціонерного товариства); власний підпис особи; розшифровку підпису (прізвище та ініціали).
Види бухгалтерських балансів
Залежно від мети складання бухгалтерські баланси класифікуються за різними ознаками (рис. 2).
За часом складання бухгалтерські баланси можуть бути:
- вступні(Складають на момент виникнення організації. Баланс визначає суму цінностей, з якими організація починає свою діяльність);
- поточні(Складають періодично протягом усього часу існування організації);
- сановані(складають у тих випадках, коли організація наближається до банкрутства, щоб визначити реальний стан справ в організації);
- ліквідаційні(Складають при ліквідації організації);
- розділові (складають у момент поділу великої організації на кілька дрібніших структурних одиниць);
- об'єднувальні(складають при об'єднанні/злитті кількох організацій одну).
За формою відображуваної інформації баланси класифікуються як:
- статичні(Складають на основі моментальних показників, розрахованих на певну дату);
- динамічні(становлять як певну дату, і у русі — як інтервальних показників (оборотів за звітний період), наприклад, оборотно-сальдовий баланс, шаховий оборотний баланс).
Мал. 2. Класифікація балансів
За джерелами складання баланси поділяються на:
- інвентарні(складаються лише з урахуванням інвентарю/ опису коштів);
- книжкові(складається на основі голки даних поточного бухгалтерського обліку/книжкових записів, без попередньої перевірки їх шляхом інвентаризації):
- генеральні(Складають на основі даних бухгалтерського обліку, які підтверджені даними інвентаризації).
За обсягом інформації баланси поділяються на:
- одиничні(відбивають діяльність лише однієї організації);
- зведені(складають шляхом механічного складання сум за статтями кількох одиничних балансів та підрахунку загальних підсумків активу та пасиву);
- консолідований баланс- Об'єднання балансів організацій, юридично самостійних, але пов'язаних економічними відносинами. Він поєднує бухгалтерські баланси головної організації, її залежних та дочірніх товариств.
За способом «очищення» можуть бути:
- баланси-брутто(що включають регулюючі статті - амортизація основних засобів, амортизація нематеріальних активів, резерви під знецінення вкладень у цінні папери, торгова націнка);
- баланси-нетто, у тому числі виключені регулюючі статті, тобто. проведено «очищення».
За характером діяльності баланси можуть бути:
- основний діяльності(що відповідає статуту);
- неосновної діяльності(ЖКГ. транспортне господарство та ін.). За цілями складання розрізняють баланси:
- пробні(складають для перевірки тотожності балансу);
- остаточні(є офіційними документами);
- звітні(складають за звітний період на підставі даних бухгалтерського обліку);
- прогнозні(Складають з урахуванням прогнозування та планування діяльності організації на перспективу).
За формою власності розрізняють баланси державних та муніципальних, кооперативних, громадських, приватних та спільних організацій.
Види балансів
Крім класичного бухгалтерського балансу розрізняють:
Баланс доходів та витрат підприємства— фінансово-економічний документ, який самостійно розробляє підприємство на рік чи квартал з метою забезпечити збалансованість та узгодженість руху матеріальних та фінансових ресурсів, виробничий та соціальний розвиток підприємства, найбільш повно задовольнити інтереси колективу. Баланс доходів та витрат характеризує фінансові взаємини підприємства з кредиторами; містить розрахунок доходів, видатків, платежів до бюджету, розподілу чистого прибутку, формування фондів та резервів підприємства;
Баланс брутто— бухгалтерський баланс, який включає регулюючі статті. Баланс-брутто використовується для наукових досліджень та вдосконалення інформаційних функцій балансу;
Баланс нетто- Бухгалтерський баланс без регулюючих статей. Баланс-нетто дає змогу визначити реальну вартість майна підприємства;
Вступний баланс- Перший баланс, який складається на початку діяльності підприємства. В активі такого балансу відображається склад майна підприємства, отриманого за його організації, а пасиві — джерела його виникнення. Зазвичай перед складанням вступного балансу проводиться інвентаризація та оцінка наявного майна;
Заключний баланс- Звітний документ про виробничо-фінансову діяльність підприємства за певний період часу. Заключний баланс складається з урахуванням перевірених бухгалтерських записів;
Консолідований баланс— зведена бухгалтерська звітність про діяльність та фінансові результати материнського та дочірніх товариств загалом. З консолідованого балансу виключається взаємний оборот дочірніх підприємств;
Ліквідаційний баланс- Бухгалтерський звітний баланс, що характеризує майновий стан підприємства на дату припинення його існування як юридичної особи. Ліквідаційний баланс показує величину та джерела коштів, а також стан розрахунків підприємства після закінчення ліквідаційного періоду;
Оборотний баланс— бухгалтерський баланс, який містить дані про рух майна (дебетові та кредитові обороти) за звітний період, а також залишки коштів та джерел утворення майна на початок та кінець періоду. Оборотний баланс використовується як проміжний робочий документ при складанні вступного, заключного та ліквідаційного балансів;
Попередній баланс- Бухгалтерський баланс, що складається заздалегідь на кінець звітного періоду з урахуванням очікуваних змін у складі майна підприємства. При цьому використовуються фактичні та очікувані дані про господарські операції;
Пробний баланс- Перевірка правильності обліку коштів компанії шляхом щомісячного балансування активів та пасивів;
Проміжний баланс- баланс, що готується до завершення фінансового року;
Проміжний ліквідаційний баланс(У Російській Федерації) - баланс, що містить склад майна ліквідованої юридичної особи; перелік пред'явлених кредиторами вимог та результати їх розгляду. Проміжний ліквідаційний баланс складається ліквідаційною комісією;
Роздільний баланс— документ, за яким при поділі юридичної особи його права та обов'язки переходять до юридичних осіб, що знову виникли. Роздільний баланс повинен містити положення про правонаступництво за всіма зобов'язаннями реорганізованої юридичної особи щодо всіх її кредиторів та боржників, включаючи й зобов'язання, що оспорюються сторонами;
Сальдовий баланс— бухгалтерський баланс, який характеризує майно суб'єкта господарювання та джерела утворення майна станом на певну дату в грошовій оцінці. Сальдовий баланс складається шляхом підрахунку залишків за рахунками;
Зведено-консолідований баланс- Бухгалтерський баланс, який складається шляхом об'єднання балансів юридично самостійних підприємств, взаємопов'язаних між собою економічно. Такі баланси використовують холдингові компанії;
Зведений баланс- Бухгалтерський баланс, який складається шляхом об'єднання окремих заключних балансів. Зведені баланси використовуються міністерствами, відомствами та концернами.
p align="justify"> Значимість облікової інформації, представленої в балансі, визначається можливістю дати вичерпний аналіз фінансової стійкості організації на певний період. Ця можливість зростає з урахуванням чіткої думки самої природи досліджуваних балансів, пізнання якої розкриває їх класифікація.
За часом складання розрізняють такі види бухгалтерських балансів:
Вступний;
Поточні;
Сановані;
Ліквідаційні;
Роздільні;
Об'єднувальні.
Вступний (організаційний) баланс є сукупність активів і зобов'язань, які має організація спочатку здійснення своєї статутної діяльності на дату її реєстрації.
Зі вступного балансу починається ведення бухгалтерського обліку даного господарюючого суб'єкта. Такий баланс складає вперше створена організація на дату державної реєстрації або освіти на місці, що раніше функціонує в результаті реорганізаційних процедур.
Поточні баланси. На відміну від вступного балансу, що складається лише один раз (у момент організації підприємства), поточні баланси розробляються відповідно до принципу облікового періоду періодично протягом усього часу функціонування організації та поділяються на початкові (вхідні), проміжні та заключні (вихідні).
Початковий (вхідний) та заключний (вихідний) баланси розробляються на початку та наприкінці фінансового року.
Проміжні баланси становлять за періоди, що перебувають між початком та кінцем звітного періоду. У РБ проміжні баланси заповнюються щомісяця, і навіть підсумковими показниками перший квартал (три місяці), за півріччя (шість місяців) і після закінчення третього кварталу, т. е. наростаючими даними дев'ять місяців.
Проміжні баланси відрізняються від заключних, з одного боку, набором звітних форм, що додаються, що розкривають окремі балансові статті; з іншого - джерелами складання балансу (проміжні баланси будуються за даними поточного (книжкового) обліку, а заключні баланси, крім того, підтверджуються даними повної інвентаризації всіх статей балансу – основних засобів та нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів та розрахунків підприємства) .
Сановані баланси становлять у випадках, коли організація наближається до банкрутства. У цих випадках перед організацією стоїть вибір: ухвалити рішення про ліквідацію (припинення ділової активності) шляхом оголошення про банкрутство або випробувати останній шанс – переконати кредиторів у доцільності відстрочення платежів. Для складання санованого балансу залучаються незалежні аудитори, які ще до терміну складання заключного балансу (тобто до закінчення фінансового року) повинні видати висновок про реальний стан справ в організації, величину завданих збитків, шляхи та реальність його покриття в майбутньому, можливі терміни реалізації заходів, вкладених у оздоровлення фінансового становища організації. Подібний баланс, як правило, істотно відрізняється від звітних балансів, складених бухгалтерським апаратом підприємства, оскільки аудитори часто наражають на значну уцінку статті балансу, що не відповідають реальності.
Ліквідаційні баланси складаються при ліквідації організації та розробляються неодноразово:
початку періоду ліквідації (вступний ліквідаційний баланс);
у період ліквідації підприємства (проміжні ліквідаційні баланси); їхня кількість залежить від тривалості ліквідаційного процесу, інформаційних потреб власників та кредиторів);
наприкінці періоду ліквідації (заключний ліквідаційний баланс).
Роздільні баланси складаються в останній момент поділу великої організації кілька більш дрібних організацій (структурних одиниць) чи передачі однієї чи кількох структурних одиниць цієї організації інший організації (у разі баланс називається передатним).
Об'єднувальні баланси розробляються при об'єднанні (злитті) кількох організацій одну організацію чи при приєднанні однієї чи кількох структурних одиниць до цієї організації.
За джерелами складання баланси поділяються на:
Інвентарні;
Книжкові;
Генеральні.
Інвентарні баланси складаються лише з інвентарної відомості майна, коштів у розрахунках, зобов'язань.
Вони є скороченим і спрощеним варіантом балансу. (Приклад інвентарного балансу – вступний (організаційний) баланс).
Книжковий баланс будується за даними поточного бухгалтерського обліку без попередньої перевірки книжкових записів інвентаризацією.
Генеральний баланс вважається найреальнішим, оскільки в його основу покладено поточні облікові (книжкові) записи та результати інвентаризації, що передують формуванню балансових статей.
За обсягом інформації (за ступенем узагальнення та подання інформації) баланси поділяються на:
Поодинокі;
Зведені.
Поодинокі баланси характеризують діяльність лише однієї організації.
Зведений баланс отримують шляхом механічного додавання сум, що значаться на статтях кількох одиничних балансів. Різновидом зведених балансів є консолідовані баланси. Консолідовані баланси є об'єднання балансів організацій, юридично самостійних, але взаємозалежних у економічному та фінансовому плані.
Тобто. розрізняють два види зведених балансів залежно від об'єкта та способу їх складання.
По-перше, зведені баланси розробляють міністерства та відомства, розраховуючи дані в цілому по галузі або підвідомчим одиничним організаціям шляхом простого підсумовування однойменних показників і виключення залишків за взаємними розрахунками між організаціями всередині галузі.
По-друге, зведені (або консолідовані) баланси складає група (холдинг, концерн), представлена материнською та її дочірніми компаніями. Так зведений баланс материнської компанії формує інформацію про групу як єдиної організації та показує, яким був би власний баланс материнської компанії, якби вона закрила всі дочірні і сама здійснювала безпосереднє управління їх діяльністю. Цей баланс складається не просто підсумовуванням однойменних показників, а здійсненням деяких коригувань:
винятком інвестицій материнської компанії у статутні капітали дочірніх підприємств та виключенням відповідних часток материнської компанії у статутних капіталах дочірніх організацій; винятком залишків за взаємними розрахунками усередині групи;
виключенням дивідендів, виплачених усередині групи, а також інших взаємних витрат та доходів.
За характером діяльності (за видами економічної діяльності) баланси поділяються на:
баланс основної діяльності;
Баланс неосновної діяльності.
До основної належить діяльність, що відповідає профілю організації та зареєстрована у його статуті. Усі інші види діяльності вважаються неосновними. Останнім часом цій ознакі класифікації не приділяється належної уваги і, як правило, всі види діяльності (основні та неосновні) відображаються в одному балансі (основній діяльності).
По об'єкту відображення баланси поділяються на:
Самостійні;
Окремі.
Самостійний баланс мають лише суб'єкти господарювання, наділені правами юридичної особи.
Окремі баланси становлять підрозділи організацій (філії, відділи, цехи, представництва тощо. буд.).
За способом очищення виділяються баланси:
Баланси-брутто;
Баланси нетто.
Баланс – брутто включає у собі регулюючі статті (амортизація основних засобів, амортизація нематеріальних активів та інших.), використовується для наукових досліджень про, вдосконалення інформаційних функцій балансу.
Баланс-нетто - це баланс, з якого регулюючі статті виключені (Виняток із балансу регулюючих статей називають його очищенням).
За формою побудови баланси поділяються на:
Односторонні;
Двосторонні;
Роздільні:
Зведені:
Шахові.
Односторонні бухгалтерські баланси побудовані за вертикальною ознакою: актив зверху, пасив під активом чи навпаки.
У розділових балансах по центру відображається назва статей, а ліворуч і праворуч від них вказуються числові значення активу та пасиву.
При складанні зведених балансів зліва наводять назви статей, а праворуч у двох колонках, перераховуються суми, що належать до активу та пасиву.
Шаховий баланс складається у вигляді матриці, рядками якої перераховуються статті активу, а по стовпцях – статті пасиву і навпаки.
За способом складання бухгалтерські баланси поділяються на:
Сальдові,
Оборотні,
Шахові.
У сальдовому балансі відображаються залишки активів та зобов'язань організації. Вони використовуються з метою поточного контролю за правильністю та повнотою проведення господарських операцій.
У оборотних балансах показують залишки та рух активів та зобов'язань організації.
Шаховий баланс будується, як було зазначено вище, у вигляді матриці, в якій по горизонтальному та вертикальному рядку та стовпцю записуються статті балансу. З журналу реєстрації господарських операцій на матрицю, відповідно до кореспонденції рахунків, переносяться суми, що відображаються на перетині відповідних рядків та стовпців. У рядку збираються дебетові обороти, а стовпці - кредитові. Підрахувавши підсумки оборотів, визначають кінцеве сальдо: дебетове записують у рядку, а кредитове – у стовпці. У правому нижньому кутку матриці відображаються підсумкові суми оборотів та залишки (початкові та кінцеві). У шаховому балансі видно кореспонденцію рахунків, на перетині якогось рядка та стовпця. Його гідність полягає у скороченні кількості рахункових записів, оскільки сума за кореспондуючими рахунками записується за один прийом за збереження принципу подвійного запису.
По галузях народного господарства баланси поділяють на:
Промислові,
Сільськогосподарські та ін.
Щороку багато організацій змушені закриватися з тих чи інших причин. Грамотно провести процедуру закриття підприємства можна лише за умови докладного ознайомлення з поняттям ліквідаційного балансу та порядком його складання. Незалежно від причин припинення діяльності конкретної організації необхідно сформувати зазначений тип фінансової звітності. Для відповіді на запитання: чи ліквідаційний баланс повинен бути нульовим – слід уточнити ряд моментів.
Як скласти ліквідаційний баланс? Приклад складання
Поняття «ліквідаційний баланс» має на увазі під собою бухгалтерський баланс, в якому відображено актуальний майновий стан підприємства, що підлягає ліквідації.
Усі аспекти складання та інші питання щодо застосування цього документа регулюються вказаними законодавчими актами у нових редакціях:
- Федеральним Законом "Про банкрутство";
- Цивільним Кодексом Російської Федерації (у редакції від 3.07.2016);
- Федеральним законом «Про акціонерні товариства» (від 26.12.2015)
На 2017 рік не розроблено чітко регламентовану форму ліквідаційного балансу для комерційних компаній, за винятком банківських та бюджетних установ. Податкова служба визначила можливість підготовки цього документа за рекомендованою формою бухгалтерського балансу. Потрібно дотриматися ряду нюансів щодо оформлення, які відображені в листі ФНП Росії від 07.08.2012. Заповнення фінансового звіту виробляється на бланку, затвердженому наказом Мінфіну РФ від 02.07.2010 №66. Необхідно також зазначити назву документа: ліквідаційний баланс чи проміжний ліквідаційний баланс.
Загальні правила складання ліквідаційного балансу, зразок якого наведено нижче, аналогічні вимогам щодо розробки щоквартального та річного бухгалтерського звітів. Специфічних особливостей процедура складання ліквідаційного балансу немає. Розробка форм документації доручається ліквідаційну комісію. Кожне підприємство самостійно готує бланк ліквідаційного балансу, що дозволяє вирішити завдання максимально розгорнутого відображення ситуації, що склалася на даний момент.
Обов'язкові реквізити документа:
- Назва, період обліку, дата формування
- Коди, повне найменування організації, ІПН, вид діяльності, що здійснюється
- Вказівка організаційно-правової форми підприємства, його адреса, одиниці виміру
- Звітні відомості у форматі таблиці
- Підпис голови комісії
Типовий зразок бланка фінансового документа наведено тут. Орієнтуючись на цю форму, конкретна організація може скласти потрібний звіт.
Чи має ліквідаційний баланс бути нульовим чи ні?
Питання про те, чи повинен ліквідаційний баланс бути нульовим чи ні, постає перед кожним підприємством, що закривається. Дати на нього чітку відповідь можна лише після уточнення низки моментів.
У ході процедури ліквідації компанії складається два види цього документа: остаточний та проміжний. Вони не мають бути ідентичними.
Загальна схема розробки документів обох типів схожа, водночас існують нюанси. Проміжний ліквідаційний звіт формується на початку процесу ліквідації компанії, тоді як остаточний – лише після врегулювання відносин із контрагентами.
Коли складається ліквідаційний баланс – важливий аспект питання. Конкретну дату для проміжного ліквідаційного балансу не регламентовано. Документ повинен відповідати головним вимогам: давати оцінку дійсного фінансового стану організації на зафіксовану в балансі дату. Проміжна версія фінансового документа може складатися багаторазово. Оформлення зазначеного типу звіту виконується після закінчення двомісячного періоду з моменту публікації у «Віснику державної реєстрації» відповідного повідомлення про закриття організації. Остаточний ліквідаційний баланс, відповідно до положень Федерального закону «Про бухгалтерський облік», складається виключно від дати ліквідації підприємства.
Відповідно до цього визначається і відповідь на питання, чи повинен баланс підприємства, що припиняє свою діяльність, обов'язково бути нульовим. Для проміжного типу документа дотримання цієї умови не є догмою. Основна мета зазначеної версії звітності – визначення структури заборгованостей організації з подальшим їх погашенням. Вона відображає реальний стан справ підприємства, що закривається. Остаточний баланс має бути нульовим: дебет дорівнює кредиту. Це передбачає, що всі боргові зобов'язання виконані, активи, що залишилися, реалізовані і розподілені між засновниками.
Схема складання проміжного ліквідаційного балансу виглядає так:
- Виконання майнової інвентаризації для встановлення вартості майна, що залишилося у розпорядженні організації
- Визначення вимог, які пред'являються кредиторами до засновників підприємства
- Реалізація всього майна підприємства на прилюдних торгах у разі відсутності в неї достатніх коштів на погашення своїх боргових зобов'язань
- Заповнення бланка бухгалтерського балансу
- Формування актуальних додатків до документів, в яких містяться вичерпні дані про майно підприємства та вимоги кредиторів до організації
Упорядкування ліквідаційного балансу проміжного типу складає основі даних із звітності протягом останніх місяців діяльності підприємства. У документі містяться актуальні дані про:
- Активи організації, до списку яких входять основні засоби
- Будівлі та споруди, включаючи активи з групи незавершеного будівництва
- Довгострокових та короткострокових фінансових вкладеннях підприємства
- Усі нематеріальні засоби організації з обов'язковим зазначенням їх точної вартості за активом
- Інші фінансові витрати, запаси, активи
- Дебіторські зобов'язання
- Авансові платежі постачальникам та працівникам
- Кошти, акумульовані на банківських рахунках та в касі
- Вимоги до юрособи з боку кредиторів із детальним зазначенням їх найменування, точної суми заборгованості та винесеного рішення про задоволення
Остаточний ліквідаційний баланс
Складання остаточного ліквідаційного балансу стає можливим лише за умови погашення всіх наявних перед контрагентами заборгованостей. Документ відображає активи організації, які залишаються у її розпорядженні після завершення процедури закриття та підлягають розподілу між засновниками та учасниками. Важливий момент: результат активу остаточного ліквідаційного балансу дорівнює розміру активів у проміжному. Цей захід необхідний визначення недобросовісних ліквідаторів, здійснюють тимчасове виведення своїх активів із компанії, щоб уникнути виплати боргів кредиторам.
Порядок процедури:
- Майнова інвентаризація, необхідна виявлення майна, що залишилося в організації після проведення взаєморозрахунків зі своїми контрагентами
- Внесення отриманої інформації до бланку ліквідаційного балансу
Упорядкування документа відбувається за формою №1 «Бухгалтерський баланс». Достатнім є дотримання вимог ПБО 04/99 "Бухгалтерська звітність організації". Загальний порядок формування такого балансу щодо різноманітних організаційно-правових форм юросіб немає принципових відмінностей, хоча слід враховувати деякі особливості.
Після завершення процедури складання ліквідаційного балансу, форму якого наведено вище, його слід затвердити.
Перелік осіб, які підписують ліквідаційний баланс:
- Засновники юрособи
- Орган, який ухвалив рішення про ліквідацію організації
У ряді випадків, регламентованих чинним законодавством РФ, затвердження документа проводиться за погодженням з уповноваженим держорганом. Цей момент зафіксовано у п.6 ст.63 Цивільного кодексу РФ.
Рішення про затвердження ліквідаційного балансу, зразок якого наведено нижче, містить наступний перелік даних:
- Повне найменування організації
- Форма та точне місце проведення зборів, вказівка часу його початку та закриття
- Повний список осіб, які були присутні на зборах
- Порядок денний з детальною вказівкою зазначених питань
- Внесені з поставлених питань рішення
Разом із рішенням про затвердження ліквідаційного балансу та заявою, оформленою за встановленою формою Р16001, фінансовий документ подається до ФНП.
В економічній теорії та практиці господарювання існує безліч, залежно від мети їх складання.
Розглянемо класифікацію балансів. Бухгалтерські баланси класифікуються за такими ознаками:
- за часом складання;
- за джерелами складання;
- за обсягом інформації;
- характером діяльності;
- за обсягом відбиття;
- за способом очищення.
- За часом складаннябухгалтерські баланси можуть бути:
- вступні.Вступний баланс становлять на час виникнення підприємства. Він визначає суму цінностей, із якими підприємство починає своєї діяльності;
- поточні.Поточний баланс становлять періодично протягом усього існування підприємства. Вони поділяються, своєю чергою, на початкові, проміжні і заключні (початкові). Початковий баланс формують початку, а заключний - наприкінці звітного року. Звідси заключний баланс звітний рік є початковим балансом наступного року. Проміжний баланс складається за періоди між початком та кінцем року. Відрізняються вони від заключних, по-перше, тим, що до заключних додається більша кількість звітних форм, які розкривають ті чи інші статті балансу; по-друге, проміжний баланс складається, зазвичай, лише основі даних поточного бухгалтерського обліку, тоді як перед складанням заключного балансу обов'язково має бути проведена інвентаризація всіх статей балансу;
- ліквідаційні. Ліквідаційний баланс формують під час ліквідації підприємства;
- роздільні. Розділові баланси становлять у момент поділу великого підприємства на кілька дрібніших структурних одиниць, або під час передачі структурного підрозділу іншому підприємству, у разі баланс називають ще передатним;
- об'єднувальні.Об'єднавчий баланс становлять при об'єднанні кількох підприємств одне.
- За джерелами складаннябаланси поділяються: а) на інвентарні; б) книжкові; в) генеральні. Інвентарні баланси становлять лише основі опису коштів. Такі баланси потрібні при виникненні підприємства на існуючій раніше майновій основі або при зміні підприємством своєї форми. Книжковий баланс становлять лише основі даних поточного без попередньої перевірки їх шляхом інвентаризації. Генеральний баланс складають на основі облікових записів та даних інвентаризації.
- За обсягом інформаціїбаланси поділяються і) на поодинокі б) зведені. Одиничний баланс відбиває діяльність лише підприємства і складається з урахуванням даних поточного бухгалтерського обліку. Зведені баланси виходять шляхом механічного складання сум, числяться на статтях кількох одиничних балансів.
- За характером діяльностібаланси можуть бути основною та неосновною діяльності. Баланс основою діяльності - це баланс, складений відповідно до профілю підприємства, його статуту. Неосновна діяльність - наявність у складі підприємства житлово-комунального господарства, підсобного сільського господарства, транспортного господарства. Баланс, складений за цими підрозділами, є балансом неосновної діяльності. Якщо за цими підрозділами не складається балансу, їхня діяльність відображається в балансі основної діяльності шляхом підсумовування відповідних статей.
- За обсягом відображеннябаланси поділяються: а) на самостійні; б) окремі. Самостійний баланс мають підприємства, які є юридичними особами. Окремий баланс становлять структурні підрозділи підприємства (цехи, філії тощо).
- За способом очищенняможуть бути баланси-брутто та баланси-нетто. Баланс-брутто - це баланс, що включає регулюючі статті. Баланс-нетто - це баланс, з якого виключені статті, що регулюють. Виняток із балансу регулюючих статей називається очищенням. балансу. Баланс-нетто зазвичай становлять під час аналізу підприємства спрощення розрахунків.
|
|